Ответы на вопросы

19.12.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Юлия Яковлевна, практика применения действующей редакции данной нормы пока отсутствует (или, во всяком случае, мне не известна). На мой взгляд, приобретаемые Вами бутылки представляют собой не только упаковку, но и собственно товар, в отношении которого экологический сбор должен уплачиваться производителем.

20.12.2019, Творогова Юлия Яковлевна

Спасибо!

20.12.2019, Творогова Юлия Яковлевна

Михаил Сергеевич,подскажите,пожалуйста,как нам решить тогда проблему с нашими поставщиками по упаковке,они не согласны с таким мнением ,вот их ответы-
если произведенная упаковка реализуется другому производителю в целях использования последним данной упаковки для собственной произведенной продукции, то в таком случае обязанность по исчислению и внесению экологического сбора (и представлению всех установленных законодательством форм отчетности) лежит на производителе, использующем упаковку для производства собственных товаров.
Учитывая вышеизложенное, сообщаем, что АО «РЕТАЛ», являясь производителем упаковки (ПЭТ-преформы и полимерного колпачка для ПЭТ-бутылок), самостоятельно не использующим ее для упаковывания товаров, не является плательщиком экологического сбора и не обязано обеспечивать утилизацию отходов от её использования, а также предоставлять отчетность.

26.12.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Юлия Яковлевна, попробуйте направить запрос в Росприроднадзор. Иначе спор с поставщиком будет бесконечным.

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Анна Владимировна, Утв 15.11.2019 № 184н стандарт " Выплаты персоналу" , в соотв. с к-м право формировать резеры на оплату отпусков . ДО этого станлдарта - это ОБЯЗАННОСТЬ каждого учреждения - формирование резерва на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное время работниками исходя из принципа "ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ ПУНКТ 3 Инструкции № 157н (МАКСИМАЛЬНОГО ПРИЗНАНИЯ расзходов. Причем резерва за счет ВСЕХ ИСТОЧНИКОВ финансового обеспечения (в том числе КФО-2 ПДД) по РАСЧЕТУ, утв. САМОСТОЯТЕЛЬНО утв.. ДОКУМЕНТОМ (напрмер, как Вы пишете с плановой сметой) НА ОСНОВЕ КАДРОВОЙ ИНФОРМАЦИИ (СВЕДЕНИЙ) –. )В зависимости от методики начисления резерва, принятой в УП учреждения проводится Инвентаризация данного резерва в зависимости от методики его формирования ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. За счет резерва начисляются отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, но только в части отработанных дней. Если отпуск предоставлен авансом, отпускные начисляются иначе - счет 401 50 (в отличие от 401 60 резерв на оплату отпусков).
Резерв и отложенные обязательства (счет 502 99 + ф. 128, 738 стр. 911)
В Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), предусмотрено, что на счете 40160 «Резервы предстоящих расходов» формируются резервы по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения.
Согласно пункту 302.1 Инструкции № 157н на счете 40160 «Резервы предстоящих расходов» резервы могут формироваться по видам обязательств, неопределенных по величине и (или) времени исполнения, в том числе обязательства по предстоящей оплате отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения. Также в соответствии с пунктом 302.1 Инструкции № 157н порядок формирования резервов, в том числе виды резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д., устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.
В письме Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998 приведено несколько возможных способов оценки резерва предстоящих расходов на оплату отпуска, детализация плана счетов и бух записи по формированию и использованию резерва. На практике используются два основных способа.
В письме МФ от 16.08.2019 № 02-06-10/62943 - некоторые особенности формирования и использования резерва на оплату отпусков.
Согласно Инструкции № 157н отражение обязательств по предстоящей оплате отпусков за фактически отработанное время, включая платежи по обязательному социальному страхованию на указанные выплаты, на счете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков ВСЕХ РАБОТНИКОВ (как выполняющих ГЗ, так и ПДД), включая страховые взносы, - обязанность учреждения (согласно статьям 114 и 115 и 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно, а неиспользованный – выплачивается при увольнении).
По пункту 308 Инструкции № 157н обязательства, величина которых определена на момент их принятия УСЛОВНО (РАСЧЕТНО) или по к-ым НЕ ОПРЕДЕЛЕНО ВРЕМЯ (финансовый период) их ИСПОЛНЕНИЯ, при условии создания резерва предстоящих расходов, являются ОТЛОЖЕННЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ.
С учетом изложенного резервы на оплату отпусков (счет 0 40160 000 «Резервы предстоящих расходов») формируются в целях формирования полной и достоверной информации об отложенных обязательствах учреждения ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства.
Согласно ТК РФ работодатель ВПРАВЕ предоставить отпуск ДО ОТРАБОТКИ работником соответствующего периода, за который он предоставляется. На такие выплаты на счетах резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда, начисления не производятся. (отпуск авансом - сч. 401 50)
Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, если работник фактически не отработал период, за который начислены отпускные, отражаются в качестве расходов будущих периодов в соответствии с пунктом 302 Инструкции № 157н.

