Главная. Новости «Центра финансовых экспертиз»

Продолжаем публикацию фрагментов обновленного методического пособия по учетной политике - 2024 для бизнес-сектора и НКО (к семинару 12.02.2024). Очередной фрагмент учетной политики с экспертными комментариями посвящен рабочему плану счетов.

Базовый План счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, не содержит счетов, необходимых для учета всех новых видов объектов, обозначенных в ФСБУ (ПБУ). Введение дополнительных синтетических счетов первого уровня ограничено необходимостью согласования с Минфином России, обозначенной в Инструкции по применению Плана счетов. За истекший период (более 20 лет) согласования (разрешения) на использование свободных счетов первого уровня носят исключительный характер – например, в ИС-учет-47 от 18.09.2023 <Бухгалтерский учет операций с цифровым рублем> Минфин предложил (согласовал) применение свободного счета 53, назвав его «Счет цифрового рубля», предусмотрев и второй вариант при несущественности показателя – возможность учета цифровых рублей на отдельном субсчете, открываемом к счету 55 «Специальные счета в банках».

В итоге экономические субъекты вынуждены самостоятельно подбирать наиболее близкие счета бухгалтерского учета первого уровня, вводя дополнительные субсчета к ним (имея ввиду, что для введения субсчетов согласование с Минфином РФ не требуется). В комментариях подробно освещен данный вопрос. Оценивая влияние новых ФСБУ на базовый план счетов (например, ФСБУ 5/2019) можно заметить, что введение некоторых субсчетов (например, к счету 20 «Основное производство» - введение субсчета «Незавершенное производство») нарушает структуру Плана счетов, поскольку незавершенное производство по сути является запасом (активом), а не расходом.

Присутствие в базовом плане счетов «сплошным списком» балансовых, контрарных и оборотных счетов, перечень которых не менялся с 2000 года, существенно мешает основной задаче бухгалтерского учета – формированию бухгалтерской отчетности (включая бухгалтерский баланс) в режиме реального времени. Экономический субъект при построении рабочего плана счетов и его применении фактически ориентируется на стандартное программное обеспечение, хотя ПО не должно определять методологию бухгалтерского учета.

Революционной выглядит в данных условиях Рекомендация Р-150/2023-КпР «Нормативная основа плана счетов» от 30.03.2023, согласно которой:
- организация не обязана ориентироваться на план счетов и инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (до утверждения нового Плана счетов), поскольку данный документ не является нормативным актом, применяемым в силу статьи 30 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- план счетов (систематизированный перечень) следует строить исходя из требований к раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, определяемой ФСБУ;
- счет бухгалтерского учета - это регистр бухгалтерского учета, в котором формируется информация об объекте бухгалтерского учета в денежном измерении;
- план счетов должен обеспечивать двойную запись, при которой сохраняется балансовое равенство (равенство активов и пассивов баланса) – соблюдение данного постулата позволит получать бухгалтерский баланс в режиме реального времени, без множества исторических проводок из области «реформации баланса» (когда влияние оборотных операций на вторую сторону баланса – капитал - отражается лишь по окончании периода).

Таким образом, формируя свой современный рабочий план счетов и инструкцию по его применению (как техническое задание для программистов) необходимо ориентироваться на правило «счет бухгалтерского учета (первого, второго или следующего уровней) – это регистр, который в режиме реального времени предоставляет информацию для заполнения конкретного параметра (строки, графы) бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Стандартный (базовый) план счетов строится совершенно иначе, и первая цель - разделить счета из привычного перечня на балансовые и оборотные, имея ввиду что двойная запись должна влиять на балансовое равенство (балансовые счета). Вторая цель – ввести недостающие балансовые и оборотные счета, формирующие все требуемые показатели БФО, при этом важно определить правила использования счетов учета активов с учетом контрарных счетов. Рекомендация Р-150/2023-КпР –это «второй подход к снаряду» (идее синхронного бухгалтерского учета на оборотных и балансовых счетах, формирующих динамический и статический балансы, изложенной в книге И.Р.Сухарева «Стереобухгалтерия» (издательство ООО «ИПЦ «Маска», 2014, 352 с.), с которой чрезвычайно полезно ознакомиться.

Ожидаем всех желающих продолжить обсуждение на ближайшем семинара 12.02.2024 "Учетная политика, отчетность, налоги - 2024 в бизнес-секторе и НКО" в конференц-залах гостиницы Пулковская (г. Санкт-Петербург, пл. Победы, дом 1, метро "Московская", вход со стороны ул. Варшавская)!

