Ответы на вопросы

29.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Мария Валерьевна, пункт 1 статьи 284.2 НК РФ требует, чтобы акции принадлежали налогоплательщику не менее чем в течение 5 лет непрерывно. Прерывает ли данный срок расторгнутая сделка - вопрос очень интересный. Лично я склоняюсь к тому, что не прерывает. На это, на мой взгляд, указывает трактовка, предложенная Верховным Судом Российской Федерации в Определении от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421:
"Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение. В этом случае реализация товара считается несостоявшейся."
По-моему, последняя фраза обнадеживает.

Скрыть ответы

Ответить

10.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

НДФЛ.
Физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ.
Порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей приведен в п. 2 ст. 207 НК РФ.


Гражданин Китая Ставка НДФЛ по видам доходов (ст. 224 НК РФ)
трудовые доходы иные доходы, кроме дивидендов дивиденды
Является резидентом РФ 13%
Не является резидентом РФ 30% 30% 15%

Налоговым нерезидентам не положены вычеты по НДФЛ (письмо Минфина от 28.05.2018 № 03-04-05/36089).
Налоговые нерезиденты от доходов, полученных за границей, НДФЛ платят сами (письмо Минфина от 05.03.15 № 03-04-06/11830).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Правовой статус гражданина Китая ПФР ФСС ФФОМС
Постоянно проживающий 22 2,9 5,1
Временно проживающий 22 2,9 5,1
Временно пребывающий не ВКС 0 1,8 0
Временно пребывающий ВКС 0 0 0

По нормам Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования признаются, в частности, иностранцы (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовому договору. Вместе с тем, правила и нормы международных договоров России имеют приоритет перед национальными законами.
Так, в частности, по межправительственному российско-китайскому соглашению о временной трудовой деятельности вопросы пенсионного страхования (обеспечения) работников регулируются законодательством государства постоянного проживания.
Учитывая изложенное, на граждан КНР, временно пребывающих в России и работающих по трудовому договору с российской организацией, обязательное пенсионное страхование не распространяется.
Соответственно, страховые взносы не начисляются на выплаты работникам из Китая, временно пребывающим в РФ (письмо ФНС от 04.04.2017 № БС-4-11/6239).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА ПРИ СМЕНЕ СТАТУСА
Если временно пребывающий гражданин получил разрешение на временное проживание, то с даты изменения статуса социальные взносы нужно платить по ставке 2,9%, а не по тарифу 1,8%.
Кроме того, с этого дня следует начислять взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом базу по взносам определяют с начала года нарастающим итогом и до конца расчетного периода. Даже если в течение этого периода иностранец сменил статус, то он все равно остался застрахованным лицом.

ВЗНОСЫ С ДОХОДА ИНОСТРАНЦЕВ, РАБОТАЮЩИХ УДАЛЕННО
Поскольку Работник –дистанционщик фактически находится заграницей, а не в России, то статуса застрахованного лица он не имеет и к застрахованным лицам не относится. Поэтому с доходов иностранцев –дистанционщиков начислять страховые взносы не нужно.

Скрыть ответы

Ответить

27.05.2019, Куликов Алексей Александрович

Анна Игоревна, к сожалению, полагаю, что в данной ситуации с вычетом Вы опоздали (такова позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 06.03.2017 года №305-КГ16-19237)... Вычет необходимо было заявить в любой налоговой декларации, поданной в налоговый орган до 31.03.2019 года...

27.05.2019, Голева Анна Игоревна

Благодарю за быстрый ответ.
С уважением Голева А.И.

27.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

А на мой взгляд, ситуация не столь однозначна. Верховный Суд РФ излагал и противоположную точку зрения, согласно которой срок на применение налогового вычета истекает в последний день срока подачи налоговой декларации (Определение от 19.01.2018 N 306-КГ17-20663). Полагаю, что эта точка зрения гораздо ближе к той, которая высказана в пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, где говорится о праве заявить вычет в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.

Скрыть ответы

Ответить

27.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Судебная практика исходит из того, что с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат переплаты (Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08). Иногда налогоплательщиком удавалось доказать, что в отсутствие сообщения налогового органа о переплате (пункт 3 статьи 78 НК РФ) 3-годичный срок начинает течь с подписания акта сверки. Однако в Определении от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659 Верховный Суд РФ указал, что несовершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса, при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате не является основанием для вывода о соблюдении последним срока на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога.

