Ответы на вопросы

30.08.2023, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Доходы от продажи доли в ООО не облагаются НДФЛ, если учредитель владел ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
При этом дата приобретения доли не имеет значения (ст. 3, ч. 1, 11 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

31.08.2023, Левина Марина Георгиевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

25.08.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Здравствуйте, если все сотрудники уволены в мае - нулевые отчеты ПСВ за месяцы июнь, июль, август ИП сдавать не нужно.

Скрыть ответы

Ответить

25.08.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга Константиновна, дело в том, что ФНС при переходе на новую систему учета (ЕНС/ЕНП) "обрезала" свою базу данных до 01.01.2016. В результате в ФНС "слетел" учет НДФЛ и по многим налоговым агентам появилась "переплата" за прошлые годы.
В связи с этим налоговая и пишет письма о представлении уточненных расчетов (фактически повторных), зазывает на сверки по НДФЛ и пр. Считаю, что вы вправе коротко ответить (пояснить): все расчеты по НДФЛ представлены в установленные сроки, ошибки в отчетности по НДФЛ отсутствуют. Давать или нет согласие налоговой на списание "переплаты" по НДФЛ в информационной базе ФНС - решайте сами. Думаю, что так или иначе эти условные "переплаты" по НДФЛ из-за обрезки базы до 01.01.2016 налоговая все равно спишет - с согласия или без согласия налогового агента. Если же у вас возникла реальная переплата по НДФЛ за 2021 год - целесообразно в части нее свериться с налоговой, чтобы "гуртом" и эту переплату налоговая не списала (вместе с "переплатой" из-за "обрезки" базы на 01.01.2016).

Скрыть ответы

Ответить

23.08.2023, Окунева Ольга Викторовна

Не правильный файл приложила.

Скрыть ответы

Ответить

17.08.2023, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, да, всё верно - сначала находим "нашу" ставку 10%, а потом корректируем её на 50% по Соглашению. В итоге - 5%.
Но Соглашение может быть применено при соблюдении условий, установленных статьёй 312 НК РФ - у Вас есть официальный документ, подтверждающий турецкое резидентство перевозчика и документ в свободной форме от турецкого перевозчика, подтверждающего, что он является фактическим бенефициаром выплачиваемого Вами ему доходов.

17.08.2023, Семенова Нина Андреевна

Большое спасибо!!!!!!

Скрыть ответы

Ответить

17.08.2023, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, в отношении указанных доходов признаются плательщиками по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 3 статьи 247 НК РФ при получении доходов от источников в Российской Федерации объект обложения у иностранной организации возникает в случаях, предусмотренных статьёй 309 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы от международных перевозок признаются доходами, полученными от источников в Российской Федерации, в отношении которых на основании пункта 1.1 статьи 309 и пункта 1 статьи 310 НК РФ источник выплаты обязан удержать соответствующую сумму налога. (СПРАВОЧНО: в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы от сдачи в аренду транспортных средств, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ, также отнесены к доходам от источников в Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 310 НК РФ налог с видов доходов, указанных в подпунктах 7 (в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ) и 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ.
В соответствии же с подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ ставка 10% применяется в отношении доходов от ИСПОЛЬЗОВАНИЯ, содержания ИЛИ СДАЧИ В АРЕНДУ (ФРАХТА) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК.
Таким образом, можно сделать вывод, что положения пункта 1 статьи 309 НК РФ в части описания доходов, генерируемых деятельностью иностранного лица в связи с использованием морских судов в рамках международных перевозок (НЕПОСРЕДСТВЕННО В КАЧЕСТВЕ ПЕРЕВОЗЧИКА или АРЕНДОДАТЕЛЯ) и пункта 2 статьи 284 НК РФ в части установления в отношении УКАЗАННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ставки налога в размере 10%, полностью гармонизированы.
Логичным продолжением такой гармонизации стала подлежащая применению в описанной Вами ситуации статья 8 Соглашения об устранении двойного налогообложения с Республикой Турция, название которой прямо указывает, что она регулирует вопросы налогообложения прибыли от МОРСКИХ ПЕРЕВОЗОК.

