Ответы на вопросы

25.06.2019, Михайлова Елена Николаевна

В ЧАСТИ БЕЗНАЛИЧНОЙ ОПЛАТЫ студентов за образование в образовательную организацию принято самое важное изменение Законом № 129-ФЗ, а именно
ККТ можно НЕ применять при осуществлении расчетов образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования. Это установлено новым пунктом 13, которым дополнена статья 2 Закона № 54-ФЗ.
Это положение не распространяется:
• на расчеты наличными деньгами,
• на расчеты с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем, то есть когда заказчик образовательных услуг расплачивается банковской картой через РОS-терминал, установленный в образовательной организации.
Следовательно, образовательные организации при оказании услуг населению в сфере образования, как и раньше, могут не применять ККТ при любых безналичных расчетах с другими организациями.
При расчетах с физическими лицами образовательные организации, как и раньше, не будут применять ККТ при безналичных расчетах без использования ЭСП.
Кроме того, с (даты вступления в силу Закона № 129-ФЗ) при расчетах с физическими лицами образовательные организации не должны применять ККТ в отношении образовательных услуг при безналичных расчетах с использованием ЭСП:
• при расчетах банковской картой без предъявления (например, при оплате образовательных услуг картой через сайт образовательной организации или через специализированный сервис);
• при расчетах электронными деньгами (например, при использовании электронного кошелька);
• при расчетах денежными переводами с использованием телефона, планшета, компьютера.
Обратите внимание! Если образовательная организация осуществляет ИНЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (например, продает книги, канцтовары и др.), то применять ККТ она должна в общеустановленном порядке Например, образовательная организация проводит выездное мероприятие (семинар, конференцию), то есть вне места своего нахождения, где установлена онлайн-касса. Поскольку чек ККТ формируется онлайн-кассой, которая установлена в офисе (головной) образовательной организации, при продаже книг бумажный кассовый чек выдать участнику мероприятия невозможно.
Таким образом, чтобы контролировать правильность применения положения новой ред. Закона № 54-ФЗ, образовательная организация должна ответить на два вопроса:
1) осуществляет ли она иные виды деятельности кроме оказания образовательных услуг;
2) принимает ли она платежи наличными деньгами и по платежным картам
Т.к. при наличии ИНЫХ видов уставной деятельности (сопутствующей образовательной) образовательной организации следует продолжить применение ККТ в общеустановленном порядке в этой части.
--------------------
В ЧАСТИ БЕЗНАЛИЧНОЙ ОПЛАТЫ ЗА ПРОЖИВАНИЕ, то с 1 июля 2019 года должны применять онлайн-кассы следующие категории организаций и ИП (при условии, что они в не освобождены от ККТ на основании статьи 2 Закона № 54-ФЗ: - Оорганизации ( КРОМЕ специализированных потребительских кооперативов и товариществ собственников недвижимости) и ИП при приеме оплаты за ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ И КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ, включая взносы на капремонт, в БЕЗНАЛИЧНОМ порядке, в т.ч. банковскими картами в удаленном режиме;
Полагаю, что для разъяснения (если это не неделимый /не единый платеж образовательной услуги по договору) необходимо направлять письменный запрос в этой части применения №54-ФЗ в МФ и ФНС.

25.06.2019, Михайлова Елена Николаевна

Кроме того, ИСКЛЮЧЕНИЕ сделано не только для образовательных, но и физкультурно-спортивных ОРГАНИЗАЦИЙ, различных домов, дворцов и центров культуры при оказании соответствующих услуг НАСЕЛЕНИЮ в части безналичных расчетов с предъявлением ЭСП при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем.
РАНЕЕ: При безналичных расчетах с ФИЗИЧЕСКИМИ лицами без использования ЭСП образовательные организации (и указанные выше) ДОЛЖНЫ БЫЛИ начать применение ККТ только с 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). НО поправки - Законом от 06.06.2019 № 129-ФЗ.