Скрыть ответы

Ответить

27.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Валерьевна, увы, в такой ситуации уже ничего не сделать.

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2019, Куликов Алексей Александрович

Ольга Федоровна, Минфин России своим Письмом от 15.04.2019 года №03-02-07/1/26682 такую возможность прямо допустил...

22.05.2019, Цыганок Ольга Федоровна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2019, Куликов Алексей Александрович

Алевтина Валентиновна, место реализации работ (услуг) для целей исчисления НДС при заключении соответствующего договора между резидентами Республики Россия и Республики Казахстан регламентируются Разделом IV Приложения №18 Договора о ЕврАзЭС. Поскольку в вопросе Вы указываете, что работы (услуги) выполняются (оказываются) на территории Республики Казахстан, то будем из этого и исходить.
В соответствии со статьёй 146 НК РФ обязанность по начислению НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах возникает в случае, если налогоплательщик реализует работы (услуги) на территории Российской Федерации. Если же таковые реализуются за пределами Российской Федерации, то объект обложения "российским" НДС не возникает. При этом необходимо учитывать положения статьи 170 НК РФ: "входящий" НДС в отношении данных работ (услуг), а также доля "входящего" НДС по общехозяйственным расходам предъявлена к возмещению быть не может (с 01.07.2019 года такое право на вычет возникнет - Федеральный закон от 15.04.2019 года №63-ФЗ). В то же время Вы должны осознавать, что, не имея реализации на территории Российской Федерации, таковая у Вас возникнет на территории Республики Казахстан, что приведёт к удержанию с Вас "казахстанского" НДС налоговым агентом - Вашим контрагентом. Поэтому в договоре необходимо предельно чётко сформулировать условия о стоимости работ (услуг), чтобы у Вашей организации было понимание того, какую сумму в итоге Вы получите "на руки". Вместе с тем, необходимо учитывать положения статьи 248 НК РФ, в соответствии с которой выручка уменьшается только на сумму налогов, которые налогоплательщик предъявляет покупателю. В Вашей же ситуации такое предъявление не осуществляется, вследствие чего выручка для целей исчисления налога на прибыль не может быть уменьшена на сумму НДС, удержанного у Вас налоговым агентом.
Оформление первичного документа и счёта-фактуры в данному случае осуществляется в общеустановленном порядке, но без выделения в составе таковых суммы "российского" НДС ввиду его неначисления...

24.05.2019, Ланцова Алевтина Валентиновна

Благодарю, Алексей Александрович. Ваш ответ всегда предельно точен. Вам всяческих успехов.

19.06.2019, Коваленко Сергей Николаевич

Алексей Александрович, можно уточнить - вы написали:
"При этом необходимо учитывать положения статьи 170 НК РФ: "входящий" НДС в отношении данных работ (услуг), а также доля "входящего" НДС по общехозяйственным расходам предъявлена к возмещению быть не может"
А разве этот ндс до 01.07.2019 нельзя принять к вычету при подтверждении нулевой ставки?

Скрыть ответы

Ответить

17.05.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Вера Владимировна, постараемся опубликовать программу к 30 мая 2019 года.

Скрыть ответы

Ответить

21.06.2019, Михайлова Елена Николаевна

Приказ МФ 209н закрепил БЕЗ ВЫБОРА отнесение с 2019 года на подстатью 189 «Иные доходы» КОСГУ операций налогоплательщиков – государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений
• по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения,
• по начислению НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость,
• и по начислению налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет.

