Ответы на вопросы

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Скорее всего это тип контрагента 6 Некоммерческие организации (НКО) и физлица - производители товаров, работ, услуг, в т.ч. ГПД, но.пока Минфин РФ не дал каких-то специальных разъяснений,
Термин "физлица - производители товаров, работ, услуг" в бюджетном законодательстве обычно употребляется в контексте предоставления физлицам субсидий, предусмотренных ст. 78 БК РФ
Для сравнения: К группе по типу контрагента 7.- «Физические лица» относят расчеты с физлицами, не относящимися к "физлицам - производителям товаров, работ, услуг". В том числе – это расчеты с иными физлицами - гражданами РФ, например, компенсация стоимости сносимых строений и земли собственнику-физлицу в случае изъятия у него земельного участка.
По КВР 244 и подстатье 226 «Прочие работы, услуги» отражаются, в том числе следующие операции: оплата услуг переводчика, специалиста, привлеченных арбитражным судом к участию в арбитражном процессе; Обратите внимание, что на подстатью 226 КОСГУ согласно пункту 10.2.6. Порядка № 209н относятся расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221–225, 227–229 КОСГУ
Основание: приказ Минфина России от 13.05.2019 № 69н, которым внесены изменения в порядок применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н; далее – Порядок № 209н) и Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи КОСГУ, дополнены разъяснения увязками КВР и КОСГУ-2019, размещенные 13 мая 2019 года на сайте Минфина России.

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

КВР 134 с 222 КОСГУ - при возмещении расходов на покупку в служебных целях проездных документов на общественный транспорт должностным лицам, если они не были обеспечены проездными, а также при выплате компенсации за использование личного транспорта в служебных целях;

Основание: приказ Минфина России от 13.05.2019 № 69н, которым внесены изменения в порядок применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н; далее – Порядок № 209н) и Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи КОСГУ, дополнены разъяснения увязками КВР и КОСГУ-2019, размещенные 13 мая 2019 года на сайте Минфина России.
Кроме того, 05 июня 2019 на сайте Минфина России обновлена таблица соответствия КВР и КОСГУ, применяемая с 01 января 2019 года, ttps://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/classandaccounting/metod/

05.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

УТОЧНЯЮ именно в части постановления Правительства Санкт-Петербурга от 21 февраля 2018 года N 123:
п. 2.1.5. Ежемесячная ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ затрат на проезд на всех видах транспорта общего пользования в Санкт-Петербурге (кроме такси) в размере 50 процентов от стоимости единого месячного проездного (трамвай, троллейбус, автобус, метро) билета в Санкт-Петербурге - молодым специалистам со стажем педагогической работы до трех лет, являющимся педагогическими работниками образовательных учреждений, или молодым специалистам со стажем работы по специальности до трех лет, являющимся специалистами, осуществляющими подготовку спортивного резерва для спортивных сборных команд Санкт-Петербурга в государственных учреждениях спортивной подготовки, профессиональных образовательных учреждениях.
п. 2.1.6. ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ затрат для организации отдыха и оздоровления в размере 2,5 базовой единицы один раз в пять лет за счет средств бюджета Санкт-Петербурга - педагогическим работникам государственного образовательного учреждения и медицинским работникам, для которых государственные образовательные учреждения являются основным местом работы, специалистам, осуществляющим подготовку спортивного резерва для спортивных сборных команд Санкт-Петербурга в государственных учреждениях спортивной подготовки, профессиональных образовательных учреждениях, и медицинским работникам, основным местом работы которых являются государственные учреждения спортивной подготовки, профессиональные образовательные учреждения.

Приказ 209н п. 2.1.3. Разграничил выплаты в денежной форме (266 КОСГУ) от выплат в натуральной форме (267 КОСГУ).
Важная особенность отражения выплат, установленных Порядком 209н , разграничение выплат по форме осуществления - выплаты в денежной форме и выплаты в натуральной форме,
В соответствии с Порядком к выплатам (пособиям и компенсациям) в натуральной форме относятся оплата товаров, работ, услуг, предоставленных работникам (населению), а также компенсация (возмещение) их расходов на приобретение товаров, работ и услуг. То есть выплаты в натуральной форме имеют стоимостной эквивалент, выраженный в стоимости товаров, работ, услуг на момент их предоставления работникам.
КОСГУ 266 "Социальные компенсации персоналу в денежной форме" или
КОСГУ 267 "Социальные компенсации персоналу в натуральной форме" КОСГУ);

В части указанных дополнительных мер социальной поддержки работников государственных учреждений является денежная компенсация затрат, в том числе для организации отдыха и оздоровления в размере 2,5 базовой единицы один раз в 5 лет за счет средств бюджета Санкт Петербурга — педагогическим работникам государственных образовательных учреждений и медицинским работникам, основным местом работы которых являются государственные образовательные учреждения.
Базовая единица используется для расчета должностных окладов и тарифных ставок (окладов) работников государственных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета Санкт Петербурга.
Размер базовой единицы устанавливается законом Санкт Петербурга о бюджете Санкт Петербурга на очередной финансовый год. При этом размер базовой единицы подлежит ежегодной индексации на величину не менее уровня инфляции.
С 01.01.2018 в Санкт Петербурге базовая единица составляет 11 138 руб.
Таким образом, полагаю Вы правы, что применяется КОСГУ 267 как Социальные компенсации персоналу в НАТУРАЛЬНОЙ форе.