Отражение в Бухучете:

Расходы на оплату отпуска, а также выплату компенсации за неиспользованный отпуск в учреждении учитываются по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений», КОСГУ 211 «Заработная плата». Расходы на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды учитываются по КВР 119 КОСГУ 213
В бухучете формирование резервов на оплату отпусков, включая начисления на выплаты по оплате труда, отражается
Дебет счета 0 40120 211 «Расходы по заработной плате»,
или Дебет счета 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»,
или Дебет счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
Кредит счета 0 40160 211 «Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков»
или Кредит счета 0 40160 213 «Резерв предстоящих расходов на начисления на выплаты по оплате труда при оплате отпусков»
– начислен резерв.
Одновременно отражается начисление отложенных обязательств такой записью:
Дебет счета 0 50690 211 «Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами планового периода) по заработной плате»
или Дебет счета 0 50690 213 «Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами планового периода) по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 0 50299 211 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода) по заработной плате»
или Кредит счета 0 50299 213 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода) по начислениям на выплаты по оплате труда»
– принято обязательство на сумму созданного резерва на оплату длительных отпусков, а также на сумму начисленных страховых взносов в рамках созданного резерва на оплату отпусков.
Начисление расходов (расчетов по обязательствам), на которые был ранее образован резерв, отражается так:
Дебет счета 0 40160 211 «Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков»
Кредит счета 0 30211 737 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
– отражено использование ранее начисленного резерва в части суммы отпускных;
Дебет счета 0 40160 213 «Резерв предстоящих расходов на начисления на выплаты по оплате труда при оплате отпусков»
Кредит счета 0 30302 731 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»,
или Кредит счета 0 30306 731 «Увеличение задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,
или Кредит счета 0 30307 731 «Увеличение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»,
или Кредит счета 0 30310 731 «Увеличение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»
– отражено использование ранее начисленного резерва в части суммы начислений на отпускные.
Одновременно отражаются обязательства учреждения текущего финансового года по оплате отпускных:
Дебет счета 0 50610 211 «Право на принятие обязательств текущего года по заработной плате»
или Дебет счета 0 50610 213 «Право на принятие обязательств текущего года по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 0 50211 211 «Принятые обязательства текущего года по заработной плате»
или Кредит счета 0 50211 213 «Принятые обязательства текущего года по начислениям на выплаты по оплате труда»
– принято обязательство текущего финансового года по оплате отпускных и начислений на них.
Кроме того, одновременно сторнируются ранее начисленные отложенные обязательства.
Если начисленная сумма отпускных и взносов в фонды с суммы отпускных превысила ранее сформированный резерв, сумма превышения начисляется как обычный расход текущего финансового года.
При инвентаризации резерва, проводимой в конце года (кили каждого месяца при ПО, квартала) в зависимости от методики начисления резерва, принятой в УП учреждения), также отражается либо уменьшение начисленного ранее резерва и отложенных обязательств, либо доначисление резерва и отложенных обязательств.
В письме от 19.10.2018 № 02-07-10/75145 Минфин разъяснил, что уточнение резерва в результате сложившихся обстоятельств не является ошибкой. Корректировка может отражаться обратной корреспонденцией:
Дебет счета 0 40160 211 «Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков»
или Дебет счета 0 40160 213 «Резерв предстоящих расходов на начисления на выплаты по оплате труда при оплате отпусков»
Кредит счета 0 40120 211 «Расходы по заработной плате»,
или Кредит счета 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»,
или Кредит счета 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
– уменьшен резерв.
При этом могут возникнуть кредитовые остатки по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 40120 000 «Расходы экономического субъекта». Эти кредитовые остатки отражаются в отчетности, в том числе в Отчете о финансовых результатах деятельности ф. 0503121 со знаком «минус».
Показатели, отраженные со знаком «минус», в том числе в результате корректировочных записей по суммам резервов, подлежат разъяснению в составе Пояснительной записки (ф. 0503160).