Продолжаем публикацию фрагментов обновленного методического пособия по учетной политике - 2024 для бизнес-сектора и НКО (к семинару 12.02.2024). Раздел 1 "Учетная политика для целей бухгалтерского учета" начинается с обозначения упрощений в бухгалтерском учете, правом на которые в разном объеме обладают микропредприятия, малые предприятия, НКО, субъекты малого и среднего предпринимательства с определенными параметрами ФХД, в том числе - с учетом отнесения к лицам, подлежащим обязательному аудиту.

Интересно отметить, что в число субъектов, получивших право на упрощения бухгалтерского учета в конце 2023 года добавлены политические партии, причем независимо от размера финансирования и обязанности проводить обязательный аудит (579-ФЗ от 12.12.2023). Минфин России немедленно проинформировал, что данное право применяется политическими партиями начиная с бухгалтерской отчетности за 2023 год (ИС-учет-49 от 13.12.2023). Видимо, ведение бухучета без упрощений являлось тяжелым бременем для политических партий, в связи с чем вспоминается бессмертное "Если уж в Моссовете..." Руководители политических партий в составе упрощений получили право вести бухгалтерский учет лично - как вам такое, (Илон Маск) Дмитрий Медведев? Будем считать, нашего полку бухгалтеров прибыло :) Было бы неплохо - если руководители основных политических партий приняли бы ведение бухгалтерского учета на себя (пусть даже в упрощенном виде), насладившись плодами законотворческой деятельности ))

В п.п. 1.1-1.4 методического пособия подробно проанализированы все упрощения бухгалтерского учета в зависимости от размера доходов, численности работников, организационно-правовой формы и иных обстоятельств. Правом на разрешенные вам упрощения целесообразно пользоваться, закрепив это право в учетной политике. Это избавит от множества "заморочек", в том числе в связи с вводимыми новыми ФСБУ, обязывающими вести учет с применением обесценения, дисконтирования, справедливой стоимости и прочих правил, неактуальных для множества малых субъектов. На выбор тех или иных упрощений объективно будет влиять и применяемая система налогообложения, поскольку задача минимизации либо даже ликвидации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом очень важна для "малышей".

Публикуем второй фрагмент методического пособия по учетной политике - 2024 для бизнес-сектора и НКО (продолжение следует). Ожидаем всех желающих продолжить обсуждение на ближайшем семинара 12.02.2024 "Учетная политика, отчетность, налоги - 2024 в бизнес-секторе и НКО" в конференц-залах гостиницы Пулковская (г. Санкт-Петербург, пл. Победы, дом 1, метро "Московская", вход со стороны ул. Варшавская)!

В начале каждого года обычно мы обновляем материалы по учетной политике, при этом 2024 год потребовал серьезных корректировок - прежде всего, в учетной политике (УП) для бизнес-сектора и НКО (к ближайшему семинару 12.02.2024). Считаем, что настало время исключить из учетной политики большинство организационных решений, исторически включаемых в данный документ, сосредоточившись на методологических вопросах. Поэтому в учетной политике остаются форма приказа и два раздела "Учетная политика для целей бухгалтерского учета" и "Учетная политика для целей налогообложения". Приложения, которые по факту давно не являлись приложениями к УП, а представляли собой самостоятельные организационно-распорядительные документы (стандарты экономического субъекта по иным неучетным вопросам) выведены за рамки учетной политики. Коротко и фрагментарно расскажем об основных изменениях и дополнениях в УП - 2024, традиционно выделяемых в нашем макете учетной политики желтым цветом с подчеркиванием.

Первый раздел методического пособия "Рекомендации по формированию учетной политики" больших изменений не претерпел (его основные формулировки отточены многолетней практикой применения), в него добавили:
- определение учетной политики для целей налогообложения из статьи 11 НК РФ, расширив перечень статей НК РФ, регулирующих формирование и применение учетной политики для целей налогообложения;
- алгоритм действий экономического субъекта в случаях, если ФСБУ (ПБУ) не установлены способы ведения бухгалтерского учета. Пункт 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" предлагает в этом случае применять последовательно: 1) МСФО; 2) Положения ФСБУ (ПБУ) по аналогичным и (или) связанным вопросам; 3) Рекомендации в области бухгалтерского учета. Основным метолодогическим центром в области создания рекомендаций в настоящее время является БМЦ, на сайте которого на настоящий момент времени опубликовано 158 принятых рекомендаций в области бухгалтерского учета. C данными рекомендациями важно своевременно знакомиться, в том числе - при обновлении учетной политики. Исключение из предложенного алгоритма действий могут позволить себе только субъекты, имеющие право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета - при разработке способов ведения учета они вправе руководствоваться исключительно требованием рациональности (пункт 7.2 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Форма приказа (положения) об учетной политике незначительно скорректирована, при этом формулировка о применении обновленной учетной политики "начиная с бухгалтерской и налоговой отчетности 20___ г." позволяет указать в приказе реальную дату начала нового года, а не "31 декабря" предыдущего. Исключения касаются только установления отдельных элементов учетной политики для целей налогообложения, для которых некоторые нормы НК РФ - например, п.12 ст. 167, п.2 ст. 286, п.1 ст. 346.13, п.2 ст. 346.14 НК РФ и т.д. обязывают определиться не позднее 31 декабря с целью применения с 1 января. Причем таких норм в НК РФ становится все меньше - примером может являться трансформация ст. 286 НК РФ, касающаяся порядка уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль (ранее все налогоплательщики могли изменить порядок исчисления авансовых платежей, уведомив инспекцию об этом не позднее 31 декабря, затем появились исключения с более поздними сроками текущего года - п.п. 2.1, 2.2, 2.3 ст. 286 НК РФ).

