Ответы на вопросы

09.12.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

При работе по скользящему графику выходные дни могут предоставляться в любые дни недели (ч. 3 ст. 111 ТК РФ). Если по графику работы смена сотрудника пришлась на субботу или воскресенье, эти дни считаются для него обычными рабочими и оплачиваются в общем порядке, то есть в одинарном размере. Но если работодатель попросил сменщика выйти на работу в день, который по графику является для него выходным, то оплачивать работу в этот день следует не менее чем в двойном размере.
В повышенном размере также начисляется оплата и за работу по графику, которая выпала на нерабочий праздничный день. Если на выходной или праздничный день приходится только часть рабочей смены сотрудника, то в двойном размере оплачиваются лишь часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (с 0 до 24 часов этого дня) (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).
Если смена работника приходится в ночь, при этом дата относится к праздничным, то работодатель должен производить оплату труда по отдельным статьям: за ночные часы и за праздничные. Поскольку и ночная работа, и работа в праздники предусматривают повышенную оплату, то ночная работа в праздники подразумевает суммирование:
• оплаты за работу в праздники;
• оплаты за работу в ночное время.
Оплата в повышенном размере производится за часы, фактически отработанные в нерабоий праздничный день (ч. 3 ст. 153 ТК РФ). Конкретные размеры оплаты за работу в праздничный день устанавливаются трудовым или коллективным договором, но не менее чем в двойном размере (ч. 1, 2 ст. 153 ТК РФ).
Оплата за каждый час работы в ночное время (с 22.00 до 6 часов) производится также в размерах, установленных трудовым или коллективным договором, но не менее 20% часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время (ч. 1 ст. 96, ст. 154 ТК РФ, постановление Правительства от 22.07.2008 № 554).
При этом, что работа в праздники может быть заменена работнику по его просьбе предоставлением времени отдыха. Тогда работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере. При этом если работник трудился в праздники в соответствии со своим графиком, то такая работа не может быть заменена одинарной оплатой и днем отдыха (Рекомендации Федеральной службы по труду и занятости от 02.06.2014).

Пример.
Часовая тарифная ставка работника составляет 250 рублей. Оплата за работу в праздники производится в двойном размере, а доплата за ночную работу составляет 20% от часовой тарифной ставки.
В соответствии с графиком работник трудился с 16:00 04.11.2018 до 09:00 05.11.2018.
Оплата за отработанное время складывается из следующих сумм:

Период оплаты Расчет Сумма, руб. Пояснения
с 16:00 04.11.2018 до 22:00 04.11.2018 6 часов * 250 рублей * 2 3000 6 часов дневной работы в праздничный день оплачиваются в двойном размере
с 22:00 04.11.218 до 00:00 05.11.2018 2 часа * 250 рублей * 2 + 2 часа * 250 рублей * 20% 1000 + 100 = 1100 2 часа ночной работы в праздничный день оплачиваются в двойном размере и с учетом оплаты 20%
с 00:00 05.11.2018 по 06:00 05.11.2018 6 часов * 250 рублей + 6 часов * 250 рублей * 20% 1500 + 300 = 1800 6 часов ночной работы оплачиваются в одинарном размере с учетом оплаты 20%
с 06:00 05.11.2018 до 09:00 05.11.2018 3 часа * 250 рублей 750 3 часа дневной работы оплачиваются в одинарном размере
Итого, оплата за работу в указанное время составила 6650 рублей (3000 + 1100 + 1800 + 750).