Порядок № 132н ДОПОЛНИЛ аналитическую группу подвидов доходов 180 «Прочие доходы» операциями по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения; НДС с продаж; налога на прибыль.
Операции АУ, БУ по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, подлежат отражению по статье 180 АнКВД «Прочие доходы» (См. письмо Минфина РФ от 14.03.19 № 02-05-11/17086 *)
Но при отражении операций уплаты налогов, базой которых являются доходы учреждения, скорее всего, возникнет ситуация, когда не будет поступлений доходов, отражаемых по коду аналитики 180 в 15-17 разряде счета, поскольку согласно Порядку № 132н к этой статье относятся:
– невыясненные поступления;
– доходы от реализации задержанных или изъятых товаров;
– доходы от непериодических выплат компенсаций в счет возмещения вреда или убытков, кроме страхового возмещения, выплачиваемого страховыми организациями в соответствии с договорами страхования.
Такие поступления НЕТИПИЧНЫ для обычного бюджетного и автономного учреждения, и тогда итоговый показатель поступивших доходов с кодом аналитики 180 в разделе 1 «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737) будет отражаться СО ЗНАКОМ «МИНУС», то есть отражать только уплату налогов.
ВНИМАНИЕ! И в ПФХД формируется со знаком (-). Причем АУ и БУ – некоммерческая организация и соответственно не очень корректно «закладывать» прибыль (только в случаях уплаты в бюджет налога согласно НК РФ), таким образом ксли не планирует «прибыль» ( как финрез-т), поэтому может быть на стадии первичного планирования ФХД - оценочное (плановое) значение «0».
В Отчете о финансовых результатах (ф.0503721) – 2019:
по строке 030 – сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 240110120 «Доходы от собственности» ЗА МИНУСОМ начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 240110120 «Доходы от собственности») сумм налога на добавленную стоимость (НДС);
по строке 040 – сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат», ЗА МИНУСОМ начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат») сумм налога на добавленную стоимость (НДС);

Скрыть ответы

Ответить

14.05.2019, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Сергеевна, право на вычет у Вас в описанной ситуации возникает, но при выполнении некоторых "если"...
В соответствии с пунктом 5 статьи 171 и пунктом 4 статьи 172 НК РФ налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета по НДС в размере сумм, ранее уплаченного НДС с полученных авансов. При этом право на такой вычет возникает в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. В соответствии с пунктом 4 статьи 172 НК РФ применение налогового вычета в данной ситуации производится в течение одного года с момента отражения в учёте соответствующих операций, связанных с расторжением договора. В соответствии с пунктами 5 статьи 171 и пунктом 4 статьи 172 НК РФ право на налоговый вычет с авансовых платежей возникает после возврата такового в адрес другой стороны по договору. Кроме того, право на налоговый вычет с сумм авансовых платежей в соответствии с пунктом 8 статьи 171 и пунктом 6 статьи 172 НК РФ может быть применено после отгрузки товаров (работ, услуг), в счёт которых и была получена соответствующая предварительная оплата.
Следовательно, для возникновения права на налоговый вычет необходимо наличие двух юридических фактов: расторжение договора и возврат аванса либо изменение условий, ранее заключённого договора. Необходимость соблюдения данных обстоятельств для применения налогового вычета отражена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 19.03.2015 года №310-КГ14-5185. В описанной ситуации стороны пришли к изменению согласованному изменению условий договоров, в соответствии с которыми предварительная оплата по одной сделке была зачтена в счёт исполнения обязательств по второй сделке. В соответствии с позицией Верховного Суда Российской Федерации такие сделки можно рассматривать как один из способов прекращения обязательства по возврату ранее полученного аванса, что после согласования сторонами данного взаимозачёта даёт право Вашей организации возместить НДС, уплаченный с такого аванса.

15.05.2019, Ибрева Екатерина Сергеевна

Большое спасибо за ответ!

Скрыть ответы

Ответить

14.05.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Если между родителями не зарегистрирован брак и отцовство не установлено, то за выплатой пособия может обратиться только мать.
Перечень необходимых документов установлен 28 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 № 1012н.
По месту работы мать ребенка предоставляет:
• Заявление,
• Справку о рождении ребенка (выдают органы ЗАГС).
Справка с места работы второго родителя о том, что он не получал пособие, предоставляется только при наличии у ребенка второго родителя.
Приказом Минюста от 01.10.2018 № 200 утверждены формы справок и иных документов, подтверждающих наличие или отсутствие фактов государственной регистрации актов гражданского состояния, а также порядок их заполнения. Справка о рождении ребенка вне брака - это форма № 2 из Приказа Минюста от 01.10.2018 № 200.

14.05.2019, Кондрашова Ирина Сергеевна

Отцовство установлено.Он гражданин Турции.