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

полагаю, что расходы по контракту КВР 244 КОСГУ226 как единый контракт на Организацию выезда на тренировочные мероприятия спортсменов в Болгарию на спорт базу».

А в части вопроса по «отнесению суммы, поступившей за право заключения контракта»? не ясен статус этого поступления - предмет договора в рамках ГК РФ?
Не могу никак эту часть вопроса прокомментировать, т.к. не достаточно информации.

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

По КФО-2 КВР 340 «Стипендии» подстатье 296 КОСГУ «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» отражаются в том числе:
- ежемесячные целевые стипендии студентам и иным лицам, получающим высшее профессиональное образование, осуществляемые в целях кадрового обеспечения систем здравоохранения, образования и др. (дополнительные разъяснения в письме от 25.01.2019 № 02-05-10/4415.

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

По подстатье 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» отражаются в том числе следующие операции:
• приобретение медицинских аптечек и санитарных сумок (дополнительные разъяснения в письме от 15.03.2019 № 02-05-10/17875. );
• перевязочных средств (ваты, марли, бинтов), шприцов, игл, катетеров, канюль для переливания, стерильных перчаток и прочих медицинских расходных материалов, антисептиков, дезинфицирующих материалов, систем, тест-полосок, применяемых в медицинских целях (дополнительные разъяснения в письмах от 02.11.2018 № 02-05-10/79114, от 17.01.2019 № 02-05-11/2076.
По подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих запасов (материалов)» отражаются в том числе следующие операции:
• приобретение химических реактивов;
• приобретение хозяйственных и канцелярских товаров (дополнительные разъяснения в письме от 29.01.2019 № 02-05-10/4935. ;
• приобретение материальных запасов в целях проведения учебной практики;
По подстатье 345 Увеличение стоимости мягкого инвентаря» - расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) мягкого инвентаря, в том числе имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону (фактически - СИЗ).
Справочно из Инструкции Минфина :
340/440 КОСГУ Увеличение/уменьшение стоимости материальных запасов -2019!
341/441 – Увеличение/уменьшение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях - расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях
342/442 – Увеличение/уменьшение стоимости продуктов питания - расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) продуктов питания, в том числе продовольственные пайки, молочные смеси, лечебно-профилактическое питание, иные продукты питания
345/445 – Увеличение/уменьшение стоимости мягкого инвентаря - расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) мягкого инвентаря, в том числе имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону (специальной одежды, специальной обуви и предохранительных приспособлений (комбинезонов, костюмов, курток, брюк, халатов, полушубков, тулупов, различной обуви, рукавиц, очков, шлемов, противогазов, респираторов, других видов специальной одежды))
346/446 –Увеличение/уменьшение стоимости прочих материальных запасов.

Основание: приказ Минфина России от 13.05.2019 № 69н, которым внесены изменения в порядок применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н; далее – Порядок № 209н) и Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи КОСГУ, дополнены разъяснения увязками КВР и КОСГУ-2019, размещенные 13 мая 2019 года на сайте Минфина России.

ВЫБЫТИЕ МЗ: Из п. 37 Инструкции № 174н:
- передача материальных запасов органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятии из оперативного управления) - на основании первичных учетных документов, подтверждающих передачу (получение) материальных ценностей и Извещения (ф. 0504805),
Дебет 040120241 "Расходы по безвозмездным перечислениям государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям" Кредит 010500000
- безвозмездная передача материальных запасов в порядке, предусмотренном законодательством РФ, -
Дебет 240120240 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям текущего характера", 240120250 "Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам"
Кредит 010500000
Извлечение из приказа по Учетной политике с 2019 в части Учета МЗ:
единицей учета запасов является номенклатурная (реестровая) единица или партия, однородная (реестровая) группа запасов в зависимости от положений, установленных субъектом учета в рамках формирования учетной политики.
Единицы учета запасов:
• Номенклатурная единица
Например, лекарственные средства для медицинского применения, подлежащие предметноколичественному учету (препараты, содержащие сильнодействующие и ядовитые вещества)
• Партия
Партию в качестве единицы учета следует применять при массовых продажах товаров.
Например, продуктов питания, медикаментов Данная единица учета позволяет отслеживать срок годности запасов, избежать убытков. Не применяется к уникальным товарам, к примеру, к автомобилям
• Однородная группа
Например, учреждение приобрело бумагу для офисной техники разных торговых марок. Количество листов в пачках совпадает, формат – А4. Возможен учет по пачкам в качестве единицы измерения по однородным группам «Бумага для офисной техники формата А4»

Выбытие МЗ, в отношении которых установлен срок эксплуатации, (в тч в результате принятия решения об их списании) осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом -> АКТОМ О СПИСАНИИ.
ДАТА ВЫБЫТИЯ (списания с балансового учета) МЗ определяется исходя из положений Стандарта и иных НПА, устанавливающих правила признания финансовых результатов (доходов, расходов), финансовых активов (задолженности).

