20 лет обучаем, отвечаем, защищаем! Вы уверены в своих силах и будущем.
196240 г. Санкт-Петербург, 5-й Предпортовый проезд, дом 12 корпус 2, тел. (812) 920-12-14, 382-10-00 (тел/факс), e-mail: adm@fineks.org

Наши преимущества

Полезные сервисы

Почта России. Отслеживание корреспонденции
Отчетность в Росстат
Генпрокуратура. Сводный план проверок
ФСС РФ. План проверок
Электронное Правительство. Госуслуги
Роскомнадзор. Портал персональных данных
Мастер учетной политики реал-сектора

Проверка данных

Проверка контрагента в ЕГРЮЛ
ЕФРСФДЮЛ
Сведения об отказах физических лиц
Реестр уведомлений о начале деятельности
Реестр недобросовестных поставщиков
ФССП Банк данных исполнительных производств

Деловые партнеры

Контур
Издательство "Главная книга"
ИРСОТ

Курсы валют и погода

Информеры - курсы валют

ГлавнаяФорум → Ответы на вопросы

Ответы на вопросы

Уважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества - это великая сила, а кроме того - по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество!

Учет арендованного имущества

17.10.2018, Билькунова Дарья Вячеславовна (С 2018-03-23)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Добрый день! Помогите пожалуйста разобраться в ситуации
Бюджетное учреждение (арендатор) и Администрация (арендодатель) заключили договор аренды жилого помещения государственного жилищного фонда. По условиям договора Арендодатель обязуется предоставить Арендатору за плату во временное владение и пользование пригодное для постоянного проживания изолированное свободное жилое помещение и обеспечить предоставление за плату коммунальных и иных услуг, а Арендатор обязуется использовать это жилое помещение для проживания граждан и своевременно вносить плату за пользование им. Бюджетное учреждение предоставляет жилое помещение по договору найма жилого помещения для проживания работника своему сотруднику за ежемесячную арендную плату. Размер арендной платы по заявлению сотрудника удерживается из его заработной платы. Именно эта сумма (удержанная из заработной платы) является платой самого бюджетного учреждения по договору аренды жилого помещения государственного жилищного фонда и должна перечисляться арендодателю.
На каких счетах учета (какими проводками) и по какому источнику финансирования отражать взаимоотношения в рамках двух договоров: 1) аренды жилого помещения государственного жилищного фонда (бюджетного учреждения с Администрацией) 2) найма жилого помещения для проживания работника (бюджетного учреждения с работником)

Ответы (всего 3)

17.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Уважаемая Дарья Михайловна! Для фрмирования ответа- профессионального суждения по классификации объекта ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЙМА (аренды/ не аренды), необходимо уточнить: это трехсторонний договор с администрацией? и кто осуществляет СОДЕРЖАНИЕ по договору найма (есть ли договор или доп/соглашение на оплату содержания объекта найма или содержание оплачивается сотрудником по счетам?

18.10.2018,

Есть 2 договора, оба договора двухсторонние:
- Администрация - бюджетное учреждение (договор аренды)
- Бюджетное учреждение - сотрудник (договор найма). У сотрудника по заявлению удерживается сумма арендного платежа для перечисления в администрацию. Сотрудник самостоятельно оплачивает счета, выставленные обслуживающей организацией.(по условиям договора)

19.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Уважаемая Дарья Вячеславовна!ОТВЕТ: Решение подобных вопросов относится к компетенции соответствующих должностных лиц учреждения (комиссии). Количество вопросов, связанных с арендой жилья учреждениями для своих сотрудников, не уменьшается, и учреждениям даже приходится отстаивать свои права в суде. При классификации объектом аренды важно доказать, что договора заключены учреждением в целях обеспечения своей деятельности и привлечения на работу квалифицированных специалистов. Решение этого вопроса - не является компетенцией бухгалтерии (главного бухгалтера)!
В целях обеспечения внутреннего контроля учреждения за целевым использованием указанного жилого помещения государственного жилищного фонда Администрации, предоставляемым на льготных условиям сотрудникам бюджетных учреждений, нуждающимся в жилье, целесообразно оформить распорядительным документом руководителя с отражением особенностей предоставления сотрудникам учреждения «социального пакета» по проживанию в арендованном БУ жилом помещении (с включением в локальный акт учреждения: Колдоговор, Правила внутреннего распорядка, Положение, Порядком) и оформлением дополнительного соглашения к трудовому договору. В котором прописать ответственность за целевое использование указанного жилого помещения администрации (фактически на условии «субаренды») и возмещении в полном объеме содержания указанного помещения за счет собственных средств (для исключения претензий по НДФЛ и СВ).
Для признания активом объекта аренды (имущественного найма) важно документально подтвердить использование указанного объекта (найм жилого помещения БУ) в целях выполнения госзадания и ведения уставной деятельности бюджетного учреждения. В противном случае, если это классифицируется как социальный найм жилого помещения, не в целях уставной деятельности, то этот объект не признается активом отражаемым на балансе учреждения как «Право пользования жилым помещением».