19.06.2020, Михайлова Елена Николаевна

в ответ на запрос ФНС уточнила условие, когда образовательная организация может не применять ККТ при расчетах за общежитие:
Письмом ФНС России от 28.05.2020 N АБ-4-20/8760@ сообщено, что необходимость использования ККТ при получении платы за общежитие, возмещения студентами коммуналки и пользования дополнительными электроприборами зависит от условий договора об образовании. Если такие услуги оказываются совместно с услугами по обучению, то расчеты в безналичном порядке без предъявления электронных средств платежа можно проводить без применения ККТ (при оплате через отделение банка, интернет-банк и т.д.). В иных случаях ККТ применяется в общем порядке.
Основание; Письмо ФНС России от 28.05.2020 N АБ-4-20/8760@ О применении ККТ образовательной организацией при получении платы за проживание в общежитии, возмещения студентами стоимости коммунальных услуг и пользования дополнительными электроприборами.

Скрыть ответы

Ответить

24.06.2019, Михайлова Елена Николаевна

Детализация увеличения (уменьшения) прочей дебиторской и кредиторской задолженности, введенная Порядком применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) с 1 января 2019 года, повлияла на порядок формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности ф 0503769.
Применение детализации является ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ, соответствующая отсылка к Порядку № 209н при формировании 24–26-го разрядов номера счета включена в Инструкции по учету.

Действующими Инструкциями по учету бюджетных учреждений, как и для казённых (Инструкции МФ от 16.12.2010 № 174н, от 06.12.2010 № 162н) прямо предписано в 24–26-м разрядах номеров счетов, применяемых для отражения расчетов, указывать КОСГУ, соответствующие характеру операции – увеличение или уменьшение дебиторской (кредиторской) задолженности по статьям 560–660, 730–830 соответственно.

Порядок заполнения Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) по обновленным Инструкциям 191н и 33н, означает, что форму будет необходимо собирать, отталкиваясь ОТ КОНТРАГЕНТА, поскольку только на уровне контрагента учреждение видит его ТИП и может указать необходимую детализацию КОСГУ, а не от аналитических счетов (как это было в прошлые отчетные периоды).
Минфин скорректировал формы отчетности -2019 для учреждений, в т.ч. для АУ, БУ, в том числе ф. 0503769 - уточнен порядок заполнения Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности.

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169, 0503769)
Раскрытие информации по КИСЭ
В графе 1 Сведений – указывается Номер (код) бюджетного (бухгалтерского учета указывать в 24-26 знаке по типу контрагента
Графы 2,3,4 «На начало года» не изменяются
Графы 5,6,7,8 «Изменение задолженности»,
в части граф 5 и 6 «Увеличение», в т.ч. заполняется графа 5- Всего, графа 6 -«в том числе неденежные расчеты»
в части графы 7, 8 «Уменьшение», в т.ч. заполняется графа 7- Всего, графа 8 -«в том числе неденежные расчеты»
Детализация в Сведениях : в графах «Изменения задолженности» - 5, 7.

Учет по Порядку КОСГУ (209н) с 01 января 2019 и соответственно отражается в бююжетной и бухгалтерской отчетности учреждения.

При этом начало действия приказа МФ от 16.05.2019 № 72н с отчетности 01 июля 2019, тогда как приказ Минфина России от 16.05.2019 N 73н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н" (Зарег. в Минюсте России 11.06.2019 N 54909) - с отчетности за 2019 год: в соответствии с пунктом 2 данный документ применяется при составлении бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений начиная с бухгалтерской отчетности за 2019 год.
Подробнее указанный вопрос правильного отражения типа контрагента на нашем семинаре 27.06.2019 с +метод материалы совещания МФ по этому вопросу.
------------------------------------

25.06.2019, Сенькина Марина Владимировна

Спасибо, Елена Николаевна, за подробный ответ.

16.07.2019, Михайлова Елена Николаевна

Подтверждено письмом Фед. Казначейство от 03.07.2019 № 07-04-05/08-13926 направило для сведения и учета в работе совместное письмо от 28.06.2019 МФ № 02-06-07/47868 и ФК № 07-04-05/02-13482:
Особое внимание на особенности составления и представления отчетных форм, в т.ч. ф. 0503769::
- по состоянию на 1 июля 2019 года Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) составляются и представляются с учетом особенностей, установленных для составления и представления отчетности за 2018 год, без учета положений, установленных приказами Минфина России от 16.05.2019 № 72н, которым внесены изменения в Инструкцию от 28.12.2010 № 191н и от 16.05.2019 № 73н, которым внесены изменения в Инструкцию от 25.03.2011 № 33н.