Методы оценки запасов при выбытии:
Выбытие (ОТПУСК) запасов производится:
• по стоимости КАЖДОЙ единицы,
• либо по СРЕДНЕЙ стоимости

Выбытие (отпуск) материальных запасов осуществляется по средней фактической стоимости.
По фактической стоимости каждой единицы подлежат списанию [указать виды материальных запасов].
(Основание: п. 108 Инструкции N 157н)

[для бюджетного или автономного учреждения]
Материальные запасы учитываются с указанием того кода вида деятельности (финансового обеспечения),
[выбрать нужное:
за счет которого они приобретены (созданы);
указать иное].

[для учреждений, осуществляющих централизованные закупки материальных запасов и (или) торговую (производственную) деятельность]
Затраты по заготовке и доставке материальных запасов до центральных (производственных) складов (баз) и (или) грузополучателей, включая страхование доставки,
[выбрать нужное:
- включаются в фактическую стоимость приобретаемых материальных запасов (списываются в дебет счета 0 10600 000 "Вложения в нефинансовые активы");
- относятся на финансовый результат текущего финансового года (списываются в дебет счета 0 40120 000 "Расходы текущего финансового года")].

Материальные запасы, переданные в личное пользование сотрудникам, списываются с балансового учета и учитываются на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)".
Поступление на склад материальных запасов, выбывших из личного пользования сотрудников, отражается в учете путем уменьшения показателя счета 27 и корреспонденцией по дебету счета 0 10500 000 "Материальные запасы" и кредиту [выбрать нужное: - 0 40110 189 "Прочие доходы" или - указать иной счет].
Выбытие имущества со счета 27 в связи с его возвратом (передачей) должностными лицами оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102). (Основание: п. 385 Инструкции N 157н)

Материальные запасы, полученные при разукомплектации (частичной ликвидации) нефинансовых активов, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости на основании Приходного ордера (ф. 0504207). (Основание: п. 106 Инструкции N 157н)

Для списания материальных запасов, кроме Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230), в порядке, предусмотренном Графиком документооборота (Приложение N _____), для соответствующих групп (видов) материальных запасов применяются [выбор:
- Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);
- Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);
- Путевой лист (Приложение N _____);
- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
- указать иные первичные документы учета].

04.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

доп. письма разъяснения отражения по подстатье КОСГУ 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» , в том числе следующие операции:
• приобретение медицинских аптечек и санитарных сумок (дополнительные разъяснения в письме от 15.03.2019 № 02-05-10/17875.);
• приобретение перевязочных средств (ваты, марли, бинтов), шприцов, игл, катетеров, канюль для переливания, стерильных перчаток и прочих медицинских расходных материалов, антисептиков, дезинфицирующих материалов, систем, тест-полосок, применяемых в медицинских целях (дополнительные разъяснения в письмах от 02.11.2018 № 02-05-10/79114, от 17.01.2019 № 02-05-11/2076.

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Минфин разъяснил порядок применения подстатей КОСГУ при отражении отдельных операций. Учреждения должны показать поступления по следующим подстатьям:

- 134 "Доходы от компенсации затрат" - возмещение затрат по содержанию имущества, которое находится в пользовании, ВНЕ договора аренды (безвозмездного пользования), в том числе по уплате коммунальных платежей;

Давая разъяснения, МФ ссылался на прежний порядок применения КОСГУ. С 2019 года действует новый порядок. Письмо Минфина России от 07.12.2018 N 02-05-10/88814

Отношения по договорам найма специализированных жилых помещений (в рассматриваемом в письме случае - жилых помещений в общежитиях)
возникают из обязанности учреждений на основании законодательства РФ, иных распорядительных документов по обеспечению жильем отдельных категорий граждан.

Принимая во внимание специфику условий, порядка и оснований заключения договоров найма специализированных жилых помещений, объекты бухгалтерского учета, возникающие по указанным договорам, НЕ относятся к объектам учета аренды в рамках положений СГС «Аренда», утв. приказом Минфина от 31.12.2016 № 258н.

Отражение в бухгалтерском учете учреждения доходов от платы за наем и платы за коммунальные услуги, возмещаемой мед. учреждению сотрудниками, проживающими в общежитии отражается следующими бухгалтерскими записями:
- от платы за наем - по дебету счета 0 205 29 560 «Увеличение дебиторской задолженности по иным доходам от собственности» и кредиту счета 0 401 10 129 «Иные доходы от собственности»;
- от платы за возмещение коммунальных услуг - по дебету счета 0 209 34 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту счета 0 401 10 134 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат».

Письмо Минфина РФ от 17.01.19 № 02-06-05/1886

02.07.2019, Сенькина Марина Владимировна

Спасибо большое, Елена Николаевна. Приму к сведению.

