Ответы на вопросы

25.04.2026, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 года №185-36 (далее – Закон Санкт-Петербурга) на территории Санкт-Петербурга для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 НК РФ, ставки единого налога подлежат применению в соответствии с требованиями федерального законодательства – в размере 6% в отношении объекта обложения «доходы» и в размере 15% в отношении объекта обложения «доходы минус расходы» (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ).
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Закона Санкт-Петербурга предусмотрена возможность для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 НК РФ, исчислять единый налог в отношении объекта обложения «доходы минус расходы» по пониженной ставке в размере 7%. Однако применение пониженной ставки в размере 7% возможно только при выполнении налогоплательщиком ряда условий: занятие определённым видом деятельности, соблюдения показателя средней заработной платы работников и отсутствие недоимки на конец налогового периода.
Если обратиться к перечню видов деятельности, в отношении которых в Санкт-Петербурге может применяться пониженная ставка единого налога в размере 7%, то несложно обнаружить, что в состав «льготников» попали практически все виды деятельности, упоминаемые в ОКВЭД (за редким исключением). Так, в частности, пониженная ставка единого налога в Санкт-Петербурге может применяться в отношении видов деятельности, включённых в раздел G ОКВЭД, в состав которого помимо прочего включён и вид деятельности с кодом 47 «Розничная торговля» (в данный раздел включены коды 45, 46 и 47, которые охватывают практически все виды розничной торговли, если только в силу прямого указания ОКВЭД такие виды деятельности относятся к другим разделам ОКВЭД).
Таким образом, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли предусмотрена возможность применения пониженной ставки единого налога по УСН в отношении объекта обложения «доходы минус расходы».
Вместе с тем, необходимо учитывать, что в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 года №425-ФЗ статья 346.20 НК РФ претерпела существенное изменение, в соответствии с которым с 01.01.2026 года субъекты Российской Федерации сохранили право на установление пониженных ставок единого налога в связи с применением УСН только в отношении видов деятельности, которые утверждает Правительство Российской Федерации. Правительство Российской Федерации на 2026 год такой перечень утвердило соответствующим Распоряжением от 30.12.2025 года №4176-р (далее – Распоряжение). В соответствии с данным Распоряжением в состав «льготных» видов деятельности включены все коды раздела G ОКВЭД, относящиеся к розничной торговле.
Следовательно, в течение 2026 года ввиду того обстоятельства, что Закон Санкт-Петербурга в части вида деятельности «розничная торговля» не вступает в противоречие с положениями статьи 346.20 НК РФ (в редакции с 01.01.2026 года) и Распоряжением, в отношении такового может применяться пониженная ставка единого налога (объект – «доходы минус расходы») в размере 7% (при одновременном выполнении прочих условий, предусмотренных Законом Санкт-Петербурга).

Скрыть ответы

Ответить

22.04.2026, Куликов Алексей Александрович

Уважаемая Яна Львовна, в соответствии с пунктом 25 статьи 270 НК РФ включение в состав
расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат на организацию питания
сотрудников не допускается, за исключением случая таковое предусмотрено трудовыми
договорами и (или) коллективным соглашением. Кроме того, даже при надлежащем правовом
урегулировании данного вопроса с точки зрения оформления локальных трудовых актов
указанные расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ - таковые должны быть
экономически обоснованы и иметь экономическую эффективность.

Скрыть ответы

Ответить

23.04.2026, Куликов Алексей Александрович

Юлия Славовна, просто нужно признать, что одна из самых алчных организаций в России, поскольку продаёте покупные товары дороже чем приобрели:) Шучу:)
Ну что делать: напишите, что в строке 012 отражается «ВЫРУЧКА», а в строке 030 – «СЕБЕСТОИМОСТЬ».

28.04.2026, Андреева Юлия Славовна

К нашему сожалению мы продали дешевле, чем купили. Что и не понравилось НИ. В свое оправдание можем сказать, что иначе пришлось бы утилизировать, что обошлось бы дороже.

Скрыть ответы

Ответить

23.04.2026, Куликов Алексей Александрович

Галина Валентиновна, если аванс «закрывается» отгрузкой в квартале его получения, то в соответствующей части поступившая предварительная оплата для целей НДС не квалифицируется в качестве аванса. Данная точка зрения давным-давно была сформирована ВАС России (см. Постановление Президиума ВАС России от 10.03.2009 года №10022/08).
Следовательно, в подобных ситуациях можно в принципе не формировать авансовые счета-фактуры и не рассматривать поступившие авансы как элемент налоговой базы по НДС со всеми вытекающими последствиями.