Скрыть ответы

Ответить

13.05.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРВНА

С иностранцем, работающим дистанционно за границей, можно заключить только гражданско-правовой договор – письмо Минтруда от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245. В данном письме отмечается, что ТК РФ не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином России, с иностранным гражданином или лицом без гражданства, осуществляющими трудовую деятельность за пределами РФ.
Ведомство поясняет, что положения ст. 312.3 ТК РФ обязывают работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников. При этом положения ст.13 ТК РФ устанавливают, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории России. В этой связи, обеспечение работодателем безопасных условий труда для дистанционных работников, работающих за пределами России, не представляется возможным.
Договор ГПХ, заключаемый с иностранным гражданином, по своему оформлению и структуре не отличается от аналогичного вида договоров, регулирующих взаимодействие между заказчиком и исполнителем - гражданином РФ. Иностранный удаленный работник будет выполнять работу по договору подряда или договору оказания услуг. При этом у него не будет постановки на миграционный учет, полиса ДМС и т. д.
Выплата иностранному физическому лицу производится в рублях или в иностранной валюте. Таким образом с иностранцем можно заключить ГПХ в валюте.
Суммы, выплачиваемые дистанционному работнику - иностранцу в рамках ГПХ, объектом обложения страховыми взносами являться не будут, поскольку в рассматриваемом случае работа осуществляется дистанционным способом, без въезда на территорию РФ.
К подобного рода отношениям Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ применяться не может, так как исходя из положений ст. 1, абз. 12, 13 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ применяется он только в отношении лиц, находящихся на территории РФ и (или) намеревающихся въехать на ее территорию.
Таким образом, ни статуса временно или постоянно проживающего, ни даже статуса временно пребывающего работника иностранный гражданин получить не сможет.
Соответственно, он не будет являться и застрахованным лицом, поэтому выплаты в его пользу не будут являться объектом обложения страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии со ст. 420 НК РФ.
Исключением будут только взносы на травматизм. В случае с дистанционным работником, не являющимся гражданином России и выполняющим работу на территории иностранного государства, это становится обязанностью работодателя. Предусмотрите положение о не уплате страховых взносов на случай травматизма в гражданско-правовом договоре с иностранцем.
Если работники - иностранные граждане постоянно проживают за рубежом, то они фактически не будут являться налоговыми резидентами РФ. Полученные ими от российского работодателя доходы от осуществления трудовой деятельности не нужно будет облагать НДФЛ (письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-04-06/54321).

13.05.2019, Гафарова Елена Борисовна

Ирина Владимировна, огромное спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Пожалуйста, направьте нам это требование - пока что непонятно, о чем идет речь...

14.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Александровна, я посмотрел требование и акт. Непонятно, почему Вы называете это спам-рассылкой. В требовании чётко указан адресат и есть ссылки на нормы права. Не вижу, что можно было бы поставить в упрёк Вашей налоговой инспекции.

15.05.2019, Михалева Наталья Александровна

Добрый день! Дело в том,что требование получено по ТКС с использование типа документооборота "ПисьмоНО",и квитанцию о приеме направить технически невозможно.
.Я считаю,что это нарушение со стороны ИФНС. Согласно письма ФНС № ПА-4-6/2212 от 13.02.15г. это отклонение от установленного формата.

16.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Не думаю, что это поможет в случае обжалования требования, но буду рад ошибиться. Если не затруднит, сообщите, пожалуйста, о результате.

16.05.2019, Васильева Галина Константиновна

Добрый день! Михаил Сергеевич, Требование получено в виде простого письма, в народе именуемого как спам-рассылка, и организация его не видела, пока налоговая не прислала Акт. Простое (информационное, индивидуальное) письмо - это не Требование! Квитанцию о приёме по нему сформировать НЕВОЗМОЖНО!
Даже если Требование о представлении пояснений направлено организации в электронном виде, но фактически было не открыто (не прочитано), а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным. В этом случае налоговый орган должен направить организации Требование о представлении пояснений в бумажном виде (п. 19 Порядка).
Также Требование о представлении пояснений не считается принятым организацией, если оно оформлено в виде индивидуального письма и не соответствует утвержденному формату (пп. 2 п. 14 Порядка).
Основание: МФ РФ ФНС - ПИСЬМО от 16 февраля 2016 г. N ЕД-4-2/2436@ и более ранние письма вышестоящих органов - ПИСЬМО от 13 февраля 2015 г. N ПА-4-6/2212@, ПИСЬМО от 31 августа 2015 г. N ПА-4-6/15346@ (<О повторном разъяснении взаимодействия с налогоплательщиками по ТКС> (для особо одарённых ИФНС!)

16.05.2019, Васильева Галина Константиновна

Михаил Сергеевич, вот в этой спам-рассылке и пришло Требование № 434 в виде обычного, простого письма. Естественно, квитанции для подтверждения здесь никогда не было и не может быть! Это-же обычная спам-рассылка, а не Требования ФНС, где квитанция о подтверждении есть!

Скрыть ответы

Ответить