Ответы на вопросы

02.12.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы решаете этот вопрос самостоятельно, в учетной политике вашего учреждения. Для казенных учреждений, не формирующих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, вполне возможно проводить начисления имущественных налогов в году формирования декларации (в следующем за налоговым периодом году).
Согласно п.4 Письма Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480
<О направлении Методических указаний по применению положений СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки">:
"Субъект учета формирует учетную политику исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности, выполняемых им в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий и (или) функций, руководствуясь законодательством Российской Федерации, СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также учетной политикой органа, осуществляющего полномочия и функции учредителя.
Например, определение субъектом учета в рамках учетной политики порядка признания обязательства по уплате налогов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (налога на имущество организаций, земельного налога, иных налогов), в том числе установление первичного учетного документа, на основании которого осуществляется начисление указанных налогов (налоговый расчет по авансовым платежам по налогам (справка-расчет), налоговая декларация или иные документы, подтверждающие суммы принятых обязательств), признание расходов учреждения в целях формирования финансового результата).
Принимая во внимание, что обязательства по уплате налогов возникают с момента их начисления (расчета) (определения размера налога по итогам завершения налогового периода (месяца, квартала, года), либо определение размера авансового платежа по налогу), то в случае, если:
- признание обязательства по налоговым платежам осуществляется на основании налогового расчета по авансовым платежам по налогам, расчетам, произведенным до формирования декларации (Справки-расчета), признаваемого первичным учетным документом по начисленным налоговым платежам, то обязательство принимается к учету в финансовом году, в котором сформирована Справка-расчет, с отражением на соответствующих счетах раздела "Санкционирование" принятия указанного обязательства за счет плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств):
очередного финансового года - в части обязательств, подлежащих исполнению в очередном финансовом году;
текущего финансового года - в части обязательств, подлежащих оплате в текущем финансовом году;
- первичным учетным документом по признанию расходов (обязательств) по начисленным налоговым платежам является налоговая декларация, формируемая в финансовом году, следующим за отчетным годом (следующим за налоговым периодом исчисления налоговых платежей), то признание таких обязательств (денежных обязательств) осуществляется:
а) в финансовом году, следующим за отчетным (году формирования налоговой декларации с отражением на счетах санкционирования обязательств (денежных обязательств), за счет плановых назначений финансового года, в котором сформирована декларация (года признания обязательства);
б) в отчетном финансовом году, в случае признания факта начисления налоговых платежей существенным событием после отчетной даты, с отражением на счетах санкционирования обязательств (денежных обязательств) за счет плановых назначений текущего финансового года (года признания обязательства) либо очередного финансового года.
Например, для бюджетных (автономных) учреждений, являющихся плательщиками налога на прибыль организаций, начисление налоговых платежей, влияющих на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций (на финансовый результат отчетного периода (года), является существенным событием после отчетной даты, так как влияет на достоверность определения финансового результата за отчетный период)."

Скрыть ответы

Ответить

01.12.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Да, можно, с учетом ограничений по времени работы по совместительству.
У сотрудника может быть несколько работ по совместительству. При этом ТК РФ не устанавливает запрета на заключение внешним совместителем еще одного трудового договора на другую работу с работодателем, у которого он уже работает по совместительству.
Таким образом, поручение работодателем по совместительству сотруднику-совместителю второй (еще одной) работы по совместительству допустимо и требованиям закона не противоречит. Вопрос о том, будет ли такое второе совместительство у того же работодателя внутренним, представляется неоднозначным.
По сложившейся практике внешнее совместительство противопоставляют основной работе на момент заключения первого трудового договора с другим работодателем, то есть любое другое совместительство по отношению к основной работе будет внешним.
Во избежание путаницы и споров по формулировкам в заключаемом договоре лучше не акцентировать внимание на вид совместительства: внутреннее или внешнее, то есть использовать просто договор по совместительству.
В любом случае при заключении второго (и последующих) трудового договора с работодателем по работе по совместительству необходимо ограничивать продолжительность таких работ суммарно по обеим (всем) работам у данного работодателя. Такие выводы следуют из совокупности положений статей 60.1, 284 ТК РФ.


Произвольное наименование должностей может создать для любой организации определенные сложности. Дело в том, что каждая организация обязана проводить специальную оценку условий труда своих работников (Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ).
Так, если по результатам СОУТ условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными или опасными, то при наличии определенного стажа он приобретает право на оформление досрочной пенсии. В таком случае должность сотрудника должна соответствовать классификатору.
Указанное соответствие должно быть прописано как в трудовом договоре с сотрудником, где будет указана его должность, так и в штатном расписании организации (абз. 3 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Несоблюдение указанного условия лишит сотрудника права на получение льгот и компенсаций.
В иных случаях (когда сотрудник не относится к льготной категории работников), наименования должностей и профессий работодатель, определяет по собственному усмотрению.
В тоже время, при проведении СОУТ необходимо отражать не только наименование должности, но и ее код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Если должность не предусмотрена ни одним из ЕКС, то исполнить данное требование будет сложно. По представлению организации, которая проводит СОУТ, придется переименовывать соответствующую должность.
Также произвольное наименование должностей создаст для организации трудности при составлении различных отчетов, например 1-Т (проф).

