Ответы на вопросы

10.04.2025, Мухин Михаил Сергеевич

Лариса Николаевна, на мой взгляд, работники налогового органа ошибаются. Во-первых, пункт 2 статьи 11 НК РФ не связывает создание стационарного рабочего места (ключевой признак обособленного подразделения) с заключением договора аренды. Во-вторых, если я правильно понимаю, налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений поставили Вашу организацию на учет, а следовательно, признали их правовой статус.

Скрыть ответы

Ответить

10.04.2025, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Борисовна, к сожалению, суды реагируют только на те нарушения процессуальных сроков, которые превышают 2 года, что, на мой взгляд, глубоко ошибочно. В Вашем случае просрочка значительная, но меньше указанного срока.

Скрыть ответы

Ответить

21.02.2025, Михайлова Елена Николаевна

Добрый день, Ольга Юрьевна В Письмах МФ от 03.08.2022 N 03-07-14/74947 и от 23.10.2020 № 03-07-07/92563 [Об освобождении от НДС при реализации услуг в сфере образования] Департамент налоговой политики сообщил, в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ от налогообложения (НДС освобождается реализация на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Пунктом 6 статьи 149 НК РФ предусмотрено, что перечисленные в указанной статье операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.
Освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ, при реализации на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, применяется организациями, признаваемыми в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" организациями, осуществляющими образовательную деятельность.
ВОПРОС по НДС, полагаю, связан с СОИСПОЛНИТЕЛЬСТВОМ из ИЦС, полученной из бюджета АУ.
Если бы средства направлялись напрямую, то и вопроса не возникло.
Потому что Услуги по содержанию воспитанников на учебной год (талантливых и перспективных обучающихся футболистов ГАУ ДО ЛО «СШ «Ленинградец»), зачисленных в контингент учащихся ,приехавших из удаленных мест от места проведения учебно-тренировочных мероприятий, в жилом помещении интерната - образовательные услуги и связанные с ними услуги по присмотру и питанию оказываются бюджетным образовательным учреждением - школой, которая ФАКТИЧЕСКИ является СОИСПОЛНИТЕЛЕМ (на основании соответствующего Постановления Комитета ..Лен обл) ПРИ ЭТОМ ВАЖЕН ИСТОЧНИК ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ со стороны ЗАКАЗЧИКА -. СРЕДСТВА ИНОЙ ЦЕЛЕВОЙ СУБСИДИИ (средств бюджета субъекта РФ), которые для Школы поступают (как я полагаю) по КФО- 2, тогда как для Заказчика - АУ - это КФО-5. Причем , обратите внимание, РАСЧЕТ услуги содержания воспитанников услуги (калькуляция на 1 спортсмена) НЕ СОДЕРЖИТ в составе расчета НДС! . Тогда как в п. 4.2. Договор - указан, в т. ч. НДС 20% 512 817,00 !!
ВАЖНО! По вопросу права НЕприменения налога на добавленную стоимость (НДС) в Вашей ситуации СОФИНАНСИРОВАНИЯ услуг ПРИСМОТРА СПОРТСМЕНОВ при условий, изложенных в вопросе, в целях защиты от рисков направьте письменный запрос в Департамент налоговой политики Минфина.

Привожу из НК РФ правовое основание:
Ст. 149. НК РФ Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
14) услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
4) услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;

21.02.2025, Михайлова Елена Николаевна

Учесть! позиция Минфина России (письмо от 06.07.2017 № 03-07-14/42787) услуги по ПРИСМОТРУ и уходу за детьми НЕ в ДДУ (дошкольном учреждении), а , например, в группах продленного дня в ШКОЛАХ, то есть в оказываемых организацией, осуществляющей образовательную деятельность по реализации образовательных программ начального общего образования, ПОДЛЕЖАТ налогообложению НДС.

Кроме того, если образовательное учреждение (Школа, в данном случае) оказывает как не облагаемые НДС услуги, так и облагаемые НДС, то оно обязано вести раздельный учет операций по реализации этих услуг, а также организовать раздельный учет «входящего» НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для оказания этих услуг (абз. 5 п. 4 ст. 149 НК РФ).
При отсутствии у образовательного учреждения раздельного учета сумма «входящего» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), вычету не подлежит. Нельзя эту сумму включить и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Таким образом, при отсутствии раздельного учета образовательное учреждение будет финансировать «входящий» НДС за счет собственных средств.

22.02.2025, Михайлова Елена Николаевна

Учесть! не признаются объектом налогообложения согласно 4.1) п. 2 Ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
То есть, если бы Ваша Школа напрямую получала финансовое обеспечение по оформленному ГОСЗАДАНИЮ с оформлением типового Соглашения на фин обеспечение (УФО-4 +КФО-5 услуги по присмотру).