Если отпуск предоставляется работнику авансом: 40150 (а не 40160!), то часть, начисляемая авансом, отражается:
Дебет счета 0 40150 211 «Расходы будущих периодов по заработной плате»
Кредит счета 0 30211 737 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
– отражено начисление отпускных по отпуску, предоставленному авансом.
Также на эти отпускные начисляются страховые взносы:
Дебет счета 0 40150 213 «Расходы будущих периодов по начислениям на выплаты по оплате труда»
Кредит счета 0 30302 731 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»,
или Кредит счета 0 30306 731 «Увеличение задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,

19.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

ВАРИАНТ ФРАГМЕНТА Формирования Резервов - в составе документов Учетной политики

В целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат деятельности по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения Учреждение создает следующие виды резервов предстоящих расходов:
- по оплате отпусков, в части отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время, выплату компенсаций за неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование;
......

РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежегодно на последний календарный день года, исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска по всем работникам Учреждения по состоянию на 31 декабря отчетного года, представленных кадровой службой.
Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков (как вариант) определяется по следующей методике:

Резерв отпусков = К х ЗПср,

где К – общее количество будущих дней отпуска работников учреждения, исчисленных за фактически отработанный период с предыдущей даты расчета на текущую дату расчета;
ЗПср – среднедневная заработная плата на 1 работника для определения суммы отпускных.

Среднедневная заработная плата (ЗПср) для оплаты ежегодного оплачиваемого отпуска работников Учреждения исчисляется согласно постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»:

ЗПср = ФОТ / 12 мес. / 29,3 / среднегодовая численность работников,

где ФОТ – фонд оплаты труда учреждения;
29,3 – среднемесячное число календарных дней.

Резерв страховых взносов в государственные внебюджетные фонды рассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков:

Резерв страховых взносов = Резерв отпусков х Действующий суммарный тариф страховых взносов

Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва) или обратной бухгалтерской записью (уменьшение ранее сформированного резерва).
При недостатке средств резерва расходы по выплате отпускных отражаются в составе расходов текущего периода, по отпускным сотрудников, не отработавших полное рабочее время для предоставления отпуска – в составе расходов будущих периодов.
Резервы используются только на покрытие тех затрат, в отношении которых они были изначально созданы. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Доброго Нового 2020 года с достаточными РЕЗЕРВАМИ!.

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2019, Бронецкая Вера Сергеевна

Екатерина Михайловна, зарегистрироваться на семинар можно, зайдя к нам на сайт, далее слева на голубом фоне : семинары, далее в расписание семинаров , найти нужный, нажать на : регистрация на семинар (под текстом)

Скрыть ответы

Ответить

16.12.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Оксана Сергеевна, чтобы выполнить Вашу просьбу, мне нужен адрес электронной почты. Напишите мне на mms@fineks.org.