Скрыть ответы

Ответить

26.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Николаевна, всё написано хорошо. Отправляйте.

26.11.2019, Крякова Галина Николаевна

Огромное спасибо за оперативный ответ. А от имени ген.директора тоже отправить письмо, т.к. пришло ещё и на домашний адрес. Или достаточно одного от организации?

26.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Думаю, от организации будет достаточно.

28.11.2019, Иванова Галина Павловна

Подскажите, пожалуйста, насколько правомерно, на конверте с таким запросом стоит штамп" ВОЗВРАТУ НЕ ПОДЛЕЖИТ"

Скрыть ответы

Ответить

25.11.2019, Бронецкая Вера Сергеевна

Анна Игоревна, только сейчас закачала оплату на сайт,возможно,что информация об этом появилась в ЛК.
С сайта тоже должно было прийти приглашение.Если даже этого не произошло,не волнуйтесь,неудобств при посещении семинара у Вас не будет. Оплату мы видим. Будем рады видеть Вас на наших семинарах

Скрыть ответы

Ответить

22.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Сергеевна, на семинаре я ничего подобного не говорил. Повторю своё мнение относительно путевых листов, оформленных более чем на 1 день: возможность учета затрат на ГСМ в составе налоговых расходов зависит не от того, на какой срок он оформляется, а от экономической обоснованности этих затрат.

25.11.2019, Воликова Марина Сергеевна

Добрый день Михаил Сергеевич! Прошу прощения, если не правильно поняла Вас. Следовательно, если организация не занимается пассажиро и грузоперевозками, не оказывает транспортные услуги, а использует автомобили для нужд организации, мы можем выписывать путевые листы на срок не превышающий 1 месяц? Естественно при условии сохранения в нем всех необходимых отметок. Спасибо.

27.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Сергеевна, я думаю, что так. Что по этому поводу думают налоговые органы - покажет время.

29.11.2019, Михайлова Елена Николаевна

С 1 марта 2019 путевые листы нужно оформлять СТРОГО ДЛЯ ОДНОГО РЕЙСА ИЛИ ОДНОЙ СМЕНЫ, если на нее приходится несколько рейсов. НЕЛЬЗЯ оформлять одним путевым листом несколько поездок в разные рабочие дни или смены. Так изменились правила оформления путевых листов: приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467, что важно для признания затрат на ГСМ: РАНЬШЕ Минфин позволял делать НЕТРАНСПОРТНЫМ организациям при условии - главное, чтобы срок путевого листа был не больше месяца. Минтранс выступил ПРОТИВ: путевой лист должен оформляться КАЖДЫЙ РАЗ до выезда в рейс с места постоянной стоянки.
Основание Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467 о внесении изменений в обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 N 152:
В пункте 10 слова "на один день или срок, не превышающий ОДНОГО МЕСЯЦА" ЗАМЕНИТЬ словами "до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов".

ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ путевые листы оформляют следующим образом:
- до начала рейса, если он продлится больше смены или рабочего дня водителя;
- до начала первого рейса, если ЗА СМЕНУ или рабочий день водитель делает один или несколько рейсов.
Кроме того, сведения о медосмотре теперь не нужно заверять штампом. Подписи медработника с указанием его фамилии и инициалов вполне достаточно.
Остальные правки можно назвать техническими. Например, уточнили, что вместо сведений о предрейсовом техосмотре в путевом листе могут быть приведены данные о предсменном техосмотре.
Предупредите об изменениях тех ОТВЕТСТВЕННЫХ работников, которые заполняют путевые листы и отвечают за наличие в них обязательных реквизитов. Прежде чем признавать расходы на ГСМ по документам, оформленным начиная с 1 марта 2019, убедитесь, что они составлены по новым правилам. Это поможет избежать споров с налоговиками.
Основание: Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467

При списании ГСМ надо проверить, учтены ли в путевых листах последние изменения
Главное новшество, которое действует с 1 марта 2019: путевые листы нужно оформлять строго для одного рейса или смены. Если оформите на месяц без ограничения числа поездок, это может обернуться штрафом и проблемами со списанием расходов на ГСМ. (Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467 "О внесении изменений в обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Министерства транспорта РФ от 18 сентября 2008 N 152" ).