Скрыть ответы

Ответить

21.06.2019, Бронецкая Вера Сергеевна

Любовь Валерьевна, зайдите на сайте в раздел издательство - методические издания.Там к каждому изданию прицеплен файл fineks_izd-schet.doc. Скачайте,заполните и оплачивайте.

Скрыть ответы

Ответить

19.06.2019, Куликов Алексей Александрович

Сергей Николаевич, в описанной ситуации вопрос выбора ставки НДС является второстепенным, поскольку сначала необходимо установить наличие объекта налогообложения при осуществлении данной операции. В соответствии со статьёй 146 НК РФ объект обложения НДС возникает, в частности, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Место реализации работ и услуг, поскольку сделка заключена между резидентами государств - участников ЕврАзЭС, подлежит определению на основании Приложения №18 к Договору о ЕврАзЭС (далее - Приложение №18). В соответствии с подпунктом 2 пункта 29 Приложения №18 местом реализации работ и услуг, непосредственно связанных с движимым имуществом, является место нахождения данного имущества. Поскольку Ваша организация выполняет пуско-наладочные работы в отношении оборудования, которое физически находится на территории Республики Казахстан, таковые признаются реализованными за пределами территории Российской Федерации. Следовательно, указанные Вами работы и услуги "российским" НДС облагаться не будут, но будут обложены "казахстанским" НДС в рамках механизма налогового агентирования.
Кроме этого, прошу Вас обратить внимание, что с 01.07.2019 года вследствие поправок в статьи 170 и 171 НК РФ, Ваша организация имеет право на возмещение "входящего" НДС в отношении таких работ (Федеральный закон от 15.04.2019 года №63-ФЗ).

20.06.2019, Коваленко Сергей Николаевич

Алексей Александрович, большое спасибо за Ваш ответ.
Я хотел бы еще уточнить, необходимо ли нам в данной ситуации подтверждать правомерность применения ставки 0 % и если да, то какими документами?

Скрыть ответы

Ответить

18.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Очередность отпусков работников определяется на основании графика отпусков. Отпуска могут предоставляться как последовательно один за другим, так и одновременно всем или некоторым категориям работников.
Ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды также предоставляются в рамках графика отпусков на очередной календарный год. Трудовое законодательство не содержит положений, предусматривающих использование отпусков за рабочие периоды в хронологической последовательности (письмо Роструда от 1 марта 2007 г. № 473-6-0).
Однако существуют нормы ТК РФ, которые необходимо строго соблюдать при предоставлении ежегодных оплачиваемых отпусков, в том числе и за разные периоды. Согласно ст. 124 ТК РФ в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Поэтому, если часть отпуска не была предоставлена в текущем рабочем году и перенесена на следующий рабочий год, то для этого должны быть веские причины (исключительные случаи).
Если трудовые инспекторы заинтересуются, были ли такие причины, то придется документально их подтвердить. При этом, даже если такие исключительные случаи все же были, то используя сначала отпуск за текущий рабочий год, а затем за предыдущий, можно нарушить предписание о том, что данная часть отпуска должна быть предоставлена не позднее 12 месяцев после окончания рабочего года. А это еще может повлечь за собой нарушение другой нормы, также предусмотренной в ст. 124 ТК РФ, согласно которой запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.
Поэтому во избежание нарушения трудового законодательства обычно сначала работнику предоставляются отпуска за предыдущий период, а затем за текущий. Хотя не запрещено предоставить работнику сначала отпуск за текущий период, а затем за прошедший, если при этом соблюдаются все требования трудового законодательства. В том числе и требования, касающиеся очередности предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков (ст.123 ТК РФ).
В соответствии со ст. 120 ТК РФ под ежегодным оплачиваемым отпуском понимается сумма основного и дополнительных оплачиваемых отпусков.
При этом ТК РФ не ставит возможность предоставления дополнительного отпуска в зависимость от того, отгулял сотрудник основной отпуск или нет (ст. 116, 119, 122 ТК РФ).
Действующее законодательство также не содержит никаких ограничений на использование сначала дополнительного отпуска, а только затем основного (и наоборот).

19.06.2019, Варибрус Валентина Хали-Аскаровна

Благодарю за ответ.

По основному ежегодному отпуску все понятно.

Но не получен ответ по Дополнительному отпуску отдельной категории сотрудников (например, руководителя и заместителей). Если сотрудник не отгулял в прошлом периоде свой дополнительный отпуск, переносится ли данный дополнительный отпуск на следующий период или сгорает?