Скрыть ответы

Ответить

16.12.2019, Куликов Алексей Александрович

Анастасия Игоревна, в описанной ситуации у Вас не возникает обязанности по применению какого-либо иного налогового режима кроме того, который Вы применяете в настоящий момент - УСН, поскольку в соответствии с главой 26.2 НК РФ данный специальный налоговый применяется в отношении налогоплательщика, а не конкретных видов деятельности (в отличие от ЕНВД или патентной налоговой системы). Следовательно, доходы, возникающие от нового вида деятельности (продажа сопутствующих товаров), подлежат обложению в рамках УСН.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 года №54-ФЗ не установлено обязанности по применению различных аппаратов ККТ в зависимости от видов деятельности (исключение предусмотрено для применения "особой" ККТ для онлайн-платежей). Требования же к оформлению чеков ККТ предполагают отражение в последних информации о наименовании товаров (работ, услуг). Поскольку в соответствии со статьёй 1 Закона о ККТ направлен, в частности, на защиту прав потребителей, то можно сделать вывод, что описание товаров (работ, услуг) должно позволят идентифицировать предмет покупки...

16.12.2019, Полякова Анастасия Игоревна

Алексей Александрович, огромное Вам спасибо за ответ!!!

Скрыть ответы

Ответить

16.12.2019, Бронецкая Вера Сергеевна

Надежда Вениаминовна, система автоматически формирует заполненные УПД в момент подтверждения отгрузки (начала оказания услуг). На следующий день после семинара УПД придет Вам на эл. почту.
Возможно скачать бланк УПД на сайте и заполнить вручную, на регистрационной линии мы поставим подпись и "живую"печать, также всегда вкладываем пустые бланки УПД с подписью и печатью в комплект раздаточных материалов для самостоятельного заполнения.

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Алена Игоревна, НЕТ стандарт "ДД" не применяется, (если только Ваше учреждение не Фабрика кухня, например, которая сама поставляет продукты питания кому-то, так как этот стандарт применяется к «ДОХОДНЫМ договорам». «при отражении в бухучете доходов, расходов, фактов хозжизни, иных объектов бухгучета, возникающих в результате заключения субъектом учета договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых превышает один год (долгосрочные договоры) и ВЫПОЛНЕНИЯ СУБЪЕКТОМ УЧЕТА работ (услуг) по долгосрочным договорам» (пункт 3 Стандарта "Долгосрочные договоры" Приказ Минфина России от 29.06.2018 N 145н).

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Маргарита Николаевна, Нет стандарт "Аренда", не применяется в части договора на УСЛУГИ в рамках требований постановления Правительства РФ к антитеррористической защищенности объектов (текрриторий), наприме утв. для образовательных учреждений Минобрнауки ПП РФ от 07.11.2019 №1421 или для учреждений Минпроса от 02.087.2019 № 1006. Тревожная кнопка - часть системы охранной сигнализации в рамках договора на услуги (по охране), расходы по которому учитываются в текущем финансовом году (если это договор монтажа, то с отражением в инв. карточке здания объекта).

29.01.2020, Полищук Маргарита Николаевна

Спасибо за ответ. А по поводу обслуживания оборудования, передающий сигнал на пуль пожарной охраны? Фирма ООО "Служба-Мониторинг" установила свое оборудование, передающее сигнал от пожарной сигнализации на пульт пожарной охраны.Мы заключили договор и платим за техническое обслуживание данного оборудования. Подпадает ли использование данного объекта под стандарт аренды. В данный момент учредитель требует оценить это оборудование и отразить в учете права пользованием активом..., начислить доходы будущего периода и ежемесячную амортизацию на права пользование.