04.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

СПРАВОЧНО! НОВОЕ - НЕДЕЛИМЫЙ ПЛАТЕЖ ПО ДОГОВОРАМ! Внесены изменения в Порядки формирования КОСГУ (утв. приказом от 29.11.2017 № 209н в ред. от 13.05.19 № 69н). с увязками КБК (приказ Минфина России от 08.06.2018 № 132н) Общий подход изменений следующий.
Если заключен договор, в котором предусмотрена плата в фиксированной сумме ЕДИНЫМ (НЕДЕЛИМЫМ) платежом, включающим в себя все расходы и плату за пользование и содержание помещением (общежитием), в том числе и коммунальные услуги, то применять КОСГУ 131, аналитическая группа подвида доходов бюджетов ( АнКВД) 130.
Если отдельно установлена плата за наем помещения, за общежитие, то применять КОСГУ 129, АнКВД 120.
Если отдельно установлена плата на возмещение коммунальных услуг и содержание общежития, применять КОСГУ 134, АнКВД 130.
Компенсация затрат учреждения ВНЕ рамок договора аренды (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования подлежит отражению по подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ (письмо Минфина России от 06.04.2018 № 02-05-10/22911), на счете 20934 «Расчеты по доходам от компенсации затрат».
ВЫВОД! Поступление доходов подлежит отражению по статьям (подстатьям) КОСГУ в зависимости от их экономического содержания.
НЕДЕЛИМЫМ является поступление в доход платежа, который объединяет различные по своей экономической сути поступления (доходы), подлежит отражению в рамках той статьи (подстатьи) КОСГУ, которая является основной при получении дохода.:
Примеры применения Порядка КОСГУ
КОСГУ 131 - Услуги общежитий без обособления отдельных платежей по содержанию помещения, найма и (или) коммуналки (это неделимый платеж!)
КОСГУ 121 - Арендная плата единым платежом, включающим в том числе расчетную часть возмещения затрат
КОСГУ 129 Единый платеж за пользование социальным помещением (ведомственным жильем), неделимым платежом, включающим соц. найм + содержание помещения

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Казначейство и финорганы регионов, в которых открыты лицевые счета учреждений, не относятся к финансовым организациям. Пока Минфин РФ не дал каких-то специальных разъяснений, можно использовать в 24-26 разрядах тип контрагента – «1» , счета 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" коды 561 и 661

Тип контрагента «1»- Перечень участников бюджетного процесса приведен в п. 1 ст. 152 БК РФ. К ним, в частности, относятся:
- органы законодательной и исполнительной власти (федеральные и субъектов РФ);
- органы местного самоуправления;
- органы государственного/ муниципального финконтроля;
- ГРБС, РБС, администраторы и главные администраторы доходов бюджета;
- получатели бюджетных средств (ПБС), в т.ч. казенные учреждения.

Примеры применения при учете расчетов:
1. Расчеты БУ/АУ с органом-учредителем по субсидиям. Проводка на основании соглашения о предоставлении субсидии на задание: Д-т 4 205 31 561 К-т 4 401 40 131.
2. Расчеты вашего учреждения с КУ.
3. Расчеты по уплате в бюджет страховых взносов, налогов/ сборов, пени и штрафов за налоговые нарушения. В данном случае мы перечисляем не просто в бюджет, а участнику бюджетного процесса - администратору доходов (налоговой инспекции). Проводка по начислению налога на прибыль в БУ/АУ:
Д-т 2 401 10 189 К-т 2 303 03 731,
НДС Д-т 2 401 10 131 К-т 2 303 04 731
4. Расчеты по уплате в бюджет любых административных штрафов. Проводка по начислению оформленного на учреждение штрафа ГИБДД:
Д-т 0 401 20 295 К-т 0 303 05 731
5. Расчеты по уплате в бюджет госпошлин, например, при обращении в Росреестр, Роспатент. Проводка:
Д-т 0 401 20 291, 0 109 80 291 К-т 0 303 05 731
НО! Некоторые услуги оказывают не сами федеральные органы, а подведомственные им БУ/АУ. Если договор заключен, например, с ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Росреестра", то в счетах расчетов применяйте подстатьи 562, 662, 732, 832.
6. Учитывая расчеты по НДС по авансам полученным (счет 210 11) и по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (счет 210 12) мы, по сути, показываем дебиторку бюджета, которая будет погашена путем налогового вычета. Пока Минфин РФ не дал каких-то специальных разъяснений, можно принять в 24-26 разрядах этих счетов коды 561 и 661.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Выбор подстатьи КОСГУ для 24-26 разрядов счетов по учету расчетов теперь зависит от статуса вашего контрагента. И не всегда очевидно, какой же код выбрать в статьях 560, 660, 730 и 830 для учета конкретной операции.
КОСГУ 209н – Расходы 540, 550, 560, 640, 650, 660, 730, 830
1 "Участник бюджетного процесса"
2 "Государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения"
3 "Финансовые и нефинансовые организации государственного сектора"
4 "Иные нефинансовые организации"
5 "Иные финансовые организации"
6 "Некоммерческие организации и физические лица - производители товаров, работ, услуг";
7 "Физические лица"
8 "Наднациональные организации и правительствами иностранных государств"
9 "Нерезиденты" с 2021 г.