Источник перечисления арендной платы - за счет приносящей доход деятельности (ПДД)

В большинстве случаев источник обеспечения выполнения условий коллективных договоров - это ПДД. Например, основным выводом решения Арбитражного суда Республики Хакасия от 11.07.2016 по делу № А74-1130/2016 для КУ стало утверждение о том, что соблюдение требований трудового законодательства отнюдь не повод для принятия бюджетных обязательств сверх доведенных на соответствующий финансовый год лимитов бюджетных обязательств. Более того, в силу статьи 15.15.10 "Нарушение порядка принятия бюджетных обязательств" КоАП РФ такое превышение полномочий может быть квалифицировано в качестве административного правонарушения. При этом в качестве нарушения порядка принятия бюджетных обязательств суды рассматривают не только их принятие путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, но и наличие кредиторской задолженности по обязательствам. Аналогичные выводы судей вероятны и в отношении источника - финансирования – субсидии на государственное задание (КФО-4). Лучше не рисковать!
Необходимо внимательно изучить предметы договоров как с Администрацией, так и с сотрудником в целях классификации объекта для целей бухгалтерского учета и отражением на балансе или забалансом (не актива). Признание активом установлено СГС «Концептуальные основы…» (приказ МФ от 31.12.16 № 256н)
Если этот объект – актив, который используется (даже косвенно) в выполнении функций (полномочий) госзадании..) то источник финансирования в части операционной аренды БУ - «приносящая доход деятельность» по коду финансового обеспечения КФО-2. Если - не актив, а просто «социальный найм» (по типу материальной поддержки в форме жилья), то это может быть источник - средства во временном распоряжении КФО-3 (удержанная из зарплаты сотрудника сумма арендной платы в перечисление Администрации (арендодателю) «транзитом», БУ в данном случае выполняет роль контрольную функцию в части «подтверждения бюджетного статуса» сотрудника и ответственность за полноту и своевременность перечисления суммы арендной платы (и содержания – оплаты коммунальных платежей), отличающуюся от рыночной суммы. При этом оплату за содержание БУ фактически не производит, это - обязанность сотрудника пор договору (если я правильно понимаю).
При этом признаки операционной аренды по договору найма между БУ и Администрацией должны включать обязанность СОДЕРЖАНИЯ, которое передано через Договор с сотрудником («субаренду» по договору между БУ и сотрудником). Полагаю, что целесообразнее заключать с сотрудником Договор найма жилого помещения, который носит срочный характер и заключается на период трудовых отношений.
Все эти существенные вопросы – в основе Классификации объекта учета аренды, в том числе отнесение договора к операционной аренде или услугам по проживанию, объекту за балансом, относятся к сфере профессионального суждения должностных лиц учреждения (см. письмо Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464) и осуществляется на основании критериев, перечисленных в пунктах 12–14 СГС «Аренда».
Если в соответствии с нормами Инструкции по применению Единого Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. 31.03.2018) объекты нефинансовых активов, полученные БУ по договорам найма (возмездного срочного пользования) по Акту приема- передачи, классифицируются в качестве объекта операционной аренды, то на балансе арендатора учитывается Право пользования активом (в данном случае – «Право пользования жилым помещением») в качестве самостоятельного объекта нефинансовых актива на счете 2 11140 000 «Права пользования нефинансовыми активами» в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом. Амортизация права пользования активом начисляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате (абз. 2 п. 21 СГС «Аренда»).