12.02.2020, Михайлова Елена Николаевна

Маргарита Николаевна, пожарная сигнализация входит в состав здания, а ее отдельные части, например прибор контрольно-приемный, учитывается как отдельный инвентарный объект. Также отдельным объектом может признаваться источник бесперебойного питания, если он является ОТДЕЛЬНЫМ ПРИБОРОМ, а НЕ ВСТРОЕН в корпус сигнализации. Полагаю, датчики и извещатели основными средствами НЕ ЯВЛЯЮТСЯ и если должны учитываться в качестве МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ, то и к правам пользования или имуществу, полученному в пользование и учитываемому на забалансовом 01 счете, не относятся.
Практика типовых нарушений применения федстандартов только формируется, но уже четко прослеживаются некоторые риски. Вы не указали, в каком виде Ваш учредитель требует от Вас отражать в учете по 2-му договору права пользование по ФСБУ «Аренда», поэтому ниже приведу возможные варианты. Но советую, заручится письменным ответом от Вашего учредителя (и через него – Минфина) в целях единообразного отражения в учете и минимизации рисков нарушений.
ОБОСНОВАНИЕ ОТВЕТА по 2-ому договору - обслуживание оборудования, передающее сигнал на пульт пожарной охраны. С целью ИСКЛЮЧЕНИЯ РИСКОВ недостоверного отражения в бухучете и отчетности сведений О ПРАВАХ ПОЛЬЗОВАНИЯ АКТИВАМИ, об имуществе, полученном в пользование, о величине доходов будущих периодов рекомендовано организовать с 2019 года учет полученного имущества с учетом требований ГРБС, ГАБС и учредителей, которые осуществляют ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ на основе требований к формированию УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ – 2020. Целесообразно ЕДИНООБРАЗНО применять стандарты «Концептуальные основы» и «Аренда».
Приказом МЧС России от 25.03.2009 № 175 утвержден «СП 5.13130.2009. Свод правил. Системы противопожарной защиты. Установки пожарной сигнализации и пожаротушения автоматические. Нормы и правила проектирования». Пунктом 13 указанных правил установлены требования к составу пожарной сигнализации, в СИСТЕМУ ПОЖАРНОЙ СИГНАЛИЗАЦИИ, которой могут входить следующие ЭЛЕМЕНТЫ:
• прибор приемно-контрольный;
• пожарные извещатели;
• шлейфы;
• датчики (фиксирующие наличие дыма, температуры, газа, пламени или мультисенсорные, реагирующие на все указанные признаки пожара), присоединенные к системе физически (проводами) или передающие радиосигнал (см. техн. документацию);
• блок бесперебойного питания;
• «тревожную кнопку» может иметь пожарная сигнализация для ручной подачи сигнала о пожаре на пульт пожарной охраны.
Пожарная сигнализация имеет в своем составе МОДУЛЬ СВЯЗИ, который позволяет подать сигнал на телефон дежурного или на пульт охраны.
При установке пожарной сигнализации учреждение несет затраты по ее проектированию, монтажу. Монтаж пожарной сигнализации включает в себя установку приемно-контрольного прибора, монтаж шлейфов, извещателей и датчиков, которые прикрепляются, как правило, к стенам и потолку помещений. Система соединяется проводами (кроме радиодатчиков). Если сигнализация имеет функции отправки сообщений по GSM-каналу, в нее устанавливается сим-карта. После монтажа осуществляется настройка параметров сигнализации, ее запуск и тестирование.
Установленная система пожарной сигнализации прочно связывается с элементами помещений, где она установлена. На основании этого ее можно отнести к одной из СИСТЕМ ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ.
Согласно пп. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» здание – это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую помещения, СЕТИ инженерно-технического обеспечения и СИСТЕМЫ инженерно-технического обеспечения. Под системой инженерно-технического обеспечения понимается одна из систем здания или сооружения, в том числе предназначенная ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЕЗОПАСНОСТИ (пп. 21 п. 2 ст. 2 Закона № 384-ФЗ).
Согласно п. 45 Инструкции № 157н, КОММУНИКАЦИИ ВНУТРИ зданий, необходимые для их эксплуатации, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами НЕ ЯВЛЯЮТСЯ.
К самостоятельным инвентарным объектам относится ОБОРУДОВАНИЕ указанных систем, например ОКОНЕЧНЫЕ АППАРАТЫ, приборы, устройства средства измерения, управления; .. и др.
ПОЭТОМУ, в первую очередь, необходимо проверить соблюдение общих критериев ОТНЕСЕНИЯ конкретных видов имущества именно к объектам ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ при определении возможности учета ОТДЕЛЬНЫХ элементов (частей) системы в качестве САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ основных средств уполномоченными должностными лицами учреждения комиссии по поступлению и выбытию активов. Подобные решения принимаются и оформляются в учреждениях именно такой комиссией (п. 34 Инструкции № 157н).
При этом отнесение в состав ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ПРАВ ПОЛЬЗОВАНИЯ ОС) осуществляется при выполнении критериев, перечисленных в пунктах 7, 8 СГС «Основные средства», пунктах 38, 39 Инструкции № 157н. г Главный критерий отнесения объекта к ОС - это СПИ более 12 месяцев.
Согласно п. 10 СГС «ОС» объект должен быть предназначен для выполнения определенных САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ ФУНКЦИЙ. Объекты НФА не могут быть отнесены к ОС в том случае, если они должны учитываться в составе матзапасов по п. 99 Инструкции № 157н (+ Раздел 3 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237).
При определении возможности учета ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ (ЧАСТЕЙ) СИСТЕМ в качестве САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ объектов основных средств профильной комиссии необходимо, кроме общих критериев, также учитывать, что:
• должна иметься принципиальная возможность использования элемента (части) системы ВНЕ объекта имущества как ЕДИНОГО обособленного комплекса;
• функциональное предназначение отдельного элемента (части) системы не должно являться неотъемлемой частью функционирования объекта имущества как ЕДИНОГО ОБОСОБЛЕННОГО комплекса.