Скрыть ответы

Ответить

17.08.2023, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, в отношении указанных доходов признаются плательщиками по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 3 статьи 247 НК РФ при получении доходов от источников в Российской Федерации объект обложения у иностранной организации возникает в случаях, предусмотренных статьёй 309 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы от международных перевозок признаются доходами, полученными от источников в Российской Федерации, в отношении которых на основании пункта 1.1 статьи 309 и пункта 1 статьи 310 НК РФ источник выплаты обязан удержать соответствующую сумму налога. (СПРАВОЧНО: в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы от сдачи в аренду транспортных средств, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ, также отнесены к доходам от источников в Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 310 НК РФ налог с видов доходов, указанных в подпунктах 7 (в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ) и 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ.
В соответствии же с подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ ставка 10% применяется в отношении доходов от ИСПОЛЬЗОВАНИЯ, содержания ИЛИ СДАЧИ В АРЕНДУ (ФРАХТА) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК.
Таким образом, можно сделать вывод, что положения пункта 1 статьи 309 НК РФ в части описания доходов, генерируемых деятельностью иностранного лица в связи с использованием морских судов в рамках международных перевозок (НЕПОСРЕДСТВЕННО В КАЧЕСТВЕ ПЕРЕВОЗЧИКА или АРЕНДОДАТЕЛЯ) и пункта 2 статьи 284 НК РФ в части установления в отношении УКАЗАННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ставки налога в размере 10%, полностью гармонизированы.
Логичным продолжением такой гармонизации стала подлежащая применению в описанной Вами ситуации статья 8 Соглашения об устранении двойного налогообложения с Республикой Турция, название которой прямо указывает, что она регулирует вопросы налогообложения прибыли от МОРСКИХ ПЕРЕВОЗОК.

Скрыть ответы

Ответить

16.08.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Сергеевна, я не могу дать рекомендации по составлению ответа на требование, которого не вижу. Присылайте документы, будем смотреть.

Скрыть ответы

Ответить

15.08.2023, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Анатольевна, в соответствии с пунктом 3 статьи 247 НК РФ объект обложения "российским" налогом на прибыль у иностранной организации, не имеющей представительства в Российской Федерации (полагаю - Ваша ситуация), возникает в случае, если последняя получает доходы от источников в Российской Федерации, которые поименованы в статье 309 НК РФ.
Поскольку в статье 309 НК РФ не названы доходы, которые Ваша организация выплачивает организации из Великобритании, у Вашей организации обязанность налогового агента в отношении таких выплат не возникает. Следовательно, вопросы применения норм об устранении двойного налогообложения Вас не затрагивают: ни до их приостановки, ни после таковой...

Скрыть ответы

Ответить

15.08.2023, Куликов Алексей Александрович

Александра Алексеевна, в описанной ситуации после вступления в законную силу решения суда, которым был признан факт выполнения работ Вы обязаны были и правомерно отразили соответствующий юридический факт в бухгалтерском и налоговом учёте. Решение же кассационной инстанции, отменившее ранее состоявшиеся по делу судебные акты, является для Вас НОВЫМ юридическим фактом, который должен быть СООБРАЗНО и СВОЕВРЕМЕННО отражён в бухгалтерском и налоговом учёте.
Таким образом, корректировки на основании постановления кассационной инстанции Вы должны осуществить на дату такого постановления.
Корректировка же налоговых обязательств на основании постановления кассационной инстанции, я полагаю, должна быть произведена следующим образом:
1. Для целей исчисления НДС на основании пункта 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 НК РФ суммы НДС, ранее начисленные с реализации спорных работ, принимаются к возмещению из бюджета;
2. Для целей исчисления налога на прибыль все операции по реализации спорных работ должны быть "отсторнированы" в корреспонденции со счётом 91.
Таким образом, данные налогового учёта будут приведены в соответствие с сущностью постановления кассационной инстанции...