Формирует учетную политику главный бухгалтер (при наличии), а утверждает (подписывает приказ) руководитель. При этом ответственность за организацию бухгалтерского учета, в т.ч. организацию хранения учетных документов в любом случае остается на руководителе (это прямо предусмотрено ст. 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и пунктом 101 Положения 34н от 29.07.1998). Чтобы подписывающий приказ руководитель это понимал и помнил, в пункт 4 предлагаемой формы приказа включена соответствующая формулировка. Правила организации хранения документов, включая электронные документы, в настоящий момент регулируются приказом Росархива от 31.07.2023 № 77, сроки хранения установлены Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236.

Публикуем первый фрагмент методического пособия по учетной политике - 2024 для бизнес-сектора и НКО (продолжение следует). Ожидаем всех желающих продолжить обсуждение на ближайшем семинара 12.02.2024 "Учетная политика, отчетность, налоги - 2024 в бизнес-секторе и НКО" в конференц-залах гостиницы Пулковская (г. Санкт-Петербург, пл. Победы, дом 1, метро "Московская", вход со стороны ул. Варшавская)! Информацию о корректировке учетной политики в бюджетной сфере представим позднее - вместе с программой семинара 15.03.2024. Предварительная регистрация и "горячая линия" ко всем ближайшим семинарам открыты!

Уважаемые коллеги и друзья! Мы максимально актуализировали ваши данные в Личных кабинетах на нашем сайте www.fineks.org - проверьте, пожалуйста, со своей стороны, все ли верно указано? По возможности предлагаем заменить городские телефоны для связи на мобильные и указать актуальный e-mail на первой вкладке "Данные клиента", от излишней информации в виде множества рабочих телефонов (факсов) и общих e-mail будем постепенно избавляться. "Центр финансовых экспертиз" уделяет самое серьезное внимание безопасности данных клиентов, однако  в масштабе страны телефонные базы массово "слиты" - в связи с чем практически любой клиент мобильной сети ежедневно получает на свой телефон неуместные звонки от продажников, мошенников, роботов и иных странных персонажей. Поэтому просим вас сохранить в своих "контактах" телефоны "ЦФЭ семинары, суды" +7(911)9201214, +7(911)9926569, +7(995)2319543 - чтобы не потерять друг друга среди множества звонков с незнакомых номеров. С понедельника 29.01.2024 наши сотрудники начнут один из последних обзвонов клиентской базы, в том числе с целью актуализации информации, исключения нежелательных звонков с нашей стороны в будущем - просим отнестись с пониманием к этой процедуре. Жизнь идет, все меняется (кто то уволился, вышел на пенсию и пр.) - нам необходимо об этом знать, чтобы не "спамить" в адрес человека, не интересующегося в данный момент бухгалтерией и налогами. В то же время важно не потерять тех, кому мы нужны, определив наиболее удобные каналы взаимодействия - по актуальной электронной почте или через мессенджеры (прежде всего - через наиболее перспективный Telegram). Скачивайте Telegram и подписывайтесь на наши информканалы "Бюджетный учет" или "Бухгалтер&Бизнес", а также чат для общения и вопросов "Горячая линия бухгалтера ЦФЭ", при необходимости выключив уведомления (убрав звук). Заходите к нам, когда необходимо или удобно, получая действительно важную оперативную информацию для профессиональной деятельности. Сделаем все возможное, чтобы будущие наши с вами контакты были удобными, полезными и необременительными для всех клиентов и учитывали ваши предпочтения!