За неправильное оформление путевых листов – могут отказать налоговые в признании расхода ГСМ

Если путевой лист составлен с нарушениями, налоговики могут ОТКАЗАТЬ в признании расходов на ГСМ.
Кроме того, виновных могут привлечь к ответственности по ст. 12.31.1 КоАП (коммерческих перевозчиков - по ч. 3 ст. 14.1 КоАП).

Нормирование расходов на содержание служебного транспорта
В письме Минфина России от 26.09.2019 № 03-03-07/74189 отмечено расходы на содержание служебного транспорта должны быть обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом НК РФ не предусмотрено нормирование указанных расходов, а также не установлены правила определения обоснованности таких расходов.
Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик ВПРАВЕ учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р (ре. от 20.09.2018) . При этом необходимо утв. локальным актом нормы расхода в учреждении (в т.ч. со ссылкой на распоряжение Минтранса № 23-р).

Кроме того, Минтранс выпустил письмо от 04.04.2019 № Д3-514-ПГ, в котором сообщает.
Федеральным законом от 10 декабря 1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» (далее — Федеральный закон N 196-ФЗ) установлена обязанность проведения предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств как одно из требований обеспечения безопасности дорожного движения. Согласно пункту 7 статьи 23 Федерального закона N 196-ФЗ обязательные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителей транспортных средств проводятся в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 21 ноября 2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон 323-ФЗ).

30.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Новый порядок оформления путевых листов никак не может влиять на порядок учета расходов на ГСМ для целей налогообложения в 2019 году. Приказ Минтранса от 21.12.2018 N 467 не может применяться для целей налогообложения, ни с даты принятия, ни с 1 марта 2019 года, ни с какой-либо иной даты кроме 01.01.2020 (см. пункт 1 статьи 5 НК РФ и Постановление КС РФ от 02.07.2013 № 17-П). Относительно учета в ГСМ по путевым листам длительного действия в 2020 году тоже не всё однозначно, поскольку никто не отменял принципы несущественности ошибки в первичном документе и приоритета содержания операции над её оформлением.

10.12.2019, Воликова Марина Сергеевна

Добрый день! Михаил Сергеевич спасибо за Ваши разьяснения.

10.12.2019, Воликова Марина Сергеевна

Елена Николаевна добрый день! В своем ответе Вы ссылаетесь на Письмо Минтранса России от 04.04.2019 № Д3-514-ПГ. Но в нем есть такое разъяснение, цитата:
"В соответствии с пунктом 10 приказа Минтранса России № 152 (в редакции приказа Минтранса России от 21.12.2018 № 467) путевой лист оформляется до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов.
Таким образом, действующая редакция приказа Минтранса России № 152 разграничивает необходимость оформления путевого листа на рабочий день либо время выполнения рейса, если на перевозку необходимо затратить более одного рабочего дня.
Ранее, приказом Минтранса России № 152 был установлен срок, на который оформляется путевой лист (на один день или срок, не превышающий одного месяца). В действующей редакции данного приказа срок действия путевого листа не регламентирован.
Одновременно с этим, пунктом 4 приказа Минтранса России № 152 определяется срок действия путевого листа, в течение которого путевой лист может быть использован, а в случае если путевой лист оформляется более чем на один день - даты (число, месяц, год) начала и окончания срока, в течение которого путевой лист может быть использован.
Таким образом, по мнению Департамента, оформление путевого листа заключается в создании нового путевого листа либо в проставлении в уже созданном путевом листе следующих его обязательных реквизитов:
показания одометра транспортного средства при выезде транспортного средства с парковки (парковочного места), предназначенной для стоянки данного транспортного средства по возвращении из рейса и окончании смены (рабочего дня) водителя транспортного средства (далее - парковка);
дата и время выезда транспортного средства с парковки и его заезда на парковку;
дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния транспортного средства;
дату и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра.
Оформление путевого листа посредством проставления в уже созданном путевом листе вышеуказанных обязательных реквизитов возможно при условии сохранения остальных реквизитов путевого листа неизменными."


Также Департамент на мой вопрос о возможности применения путевого листа оформленного более чем на один день дал следующий ответ, во вложении.

Основываясь на данные письма я так понимаю можно выписывать путевой лист на срок более одного дня. Или я не правильно понимаю данное разъяснение?

