Ответы на вопросы

12.07.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что последним числом месяца (даже если документ поступает позже). В коммерческом секторе аналогичный вопрос решается в "Рекомендация Р-62/2015-КпР «Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам» следующим образом:
"Если «внешний» первичный учетный документ составлен и (или) получен после окончания отчетного периода, в котором имел место ФХЖ, но до даты составления отчетности за указанный период, то данные такого ПУД в полном объеме отражаются в регистрах бухгалтерского учета этого периода.
Если на момент составления отчетности за период, в котором имел место ФХЖ, «внешний» ПУД не получен, то для отражения ФХД в бухгалтерском учете отчетного периода составляется «внутренний» ПУД. После поступления «внешнего» ПУД, при необходимости, данные, отраженные в регистрах бухгалтерского учета, подлежат корректировке.
Данный подход применяется в отношении ПУД, составленных как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа."
На мой взгляд, госсектор может применять такой же подход.

30.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Татьяна Дмитриевна! Полагаю целесообразно закрепить в Учетной политике особенность отражения начисления в регистре учета:
Пример (выдержка) из Учетной политики 2018:
1. Классификация объектов учета аренды по договорам аренды или безвозмездного пользования и определение вида аренды (финансовая или операционная), а также классификация (реклассификация) объектов основных средств как инвестиционной недвижимости осуществляется на основании ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СУЖДЕНИЯ лица, ответственного за организацию бухгалтерского учета, в соответствии с критериями, установленными федеральными стандартами "Основные средства", "Аренда", и Методическими рекомендациями, доведенными письмами Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464, от 15.12.2017 г. N 02-07-07/84237. Профессиональное суждение оформляется согласно Приложению N ___.
(Основание: п. 31 стандарта "Основные средства", п.п. 12-16 стандарта "Аренда", п. 37 стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности").

ПАМЯТКА по Переносу и перерегистрации обязательств иных годов по объектам аренды

В первую рабочую дату текущего года неисполненные обязательства (бюджетные обязательства) и неисполненные денежные обязательства вновь принимаются к учету за счет ПДД КФО-2 по плану ФХД (или лимитов (прав на принятие обязательств) текущего года для КУ).
В эту же дату следует перенести обязательства, принятые в прошлом году, с исполнением в годах, следующих за текущим. К таким обязательствам относятся обязательства перед поставщиками за услуги, оказанные в декабре со сроком оплаты в следующем году, имущественные налоговые обязательства за IV квартал предыдущего года, а также договоры со сроком исполнения более года, например аренды.
ОПЕРАЦИИ 2017 ГОДА
Отражены принятые обязательства текущего года (мес.х руб.)
Д 2 50610 224 К 2 50211 224
Отражены принятые обязательства года, следующего за текущим финансовым годом (2018 год)
Д 2 50620 224 К 2 50221 224
Отражены принятые обязательства во втором году, следующем за текущим финансовым годом (х мес. 2019 года)
Д2 50630 224 К 2 50231 224

Приняты денежные обязательства по уплате арендных платежей за период с ___ по декабрь 2017 года по факту оказанных услуг (в соответствии с условиями договора на основании первичного документа, например Справки бухгалтерской по графику платежей)
Д 2 50211 224 К 2 50212 224
Начислена кредиторская задолженность по уплате арендных платежей за __ – декабрь 2017 года
Д 2 10980 224 К 2 30224 730
Уплачены арендные платежи (не отплаченные на декабрь 2017)
Д 2 30224 830 К 2 20111 610 Забалансовый счет 18
----------------------
ОПЕРАЦИИ 2018 ГОДА
В межотчетный период

Признано право пользования активом в оставшейся сумме арендных платежей по договору аренды ((12 мес. 2018 года + __ мес. 2019 года) х руб.)
Д 2 11141 000 К 2 40130 000
Признана кредиторская задолженность по арендным платежам в оставшейся сумме по договору аренды ((12 мес. 2018 года + __ мес. 2019 года) х руб.)
Д 2 40130 000 К 2 30224 000

В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ

Вновь приняты к учету неисполненные обязательства прошлого года по уплате арендных платежей за счет плановых назначений текущего года
Д 2 50610 224 К 2 50211 224
Вновь приняты к учету неисполненные денежные обязательства прошлого года по уплате арендных платежей
Д 2 50211 224 К 2 50212 224
Перерегистрированы обязательства года, следующего за текущим, принятые в 2017 году (на 2018 год)
Д 2 50221 224 К 2 50211 224

Перерегистрированы обязательства второго года, следующего за текущим, принятые в 2017 году (на 2019 год)
Д 2 50231 224 К 2 50221 224

Приняты денежные обязательства по уплате арендных платежей за период с января по ___ 2018 года по факту оказанных услуг (акты, график платежей, Справка бухгалтерская)
Д 2 50211 224 К 2 50212 224

Уплачены арендные платежи (оплачены ноябрь, декабрь 2017 года, январь – __ месяц окончания 2018 года)
Д 2 30224 830 К 2 20111 610
Забалансовый счет 18

------------------------------------
Кроме того, в 2019 году в учете бюджетного учреждения необходимо будет еще перерегистрировать показатели санкционирования, принятые в 2018 году, на 2019 год.


2. Дополнительные требования к аналитическому учету начисления арендных платежей:

Расходы по операционной аренде отражаются в регистрах учета
[выбор:
- РАВНОМЕРНО (ЕЖЕМЕСЯЧНО) на протяжении срока пользования объектом;
- в соответствии с установленным договором ГРАФИКОМ получения арендных платежей].
(Основание: 302 Инструкции N 157н, п. 25 стандарта "Аренда")

Скрыть ответы

Ответить