Сведения о стоимости отдельных элементов единых функционирующих систем, указанные в Акте о приемке выполненных работ (ф. № КС-2), могут служить в качестве обоснования первоначальной стоимости при принятии объектов основных средств к бухгалтерскому учету.
Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что ОКОНЧАТЕЛЬНОЕ РЕШЕНИЕ об учете ОТДЕЛЬНЫХ элементов смонтированных в здании единых функционирующих систем в качестве отдельных инвентарных объектов именно ОМ (не матзапасов) может быть принято только КОМИССИЕЙ учреждения на основе профессионального суждения, основанного на документально подтвержденной информации о конкретном факте хозяйственной жизни и характеристиках монтируемого оборудования.

12.02.2020, Елена Николаевна

И еще очень важно изучить ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА и условия передачи в пользование оборудования (если такие есть в этом договоре), чтобы признать (профсуждением) его договором аренды?, так как при для возврата этого "чужого оборудования" по Акту, как и при передаче (так и возврате) в арену необходимо провести инвентаризацию.

Скрыть ответы

Ответить

13.12.2019, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, уплата Вами штрафа в пользу собственника цистерн не делает Ваши действия по их незаконному использованию ЗАКОННЫМ. Вследствие этого получение Вами дохода от их НЕЗАКОННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ в соответствии со статьёй 1102 ГК РФ признаётся неосновательным обогащением, подлежащим передаче собственнику имущества...