Скрыть ответы

Ответить

03.04.2026, Куликов Алексей Александрович

Ева Александровна, с учётом позиции ВАС России, изложенной в пункте 10 Информационного письма Президиума ВАС России от 21.06.1999 года №42, полагаю, что обязанность налогового агента по НДФЛ не возникает, если только не будет доказано наличие у займодавца возможности по определению суммы дохода.

Скрыть ответы

Ответить

03.04.2026, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 168 НК РФ продавец товаров (работ, услуг) увеличивает цену (тариф) реализуемых товаров (работ, услуг) на сумму НДС, исчисленную в установленном порядке. В соответствии со статьёй 164 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), за исключением подлежащих обложению по ставкам 0% и 10%, подлежит применению ставка 22%. Кроме того, статья 164 НК РФ определённой группе налогоплательщиков позволяет применять ставку 5% или 7%.
Применение расчётной ставки НДС строго регламентировано положениями той же статьи 164 НК РФ, но к описанной ситуации не имеет отношения по следующей причине.
Стороны длящегося договора согласовали цену сделки, которая не была увеличена на сумму НДС, поскольку стороны разумно не могли предположить, что у продавца товаров (работ, услуг) возникнет соответствующее налоговое обязательство. После возникновения такового и при отсутствия согласия на увеличение цены сделки на сумму НДС продавец обязан выставить покупателю документы с итоговой суммой к оплате, но уже включающей сумму НДС по ставке 5%.
Вследствие вышеизложенного продавец расчётным путём определяет долю НДС в цене товаров (работ, услуг) и добавляет таковой к цене товаров (работ, услуг), сформированной без НДС.
Таким образом, при ранее согласованной цене товаров (работ, услуг) в 100 рублей поставщик таковых выставляет покупателю счёт-фактуру на сумму 95,24 рубля (без НДС) и НДС по ставке 5% в сумме 4,76 рубля, что в сумме составляет 100 рублей.

Скрыть ответы

Ответить

31.03.2026, Куликов Алексей Александрович

Наталья Константиновна, в соответствии со статьёй 164 НК РФ применять базовые ставки НДС (22%) с применением налоговых вычетов ОБЯЗАНЫ применять все налогоплательщики. Исключения составляют специальные случаи, предусмотренные данной статьёй. Также, по мнению налоговых органов, нельзя применять какие-либо ставки НДС лицам, которые применяют УСН и в соответствии со статьёй 145 НК РФ подпадают под ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС: налоговые органы полагают, что данное освобождение является ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ.
Вследствие вышеизложенного, если индивидуальный предприниматель не применяет УСН (или применяет УСН, но его доходы за 2025 год превысили 20 млн.рублей), то он вправе применять "классический" НДС: начисление по ставке 22% и возмещение "входящего" НДС.

Скрыть ответы

Ответить

19.03.2026, Косинова Ирина Ивановна

Прошу по тексту заменить опечатку:счет 304.05. на 304.06

20.03.2026, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Ивановна, типовые проводки расчетов по привлечению средств с одного кода финансового обеспечения на другой при ВОЗМЕЩЕНИИ КАССОВЫХ РАСХОДОВ ЗА СЧЕТ ГРАНИОВ В ФОРМЕ СУБСИДИИ - в системном письме Минфина России от 29.01.2021 № 02-06-07/5651 отражение в бухгалтерском учете операций по возмещению за счет субсидии на иные цели (грантов в форме субсидии КФО -5), целевых расходов, произведенных за счет иного финансового источника КФО-2 (или КФО-4) (с Приложением на 16 стр. типовых проводок).
Отражение бухгалтерских записей по восстановлению, ВОЗМЕЩЕНИЮ целевых расходов (+ средств гранта в форме субсидии КФО-5), произведенных государственным бюджетным учреждением за счет приносящей доход деятельности по КФО 2 (СГЗ или КФО 4) ДО ПОСТУПЛЕНИЯ целевой субсидии (гранта в форме субсидии), зависит от условий осуществления указанных целевых расходов:
1) принятие обязательств (денежных обязательств) по целевым расходам осуществлялось учреждением за счет средств по КФО 2 (КФО 4) до принятия решения о предоставлении бюджетному учреждению целевой субсидии на указанные цели, С ДАЛЬНЕЙШИМ ВОЗМЕЩЕНИЕМ КАССОВЫХ РАСХОДОВ (далее – возмещение целевых расходов);
2) принятие обязательств (денежных обязательств) по целевым расходам осуществлялось учреждением при наличии соглашения о предоставлении целевой субсидии (решения о предоставлении бюджетному учреждению целевой субсидии) до момента поступления средств целевой субсидии, с дальнейшим возмещением кассовых расходов (далее - ВОЗМЕЩЕНИЕ ЦЕЛЕВЫХ РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ ЗА СЧЕТ ПРИВЛЕЧЕНИЯ СРЕДСТВ по КФО 2 (КФО 4).
Операции по заимствованию (восстановлению) средств ЗА СЧЕТ ИНОГО ИСТОЧНИКА ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ отражаются в бухгалтерском учете с применением соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 06000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Фрагмент Учетной политики:
Пункт 2.11.1. На счете 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» выделяются аналитические счета:
□ расчетов по привлечению средств с одного кода финансового обеспечения на другой;