Скрыть ответы

Ответить

14.08.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Сергеевна, узнавать это в ИФНС точно не нужно. Начните с того, что уточните, есть ли доказательства вручения свидетелю повестки. И самое главное - проводится ли налоговым органом налоговая проверка, т.к. штраф по статье 128 НК РФ предусмотрен исключительно за неявку по делу о налоговом правонарушении.

Скрыть ответы

Ответить

14.08.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Сергеевна, штраф за неявку невелик - 1 т.р. (ст. 128 НК РФ). К тому же возможность наложения такого штрафа зависит от наличия целого ряда условий. Идти ли работнику в ИФНС, решать Вам, но я бы советовал убедиться в наличии у него должностной инструкции и проверить её содержание.

14.08.2023, Татьяна Cергеевна Морозова

А где посмотреть условия наложения штрафа.?

Скрыть ответы

Ответить

11.08.2023, Михайлова Елена Николаевна

Светлана Александровна! Необходимо различать случаи уменьшения доходов от платных услуг в связи с предоставлением скидок и льгот и выпадающие доходы учреждения.
На подстатью 174 «Выпадающие доходы» КОСГУ (в соответствии с п. 9.7.4 Порядка применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н,) относятся операции, отражающие финансовый результат от операций по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов, в том числе денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек), при принятии решения об их уменьшении в соответствии с законодательством РФ.
в качестве выпадающих учитывались, например, доходы от начисленных неустоек, списываемые исполнителям по контрактам в соответствии с постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 № 783. То есть для выпадающих доходов есть два главных признака:
1) списание осуществляется согласно законодательству РФ;
2) есть отдельное решение о списании ранее начисленного дохода.
С этим подходом согласен Минфин России. В частности, в письме МФ от 12.03.2018 № 02-07-10/15194 (ответ казенному учреждению), которое получает доход от госпошлины, при этом ряд плательщиков пошлины имеет право на льготы (уменьшение размера пошлины).Р Рассматриваемая пошлина и льгота по ней установлены Налоговым кодексом РФ, который при этом не предусматривает принятие отдельного решения о предоставлении льгот.
Поэтому, как разъяснил Минфин России от 12.03.2018 № 02-07-10/15194, к выпадающим доходам не относятся суммы, например, предоставленных налоговых льгот при определении даже размера государственной пошлины в целях бюджетного учета. В связи с чем уменьшение этих доходов отражается записью, ОБРАТНОЙ ИХ НАЧИСЛЕНИЮ.
В случае предоставления скидок и льгот по платным образовательным услугам ситуация аналогичная. Скидки предоставляются НЕ НА ОСНОВАНИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ, а на основании ЛОКАЛЬНОГО НОРМАТИВНОГО АКТА УЧРЕЖДЕНИЯ, в котором, как правило, НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА процедура отдельного принятия решения о скидках, а просто перечислены основания и подтверждающие документы. Обычно скидка предоставляется только в текущем периоде (с момента предоставления документов), так как пересчитывать обязательства за прошлые периоды учреждению невыгодно, а соответствующей обязанности у него нет.
Поэтому, предоставление скидок и льгот по оплате платных образовательных услуг в основном отражается в учете учреждения КАК УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДОВ от платных услуг, а НЕ как выпадающие доходы.
Иметь в виду, что обучающийся может потерять право на предоставленные скидки и льготы (в случае, предоставления льготы малоимущим гражданам, когда семья перестала быть малоимущей). Тогда необходимо доначислить именно доходы от платных услуг.
Напомним, автономные образовательные учреждения самостоятельно утверждают размер платы за основные платные услуги. Основания и порядок снижения стоимости платных образовательных услуг устанавливаются локальным нормативным актом и доводятся до сведения обучающихся (ч. 5 ст. 54 Закона № 273-ФЗ) в отЛичие от БЮДЖЕТНЫХ (НА КОТОРЫХ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ПОРЯДОК МИНОБРНАУКИ № 6Н: Положение о скидках и льготах при оплате данных услуг.
Образовательное учреждение вправе снизить стоимость платных образовательных услуг с учетом покрытия недостающей стоимости платных образовательных услуг за счет собственных средств учреждения (КФО-2), в том числе средств, полученных от приносящей доход деятельности, добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц.
Основания и порядок снижения стоимости платных образовательных услуг устанавливаются локальным нормативным актом и доводятся до сведения обучающихся (ч. 5 ст. 54 Закона № 273-ФЗ): Положение о скидках и льготах при оплате данных услуг. При предоставлении скидки учреждение должно отразить данный факт не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете.
Согласно пп. «а» п. 12 ФСБУ «Доходы», утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н доход оценивается образовательным учреждением (АУБУ КУ) в ПОЛНОЙ сумме ожидаемого поступления экономических выгод. В целях определения величины дохода осуществляется корректировка на сумму предоставляемых скидок или льгот. Полагаю, что если в договоре указана стоимость образовательных услуг со скидкой, то данную сумму и признают доходом.
А вот решение о предоставлении скидки ПОСЛЕ заключения договора должно быть отражено в доп. соглашении к договору, а основании которого отражается УМЕНЬШЕНИЕ доходов.