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2020, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Александровна, Положения стандарта «ДД» во многом схожи с положениями стандарта «Доходы» (утв. приказом Минфина от 27.02.2018 № 32н) – эти НПА устанавливают требование признания ДОХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ, эквивалентных ОБЩЕЙ сумме договора и дальнейшей фиксации текущих доходов уже по исполнению обязательств.
1) Сфера действия стандарта «ДД» – это учет бух. Объектов (доходов) в части УСЛУГ, возникающих при возмездном оказании услуг сроком действия БОЛЕЕ ОДНОГО ГОДА. Это договора на платное обучение по основным образовательным услугам на 4 года и более (Ваш случай).
2) главбух формирует профсуждение: Применять или не применять положения стандарта «ДД» о признании доходов будущих периодов (ДБП), но только в отношении договоров, срок действия которых НЕ ПРЕВЫШАЕТ ГОДА, но выполнение приходится НА РАЗНЫЕ ОТЧЕТНЫЕ периоды, учреждение решает само в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ (с 2020). Однако при принятии решения надо помнить и о положениях п. 301 Инструкции № 157н, которые прямо ПРЕДПИСЫВАЮТ применение счета 0 40140 000 «ДБП» для учета сумм доходов, начисленных (полученных) в отчетном периоде, но относящихся к БУДУЩИМ отчетным периодам.
Стандарт «ДД» НЕ РЕГУЛИРУЕТ договоры, цена которых определяется для ОТДЕЛЬНОГО отчетного периода исходя из фиксированной стоимости единицы услуги, при условии, что общий объем услуг по таким договорам НЕ ОПРЕДЕЛЕН. Расчеты по таким договорам признаются в учете согласно положениям стандарта «Доходы». Это уточнение важно и означает! Если учреждение заключает долгосрочный договор (или договор, начало и конец которого приходятся на разные отчетные периоды), причем по условиям договора изначально полный объем услуг НЕ ПОДДАЕТСЯ расчету, то доходы по такому договору следует признавать по факту оказания услуги, тогда, когда полученный доход можно НАДЕЖНО ОЦЕНИТЬ. Например, к таким договорам могут относиться проведения медосмотров, ДМС и другие подобные, когда количество получателей услуги известно приблизительно, и иные аналогичные договоры.
Полагаю, что высок РИСК ошибочного применения указанной нормы для договоров на платное обучение по основным образовательным услугам на 4 года, поскольку при этом явно нарушаются следующие нормы:
- Обязанность указания ПОЛНОЙ СТОИМОСТИ платной услуги (на основные образовательные услуги) в договоре исключает возможность устанавливать отдельную дополнительную плату за какие-либо составляющие платной услуги, оказание которой является предметом заключенного договора (основание: часть 3 ст. 54 Закона № 273-ФЗ, постановление Правительства РФ от 15.07.2013 №706);
- НЕ ДОПУСКАЕТСЯ УВЕЛИЧЕНИЕ стоимости платных услуг после заключения договора за исключением увеличения стоимости с учетом уровня инфляции предусмотренного основными характеристиками федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.
Причем право корректировки полной стоимости платной услуги - один раз в год (за вычетом ранее произведенной оплаты за предыдущие периоды обучения) по уже заключенным договорам с учетом процента инфляции (статья 1 Закона о федеральном бюджете ..). При внесении изменений в этот ФЗ в части изменения уровня инфляции, в текущем финансовом году не допускается повторное применение (индексации стоимости) вновь установленного уровня инфляции по уже заключенным договорам.
А в остальном учреждения самостоятельно определяют возможность оказания платных услуг, но Порядок определения платы за оказание указанных услуг согласно пункту 4 статьи 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О НКО» устанавливается органом - учредителем (в т.ч. для организации высшего образования) и с соблюдением постановления Правительства РФ от 15.07.2013 № 706.

05.02.2020, Михайлова Елена Николаевна

ДОП. обратите внимание на утв. типовые договора на ОСНОВНЫЕ платные образовательные слуги в части существенного условия договора – указания полной стоимости за весь период обучения! «Новая» стоимость может устанавливаться только для 1 курса платного обучения!
В пункте 12 Правил оказания платных образовательных услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 15.08.2013 № 706 перечислены сведения, которые в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке включаются в договор об оказании платных образовательных услуг, заключаемый в простой письменной форме. К ним в том числе относятся:
• вид, уровень и направленность образовательной программы;
• ПОЛНАЯ СТОИМОСТЬ образовательных услуг, порядок их оплаты;
• СРОКИ освоения образовательной программы (ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ обучения);
• порядок изменения и расторжения договора.

Известно, что на платной основе может осуществляться образовательная деятельность по программам высшего и среднего профессионального образования (ОСНОВНЫЕ ОБРАЗ. УСЛУГИ), а также ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОУ: репетиторская деятельность, платные кружки и дополнительные занятия, спортивные секции, подготовка дошкольников к школе и т.д. (вот эти как правило, по ФСБУ «Доходы»).