Порядок признания расходов по содержанию полученного в пользование имущества будет зависеть от условий заключаемого договора. Так, если расходы по содержанию имущества нес бы арендатор (не как в рассматриваемой ситуации), которые он впоследствии возместил бы арендодателю, указанные расходы у арендатора признавались бы в качестве условных арендных платежей. Признание расходов по условным арендным платежам отражается по факту предъявления арендодателем требования по возмещению (получения документа (счета, иного документа – основания).
Внимание! Согласно пункту 10 СГС «Аренда»: операционная аренда – аренда, при которой все существенные операционные риски и выгоды, связанные с использованием объекта аренды, несет правообладатель (арендодатель).
Для целей бухгалтерского учета право пользования жилым помещением следует признавать в качестве объекта учета операционной аренды.
Основными объектами учета у принимающей стороны (у БУ) при операционной аренде являются:
- право пользования имуществом (новый балансовый счет 0 11140 000 «Право пользования имуществом», «Права пользования жилыми помещениями»);
- обязательства по уплате арендных платежей (балансовый счет 0 30224 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»);
- амортизация права пользования имуществом (новый балансовый счет 0 10440 450 «Амортизация права пользования имуществом»);
- расходы (обязательства) по условным арендным платежам, возникающие на дату определения их величины (как правило, ежемесячно): соответствующие счета аналитического учета счетов 0 30200 000 «Обязательства», 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 0 40120 000 «Расходы текущего финансового года».

Арендатор уплачивает арендодателю арендную плату, которая отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде (п. 21 СГС «Аренда»).

Кроме того, арендатор (в данном случае Субарендатор) по договору несет расходы на содержание имущества.
Обязательство пользователя имущества (арендатора, получателя имущества) по содержанию имущества может быть исполнено:
- посредством возмещения пользователем имущества расходов на содержание имущества, находящегося у него в пользовании, произведенных передающей стороной (арендатором).

Такие выплаты за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемые в соответствии с договором аренды (имущественного найма), при условии, что их размер не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, определены СГС «Аренда» как расходы по условным арендным платежам.
Согласно п. 20 СГС «Аренда» расходы по условным арендным платежам признаются расходами текущего финансового периода в составе расходов по арендным платежам, если бы они осуществлялись БУ.

Если объект по признакам классифицирован как объект операционной аренды, то при заключении договора аренды, в учете отражаются записи по санкционированию расходов.
При принятии обязательств учреждения по договорам (контрактам), заключенным в результате единственного поставщика, отражается следующая запись:

Дебет счета 0 50610 224 «Право на принятие обязательств текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом» (для бюджетных и автономных учреждений)
Кредит счета 0 50217 224 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год по арендной плате за пользование имуществом»
– отражено принятие обязательств текущего года по арендной плате.

При заключении договора аренды:

Дебет счета 0 50217 224 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год по арендной плате за пользование имуществом»
Кредит счета 0 50211 000 «Принятые обязательства текущего финансового года»
– отражены принятые обязательства текущего года по арендной плате.

Обязательства по условной арендной плате, которые принимаются без торгов, на основании уже заключенного договора с арендодателем, отражаются так:

Дебет счета 0 50610 224 «Право на принятие обязательств текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом» (для бюджетных и автономных учреждений)
Кредит счета 0 50211 224 «Принятые обязательства текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом»
– отражены принятые обязательства текущего года по условной арендной плате.

Аналогично отражаются записи при принятии учреждением обязательств по договорам (контрактам), заключенным без применения конкурентных процедур.
В момент наступления обязательств учреждения по уплате арендной платы отражаются денежные обязательства такой записью:

Дебет счета 0 50211 224 «Принятые обязательства текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом»
Кредит счета 0 50212 224 «Принятые денежные обязательства текущего финансового года по арендной плате за пользование имуществом».

Записи по санкционированию отражаются в объеме соответствующих обязательств на текущий, на очередной финансовый год и далее.
Признание права пользования объектом основных средств по договору аренды отражается в учете так:

Дебет счета 0 11140 000 «Права пользования нефинансовыми активами»
Кредит счета 0 30224 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование имуществом»
или Кредит счета 0 30229 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»
– признано право пользования активом на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма).

Согласно п. 21 СГС «Аренда» объект учета операционной аренды – право пользования активом, принятый к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования имуществом, установленного договором, методом, применяемым для амортизации объектов основных средств, аналогичных полученному в пользование имуществу. Начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате.
В соответствии с п. 85 Инструкции № 157н расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.
То есть для прав пользования активами линейный способ однозначно установлен Инструкцией № 157н.
Начисление амортизации по принятому к учету праву пользования активом осуществляется с месяца его принятия к учету равномерно (помесячно) в течение срока полезного использования объекта учета аренды ( или с 01 января 2018 года с моиента первого применения – реклассификации объекта).