Скрыть ответы

Ответить

16.12.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Предоставление питания работникам за счет работодателя может иметь несколько вариантов. Для того чтобы расходы по питанию, не являющиеся обязательными для работодателя по законодательству, можно было учесть в базе по прибыли, питание следует приравнять к расходам на оплату труда, оформив для этого необходимые внутренние документы. В качестве расходов, связанных с оплатой труда, питание будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Начисление на сумму питания НДС следует делать только в том случае, если питание не соответствует критериям зарплаты и не относится к обязательному для выдачи.
Способы бухучета расходов на питание.
Возникновение в бухучете информации о стоимости затрат на питание будет зависеть от выбранного способа организации питания.
Наличие своей столовой потребует выделения ее в обслуживающее производство, на котором будут формироваться затраты по этому производству: Д 29 К 02 (10, 25, 60, 69, 70).
Если услуги по предоставлению питания оказывает сторонний контрагент или работодатель приобретает продукты, в дальнейшем передаваемые работникам, то возникнет проводка по учету стоимости обедов (продуктов), полученных от поставщика: Д 10 (41) К 60.
Выдача питания независимо от того, к какой категории оно относится (спецпитание либо иное льготное или бесплатное питание), будет осуществляться через счет учета расчетов с персоналом. При этом придется на сумму стоимости полученного питания в отношении каждого работника при начислении зарплаты персонально сделать проводку: Д 70 К 10 (29, 41).
Расходы, по которым не организован персональный учет, даже в случае присутствия этих расходов в системе оплаты труда на расчеты с персоналом отнести невозможно, поэтому проводка по ним будет такой: Д 91 К 10 (29, 41).
Учет выданного в качестве оплаты труда питания в расходах работодателя произойдет с отнесением его сумм:
1. на счета учета затрат, если эти расходы:
• обязательны для работодателя по положениям действующего законодательства (спецпитание) и осуществлены в пределах установленных норм;
• предусмотрены внутренним нормативным документом о системе оплаты труда;
2. на счет учета прочих расходов в части расходов:
• превышающих нормы выдачи спецпитания;
• не предусмотренных действующей системой оплаты труда.


Если работодатель предоставляет людям возможность бесплатно питаться, он фактически увеличивает получаемый ими доход, что вполне обоснованно можно расценить как оплату труда. Но чтобы такой вид оплаты можно было отнести к подобным расходам, их следует включить в общий перечень выплат, которые образуют систему оплаты труда (ст. 129 ТК). Для этого нужно закрепить соответствующее положение во внутренних нормативных актах (ст. 135 ТК РФ). К примеру, в положении об оплате труда, коллективном или трудовом договоре.
Кроме того, поскольку питание представляет собой выплату натурального характера, придется учесть правила ст. 131 ТК РФ. Работник должен написать заявление в произвольной форме на предоставление зарплаты в неденежной форме, указав, что именно ему передают и по какой цене. Устной договоренности недостаточно. Следует учесть, что объем неденежной выплаты не может составлять более 20 процентов от всей начисленной за месяц зарплаты.
Затраты на питание, обязательные для работодателя по законодательству или в силу включения их в систему оплаты труда, при распределении данных по питанию персонально по работникам войдут в состав расходов по оплате труда: Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) К 70.
Питание, не соответствующее критериям расходов на оплату труда или обязательного к выдаче, отразится проводкой: Д 91 К 70.