12.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Профессиональное суждение в отношении учреждений бюджетной сферы. Главное новшество с 01 марта 2019 - путевые листы необходимо оформлять для одного рейса или смены, что и утверждено приказом Минтранса № 152н (в ред. 21.12.2018 № 467) взамен права оформления на месяц, существовавшего в старой редакции п.10.
Риски штрафов и проблем со списанием ГСМ) при не признании первичного документа, в т.ч. в части расходов на ГСМ, если оформление на месяц без ограничения числа поездок.
Справочно! Формы путевого листа, утв. в составе документов учетной политики (в т.ч. с применением с 2013 года для реального сектора - класса ОКУД 03, так как класса 05 - нет для сектора бюджетных учреждений)) с обязанностью отражения ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕКВИЗИТОВ (№152), дат и времени проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя, предрейсового или предсменного контроля технического состояния, причем ПЕРЕД И ПОСЛЕ КАЖДОГО РЕЙСА ИЛИ СМЕНЫ в целях безопасности. Кроме того, можно вспомнить и про соблюдения режима работы водителя (рабочего времени).
Так что, мое профсуждение сформировано с целю минимизации рисков. + письмо Минтранса России от 14.05.2019 N ДЗ/10239-ис "О заполнении путевых листов" в соответствии с письмом ФНС РФ:
"Письмо Минтранса России от 14.05.2019 N ДЗ/10239-ис "О заполнении путевых листов" в соответствии с письмом ФНС РФ:
1) " В соответствии с пунктом 10 приказа Минтранса России N 152 путевой лист оформляется до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов."
2) "в соответствии с приказом Минтранса России N 152, даты и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя проставляются медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов, дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния транспортного средства проставляются контролером технического состояния автотранспортных средств ".
3) "в письме Минфина от 16 июня 2011 N 03-03-06/1/354 указано, что организации могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМ, закрепив указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения.
Для учреждений приказом Минтранса России N 152 форма типового бланка путевого листа не установлена.
Вместе с тем, необходимо учитывать, что в самостоятельно разработанной форме путевого листа должны быть указаны обязательные реквизиты, которые приведены в приказе Минтранса России N 152."
ВЫДЕРЖКА из приказа № 152 ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ ПУТЕВОГО ЛИСТА.
Если представить (до абсурда), что на одном путевом листе (например,заполняемом на месяц) должны проставить все обязательные реквизиты, в том числе ОТМЕТКИ О ПРЕДРЕЙСОВОМ И ПОСЛЕРЕЙСОВОМ ОСМОТРЕ как водителя, так и транспортного средства, ТО ЭТО ПО 60 ШТАМПИКОВ ("на вход и выход"), и что это будет за ПУТЕВОЙ ЛИСТ?

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Александра Валерьевна, обжаловать можно и нужно, причем как можно быстрее, пока ИФНС не запустила процесс взыскания НДФЛ.

21.11.2019, Иванова Александра Валерьевна

Спасибо!

21.11.2019, Иванова Александра Валерьевна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений.
На этапе возврата займа могут возникнуть проблемы, поэтому надо проверить валюту денежного обязательства. По ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ).
Расчеты по валютным операциям за некоторыми исключениями нужно вести через счета, открытые в банке (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ). Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, составляет один год со дня совершения АП.
Через кассу осуществлять валютную операцию нельзя, пусть даже займ и в рублях. Ведь внесение денежных средств (в том числе в рублях) в кассу - это валютная операция (ч. «б» пп. 9 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя.
У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:
• с расчетного счета;
• из кассы.
Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:
• описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
• указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.
Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:
• нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
• денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).

26.11.2019, Дорофеева Светлана Мухажировна

Спасибо, я забыла написать, что займ был в рублях и возвращаем в рублях.

Скрыть ответы

Ответить

19.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Александра Юрьевна, судя по описываемым Вами событиям, дело идет не просто к исключению фирмы из ЕГРЮЛ, а к внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об адресе. Если это случится, учредитель и руководитель фирмы будут лишены возможности создавать и возглавлять новые юридические лица в течение 3-х лет (подпункт "ф" пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Скрыть ответы

Ответить

19.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Юлия Александровна, пришлите мне, пожалуйста, имеющиеся у Вас документы - решение о блокировке, уведомления об отказе в приеме деклараций, текст жалобы в УФНС и т. п. Мне нужно увидеть те основания для блокировки, которые изложены налоговиками официально. Постараюсь помочь.

Скрыть ответы

Ответить

15.11.2019, Куликов Алексей Александрович

Вера Сергеевна, во-первых, необходимо отметить, что в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации имущество, передаваемое в залог, должно характеризоваться возможностью отчуждения на торгах (Постановление Президиума ВАС России от 02.07.1996 года №7965/95). Следовательно, денежные средства в принципе не могут быть предметом залога. Следовательно, заключаемые сделки с соответствующим содержанием представляются недействительными.
С точки зрения исчисления НДС необходимо учитывать, что в соответствии со статьями 146 и 162 НК РФ в состав налоговой базы включаются денежные средства, получаемые в связи с расчётами (предстоящими расчётами) за реализуемые товары (работы, услуги). ВС России в Определении от 18.07.2019 года №301-ЭС19-10310 указал на то, что обеспечение включается в состав налоговой базы по НДС, если таковое зачитывается в счёт обязательств по оплате реализуемых товаров (работ, услуг).

Скрыть ответы

Ответить