Ответы на вопросы

26.02.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ПО 1 ВОПРОСУ.
Работа по должности с ненормированным рабочим днем ни в коей мере не означает систематическое привлечение к бесплатной работе в выходные и праздничные дни.
Такого же мнения придерживается и Федеральная служба по труду и занятости, которая в своем письме от 7 июня 2008 г. № 1316-6-1 «О работе в режиме ненормированного рабочего дня» разъяснила, что
: «......введение ненормированного рабочего дня для работников не означает, что на них не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т.д. Эти работники на общих основаниях освобождаются от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни.
Таким образом, привлечение работников, которым установлен ненормированный рабочий день, к работе в их выходные и нерабочие праздничные дни должно осуществляться с применением положений ст. 113 и ст. 153 Трудового кодекса Российской Федерации».

В случае если должность работника включена в перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, привлечение работника к работе в выходной и нерабочий праздничный день должно производиться по правилам ст. 113 ТК РФ.
Порядок оплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни предусмотрен ст. 153 ТК РФ (письмо Минтруда от 29.10.2018 № 14-2/ООГ-8616).
Для привлечения сотрудника к работе в выходные и праздники работодатель обязан выпустить приказ. В нормативном акте должны быть указаны даты выхода на работу, обоснование и условия оплаты труда или компенсация за указанный период.
Если сотрудник работает в выходной день в порядке личной инициативы, то такая работа в табеле не отражается и оплате не подлежит.
По общему правилу в выходной день сотрудник должен отдыхать. Поэтому, если сотрудник вышел на работу по собственной инициативе, то, согласно положений ст. 113 ТК РФ, организация не должна за этот день доплачивать деньги или предоставлять дополнительный выходной.

ПО 2 ВОПРОСУ.
Если работник сам оплачивает свой проезд до места работы и обратно, а компания возмещает ему понесенные расходы, это означает, что у работника есть возможность добираться до работы самостоятельно.
Значит, компания тем самым освобождает его от необходимости несения соответствующих затрат. То есть работник получает экономическую выгоду, которая в целях налогообложения признается доходом (ст. 41 НК РФ).
В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, полученные им в денежной и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. В нем суммы компенсации организацией работникам их расходов на проезд к месту работы и обратно не названы.
Исходя из этого, Минфин России в письме от 30.04.2019 № 03-04-06/32414 пришел к выводу, что такая компенсация подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2093.
Возмещение работникам их расходов на проезд производится в рамках трудовых отношений. А выплаты в рамках трудовых отношений признаются объектом обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключение составляют суммы, поименованные в ст. 422 НК РФ, список которых является исчерпывающим.
Поскольку в ст. 422 НК РФ суммы оплаты проезда к месту работы и обратно не указаны, финансисты пришли к выводу, что возмещение работникам стоимости проезда подлежит обложению страховыми взносами (письмо Минфина России от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2093).

Скрыть ответы

Ответить

26.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Оксана Владимировна, принципиально такая возможность существует, но есть нюансы. Посмотрите Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2019 N 308-КГ18-14911.

Скрыть ответы

Ответить

26.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Оксана Владимировна, напишите мне на почту.

Скрыть ответы

Ответить

25.02.2020, Шубина Наталья Дмитриевна

Мы и многие знакомые коллеги получили такое же, причем в требовании указано цитата: "в соответствии со ст.93 НК РФ....в связи с Камеральной налоговой проверкой первичная Налоговая декларация по налогу на
добавленную стоимость за 4 квартал 2019 . В соответствии с пунктом 2 статьи 93 Кодекса истребуемые документы должны быть представлены в Межрайонную Инспекцию Федеральной Налоговой Службы №ххх"

Думаю надо ответить из серии (См.Шаблоны жалоб Мухина М.С.) : "В соответствии с пунктом 8 статьи 88 НК РФ налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. Из содержания данной нормы следует, что право налогового органа на истребование документов ограничено строго определенным кругом документов, а не собственным усмотрением проверяющего.." и т.д.