Скрыть ответы

Ответить

09.08.2023, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Анатольевна, в соответствии со статьёй 346.11 НК РФ применение Вашей организацией специального налогового режима в виде УСН освобождает Вашу организацию от уплаты, в частности, НДС. Но в данном случае речь идёт только об НДС как налоге, предусмотренном законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Следовательно, статья 346.11 НК РФ как не обладающая признаком экстерриториальности не может освобождать Вашу организацию от уплаты НДС или налога на прибыль, если соответствующая обязанность возникает в силу требований законодательства третьих стран.
В описанной ситуации Ваша организация ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ, что исключает обязанность налогового агента по НДС (см. статью 161 НК РФ). Кроме того, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ, полагаю, что оказываемые Вами услуги признаются реализованными на территории Российской Федерации, но в силу освобождения от НДС (статья 346.11 НК РФ) не порождают обязанности по уплате данного налога.
Вместе с тем, необходимо учитывать, что налоговое законодательство Российской Федерации и Республики Узбекистан может быть не гармонизировано (не синхронизировано), в частности, в отношении положений об определении места реализации работ и услуг. Итогом такой негармонизации может быть различный подход к определению места реализации работ и услуг: возможно, что и налоговому законодательству Республики Узбекистан местом реализации Ваших услуг является Республика Узбекистан, вследствие чего у Вашей организации возникает обязанность по уплате НДС в бюджет Республики Узбекистан, который покупателем Ваших услуг в качестве налогового агента и удерживается при перечислении Вашей организации оплаты за оказанные услуги.
Следовательно, если организация Узбекистана удержала у Вас НДС в связи с признанием, по их мнению, местом реализации территорию Республики Узбекистан, то они руководствовались своим национальным законодательством, интерпретация которого без ознакомления с его текстом невозможна.
Если же говорить об удержании налога на прибыль, то в соответствии со статьёй 7 Соглашения об устранении двойного налогообложения с Республикой Узбекистан (далее - Соглашение) (Федеральный закон от 24.04.1995 года №51-ФЗ) обязанность по его уплате на территории Республики Узбекистан, на мой взгляд, не возникает, но опять-таки необходимо понимание правоприменительной практики иностранного государства в отношении указанного Соглашения.

15.08.2023, Стасько Татьяна Анатольевна

Спасибо огромное.

Скрыть ответы

Ответить