Также, если дополнительный отпуск прошлого периода не сгорает, можно ли в текущем году отправить сотрудника, использовав дополнительный отпуск за прошлые два периода?

Скрыть ответы

Ответить

18.06.2019, Куликов Алексей Александрович

Наталья Валентиновна, да, всё верно, в соответствии с пунктом 13 статьи 2 Закона от 22.05.2003 года №54-ФЗ в редакции с 01.07.2019 года именно так и предусмотрено...

Скрыть ответы

Ответить

28.06.2019, Цыганкова Людмила Владимировна

Де-факто у вас заключен с физлицом договор купли-продажи книг для реализации, с отсрочкой платежа.
Нужно оформить договор, оприходовать книги, провести продажу, оплатить физлицу долг за книги.
НДФЛ удержали верно.

28.06.2019, Цыганкова Людмила Владимировна

Какие выплаты по гражданско-правовым договорам нужно отражать в расчете 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ отражаются вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). К примеру, это могут быть вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг, подряда, аренды и др.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент НДФЛ не удерживает, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, НЕ нужно отражать в расчете:

- выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;

- суммы, выплачиваемые физлицам за приобретаемое у них имущество.

В таких случаях физлица самостоятельно отчитываются в налоговый орган по своим доходам (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

28.06.2019, Цыганкова Людмила Владимировна

УТОЧНЯЮ СВОЙ ПЕРВЫЙ КОММЕНТАРИЙ! - по поводу удержания НДФЛ.

НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Получается, что НДФЛ не надо было удерживать.
Напишите заявление на возврат, а физлицу нужно доплатить эту сумму.

Скрыть ответы

Ответить

11.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Покупка товара у физического лица юридическим лицом или предпринимателем не запрещена.
На основании п. 1 ст. 161 НК РФ сделки юридических лиц с гражданами должны совершаться в простой письменной форме. Таким образом, при покупке книг у физического лица с ним нужно заключить договор купли-продажи.
Обычно при приобретении товаров у граждан компании используют закупочный акт. Такой вариант оформления отношений удобен тем, что этот акт одновременно выполняет функции договора купли-продажи и акта о приеме-передаче товаров.
Форму закупочного акта компания разрабатывает самостоятельно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). За основу можно взять унифицированную форму № ОП-5, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.
Разработанный компанией акт должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете:
1) наименование документа;
2) дату составления документа;
3) наименование компании, составившей документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, и ответственного (ответственных) за ее оформление;
7) подписи вышеуказанных лиц.
В акте нужно прописать, что оплата за товар осуществляется в безналичном порядке на банковскую карточку продавца, и привести реквизиты, на которые следует осуществить платеж. Подписанный гражданином и компанией акт является документом, подтверждающим передачу товара от продавца к покупателю. Перечисление денег гражданину компания осуществляет платежным поручением, в котором в графе «назначение платежа» указывается: «Оплата за товар по закупочному акту № __ от «__» _______ 2019 г.».
При этом никаких удержаний НДФЛ из перечисляемых сумм компания не производит.
Дело в том, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с таких доходов и уплачивают его в бюджет (подп. 2 п. 1, п. 2, 4 ст. 228 НК РФ). А согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организации не признаются налоговыми агентами по выплачиваемым гражданам доходам, которые поименованы в ст. 228 НК РФ. Чиновники подтверждают, что при приобретении имущества у физических лиц компания не является налоговым агентом по НДФЛ и обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у нее не возникает (письма Минфина России от 11.04.2012 № 03-04-05/3-484, ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12769).
Продавец сам должен будет отчитаться в ИФНС о полученном доходе и заплатить НДФЛ.
Сообщать налоговикам о том, что физлицо получило доход, покупатель тоже не должен.
Если же продавец не отчитается и не заплатит налог, ответственность целиком и полностью будет лежать на нем.
Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Поэтому сумма, уплаченная физическому лицу за приобретенные у него книги, страховыми взносами не облагается.
В бухгалтерском учете операция по приобретению книг будет отражаться следующим образом:
Дебет 10 Кредит 76 — получены книги от физического лица на основании закупочного акта;
Дебет 76 Кредит 51 — произведена оплата полученных книг путем перевода денежных средств на банковскую карточку продавца.