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

КФО-2 и, полагаю, что КОСГУ 150 как Безвозмездные трансферты денежные поступления текущего характера, в т.ч. 155 КОСГУ от иных резидентов (кроме госсектора) либо 151 КОСГУ от других бюджетов. Необходимо для правильной классификации четко см. документы – основания.
Так как Приказом Минфина РФ 209н ( 9.8.5.) На подстатью 189 "Иные доходы" КОСГУ относятся поступления от иных доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в государственные (муниципальные) учреждения, не отнесенных на другие статьи КОСГУ группы 100 "Доходы" и подстатьи 181 - 182, 185 - 187, 18K, 18T, в частности:
денежные средства от реализации задержанных или изъятых товаров;
непериодические выплаты компенсации в счет возмещения вреда или убытков, кроме страхового возмещения, выплачиваемого страховыми организациями в соответствии с договорами страхования;
поступления денежных доходов в рамках правопреемства при реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании), упразднении государственного органа (органа местного самоуправления), учреждения;
иные аналогичные доходы.

Кроме того в части начисления налогов по 189 КОСГУ «Иные доходы» п. 9 Порядка № 209н –уточнено применения подстатьи– код отражения операций налогоплательщиков – государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений
- по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по начислению НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах НДС, и по начислению налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет (.
Даже в случае, когда основные доходы от приносящей доход деятельности относятся на иную доходную подстатью, например 131 «Доходы от оказания платных услуг, работ», начислять налоги, базой которых являются доходы, необходимо по подстатье 189

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

КВР 112 КОСГУ 214 как разъяснил Минфин 13 мая 2019 года, аналогичные * операции по выплате компенсации расходов, связанных с проездом и провозом багажа при переезде из районов Крайнего Севера к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора лицам, работающим (работавшим) в районах Крайнего Севера, отражаются по подстатьям:214 КОСГУ «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме» – при осуществлении выплаты ДО увольнения (КВР 112, 122, 142).
* - Как сказано в информации на сайте Минфина России от 13 мая 2019 года, методический материал содержит примеры и особенности распределения операций по статьям (подстатьям) КОСГУ в соответствии с их экономическим содержанием. Перечни операций, содержащиеся в рамках приведенных ниже статей (подстатей) КОСГУ, как и в Порядке КОСГУ № 209н, закрытыми не являются и не исключают возможности отражения иных аналогичных по экономическому содержанию операций.
Расходы, связанных с проездом, переездом и провозом багажа северянам при осуществлении выплаты ПОСЛЕ увольнения 265 КОСГУ «Пособия по социальной помощи, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в натуральной форме» (КВР 321.).
Справочно; 263 КОСГУ «Пособия по социальной помощи населению в натуральной форме» – в части оплаты проезда соответствующей категории детей;
222 КОСГУ «Транспортные услуги» – в части оплаты проезда сопровождающих лиц;
ВНИМАНИЕ! По подстатье 213 КОСГУ «Начисления на выплаты по оплате труда» отражается в том числе уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, начисленных на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для членов семей лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Основание: приказ Минфина России от 13.05.2019 № 69н, которым внесены изменения в порядок применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н; далее – Порядок № 209н) и Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи КОСГУ, дополнены разъяснения увязками КВР и КОСГУ-2019, размещенные 13 мая 2019 года на сайте Минфина России.
Кроме того, 05 июня 2019 на сайте Минфина России обновлена таблица соответствия КВР и КОСГУ, применяемая с 01 января 2019 года, ttps://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/classandaccounting/metod/

04.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

ДОП. Начисление компенсаций расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей
Д-т РзПр 0000000000112 (122, 133, 134, 142) 0 40120 214 (0 10900 214)
К-т РзПр 0000000000112 (122, 133, 134, 142) 0 30214 737

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

06 июня 2019 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 129-ФЗ, которым вносятся поправки в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Так, указано пунктом 14. «Контрольно-кассовая техника может не применяться индивидуальными предпринимателями при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями, осуществляемой с рук и (или) лотка.
Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализации указанных входных билетов и абонементов с использованием сети "Интернет" и сетей связи.»
(п. 14 введен Федеральным законом от 06.06.2019 N 129-ФЗ)

Таким образом, полагаю, что если ИП будут брать на реализацию билеты, то они могут продавать их без прим. ККТ, но в расчетах между учреждением (театром) с ИП за билеты (абонементы) с применением ККТ.
(Основание: Статья 1.2. Сфера и правила применения контрольно-кассовой техники (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)
п. 1. Ст. 1.2. Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.(в ред. Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ)
Так как с 1 июля 2019 организации, которые работают в сфере культуры и искусства и реализуют входные билеты по форме, установленной как бланк строгой отчетности (БСО), ОБЯЗАНЫ применять контрольно-кассовую технику при продаже билетов населению и выдавать в бумажном или электронном виде кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированный или напечатанный с ее помощью. До 01.07.2019 такие организации не применяли онлайн-кассы, а вместо чеков выдавали БСО по форме, утвержденной приказом Минкультуры России.
Причем указанное требование связано с льготированием НДС. О чем ФНС России в информационном сообщении от 25 июня 2019 года разъяснила порядок освобождения от НДС продажи билетов на мероприятия с 1 июля 2019 года. На такую льготу имеют право организации, которые работают в сфере культуры и искусства и реализуют входные билеты по форме, установленной как бланк строгой отчетности (БСО).
Таким образом, продажа билетов на культурно-просветительные мероприятия населению освобождается от НДС, если покупателю выдается билет по форме Минкультуры России с кассовым чеком либо БСО, сформированный с помощью ККТ.
Таков Порядок освобождения от НДС продажи билетов на мероприятия с 1 июля 2019 года
Соответствующие разъяснения были даны в письме ФНС России от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@, которое было доведено до территориальных налоговых органов.
Если физлицо не оформило ИП, а заключены гражданско-правовые договора (например, агентский договор реализации билетов на зрелищные мероприятия) договор с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, продажа билетов и абонементов - с применением ККТ, зарег на организацию (театр), в том числе в разрешенных случаях с использованием удаленной онлайн-кассы .
С учетом существующих рисков переквалификации договора с индивидуальным предпринимателем в трудовой, которая будет иметь для организации более существенные риски, чем переквалификация договора с физическим лицом, НЕ являющимся индивидуальным предпринимателем. Поэтому надо очень внимательно отнестись к условиям, включаемым в гражданско-правовой договор (при его заключении).
В отношении заключения договора подряда/договора возмездного оказания услуг с физлицами - «распространителями билетов» предметом договора является выполнение определенной работы/оказание услуги (где важен результат конкретного вида работ/услуг) по заданию заказчика с передачей ее результата последнему (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 703, п. 1 ст. 779, ст. 783 ГК РФ) с применением ККТ, зарег на организацию (театр), в том числе в разрешенных случаях с использованием удаленной онлайн-кассы.
- условия, являющиеся существенными для гражданско-правового договора (абз. 2 п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 708, ст. 783 ГК РФ);
- иные условия, в отношении которых достигнуто соглашение сторон (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
-------------------