Затраты на питание и расходы, учитываемые при налогообложении.
При определении базы по прибыли затраты на питание работников будут учитываться только в том случае, если обязательность их оплаты предусмотрена ТК РФ (спецпитание) или внутренним нормативным документом о системе оплаты труда (пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 27.08.2012 № 03-03-06/1/434 и от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292). То есть расходы на питание, отнесенные работодателем в бухучете на счета учета затрат, будут уменьшать базу по прибыли.
А вот расходы, связанные с питанием, которые в бухучете отражаются как прочие (на счете 91), при определении базы по прибыли учесть нельзя. Поэтому по ним между налоговым и бухгалтерским учетами возникнут разницы постоянного характера. Соответствующий этим разницам налог будет отражен проводкой: Д 99 К 68.
Для работодателей, применяющих УСН, принцип учета расходов при объекте «доходы минус расходы» будет таким же, как и для налога на прибыль. В УСН-расходах, уменьшающих базу по УСН-налогу, можно учесть питание, имеющее статус обязательного или приравненного к расходам на оплату труда (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Питание работников и НДС.
Питание, получаемое работником в силу законодательства или как оплату за труд, НДС облагать не надо, поскольку считать такую оплату реализацией нельзя (письмо Минфина России от 02.09.2010 № 03-07-11/376, п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2016 № Ф07-2270/2016 по делу № А42-8726/2014). Но при отсутствии факта реализации нельзя и учесть в вычетах суммы входного налога по питанию, полученному от поставщика, если он работает с этим налогом. Зато их можно включить в стоимость приобретенных обедов или продуктов (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если же питание нельзя отнести к расходам, обязательным для работодателя по законодательству или включенным в систему оплаты за труд, то его передача работнику считается реализацией, осуществленной безвозмездно (п. 1 ст. 39 НК РФ). На рыночную стоимость этого питания придется начислять НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), относя его на тот же счет бухучета, на который списаны расходы по такому питанию: Д 91 К 68.
При этом связанный с питанием НДС, полученный от поставщика, можно взять к вычету: Д 68 К 19.
Аналогичная ситуация в отношении обязательности начисления НДС на стоимость питания и возможности принятия входного налога по нему к вычету возникает, если работником возмещаются работодателю суммы, потраченные на приобретение питания для этого работника (письмо Минфина России от 16.10.2014 № 03-07-15/52270).

НДФЛ и страховые взносы по питанию
Позиция Минфина такова: с компенсации стоимости питания работников нужно исчислить НДФЛ и взносы (письмо Минфина от 13.03.2018 № 03-15-06/15287).
При этом за базу, с которой начисляют НДФЛ и страховые взносы, принимают рыночную стоимость питания на день его выдачи с включением в эту стоимость НДС (п. 1 ст. 211, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Также письмом от 16.05.2018 № БС-4-11/9257 ФНС направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 10.05.2018 № 03 04 07/31223 по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм ежемесячной компенсации организацией на основании коллективного договора расходов работников на питание.
Похожие разъяснения по вопросам налогообложения компенсации содержатся в письме Минфина РФ от 13.03.2018 № 03 15 06/15287. Ранее о необходимости удерживать НДФЛ со стоимости оплаты питания Минфин говорил в письмах от 06.05.2016 № 03 04 05/26361, от 21.03.2016 № 03 04 05/15542.
Таким образом, если работодатель хочет избежать претензий со стороны контролеров и судебных разбирательств, с компенсации стоимости питания работников следует удерживать НДФЛ и исчислять страховые взносы. Когда компенсация расходов работников на питание преду¬смотрена только коллективным договором и не установлена законодательством, уплата НДФЛ необходима.
Удержание НДФЛ будет отражено проводкой: Д 70 К 68.
Рассчитанные страховые взносы вне зависимости от источника выплаты дохода относят на затраты в бухучете и учитывают в расходах, принимаемых в уменьшение базы по прибыли (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562): Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) К 69.

Удержание стоимости питания из зарплаты.
По мнению Минтруда работодатель не может удерживать из зарплаты работника денежные средства по его заявлению. Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
• для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет зарплаты;
• для погашения неизрасходованных командировочных;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
• за неотработанные дни отпуска.
При этом следует иметь в виду, что данный перечень носит исчерпывающий характер, сообщается в письме Минтруда № 14-1/ООГ-844823 от 23.10.2018.
Однако Роструд давал совсем противоположные разъяснения. В конце 2017 года ведомство выпустило методичку, в которой разъяснило, что и в каком размере можно удерживать из зарплаты. В частности, работник вправе обратиться к работодателю с заявлением об удержании из заработной платы и последующем направлении удержанных денежных средств на другие цели - погашение кредита, оплату учебы и т.п. При этом работодатель не обязан возлагать на свою бухгалтерию какие-либо дополнительные обязанности в этой части, но может сделать это на основании соглашения с работником.