25.02.2020, Бочканов Александр Михайлович

Спасибо.
Только вот что то не нахожу у себя шаблонов, их когда то раздавали? Если у вас есть в наличии не поделитесь...

26.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Дмитриевна, шаблон, на который Вы сослались, подходит только к камеральным проверкам деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение налога. При обычной камералке лучше использовать другой шаблон:

Жалоба на требование налогового органа о представлении документов и (или) пояснений в связи с проведением камеральной налоговой проверки в отсутствие правовых оснований

В Управление ФНС России по ______________

Направляется через:
Инспекцию ФНС России
по _____________________________________

Заявитель:
_______________________________________
ИНН __________________________________

ЖАЛОБА

Требованием от __.__.20__ № _____ ИФНС России по ______________ (далее – налоговый орган) обязала OOO «_________» представить документы и пояснения.
OOO «____» считает, что обжалуемое требование не соответствует законодательству и подлежит отмене по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы и сведения, если иное не предусмотрено данной статьей.
На недопустимость истребования у налогоплательщика документов в нарушение императивной нормы пункта 7 статьи 88 НК РФ указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.11.2008 № 7307/08. Указанная правовая позиция неоднократно подтверждалась нижестоящими судебными инстанциями.
Попытка налогового органа обосновать истребование документов ссылкой на статью 93 НК РФ несостоятельна. Положения данной статьи не имеют самостоятельного правового значения при проведении камеральной налоговой проверки, а применяются лишь при наличии оснований, установленных статьей 88 НК РФ. Данный вывод подтверждается постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 по делу № А56-53545/2016, в котором отмечено, что положения пункта 1 статьи 93 НК РФ являются общими по отношению к проверкам, проводимым налоговыми органами. Специальной нормой, регламентирующей порядок проведения, сроки, а также полномочия должностных лиц при осуществлении камеральной налоговой проверки, является статья 88 НК РФ. Именно положения указанной статьи предусматривают случаи, когда налоговый орган вправе запрашивать сведения и/или документы у проверяемого лица.
В данном случае налоговый орган не привел в обжалуемом требовании оснований для истребования документов и пояснений, установленных положениями статьи 88 НК РФ. В частности, налоговый орган не ссылается на выявление в налоговой декларации ошибок и (или) противоречий, а также на какие-либо иные основания, предусмотренные статьей 88 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь главой 19 НК РФ, ООО «______» просит требование ИФНС России по ____________ от __.__.20__ № _____ отменить.

В случае отклонения настоящей жалобы ООО «______» будет вынуждено обратиться в арбитражный суд, поставив вопрос о взыскании с налогового органа расходов на оплату услуг представителя.

28.02.2020, Шубина Наталья Дмитриевна

Михаил Сергеевич спасибо за Ваш труд!

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Елена Владимировна, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 39 и статьи 146 НК РФ передача имущества при реорганизации организации в порядке правопреемства не является реализацией такого имущества, вследствие чего объект обложения НДС не возникает. Поэтому претензия налогового органа представляется надуманной...
Но очень смущает проведённая процедура выделения с точки зрения разделения имущества и обязательств: в решении участника указывается, что выделенной организации переходит недвижимость и денежные средства, но никаких пассивов не передаётся, а валюта баланса при этом равна "0". Это некий абсурд, поскольку баланс предполагает равновесие активов и источников их покрытия (фондов, пассивов). На это указывается, в частности, в пункте 34 Методических рекомендаций по составлению бухгалтерской отчётности при реорганизации, утверждённых Приказом Минфина России от 20.05.2003 года №44Н: при составлении разделительного БАЛАНСА происходит РАЗДЕЛЕНИЕ числовых показателей баланса реорганизуемой организации. То есть, происходит РАЗДЕЛЕНИЕ БАЛАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ в целях формирования двух БАЛАНСОВ, а не хаотичное "дерганье" отдельных показателей баланса...