Необходимо учесть дополнение статьи 4.7 Закона 54-ФЗ пунктами 6.1 - 6.2. в новой редакции

6.1. Кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированные при
осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными
предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением
электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1
настоящей статьи, должен содержать следующие реквизиты:
1) наименование покупателя (клиента) (наименование организации,
фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);
2) идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента);
3) сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов
за товар);
4) сумма акциза (если применимо);
5) регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении
расчетов за товар) (если применимо).

Интересно рассмотреть вопрос использования удаленной онлайн-кассы
Так как после вступления в силу Закона № 129-ФЗ. организации вправе использовать контрольно-кассовую технику, распложенную вне места совершения расчетов, – так называемую облачную кассу. Об этом говорится в пп. 2 п. 5.6, которым дополнена статья 1.2 Закона № 54-ФЗ.
В частности, использование удаленной ККТ предусмотрено в следующих случаях:
1) при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети Интернет) за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров;
2) при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях;

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Маргарита Николаевна, ФНС России считает, что в такой ситуации НДС должен исчисляться по ставке 20 %. Моё мнение отличается от этой позиции, но как поступить - решать Вам. Зачесть НДС, исчисленный с суммы аванса, вы вправе в течение 3-х лет с момента возникновения права на налоговый вычет. Согласно пункту 6 статьи 172 НК РФ такое право возникает с даты выполнения работ. На это же указано в письме Минфина России 07.05.2018 N 03-07-11/30585.

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

В соответствии с отчетом о выполнении государственного (муниципального) задания (по форме утв. ПП РФ от 25.06.2015 № 640) доходы будущих периодов от субсидии признаются доходами текущего финансового года (п. 158 Инструкции № 174н) – начисление (признание) текущим дохода по субсидии в сумме подтвержденных отчетом о выполнении условий Соглашения, на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833). С применением с 1 января 2019 года СГС «Доходы». Ранее (до 2019) субсидии признавались доходом по факту наступления срока ее перечисления согласно графику.
Учет субсидии на госзадание Д 4 401 40 131 К 4 401 10 131 для признания доходов в виде субсидии на выполнение госзадания в соответствии с отчетом о выполнении госзадания.
На основе отчета о выполнении госзадания (ГЗ) отражение в учете (признания ДБП - текущими доходами СГЗ) оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) Информация о выполнении ГЗ – является более чем СУЩЕСТВЕННЫМ СОБЫТИЕМ после отчетной даты, подтверждающим условия СПОД (т.к. формируется и представляется учредителю в срок - ДО 01 ФЕВРАЛЯ!). При этом, например, представление окончательного ОТЧЕТА для отражения (признания) в учете и отчетности факта выполнения 25 января – это тоже ДО 01.02.
Полагаю, что в январе 2020 г. - обязать ответственное лицо (за формирование и представление отчета о выполнении ГЗ) представить в бухгалтерию (главному бухгалтеру) для чего необходимо включить в график документооборота - дату представления отчета (информации) о выполнении ГЗ за финансовый 2019 год (например, до 25.01.2020), т.е. ранее срока сдачи указанного отчета до 01.02.2020 в Министерство (учредителю)!
Важность достоверности ОТЧЕТА о выполнении ГЗ, поскольку высоки РИСКИ возврата в объеме неисполненного ГЗ: федеральными законами, законами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований предусмотрен возврат в соответствующий бюджет остатка субсидии на госзадание в объеме, соответствующем не достигнутым показателям (п. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ о совершенствовании правового положения госучреждений).
Письмо Минфина России от 21.12.2018 N 02-06-10/93719 «О признании в бухучете бюджетного учреждения доходов от субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания»