Скрыть ответы

Ответить

05.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Нина Андреевна, Алексей Александрович сможет ответить на ваш вопрос чуть позже - ближе к семинару 24.12.2018.

20.12.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Нина Андреевна, Алексей Александрович просит Вас подойти к нему на семинаре 24.12.2018, чтобы обсудить, поскольку вопрос очень необычен...

Скрыть ответы

Ответить

16.12.2018, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Документально командировки своих работников плательщики налога на прибыль и фирмы, которые применяют УСН, оформляют в едином порядке.
Для подтверждения командировочных расходов компаниям, которые применяют УСН, следует уделить особое внимание оформлению документов. Это касается и тех фирм, которые находятся на УСН с объектом налогообложения «доходы» - в противном случае есть риск, что на суммы возмещаемых работникам расходов придется начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, а также удержать с этих сумм НДФЛ.
Особенности направления работников в служебные командировки определены положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
В п. 26 Положения № 749 установлено, что работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.
К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
Непредставление работником работодателю авансового отчете по израсходованным на командировку денежным средствам, является нарушением требований, установленных законодательством.
При этом работодатель может возместить любые расходы по командировке и без подтверждающих расходы документов, если договор (коллективный, о командировках или другой) предусматривает такое возмещение или компенсацию. В таком случае выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой и облагаются НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33309).
«Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы», расходы на командировку в налоговую базу, конечно же, не включают. Но неправильный порядок подтверждения таких расходов влечет для них повышенные риски в части НДФЛ. В связи с этим Минфин еще в письме от 30.10.2013 № 03 11 11/46198 рекомендовал организациям, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», оформлять документы, подтверждающие направление работников в служебные командировки и произведенные ими расходы в служебных командировках, а также авансовые отчеты в общеустановленном порядке.
В части страховых взносов «упрощенцам» стоит учесть разъяснения, приведенные в Письме Минфина России от 09.02.2018 № 03 04 05/7999, где сказано следующее:
«... На основании п. 2 ст. 422 НК РФ в случае командирования работника выплаты, направленные на компенсацию работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не облагаются страховыми взносами при документальном подтверждении таких расходов. При отсутствии подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными, а значит, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке…»
Если организация возмещает сотруднику понесенные расходы при отсутствии подтверждающих фактические расходы документов, то такие выплаты ее будут уменьшать налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Формулировка подп. 13 п 1 ст. 346.16 НК РФ полностью дублирует подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, в котором говорится о командировочных расходах фирм - плательщиков налога на прибыль.
А это значит, что в части квалификации тех или иных расходов в качестве командировочных «упрощенцы» могут руководствоваться в том числе разъяснениями контролирующих органов в адрес плательщиков налога на прибыль.

08.01.2019, Покровская Ирина Геннадиевна

Здравствуйте, Ирина Владимировна! Спасибо за ответ!
А если речь идет не о командировочных расходах, а о возмещении расходов сотрудника при разъездном характере работы? В таком случае мы можем установить нормы расходов для определенных служебных поездок и списывать расходы по этим нормам, используя в качестве подтверждающего документа Отчет работника о служебной поездке без приложения чеков? Работник едет в поездку по приказу директора.

Скрыть ответы

Ответить

30.11.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Дистанционные условия работы изначально должны быть предусмотрены трудовыми договорами. Сообщать отдельно и заблаговременно о наличии исключительно дистанционных работников в контролирующие органы не требуется, такая информация может быть представлена в ходе проверки.

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Ответил на почту.

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Геннадьевна, по поводу рассылки слайдов Вам лучше обратиться к организаторам семинара. Мои авторские права на слайды переданы им.

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Ирина Станиславовна, в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ данное правило распространяется и на налоговых агентов.
Таким образом, если 9 октября на момент сдачи платежки в банк на счете имелась достаточная денежная сумма, то обязанность исполнена налоговым агентом своевременно.

Скрыть ответы

Ответить