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Светлана Ивановна, я посмотрела предложение УЦ Финконта- курс "Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит в бюджетных, автономных и казенных учреждениях в 2020 году" (3 дня, 24 часа, цена 30396-32900 руб., в онлайн-трансляции - 24722-26300 руб., ссылка в Интернете https://www.fcaudit.ru/training/all/vnutrenniy-finansovyy-kontrol-kurs-v-spb/, по ссылке "Преподаватели" видим: "Спикер Кандидат экономических наук (Санкт-Петербургская государственная инженерно-экономическая академия (ИНЖЭКОН). Сертифицированный региональный менеджер ВЭБ.РФ, Московская школа управления Сколково, Программа «Оценка стоимости предприятия (бизнеса)» (Санкт-Петербургский государственный экономический университет). Директор консалтинговой компании «Агентство инвестиционного и финансового консалтинга» (ИП Заводина А.В.), инвестиционный и финансовый консультант, руководитель проектов: бизнес-планирование, бизнес-консалтинг, финансовый анализ деятельности компании, финансовый инжиниринг, построение системы бюджетирования компании, подготовка заявок на получение бюджетного, кредитного финансирования инвестиционных проектов, на получение мер поддержки государственных институтов развития, подбор персонала, обучение. Занимается подготовкой и переподготовкой специалистов в сфере управления инвестиционными проектами, инвестиционного анализа, бизнес-планирования, финансового анализа, оценки стоимости бизнеса.")
По моему мнению, эффективное прохождение подобного курса возможно при наличии в преподавательском (лекторском) составе практиков - методологов в области бюджетного и смежного законодательства РФ, а не оценки бизнеса, бизнес-планирования и пр. Мы обсудим возможность запуска новой программы ДПО в нашей компании и просчитаем экономику, с вами обязательно свяжутся наши сотрудники для уточнения деталей и пожеланий.

19.02.2020, Мурша Светлана Ивановна

Спасибо. Будем рассчитывать и ждать, что Вы найдете возможность организовать и провести мероприятия по направлению внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит.

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, штрафные санкции не облагаются НДС, поскольку таковые не являются оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (Определение ВС РФ от 06.11.2015 года №310-КГ15-14724)...

20.02.2020, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович!
Огромное спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Наталья Викторовна, переадресуйте Ваш вопрос другим экспертам, поскольку я не обладаю достаточными познаниями по применению ПБУ 2, чтобы своим некомпетентным ответом не ввести Вас в заблуждение...

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Анатольевна, отказ в представлении документов повлечет за собой штраф. Поэтому обжаловать эти требования лучше после исполнения.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемый Павел Викторович, с таким вопросом действительно лучше обратиться в техподдержку 1С.

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Наталья Александровна, Вам для начала необходимо определиться с сущностью договора, поскольку Вы называете его "агентским договором", но по тексту упоминаете, что у Вас (Агента) возникает право собственности на товар, который является предметом агентского договора. Такое сочетание прав и обязанностей сторон договора ставит под сомнение реальное волеизъявление сторон, поскольку в соответствии со статьями 996 и 1011 ГК РФ у посредника НЕ МОЖЕТ ВОЗНИКАТЬ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ у посредника на товары принципала....

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Светлана Анатольевна, я переслала ваш запрос Лапиной Ольге Гелиевне с указанием вашей электронной почты (счет и после оплаты счета - слайды вы должны получить от другого субъекта, этот поток идет мимо нас и на сроки мы не влияем).

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Оксана Сергеевна, обжаловать затягивание сроков проверки не нужно. Вы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением об оспаривании бездействия налогового органа, основываясь на истечении нормативно установленных сроков рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Используйте пункт 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, а также пункты 5-7 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 № 65.