16.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

важное доп. Пунктом 50 Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н) установлено, что начисление доходов текущего финансового года по предоставленным субсидиями производится в соответствии с отчетом о выполнении государственного (муниципального) задания – в установленные даты представления отчета и в принятых отчетом суммах. Напомним, сроки и периодичность представления Отчета о выполнении государственного (муниципального) задания (ф. 0506501) устанавливаются учредителем бюджетного, автономного учреждения. Из общего числа учреждений можно выделить те, которые представляют промежуточные квартальные отчеты, остальным установлен единственный промежуточный и итоговый отчет.
Но даже в случае представления отчета ежеквартально его квартальные формы не содержат бухгалтерских цифр – только общая информация о ходе выполнения государственных (муниципальных) услуг и работ, в связи с чем его применение как первичного документа-основания весьма затруднительно для бухгалтерских операций.
Решением проблемы может стать специализированный документ, подтверждающий целевое расходование части субсидии, которая уже не будет подлежать возврату. О необходимости создания такого документа говорят специалисты Минфина России, и можно ожидать, что в ближайшем будущем мы увидим его в составе приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н, которым утверждены формы первичных учетных документов.
Еще одним нововведением может стать уточнение бухгалтерских записей по начислению задолженности учреждения по возврату остатка субсидии в связи с недостижением цели. Сегодня пунктом 78 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н) определено, что начисление доходов от возврата остатков субсидий бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения государственных (муниципальных) заданий, образовавшихся в связи с его невыполнением (цели не достигнуты), отражается по дебету счета 0 20934 562 «Увеличение дебиторской задолженности
по доходам от компенсации затрат» и кредиту счета 0 20641 662 «Увеличение дебиторской задолженности по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) бюджетным и
автономным учреждениям». Возможно, что данная операция будет отражаться по дебету счета 0 20536 562 «Увеличение дебиторской задолженности по расчетам по доходам бюджета от возврата субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания».

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Полагаю, что требовать не можем, а обязаны проверить статус в целях внутреннего контроля учреждение (кадровая служба) «пробивать» через запрос по Реестру ФНС наличие или отсутствие статуса ИП или СЗ в целях полноты и правильности начисления и удержания налогов при заключении ГПД. Тем более, что «самозанятый статус» прекращается при годовом объеме доходов свыше 2 400 тыс. руб.
Чтобы понять, к какому из них относится ваш контрагент, необходимо изучить информацию о нем, например, можно использовать: (пока не работают Единые справочники Минэкономразвития)
1) договоры, контракты, первичные документы контрагента, его фирменные бланки и оттиск печати;
2) официальный сайт организации;
3) информацию об учреждении, опубликованную на сайте www.bus.gov.ru;
4) учредительные документы юрлица или их копии;
5) выписку из ЕГРЮЛ, а в отношении индивидуального предпринимателя (ИП) - выписку из ЕГРИП. В части открытых данных эти выписки может получить любое заинтересованное лицо на сайте ФНС России, оформив электронный запрос с указанием ИНН своего контрагента.

В выписке из ЕГРЮЛ вы найдете информацию обо всех учредителях и доле их участия в ООО, НКО. Эту выписку можно получить на сайте ФНС России, оформив электронный запрос с указанием ИНН организации