Уважаемые коллеги! До срока сдачи первого налогового уведомления в 2024 году (25.01.2024) остается совсем немного времени - в большинстве случаев вы будете заполнять уведомление по НДФЛ в части выплат, произведенных в период с 01.01-22.01.2024. Обратите внимание, что по НДФЛ в 2024 году действуют 7 КБК - необходимо выбрать верный КБК при заполнении уведомления (например, для зарплаты и дивидендов в пределах и свыше 5 млн рублей действуют разные КБК). Страховые взносы по единому тарифу в первое январьское уведомление включать не нужно, поскольку к 25.01.2024 должен быть сдан годовой отчет РСВ. С учетом введения двух обязательных уведомлений по НДФЛ в месяц с 2024 года обратите внимание на заполнение кода отчетного периода - к периоду 01.01-22.01.2024 применяется код 21/01, к периоду 23.01-31.01.2024 - код 21/11 и т.д. Изменения в приложения к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ в части новых вторых кодов периодов еще не приняты (ID проекта 144424), но ФНС это не мешает применять их в работе. Подробнее с правилами заполнения двух уведомлений и уплаты НДФЛ в 2024 году можно ознакомиться, например, на сайте УФНС по Республике Коми. Для удобства работы при заполнении первого и последующих уведомлений, а также налоговых деклараций в 2024 году, прилагаем информацию о применяемых в 2024 году КБК - как говорится, "смотри, не перепутай, Кутузов..." По завершении приоритетных работ по сдаче отчетов и уведомлений вянваре-феврале ожидаем вас на первых семинарах 2024 года по учету, отчетности, налогам в гостинице Пулковская - 12.02.2024 (для бизнес-сектора и НКО) и 15.03.2024 (для бюджетной сферы), для которых готовим обновленные методические пособия по учетной политике-2024! Предварительная регистрация на семинары и "горячая линия" на сайте открыты! Присоединяйтесь также к нашим телеграм-каналам "Бухгалтер&Бизнес" и "Бюджетный учет", а также группе "Горячая линия" для бухгалтера", где также можно задавать вопросы лекторам-экспертам!

#ЦФЭБухгалтеру
#БухгалтерЖиви
#TelegramЧатЦФЭ (присоединяйтесь)

Уважаемые коллеги! Публикуем программу первого зимнего семинара нового года 12.02.2024 - по учетной политике-2024, отчетности, налогам в бизнес секторе и НКО (программа ДПО "Главный бухгалтер, бухгалтер организаций и (или) консолидированных групп", лекторы Балдина С.В., Мухин М.С., Куликов А.А.), а также обзор документов к рассмотрению на данном семинаре. Программа семинара 15.03.2024 (программа ДПО "Главный бухгалтер, бухгалтер организаций бюджетной сферы") будет размещена чуть позднее, предварительная регистрация и "горячая линия" открыты. Планируем обновить к данным семинарам методические пособия по учетной политике 2024 - если это необходимо.

Будем рады видеть вас в числе очных и заочных участников ближайших зимних семинаров!

Срок годового отчета по НДФЛ - 25 февраля (с учетом выходного дня - 26 февраля) 2024 года, однако тянуть до последнего не рекомендуется. Пока источники дохода не представят сведения о доходах в информационную систему ФНС - физические лица не смогут заявить вычеты в декларации и получить возврат налога (в частности, социальные вычеты, упрощенный порядок для которых вводится лишь с 2024 года). Отчет по НДФЛ за 2023 год представляется по прежней форме, утв. приказом ФНС от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@ (в ред. 29.09.2022). При этом показатель "Сумма налога перечисленная" в разделе 2 "Справки о доходах и суммах налога физического лица" (приложение 1 к Расчету) в условиях ЕНС не имеет значения и не проверяется налоговым органом.
В коммерческих организациях, выплачивавших дивиденды физическим лицам в 2023 году, дивидендные потоки и относящийся к ним НДФЛ отразятся в отдельных разделах "Справки о доходах и суммах налога физического лица" (приложение 1 к Расчету) - в привязке к отдельным КБК для НДФЛ с дивидендов, отличных от обычного НДФЛ налогового агента (объем отчетности в итоге может увеличиться, поскольку для одного и того же физического лица может возникнуть необходимость заполнения нескольких Справок о доходах с разными КБК).

Скорейшего вам завершения периода сдачи годовых отчетов! И переходим к нововведениям - 2024!