13.02.2020, РУЛЕВА ОКСАНА СЕРГЕЕВНА

МИХАИЛ СЕРГЕЕВИЧ, БЕЗДЕЙСТВИЕ МЫ ОБЖАЛУЕМ УЖЕ , ДРУГОЙ ВОПРОС - ПРО ВОЗМЕЩЕНИЕ. В ЭТОМ ЖЕ ИСКЕ МОЖНО ЛИ ОБЯЗАТЬ ИФНС ВОЗМЕСТИТЬ СРЕДСТВА? ( РАССМОТРЕТЬ ВОПРОС ПО СУЩЕСТВУ?) ПО АНАЛОГИИ Дело № А56-82179/2019

13.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Оксана Сергеевна, да, вы можете одновременно заявить материальное требование. Об этом сказано в тех постановлениях, на которые я сослался.

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

При оплате организацией за физических лиц, приглашенных для участия в конференции, стоимости расходов на проезд, проживание и регистрацию, указанная организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и 230 НК РФ, в том числе по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджетную систему РФ и по представлению сведений о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, если организация, помимо оплаты за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости расходов на проезд, проживание и регистрацию на конференции, производит выплату указанным лицам каких-либо денежных доходов, то налог с доходов, полученных физическими лицами в натуральной форме, должен удерживаться организацией из доходов, полученных в денежной форме, с учетом ограничения, установленного п. 4 ст. 226 НК РФ.
Если же никаких доходов в денежной форме организация указанным лицам не выплачивает, то применяются положения п. 5 ст. 226 НК РФ, согласно которым при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае исчисление, декларирование и уплата НДФЛ с указанных доходов производятся физическими лицами - получателями доходов самостоятельно по итогам налогового периода.