Скрыть ответы

Ответить

16.06.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Любовь Васильевна, Вы рассуждаете правильно, только статья 128 ГПК РФ здесь не при чем. ПФР пропустил срок обращения в суд и рассчитывает на Вашу наивность, надеясь на добровольную уплату штрафа.

20.06.2019, Полончук Любовь Васильевна

Спасибо большое за ответ.
С уважением, Любовь Васильевна

Скрыть ответы

Ответить

04.06.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Анна Игоревна, это нарушение со стороны МИФНС, которое является основанием для безусловной отмены решения о привлечении к налоговой ответственности. Но, отменив решение инспекции,УФНС пригласит вас на новое рассмотрение и вынесет новое решение самостоятельно.

05.06.2019, Голева Анна Игоревна

Большое спасибо за ответ.
С уважением, Голева А.И.

Скрыть ответы

Ответить

10.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Гражданский кодекс РФ раскрывает суть понятия «коммерческий посредник». Посредник — это лицо, действующее в чужих интересах на определенных условиях соглашения.
Существует три вида соглашений, которые регулируют отношения посредников и компаний, использующих их услуги: договор поручения, комиссии и агентирования.
Гражданско-правовой договор с продавцом заключается в свободной форме.
Нанимая временного продавца товаров, фирма становится по отношению к нему и налоговым агентом и страхователем. Выплаты по таким договорам обязательно облагаются НДФЛ и страховыми взносами в ПФР и ФОМС.
НДФЛ.
Условия гражданско-правового договора могут предусматривать авансовые выплаты физлицу. Окончательный расчет происходит после подписания акта выполненных работ. В целях НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору признается день его выплаты (письмо Минфина России от 21 июля 2017 г. № 03-04-06/46733).
В этой ситуации НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат.
Поскольку в отношении получателя дохода – физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем – вы являетесь налоговым агентом, вы должны будете составить на него справку по форме 2-НДФЛ за год. Доход нужно будет показать по месяцам, в которые выплачивалось вознаграждение. Выплаченный доход нужно будет указать по коду 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)».
Сведения о договоре ГПХ попадают в 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств по нему, независимо от сроков заключения договора и сроков выполнения работ. То есть раздел 1 построчно выглядит так:
• 010 — ставка НДФЛ (для налоговых резидентов она равна 13%, для иностранных граждан — 30%);
• 020 — начисленные суммы, в том числе авансы, по ГПД;
• 030 — налоговые вычеты;
• 040 — сумма исчисленного НДФЛ с начисленной суммы;
• 070 — суммы удержанного НДФЛ.
Во 2 разделе:
• строка100 - дата фактического получения дохода, согласно ст. 223 НК РФ;
• строка 110 -дата фактического удержания налога;
• строка120 -дата не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ(ст. 226 НК РФ);
• строка 130 - сумма полученного дохода соответствующего дате по строке 100 (без вычитания НДФЛ) ;
• строка140-сумма удержанного налога (в дату, указанную по строке110).
То, есть информация по договорам ГПХ попадает в отчетность 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств и эти сведения не зависят ни от сроков заключения договора ни от сроков выполнения работ.
По этой причине в реальной жизни может происходить разрыв между формой 6-НДФЛ и Расчетом по страховым взносам, если дата начисления и дата выплаты попадают в разные кварталы.
В таких случаях приходится давать пояснения в налоговую инспекцию.

Страховые взносы.
Выплаты по гражданско-правовым договорам в обязательном порядке облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (п.1 ст.420 НК РФ).
В целях уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Значит, страховые взносы с вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).
Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм (письмо Минфина от 21 июля 2017 г. № 03-04-06/46733). То есть в расчет по страховым взносам суммы выплат по гражданско-правовым договорам включаются в том периоде, когда были подписаны акты приемки-передачи работ.
Выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами от ВНиМ, поэтому в показатели строк 010–070 приложения № 2 к разделу 1 РСВ сведения о них включать не нужно. А вот раздел 3 расчета нужно заполнить по ним обязательно. При этом в строке 180 подраздела 3.1 нужно указать признак 2: не являются застрахованными по обязательному соцстрахованию (письмо ФНС от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).

Взносы на травматизм.
Взносы на травматизм с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на травматизм страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов на травматизм, то сумму такого вознаграждения нужно указать в графе 1 таблицы 1.
Если в договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы на травматизм, то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 1 отчетности.