Кроме того, важно учесть Письмо (Директора департамента бюджетной методологии С.В.Романова) Минфина России от 25.06.2025 № 02-02-06/61884 О направлении бюджетным учреждением целевой субсидии (+ теперь и грантов в форме субсидии!) на возмещение расходов, произведенных за счет средств от приносящей доход деятельности и субсидии на финансовое обеспечение выполнения госзадания:
"Согласно пункту 59 Правил N 1896 целевые субсидии могут быть направлены на возмещение расходов по операциям, содержание которых соответствует целям предоставления целевых субсидий, произведенных учреждениями за счет средств от приносящей доход деятельности и субсидий на выполнение государственного задания, в размере произведенных расходов, подтвержденных в соответствии с установленным Минфином России порядком санкционирования расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые субсидии."

20.03.2026, Михайлова Елена Николаевна

Учесть,НЕ установлено ограничения по возмещению расходов, произведенных учреждением исключительно до поступления целевой субсидии учреждению (аналогично гранта в форме субсидии), Правилами N 1896.

Что означает , что Ограничения по сроку возникновения расходов – до поступления субсидии?. Это означает, что учреждение вправе сначала профинансировать целевые мероприятия за счет собственных средств, а затем получить компенсацию из субсидии (гранта в форме субсидии). Фактически Минфин предоставляет учреждениям гибкий механизм финансирования, позволяющий не откладывать реализацию мероприятий до поступления субсидии.
Финансовым органам и ГРБС рекомендуется письмо Минфина от 25.06.2025 № 02-02-06/61884.

Обратите внимание, что Приказом Минфина России от 07.05.2025 N 53н (ред. от 22.10.2025) утвержден Порядок санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 БК РФ Зарегистрирован Минюстом России 12.09.2025 N 83538):
ТО ФК в случаях, предусмотренных федеральными законами или НПА (муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований), регулирующими бюджетные правоотношения <20>, осуществляет санкционирование ВОЗМЕЩЕНИЯ целевых расходов, произведенных учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2) и субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (КФО-4)

20.03.2026, Михайлова Елена Николаевна

Минфин еще письмом от 19.05.2023 № 02-06-10/46063 пояснял, когда гранты в форме субсидий нужно учитывать по КФО-5. Указано, если в законе или решении о гранте нет порядка предоставления средств, то учреждения должны пользоваться актами, которые утверждают согласно общим требованиям. В этих актах должны быть в том числе планируемые результаты и порядок возврата средств при нарушении условий их предоставления. С точки зрения МФ, в этом случае грант в форме субсидий носит целевой характер. Значит, если такие средства предоставили С УСЛОВИЯМИ при передаче активов, их нужно отражать по КФО 5.