Для учета амортизации прав пользования имуществом применяется счет 0 10440 000 «Амортизация прав пользования активами».
Начисление амортизации отражается в учете так:

Дебет счета 0 40120 224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»
или Дебет счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
Кредит счета 0 10440 000 «Амортизация прав пользования активами».

Отражение в учете удержания из зарплаты сотрудника в порядке, установленном для подобных удержаний по заявлению (см. Инструкцию № 174н).

P.S. Количество споров и вопросов, связанных с арендой жилья учреждениями для своих сотрудников, не уменьшается, и учреждениям даже и приходится отстаивать свои права в суде. Особенно при неполноте оплаты арендной платы и наличии задолженности за арендованное жилье. Обратите внимание на меры внутреннего контроля за минимизацией рисков нарушений условий и безопасного целевого использования жилых помещений сотрудником.
Ранее суды всех инстанций придерживались единого мнения об арендной плате за жилье как выплате социального характера на основании коллективного договора. В частности, судьи подчеркивали, что такие выплаты нельзя рассматривать как стимулирующие, так как они не зависят от квалификации сотрудников и сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы.
Арендные платежи не могут быть рассмотрены также в качестве оплаты труда работников (вознаграждения за него). Дополнительный аргумент, принятый судьями, - квартиры предоставлялись в аренду учреждению, а не его работникам. Именно оно несло расходы на арендную плату в целях обеспечения своей деятельности и привлечения на работу квалифицированных специалистов.

Скрыть ответы

Ответить



Все темы



Новые темы на форуме

15.11.2018 16:04
По рассмотрению ст. 8.2 (грунт от дноуглубления)

Дополнительно хочу спросить дело по грунту как отходу на Новоладожском канале арбитражный суд может рассматривать или нет? ... Подробнее...

15.11.2018 15:37
По рассмотрению Арбитражным судом ст. 8.2

На семинаре прозвучало, что статья 8.2 может рассматриваться арбитражным судом, а не районным. А есть какая-нибудь судебная практика в этом году или в прошлом именно по этой статье и именно в Арбитраж ... Подробнее...

15.11.2018 12:24
Плата за НВОС с отходов относящихся к ТКО в 2018г.

Добрый день! Организация ведет деятельность на объекте 3-й категории. Образующиеся отходы относятся к ТКО, передаются на полигон для размещение (захоронение). В 2018г. договор с региональным операто ... Подробнее...

13.11.2018 10:36
Животноводство, законодательство

Можно ли хранить органические удобрения на основе отходов животноводства (сертификат соответствия имеется) на полях в виде бортов в зимний период? Какие нормативные акты для этого существуют? ... Подробнее...

13.11.2018 10:31
Экологическое Законодательсво, ФЗ 219

Добрый день! Какие обязанности остаются у природопользователей, освобожденных от разработки ПНООЛР? ... Подробнее...

Все темы

Новые ответы на форуме

15.11.2018 19:29
Сдача расчета по страховым взносам и справки 2-ндфл при увольнения сотрудника до достижения им 45-лет

Поняла, что с учетом приложения моих пояснений и ссылок на Решение ФНС от 2016 года (при наличии ИНН) справки 2-НДФЛ я сдать смогу. Спасибо. ... Подробнее...

15.11.2018 18:53
Сдача расчета по страховым взносам и справки 2-ндфл при увольнения сотрудника до достижения им 45-лет

И уточненный расчет по взносам я тоже не смогу предоставить ввиду отсутствия у меня возможности получить новые паспортные данные. ... Подробнее...

15.11.2018 18:50
Сдача расчета по страховым взносам и справки 2-ндфл при увольнения сотрудника до достижения им 45-лет

Спасибо, Ирина Владимировна! А как быть в моей конкретной ситуации? Справка 2-НДФЛ за 2018 год в налоговую еще не подавалась, а будет подана только в срок до конца марта 2019. Получить данные новог ... Подробнее...

14.11.2018 10:38
НДФЛ с дохода в натуральной форме

Я наверное не до конца раскрыла ситуацию) Есть доход в натуральной форме + денежный подарок. Таким образом, есть возможность удержать НДФЛ и с того, и с того. ... Подробнее...

13.11.2018 18:37
ИП штраф за несдачу нулевой отчетности

Рекомендую ничего не сдавать. Статья 113 НК РФ гласит, что: «Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего ... Подробнее...