13.02.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ольга Владимировна, порядок участия в конференциях ОТЛИЧАЕТСЯ для РАЗНЫХ КАТЕГОРИЙ ЛИЦ («по СТАТУСУ»), а именно: 1-я – это ОБУЧАЮЩИЕСЯ в учреждении - молодые ученые (к т.ч. ординаторы, аспиранты) (ст. 33 Закона № 273-ФЗ); 2-я – это РАБОТНИКИ учреждения (вне зависимости от возраста, в том числе до 35 лет) при наличии трудового договора.
Служебная КОМАНДИРОВКА – это поездка РАБОТНИКА по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения ВНЕ МЕСТА постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ).
То есть используются разные глаголы и разные законодательные и нормативные акты применительно к:
• Обучающимся – НАПРАВЛЯЮТСЯ в поездки (на конференции, симпозиумы и т.д.) в соответствии с Положением (Порядком) направления обучающихся, утв. локальным актом в учреждении (КВР 113 КОСГУ 226) или КВР 244 если закупка по контракту услуг);
• Работникам - КОМАНДИРУЮТСЯ в служебную командировку согласно Положению об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 для всех работодателей в России (КВР 112 КОСГУ 212 (суточные) + 226 (иные расходы); или КВР 244 КОСГУ если закупка по контракту).
В КОМАНДИРОВКУ могут быть направлены ТОЛЬКО РАБОТНИКИ, состоящие в трудовых отношениях с работодателем, ПРИЧЕМ ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВОЗРАСТА (И МОЛОЖЫЕ НАУЧНЫЕ СОТРУДНИКИ ДО 35 ЛЕТ ТОЖЕ) (п. 2 Положения № 749). Место постоянной работы, из которого работник направляется в командировку - место расположения учреждения или его обособленного структурного подразделения, работа в котором - по трудовому договору (п. 3 Положения № 749).
При направлении РАБОТНИКА в КОМАНДИРОВКУ ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с ней (ст. 167 ТК РФ). Кроме того, работодатель ОБЯЗАН ВОЗМЕЩАТЬ работнику (ст. 168 ТК РФ):
• расходы на проезд (в т.ч. в бездокументарной форме (е-билет), требования к проездным документам в письме Минфина от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32045) с посадочным талоном, в том числе электронным (штрихкод), со штампом о досмотре);
• расходы на наем жилого помещения;
• суточные – доп. расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства;
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Регистрационный (организационный) взнос. В зависимости от формата мероприятия затраты на участие УЧРЕЖДЕНИЯ (в том числе с обучающимися или сотрудниками в конференциях, выставках и т.п.) могут быть различными: в некоторых требуется только заявка (бесплатно, в т.ч. при «внешнем» финансировании проектов, программ), в других – за участие потребуется уплатить оргвзнос Эти расходы требуется подтвердить документально.
НОРМЫ командировочных расходов для федеральных госучреждений (ФГУ) утверждены постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений» в размерах:
а) расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) – в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, – 12 рублей в сутки;
б) расходов на выплату суточных – в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;
в) расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) – в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но НЕ ВЫШЕ стоимости проезда:
• ж/д – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
• водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
• воздушным транспортом – в салоне экономического класса;
• автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (КРОМЕ ТАКСИ).
При ОТСУТСТВИИ ПРОЕЗДНЫХ документов, подтверждающих произведенные расходы, – в размере минимальной стоимости проезда:
• ж/д – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
• водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
• автомобильным транспортом – в автобусе общего типа.
Расходы, превышающие эти размеры, а также иные связанные с командировками расходы при условии, что они произведены работником с РАЗРЕШЕНИЯ ИЛИ С ВЕДОМА РАБОТОДАТЕЛЯ, возмещаются федеральными государственными учреждениями за счет ЭКОНОМИИ СРЕДСТВ, сложившейся в процессе исполнения бюджетной сметы получателя средств федерального бюджета, а также плана ФХД учреждения (п. 3 Постановления № 729).
ИНЫЕ командировочные расходы работникам учреждений возмещаются в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, с обязательным представлением документов, подтверждающих эти расходы. При этом учреждением может быть установлен ЛИМИТ ВОЗМЕЩЕНИЯ тех или иных расходов (например, транспортных расходов, расходов на телефонную связь и Интернет и т.д.).
Для госслужащих виды возмещаемых расходов и их размеры утверждены Указом Президента РФ от 18.07.2005 № 813 Порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в госорганах субъектов РФ, работникам территориальных фондов ОМС или госучреждений субъектов РФ, лицам, работающим в ОМС, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно НПА органов госвласти субъектов РФ, НПА органов местного самоуправления.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
«ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ» - НДФЛ (с доходов работника)
Не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, в том числе связанных с возмещением командировочных расходов (согласно п. 3 ст. 217 НК РФ).