В части возможностм возместить средства, израсходованные в декабре прошлого года свои средства КФО-2 в счет предстоящего получения гранта в форме субсидии (по соглашению с субъектом РФ), если соглашение на возмещение этих средств выделяется по КФО-5 не ранее, чем в конце марта текущего года, т.е. после срока сдачи отчетности
Если БУ по согласованию с региональным органом учитывало грант в форме субсидии в 2025 году по КФО-2, то в 2026 году полагаю, что надо перенести ту часть средств декабря, подлежащую возмешению в МАРТЕ 2026 года. С использованием счета 0 30406 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Бухгалтерские записи могут быть такими:
Дт 2 304 06 832 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»
Кт 2 205 хх 661 «Уменьшение дебиторской задолженности»;
Дт 5 205 хх 561 «Увеличение дебиторской задолженности»
Кт 5 304 06 732 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами»
– перенесена дебиторская задолженность регионального бюджета ЗА ДЕКАБРЬ с КФО-2 на КФО-5 в части средств, подлежащих выделению в 2026 году;
Дт 2 401 4х (41) 000 «Доходы будущих периодов»
Кт 2 304 06 732 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами»;
Дт 5 304 06 832 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»
Кт 5 401 4х (41) 000 «Доходы будущих периодов»
– перенесены ДБП ЗА ДЕКАБРЬ 2025 к получению в 2026 году с КФО-2 на КФО 5.
Записи в этом случае необходимо сделать первым рабочим днем 2026 года

Скрыть ответы

Ответить

30.03.2026, Куликов Алексей Александрович

Кристина Анатольевна, наверное, я Вас расстрою, но постепенно судебная практика начинает приходить к тому, что никакого "возмещение затрат арендодателя на коммунальные платежи" не существует. Такой вывод основывается на достаточно древнем Постановлении Президиума ВАС Росси от 12.07.2011 года №9149/10, в котором ВАС России указал на то, что несение затрат на оплату коммунальных расходов не может осуществляться арендодателем в чьих-либо интересах, кроме своих, поскольку сдача имущества в аренду предполагает оснащение помещения различной инфраструктурой. Кроме того, крайне затруднительно представить арендатора, готового взять помещение в аренду без электричества или канализации.
Следовательно, данные суммы "возмещения расходов" не могут рассматриваться как "транзитные суммы", не являющиеся доходом арендодателя, из-за чего таковые включаются в выручку арендодателя. При этом понесённые арендодателем расходы на оплату коммунальных услуг - включаются в расходы последнего.
Примерами текущей практики могут быть Постановление АС СЗО от 14.02.2024 года №Ф07-22009/2023 и Постановление АС ДО от 20.02.2023 года №А73-10042/22.
Поэтому, полагаю, "переменная часть арендной платы" подлежит включению в состав налоговой базы по НДС.

Скрыть ответы

Ответить

11.03.2026, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

В соответствии ч. 5 ст. 75 ТК РФ реорганизация, изменение подведомственности (подчинённости) или типа учреждения не являются основанием для расторжения трудовых договоров с работниками.
При реорганизации трудовые отношения с работниками продолжаются. Работников не нужно увольнять и принимать на работу в новую организацию, в том числе, в порядке перевода. Если другие условия трудового договора не изменяются, в действующий трудовой договор (а также в трудовую книжку) следует внести корректировку в части наименования и реквизитов нового работодателя и не более. Попытки работодателя уволить работников из реорганизуемого предприятия с последующим приемом (всех либо части из них) на реорганизованное предприятие незаконны, поскольку в нарушение ч. 5 ст. 75 ТК РФ при этом происходит расторжение трудового договора. Заключение с работником нового трудового договора (взамен расторгнутого) также противоречит действующему законодательству.
Работодатель обязан внести в трудовые книжки работников или внести информацию в сведения о трудовой деятельности (статья 66.1 ТК РФ) запись о произведенных преобразованиях, а также оформить изменения в трудовом договоре.
Если условия трудового договора не меняются, согласия работника на продолжение работы после реорганизации не требуется, но у него есть право отказаться от продолжения такой работы.
При отказе работника от продолжения работы в связи с реорганизацией, изменением подведомственности (подчиненности) или изменением типа государственного лили муниципального учреждения, трудовой договор с ним прекращается на основании п. 6 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ.
Отказ должен быть получен в письменной форме.
Увольнение при отказе работника от продолжения работы в связи с реорганизацией - прерогатива «нового» работодателя (ст. 75 ТК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

30.03.2026, Куликов Алексей Александрович

Анастасия Дмитриевна, в соответствии с пунктом 6 Перечня кодов операций, являющегося приложением к Приказу ФНС России от 14.03.2016 года №ММВ-7-3/136@ при совершении операций по передаче имущественных прав (операции, предусмотренные статьёй 155 НК РФ) подлежит использованию код "14".

Скрыть ответы

Ответить