Все ответы

Отзывы и пожелания

18.09.2018 12:38
Благодарность за проведенный семинар 14.09.2018

Хочется выразить благодарность Ирине Владимировне за проведенный семинар: лаконичность, темп, объем информации и нужные акценты. Особое восхищение дикцией! ЦФЭ по-прежнему держит марку, фирменный с...
Подробнее...

21.05.2018 23:06
Коллеги! Не упустите шанс заказать пакет заочного слушателя данного семинара!

Хотелось бы выразить благодарность за проведенный семинар: несмотря на серьезную тему встреча оказалась на удивление теплой и душевной. Прекрасный формат и подача материала: грамотно, "без вод...
Подробнее...

25.07.2017 21:45
Отзыв

Хочу поблагодарить за проведенный семинар 14 июля. Как всегда вы затронули многие вопросы и предоставили развернутые ответы. Единственный минус - это участие аудиторов. Раньше всегда было несколько...
Подробнее...

26.12.2016 19:04
5-й вопрос теста

Мне кажется, что пятый вопрос теста задан некорректно. Ответы А и Б читаются по смыслу одинаково. А именно, из предлагаемых вариантов А и Б не ясно, подавать уточненную декларацию по налогу на при...
Подробнее...

14.07.2016 21:05
Благодарность семинар 14.07.2016

Светлана Вячеславовна! Михаил Сергеевич! Алексей Александрович! Ходить к Вам на семинары - это всегда, как приятная встреча со старыми и добрыми знакомыми. Получаешь положительные эмоции и плюс, в ...
Подробнее...

Книга отзывов

Комментарии

28.05.2018 14:55
Учетная политика бюджетного учреждения

Добрый день! Прошу уточнить : будут ли в раздаточных материалах на семинаре 29.06.2018г образцы учетной политики для гос.учреждений (с учетом последних изменений(федеральные стандарты))? Спасибо.
Подробнее...

29.01.2018 17:31
Письма Петростата

Добрый день! Можно распечатать письма Петростата? У меня не получилось.
Подробнее...

12.01.2017 18:54
Спасибо!

И еще раз огромное спасибо за своевременную подсказку, за заботу о своих клиентах!!!!
Подробнее...

30.12.2016 14:39
Новый год

Добрый день, Светлана Вячеславовна! Поздравляю Вас с наступающим новым годом!!! Спасибо Вам огромное, за Вашу помощь, за замечательные лекции, за Ваши семинары!!! это всегда профессионализм и по...
Подробнее...

30.12.2016 11:16
Поздравление

Уважаемая, Светлана Вячеславовна! Поздравляем с наступающим Новым годом! Очень хочется, чтобы 2017г. подарил Вам и Вашим родным радость и добро!
Подробнее...

Все комментарии

Разговоры

15.02.2017 16:54
:-(

Практически живу на работе, но зарплата все меньше … Видимо начали вычитать за проживание…
Подробнее...

15.02.2017 14:14
Пожар в налоговой

Звонок в пожарную часть:
- Мужики, вы сильно заняты?
- Да нет, сидим, в домино играем...
- Ну, доигрывайте, и собирайтесь потихоньку, тут налоговая горит...
Подробнее...

19.01.2012 15:24
Баллада о среднесписочной численности

Я отбросил легкомысленность,
Я сегодня рано встал –
Среднесписочную численность
Я в налоговой сдавал.

Почесав щетину жёсткую
На физическом лице
Открываю дверь неброскую,
Покуривши на кры...
Подробнее...

05.03.2011 12:01
"Почему с пустыми руками?"

Сейчас а главбух в маленьком бюджетном учреждении, а в 90-х работала в налоговой. Это случай из моей инспектоской жизни. На двери нашего кабинета висело объявление, что для постановки на учёт предп...
Подробнее...

28.12.2010 16:09
Красное сторно

Заходит к главному бухгалтеру начальник и видит ,что у того на столе бутылка водки почти пустая.Он говорит:"Как вы можете?Пьяный на работе!Да еще и беленькое пьете!" На что главбух ,доста...
Подробнее...

Все записи

Опросы

Все результаты опросов

Copyright © www.fineks.org – Центр финансовых экспертиз, Санкт-Петербург. Семинары по бухучету, семинары по трудовому законодательству, семинары по налогообложению. Выездные семинары.
© Центр финансовых экспертиз
2006-2018
Новости. Главная | Семинары | Правозащита | Издательство | Агентство | Клиент-Центр | Форум | Ключевые лица | О компании
© Программирование Солайн
2006-2018
Рейтинг@Mail.ru