При этом НЕ ПОДЛЕЖАТ налогообложению СУТОЧНЫЕ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИЕ 700 руб. за каждый день командировки на территории РФ и 2500 руб. за каждый день ЗАГРАНИЧНОЙ командировки, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд, наем жилого помещения, оплату услуг связи.
При непредставлении направляемым или командируемым налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
В случае когда работник «задержался» (в отпуске, например) оплата учреждением за сотрудника обратного билета со сроком приезда ПОЗДНЕЕ ОКОНЧАНИЯ срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ в полном объеме (письмо Минфина от 25.06.2019 № 03-04-06/46418).
В соответствии с абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем расходов на командировки в доход работника, подлежащий налогообложению, НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (с учреждения)
Суточные в размерах, установленных в коллективном договоре или локальном нормативном акте, не облагаются страховыми взносами. Остальные затраты на командировку освобождаются от налогообложения и обложения страховыми взносами в размере ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ ЗАТРАТ (п. 2 ст. 422 НК РФ).
При этом только СУТОЧНЫЕ НЕ ТРЕБУЮТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ подтверждающих документов. Остальные затраты на командировку (направление) освобождаются от налогообложения НДФЛ и обложения страховыми взносами в размере ФАКТИЧЕСКИ произведенных и ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ затрат.
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ (ф. 0504505) – основание для начисления расходов в учете и их возмещения при наличии подписи руководителя учреждения в утвержденной им сумме.
Первичные документы (в т.ч. скан-образы, со штрих-кодами) ПРИЛАГАЮТСЯ к авансовому отчету: о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов) и об иных расходах, связанных с командировкой (направлением обучающихся в поездки).
В случае ПРЕВЫШЕНИЯ НОРМАТИВОВ расходования средств на определенные виды расходов или нецелесообразности их использования в определенном размере, МОГУТ БЫТЬ МЕНЬШЕ СУММ, подтвержденных документами, представленными подотчетным лицом ПО РЕШЕНИЮ РУКОВОДИТЕЛЯ (письмо Минфина от 11.10.2018 № 02-07-05/73069) Если проживание в номере гостиницы, не соответствует статусу работника. НО при отсутствии другого номера /жилья в месте пребывания командированного работника руководство учреждения принимает решение о размере возможного возмещения работнику понесенных затрат.
ВАЖНО! Порядок отражения расходов, связанных с выплатой денежных средств командируемым работникам, определен в 2020 году подпунктом пп 46.5 Порядка № 85н (взамен № 132н) и пп. 10.1.2, 10.2.6 Порядка № 209н.
Расходы (операции) по возмещению РАБОТНИКУ учреждения затрат, связанных с его командированием, отражаются по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», увязанному в целях бухучета с подстатьями КОСГУ:
• В ЧАСТИ СУТОЧНЫХ – 212 КОСГУ «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»;
• в части ИНЫХ РАСХОДОВ - 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги», связанных с командировками, включая ПРОЕЗД, ПРОЖИВАНИЕ И ИНЫЕ РАСХОДЫ, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии ЛОКАЛЬНЫМ АКТОМ работодателя или КОЛЛДОГОВОРОМ, к числу которых могут быть отнесены затраты на обеспечение участия в мероприятии СОПРОВОЖДАЕМЫХ ИМ ОБУЧАЮЩИХСЯ СТУДЕНТОВ, АСПИРАНТОВ, СПОРТСМЕНОВ и т.п.
Если подотчетные суммы выдаются командированному сотруднику на ЗАКУПКУ соответствующих услуг по контракту, расходы на их оплату, осуществляемые в соответствии с требованиями 44-ФЗ по КВР 244 в УВЯЗКЕ с подстатьями КОСГУ, соответствующими экономическому содержанию операций.
Если начальная (максимальная) цена контракта (договора) превышает 100 тыс. руб. в отношении закупки мероприятий на оказание услуг по организации и проведению конференций, конгрессов, форумов, семинаров, съездов, премий, конкурсов/мастер-классов, творческих школ, концертов, фестивалей, культурно-просветительских акций/программ, ОБЯЗАНЫ применять ТИПОВЫЕ КОНТРАКТЫ в сфере культуры, которые утв. приказом Минкультуры России от 10.06.2019 № 745.
Причем ПБС, КУ, АУ, БУ могут предусматривать АВАНСОВЫЕ платежи до 100% от суммы контракта при заключении контрактов на участие в научных, методических, научно-практических и иных конференциях.

13.02.2020, Михайлова Елена Николаевна

САМЫЙ ВАЖНЫЙ КРИТЕРИЙ ОТНЕСЕНИЯ РАСХОДОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - в чьих интересах происходит это участие (обучающихся и (или) работников) в проводимых конференциях (с точки зрения экономических выгод и полезного потенциала), и работает ли это на результат "репутационного капитала" учреждения, или реализацию проектной программной уставной деятельности? + ВКЛЮЧЕНЫ и РАСХОДЫ в план ФХД (или смету).
Если же в участие в "ЛИЧНЫХ" ЦЕЛЯХ, по личным приглашениям, то эти возмещения за счет собственных средств учреждения (результата приносящей доход деятельности) облагаются у источника выплат (компенсаций)

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Анатольевна, налоговые органы считают себя вправе истребовать персональные данные. На мой взгляд, это незаконно. В данный момент вопрос решается в арбитражном суде.

21.02.2020, Григорьева Светлана Анатольевна

Спасибо большое за ответ.

Скрыть ответы

Ответить