#ЦФЭБухгалтеру
#БухгалтерЖиви
#TelegramЧатЦФЭ (присоединяйтесь)

Следом за годовым ЕФС-1 идет отчетность по страховым взносам (РСВ) - представляется не позднее 25 января 2024 года. РСВ - пожалуй, единственный отчет, который несколько упростился (уменьшился в объемах) с 2023 года вследствие введения единого тарифа страховых взносов. Расчет сдается по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. В отчетность по страховым взносам НЕ ВКЛЮЧАЕМ выплаты, не являющиеся объектом обложения (ст. 420 НК РФ, например - выплаты по договорам аренды, купли-продажи и пр.) и ВКЛЮЧАЕМ (в стр. 040 подраздела 1 раздела 1 и стр. 140 подраздела 3.2 раздела 3 РСВ) выплаты, необлагаемые страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ (необлагаемые пособия, компенсации работникам, командировочные, материальную помощь и пр.) Пока ФНС не сверяет финансовые потоки в адрес физических лиц (по крайней мере - по данным банков) с отчетностью, но это дело ближайшего будущего - в связи с чем важно отражать необлагаемые страховыми взносами выплаты в соответствующих полях РСВ.

Скорейшего вам завершения периода сдачи годовых отчетов! И переходим к нововведениям - 2024!

#ЦФЭБухгалтеру
#БухгалтерЖиви
#TelegramЧатЦФЭ (присоединяйтесь)

1. C 2024 года начинаем составлять ЕФС-1 по обновленной форме, утв. приказом СФР от 17.11.2023 № 2231, в т.ч. это касается раздела 2 "Сведения о начисленных страховых взносах от несчастных случаев и профзаболеваний" (срок представления - не позднее 25 января 2024).

2. Подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже", заменяющий с 2024 года СЗВ-СТАЖ, заполняется не по всем работникам, а в отношении 11-ти категорий застрахованных лиц, перечисленных в п.3 ст. 11 Закона 27-ФЗ - тех, кто:
1) выполняли работу (осуществляли деятельность), дающую право на досрочное назначение страховой пенсии в соответствии со статьями 30, 31, пунктами 6 и 7 части 1 статьи 32 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях";
2) работали в сельском хозяйстве и при исчислении стажа работы которых применяется список работ, производств, профессий, должностей, специальностей, в соответствии с которым устанавливается повышение размера фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости и к страховой пенсии по инвалидности в соответствии с частью 14 статьи 17 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях";
3) формировали свои пенсионные права в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
4) замещали государственные должности Российской Федерации, замещали на постоянной основе государственные должности субъектов Российской Федерации, замещали на постоянной основе муниципальные должности, должности государственной гражданской службы Российской Федерации, должности муниципальной службы (актуально для государственных/муниципальных учреждений);
5) работали полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон на предприятиях и в организациях сезонных отраслей промышленности, вахтовым методом;
6) работали в период отбывания наказания в виде лишения свободы;
7) имели периоды простоя или отстранения от работы;
8) имели периоды освобождения от работы с сохранением места работы (должности) на время исполнения государственных или общественных обязанностей;
9) имели период получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах, период переезда или переселения по направлению государственной службы занятости населения в другую местность для трудоустройства (представляют службы занятости);
10) находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, в отпуске без сохранения заработной платы;
11) имели период приостановления действия трудового договора в соответствии со статьей 351.7 Трудового кодекса Российской Федерации (в связи с мобилизацией).
Иные категории работников в подраздел 1.2 включать не нужно - подразумевается, что СФР возьмет данные о страховом стаже из представленных ранее СЗВ-ТД и подразделов 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" ЕФС-1 (данных о кадровых событиях). Посмотрим, что из этого получится - пока что в Выписках ИЛС стаж за 2023 год не отражается.

3. Подразделы 1.1 "Сведения о трудовой и иной деятельности" (не позднее следующего рабочего дня после наступления события) заполняем с 2024 года с учетом следующих нововведений.
1) В графе 5 "Трудовая функция" надлежит дополнительно указывать коды в зависимости от места работы (основное или совместительство) и срока действия трудового договора:

2) В графе 6 "Код выполняемой функции" появляются новые коды:

Успехов вам в скорейшем формировании и представлении ЕФС-1 по итогам 2023!

#ЦФЭбухгалтеру
#Бухгалтерживи

Уважаемые коллеги! Публикуем план-график семинаров на 2024 год, а также открываем регистрацию на первые зимние семинары нового года - по учетной политике-2024, отчетности, налогам в бизнес секторе, НКО и в бюджетной сфере. Программы семинаров 12.02.2024 (для бизнес-сектора, НКО) и 15.03.2024 (для бюджетной сферы) будут размещены в ближайшее время, предварительная регистрация и "горячая линия" открыты. Будем рады видеть вас в числе очных и заочных участников ближайших зимних семинаров!