Форма СЗВ-М.
В ежемесячные отчеты СЗВ-М надо включать не только своих работников, но и физических лиц по договорам ГПХ. При этом не важно, сколько дней физическое лицо выполняло работы или оказывало услуги по договору ГПХ. Это может быть месяц, а может быть и два дня всего. Обязанность по сдаче СЗВ-М не отменяется.
В статьях 708 и 783 ГК РФ указано, что договор ГПХ должен содержать дату начала выполнения работ и дату окончания. На эти сроки, указанные в договоры компания должны ориентироваться при формировании отчета СЗВ-М. Сама дата выплаты дохода не влияет на срок сдачи отчета СЗВ-М.
Ели ваша компания не знала об обязанности включения в состав СЗВ-М сведений по работникам по договорам ГПХ, то чтобы исправить ошибку, вам надо подать сведения СЗВ-М с признаком «ДОП» (дополняющие) и в них отразить не весь ваш состав сотрудников, а только забытых физлиц.

Форма СЗВ-СТАЖ
В форме СЗВ-СТАЖ организация также обязана отчитаться по лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, так как в данном случае они являются застрахованными в системе ОПС (Постановление Правления ПФР от 6 декабря 2018 г. № 507п). Но тут есть важно учесть: СЗВ-СТАЖ представляется только при условии заключения договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, причем срок действия договора ГПХ никаким образом не влияет на обязанность представления сведений в ПФР, будь то договор, заключенный на год или один день – сведения по физическому лицу должны быть представлены в фонд.
Данные о периоде работы, отражаемые в графах 6 и 7 Раздела 3 формы СЗВ-СТАЖ, заполняются на основании договора гражданско-правового характера следующим образом: в графе 6 указывается дата начала работ, указанная в договоре, если таковую не обозначали, то следует указать дату подписания договора. В графе 7 отразите дату подписания акта выполненных работ (оказания услуг).
Помимо этого, необходимо заполнить графу 11 »Дополнительные сведения» в отчете. В ней указывается один из двух кодов: «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Код «ДОГОВОР» указывается, если оплата по договору произведена в отчетном периоде, если оплата за работу по договору отсутствует, указывается код «НЕОПЛДОГ» (Постановление Правления Пенсионного фонда России от 6 декабря 2018 г. №507п). В том же Постановлении указанные коды прописаны в таблице «Классификаторы параметров, используемых при заполнении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета».
При необходимости отражения периодов работы по нескольким договорам ГПХ по конкретному застрахованному лицу или в случаях, когда договор ГПХ заключается с работником организации, каждый из периодов указывается отдельной строкой. Исключением из этого правила будет являться ситуация, когда при выполнении работ (оказании услуг) по нескольким договорам сроки исполнения будут находиться в одном временном интервале, при этом оплата по всем этим договорам будет осуществлена в одном отчетном периоде.
В отдельных строках будет отражена информация и по тем договорам гражданско-правового договора, периоды начала и окончания которых совпадают, но оплата по таким договорам осуществлена в разные отчетные периоды. При этом графы «Фамилия», «Имя», «Отчество», «СНИЛС» заполняются только один раз.
Помните о том, что при окончании работ по договору, вы обязаны выдать на руки человеку форму СЗВ-СТАЖ на руки.

10.06.2019, Слюта Наталья Игоревна

Здравствуйте!
Может быть, я не совсем четко сформулировала свой вопрос.
Наша организация взяла у автора некое количество его собственных книг на реализацию.
За проданные экземпляры мы сделали ему перечисление денежных средств за минусом НДФЛ
У нас с ним не заключался гражданско-правовой договор, он для нас никаких работ не выполняет и соответственно никаких вознаграждений по гражданско-правовому договору не получает
В такой ситуации разве возникают страховые взносы и взносы на травматизм с этой выплаты ?
Т.е. в 2НДФЛ и 6НДФЛ эту сумму надо показать, а как с РСВ и ФСС ?