По пункту 5 стандарт «Долгосрочные договоры» может применяться для учета результата договоров возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год, но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды. Такое решение должно быть закреплено в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ учреждения.
При учете доходов по долгосрочным договорам стандарт «Долгосрочные договоры» применяется совместно со стандартом «Доходы» (утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н), который действует с 1 января 2019 года.
Согласно пункту 11 стандарта «Долгосрочные договоры» по факту подписания долгосрочного договора платных образовательных услуг, но не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором он заключен, образовательное учреждение отражает расчеты с дебиторами по доходам от реализации ЗА ВЕСЬ СРОК ДЕЙСТВИЯ долгосрочного договора в корреспонденции с балансовыми счетами учета предстоящих доходов.
Если выполнение работ (оказание услуг) по долгосрочному договору осуществляется НЕРАВНОМЕРНО, учреждение вправе применить ИНОЙ ПОРЯДОК расчета доходов от реализации, предусмотренный УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ (п. 11 ФСБУ «ДД»).
ВЫДЕРЖКА из учетной политики образовательного учреждения по вопросу учета долгосрочных договоров на 2020 год
Отражение в бухгалтерском учете доходов, возникающих в результате заключения и исполнения учреждением договоров подряда (кроме строительного подряда), возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год, но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды, осуществляется (ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ):
• С применением положений ФСБУ «Долгосрочные договоры», утв. приказом № 145н;
• БЕЗ применения положений Стандарта «Долгосрочные договоры».
Если стандарт применяется, доходы по таким договорам отражаются в составе доходов текущего периода:
• РАВНОМЕРНО в течение года;
• НЕРАВНОМЕРНО (указать способ. Например, начисление доходов по платным образовательным услугам осуществляется в течение учебного года, с сентября по июнь).
Основание; пункты 5, 11 Стандарта «Долгосрочные договоры».

К тем договорам, к к-ым не применяется стандарт «Долгосрочные договоры», применяется только стандарт «Доходы», согласно пункту 7 которого доход для целей бухгалтерского учета признается в результате совершения фактов хозяйственной жизни (обменных операций или необменных операций) или наступления событий, в результате которых ожидается получение экономических выгод или полезного потенциала, связанных с этими операциями (событиями), при условии, что их сумма (денежная величина) может быть надежно определена.
Доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются для целей бухучета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ДОХОДАМИ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ (ДБП).
Согласно пункту 301 Инструкции № 157н счет 401.40 «ДБП» предназначен для учета доходов:
- доходов, начисленных за выполненные и сданные заказчикам ОТДЕЛЬНЫЕ этапы работ, услуг, не относящихся к доходам текущего отчетного периода;
- доходов по АБОНЕМЕНТАМ: месячным, квартальным, годовым;
- доходов по договорам (соглашениям) о предоставлении грантов;
- иных аналогичных доходов.
Таким образом, при начислении платы по договорам, на которые не распространяется стандарт «Долгосрочные договоры», доходы могут признаваться доходами текущего отчетного периода или будущего отчетного периода.

+ для ВУЗОВ внутренний контроль ОУ - приказ Минобрнауки России от 12.02.2019 № 6н, письмо Минобрнауки России от 06.02.2019 № МН-94/СК

05.02.2020, Михайлова Елена Николаевна

ЕЩЕ ВАЖНЫЙ НЮАНС для ПРОФСУЖДЕНИЯ прим. Стандарта "ДД"! Плата за обучение по осн программам в вузе НЕ зависит от посещаемости студента в течение месяца или семестра, поэтому общая сумма дохода учреждения известна уже в момент подписания договора для начисления ДБП.
Иначе обстоит дело в кружках, ДДУ и т .д. плата начисляется по итогам расчетного месяца с учетом Табеля посещаемости (прим. Стандарт "Доходы")..

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2019, Куликов Алексей Александрович

Лариса Николаевна, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ оплата организацией за работника спорта и (или) питания может быть квалифицирована в качестве дохода, полученного в натуральной форме. Вместе с тем, необходимо учитывать позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Обзоре от 21.10.2015 года, в соответствии с которой получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) не облагается налогом, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина. Следовательно, при наличии локальных трудовых актов, обосновывающих важность, целесообразность и эффективность понесённых расходов на питание сотрудников и их занятие спортом, расходы на таковые могут быть исключены из состава объекта обложения НДФЛ.
Объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьёй 420 НК РФ являются выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Если получаемые работниками блага в виде питания и занятий спортом не представляют собой одной из форм оплаты труда, то таковые не облагаются страховыми взносами...

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2019, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, Ваши действия по "второй" перевозке являются противоправными, поскольку связаны с незаконным использованием чужого имущества. Поэтому всерьёз обсуждать вопрос о том, что Вы предоставили иностранному лицу в пользование имущество, правом на которое не располагаете, весьма проблематично...

Скрыть ответы

Ответить