Скрыть ответы

Ответить

03.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Важно наличие согласия СОБСТВЕННИКА УЧРЕЖДЕНИЯ (ОРГАНА-УЧРЕДИТЕЛЯ), т.к. высок риск «НЕЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ» денежных средств АУ, направленных на капремонт «ЧУЖОГО» имущества, не стоящего на балансе АУ. Арендодатель-то конечно согласен, поскольку у него прямая выгода от указанных действий. Такая проблема была озвучена на одном из семинаров 2019 главным бухгалтером в части предписания по результату проверки ФХД казначейством.
Согласно пункту 1 статьи 296 Гражданского кодекса РФ учреждения, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются этим имуществом с согласия собственника этого имущества.
У госучреждения по договору операционной аренды только ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ по СГС «Аренда». Причем надо проверить правовое основание - договор аренды на наличие в нем ОБЯЗАННОСТИ КАП.ремонта со стороны арендатора, так как обычно в подобных типовых договорах ТОЛЬКО ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ!
Поскольку при проведении ремонтных работ в зданиях и помещениях они могут быть классифицированы как текущий ремонт, капитальный ремонт или реконструкция.
Поэтому необходимо, чтобы отв. Лицо (например, главный инженер) подтвердил ВИД ремонта - текущий или капитальный ремонт арендуемых помещений в соответствии с Градостроительным кодексом РФ (далее – ГрК РФ).
Капитальный ремонт недвижимости – это замена или восстановление строительных конструкций или их элементов, за исключением несущих строительных конструкций, замена или восстановление сетей и систем инженерно-технического обеспечения или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или улучшенные, а также восстановление указанных элементов (п. 14.2 ст. 1 ГрК РФ).
Для определения того, является ли конкретный вид работ капитальным ремонтом или реконструкцией, необходимо обратиться к Ведомственным строительным нормам ВСН 58-88 (Р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» (утв. приказом Госкомархитектуры РФ при Госстрое СССР от 23.11.1988 № 312; далее – ВСН).
Согласно п. 5.1 ВСН капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий.
Кроме того, приложением № 9 «Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте здания и объектов» к ВСН установлен перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте здания и объектов. Согласно пункту 2 данного приложения к работам по капитальному ремонту относятся:
• обследование зданий и изготовление ПРОЕКТНО-СМЕТНОЙ документации;
• замена существующего и установка нового технологического оборудования в зданиях;
• оборудование системами холодного и горячего водоснабжения, канализации, газоснабжения с присоединением к существующим магистральным сетям при расстоянии от ввода до точки подключения к магистралям до 150 мм;
• устройство газоходов, водоподкачек, бойлерных;
• устройство систем противопожарной автоматики и дымоудаления;
• изменение конструкции крыш, оборудование чердачных помещений под эксплуатируемые;
• утепление и шумозащита зданий;
• экспертиза проектно-сметной документации;
• авторский надзор проектных организаций;
• технический надзор.
В случае проведения капитального ремонта, финансируемого с привлечением средств государственных учреждений, обязательно составляется раздел проектной документации «Смета на капитальный ремонт объекта капитального строительства» (ч. 12.2 ст. 48 ГрК РФ).
Основанием для составления сметы является акт, утвержденный застройщиком или техническим заказчиком и содержащий перечень дефектов оснований, строительных конструкций, систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения с указанием качественных и количественных характеристик таких дефектов, и задание на проектирование в зависимости от содержания работ, выполняемых при капитальном ремонте.
Таким образом, проект (в полном составе или только раздел «Смета») для зданий и помещений, находящихся в оперативном управлении учреждений, обязателен.
Работы по договорам о капитальном ремонте объектов учреждений должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, которые являются членами саморегулируемых организаций (СРО) в соответствующей сфере, в случае, если размер обязательств по каждому из таких договоров превышает 3 000 000 руб. (части 2, 2.1 ст. 52 ГрК РФ).
Учет затрат на капитальный ремонт основных средств ведется в соответствии:
• с Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н);
• Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, их структурой и принципами назначения, утвержденным приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее – Порядок № 132н).
Капитальный ремонт основного средства признается расходами текущего финансового года.
Согласно п. 10.2.5 Порядка № 209н затраты на проведение капитального ремонта относятся на подстатью 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества». А в соответствии с п. 51.2.4.3 Порядка № 132н расходы на капитальный ремонт отражаются по КВР 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».
Затраты на разработку проектно-сметной документации на капитальный ремонт объекта недвижимого имущества отражаются по подстатье 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги» (п. 10.2.6 Порядка № 209н) следующими записями:
Дебет счета 0 40120 226 «Расходы на прочие работы, услуги»
Кредит счета 0 30226 73х «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»
– отражен факт оказания услуг по проектированию, составлению сметы;
Дебет счета 0 30226 83х «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»
Кредит счета 0 20111 610 «Выбытия денежных средств с лицевого счета учреждения» (для бюджетных, автономных учреждений),
или
Кредит счета 0 20121 610 «Выбытия денежных средств в кредитной организации» (для автономных учреждений),
– произведен расчет за оказанные услуги по проектированию.
Одновременно: увеличение забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств».
Затраты на приобретение строительных материалов для капитального ремонта недвижимости отражаются по КОСГУ 344 «Увеличение стоимости строительных материалов»..
Если на предыдущие вопросы профсуждение не сформировано с признания РАСХОДОВ в налоговом учете в части затрат на кап ремонт !чужого! арендованного имущества тоже риск. Что в правовом документе –основании - в договоре аренды, если нетобязаности проведения арендатором капремонта, то, полагаю, исключительно за счет фиерезультата (прибыли) указанные траты..
Полагаю, что для минимизации рисков "нецелевого использования средств учреждения"необходимо с юристом посмотреть договор аренды, а со специалистом (гл инженером) определиться с видом ремонта. А в случае кап. ремонта получить подтверждение -согласие СОБСТВЕННИКА ВАШЕГО УЧРЕЖДЕНИЯ - ОРГАНА УЧРЕДИТЕЛЯ.

Скрыть ответы

Ответить

01.07.2019, Куликов Алексей Александрович

Наталья Владимировна, полагаю, что правом на имущественный налоговый вычет Ваш муж воспользоваться не сможет. В соответствии с пунктом 4 статьи 220 НК РФ правом на налоговый имущественный налоговый вычет в части процентов по ипотечному кредиту (займу) налогоплательщик может воспользоваться при одновременном праве на имущественный налоговый вычет на приобретение жилья (при наличии соответствующих документов). При этом пунктом 11 статьи 220 НК РФ прямо предусмотрен запрет на повторное применение указанного налогового вычета. Поскольку Ваш супруг правом на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 220 НК РФ, уже воспользовался, его повторное применение является неправомерным.

02.07.2019, Гордеева Наталья

Спасибо, Алексей Александрович! Но все таки, если налогоплательщик приобрел имущество без привлечения кредитных средств до 01.01.2014 и заявил имущественный вычет, а после указанной даты он купил еще один объект и оформил ипотеку, то по некоторым ответам чиновников, получается, что можно (Письма ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666, Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-07/27582, от 30.04.2015 N 03-04-05/25304, от 27.04.2015 N 03-04-05/23945).

Скрыть ответы

Ответить