Скрыть ответы

Ответить

10.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Конституционный суд запретил включать в МРОТ доплаты за работу, проведенную за пределами нормы рабочего времени: сверхурочно, в выходные и нерабочие праздничные дни, а также в ночные часы, совпадающие с такой работой. Об этом сказано в Постановлении Конституционного суда от 11.04.2019 № 17-П, которое вступило в силу 11.04.2019
Суд разъяснил, что доплаты за работу ночью, сверхурочно, в выходные и праздники нельзя включать в ежемесячную зарплату сотрудника, которую сравнивают с МРОТ и минимальной региональной зарплатой.
Если зарплату доводят до МРОТ, включая в нее оплату переработок, то это ставит сотрудников в неравные условия с теми, кому платят МРОТ за работу в рамках установленной продолжительности рабочего дня. Одинаковая зарплата у сотрудников, которые работают 40 часов в неделю, и тех, кто трудится в ночную смену или за пределами рабочего дня, — дискриминация.
Таким образом, если работа в ночные часы входит в рабочее время по графику – то ее надо учитывать при сравнении заработной платы с МРОТ по итогам месяца.

Пример.
Оклад у сторожа 11000 руб., норма времени в мае 143 часов, из них 40 часов в ночное время. Доплата в ночное время составляет 40%. МРОТ составляет 11280 руб. в месяц.
За май причитается - 11000 руб. + (11000 руб. /143 час. *40 час.*40%)=13230,77 руб.
Поскольку ночные часы входят в норму времени месяца, то доплата за них должна учитывать при сравнении с МРОТ. Следовательно, в мае доплата до МРОТ не требуется (13230,77 руб. больше, чем 11280 руб.).

Если работа в ночные часы проведена за пределами нормы времени - в выходные или нерабочие праздничные дни , то при сравнении заработной платы с МРОТ ее учитывать не надо.

Скрыть ответы

Ответить

04.06.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Анна Игоревна, действительно, странное уведомление. В декларации по НДС они умудрились узреть сведения о страховых взносах и о застрахованных лицах. Если не хотите писать жалобу, просто сообщите им, что их уведомление не содержит никакой конкретной информации об ошибках.

05.06.2019, Голева Анна Игоревна

Михаил Сергеевич! Благодарю за ответ. Буду писать жалобу. Если не трудно, напишите на какие статьи и пункты НК
можно сослаться.
С уважением, Голева А.И.

05.06.2019, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Исходя из данной нормы, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о выявлении в налоговой декларации конкретных ошибок (противоречий, несоответствий). Вместо этого налоговый орган механически процитировал указанную выше норму, не сославшись ни на один конкретный пример наличия в налоговой декларации ООО «____» ошибок, противоречий или несоответствий.

06.06.2019, Голева Анна Игоревна

Большое спасибо!

13.06.2019, Байкова Наталья Константиновна

Анна Игоревна, моей организации налоговики прислали точно такие же Уведомления об уточнении декларации (расчета) с, якобы, выявленными ошибками, содержание которых не раскрыто. На имя руководителя ИФНС была направлена жалоба. Через некоторое время позвонила сотрудница налоговой инспекции с просьбой отозвать жалобу, заверила, что декларации приняты, но программа ИФНС почему-то выдает такие уведомления. Также было сказано, что на основе нашей жалобы инспекция сама сделала запрос в УФНС по данному вопросу. Нам налоговики прислали ответ в виде неформализованного документа. (Приложен в файле)

Скрыть ответы

Ответить

01.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Если беременную нужно временно перевести с вредной работы (с правом на досрочную пенсию) на ту, где нет неблагоприятных факторов, то в таких обстоятельствах рабочее время включают в льготный стаж, который дает право на досрочную пенсию.
Страховые взносы по дополнительным тарифам в такой ситуации надо рассчитывать со всех начисленных выплат и вознаграждений за месяц, независимо от количества дней (часов), фактически отработанных во вредных, тяжелых и опасных условиях труда. Такие разъяснения есть в п. 12 письма Пенсионного фонда РФ от 30 декабря 2013 г. № НП-30-26/20622, письмах Минтруда России от 16.05.2014 № 17-3/В-210, от 11.04.2014 № 17-3/В-151, от 29.05.2013 № 17-3/878, от 29.04.2013 № 17-/10/2-2415 и от 23.04.2013 № 14-3/10/2-2309.
При заполнении формы СЗВ-СТАЖ данный период времени отражается по коду МЕДНЕТРУД.
Надбавка за вредность полагается сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 146 ТК РФ). При переводе сотрудницы на работу с нормальными условиями труда, надбавка не положена. При этом зарплата женщины на легкой работе не может быть ниже среднего заработка по ее прежней должности.

Скрыть ответы

Ответить