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2025, Куликов Алексей Александрович

Наталья Ивановна, в соответствии с пунктом 1 статьи 310 НК РФ указанный Расчёт представляется в случае выплаты доходов, предусмотренных статьёй 309 НК РФ, которая касается исполнения обязанности по уплате налога в отношении иностранных организаций, не осуществляющих деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство. Поскольку в Вашем примере такое представительство имеется, полагаю, что положения статей 309 и 310 НК РФ на Вас не распространяются.

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2025, Куликов Алексей Александрович

Наталья Ивановна, исходя из воспоминаний о предыдущем вопросе, где обсуждалась Ваша обязанность налогового агента по налогу на доходы иностранных лиц, спешу сообщить, что при постановке на налоговый учёт постоянного представительства на налоговый учёт таковое самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов от деятельности данного представительства (статьи 307, 309 и 310 НК РФ), вследствие чего обязанность налогового агента у источника выплаты дохода возникать не должна.

Скрыть ответы

Ответить

14.02.2025, Куликов Алексей Александрович

Елена Николаевна, сначала Вам необходимо отменить зачёт, произведённый налоговым органом в счёт предстоящего исполнения обязанности по уплате "регионального" налога на прибыль (заявление по форме КНД 1165171). После же консолидации суммы в составе ЕНС подадите заявление на возврат положительного сальдо.
Полагаю, что так.

18.02.2025, Игнатьева Елена Николаевна

Алексей Александрович, спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2025, Куликов Алексей Александрович

Галина Валентиновна, речь шла о Федеральном законе от 30.11.2024 года №431-ФЗ.

Скрыть ответы

Ответить

07.02.2025, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Анатольевна, в соответствии со статьёй 378.2 НК РФ налог исходя из кадастровой стоимости подлежит уплате в отношении объектов недвижимости по перечню, сформированному уполномоченным органом власти субъекта Российской Федерации. Если объект недвижимости отсутствует в упомянутом перечне, налог на имущество в отношении такового подлежит уплате в общеустановленном порядке исходя из среднегодовой стоимости.

10.02.2025, Семенова Татьяна Анатольевна

Алексей Александрович, спасибо за ответ.
Забыла уточнить, что общество на УСН и налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости не уплачивает.

Скрыть ответы

Ответить

07.02.2025, Куликов Алексей Александрович

Наталья Ивановна, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 НК РФ доходы, получаемые иностранной организацией от сдачи в аренду имущества, используемого в Российской Федерации, признаются доходами от источников в Российской Федерации. Вследствие статьи 246 и 310 НК РФ иностранная организация с указанных доходов уплачивает налог на доходы в Российской Федерации посредством удержания налоговым агентом - источником выплаты дохода (арендатором).
С учётом вышеизложенного Вы обязаны представлять вышеназванный отчёт.

Скрыть ответы

Ответить

07.02.2025, Михайлова Елена Николаевна

На семинарах ЦФЭ, с участием разработчиков Минфина указанные вопросы постоянно рассматриваются. Пунктом 64.19 Методических указаний указано, в части Акта приемки (ф. 0510452) определены ИСЧЕРПЫВАЮЩИЕ случаи, при которых указанный акт НЕ применяется, в ОСТАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ применение Акта приемки (ф. 0510452) ОБЯЗАТЕЛЬНО., если договором предусмотрена процедура приемки, так как именно в Акте приемки (ф. 0510452) отражается информация о результатах приемки (ПИСЬМО МФ (Сивец С.В.) от 21.03.2024 № 02-06-10/25574, от 28.12.2023 № 02-06-10/127567).
ВЫСКАЖУ ПРРФСУЖДЕНИЕ. «Е-магазин» - это один из простейших способов е-закупок, в том числе НЕКОНКУРЕНТНЫХ закупок в е-форме, которые осуществляют с использованием функционала оператора электронной площадки. В частности, с использованием электронного магазина могут осуществляться НЕКОНКУРЕНТНЫМ способом закупки на сумму не более 100 тыс. руб., включая НДС. (в отличие от крупных заказчиков (п. 1 ч. 15 ст. 4 № 223-ФЗ).
Соответственно, НЕКОНКУРЕНТНАЯ закупка не может соответствовать условиям конкурентной процедуры, поэтому извещение и документацию НЕ размещают в ЕИС (в отличие, например, от малых закупок у единственного поставщика, особенность которых через «Электронный магазин» содержит обязанность заказчика размещения в ЕИС. при осуществлении закупки товара на сумму, предусмотренную ч. 12 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (3 млн. рублей).

07.02.2025, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНЫЙ ДОП! Инструкция ФК по работе с первичными учетными документами и регистрами в Модуле ведения бюджетного (бухгалтерского) учета учреждений (МВУ ПУиО) ГИИС "Электронный бюджет" DOCX 30 января 2025, 13:36 Инструкция по работе с первичными учетными документами и регистрами в ПУНФА ГИИС "Электронный бюджет" DOCX 30 января 2025, 13:34
Информация официального сайта Федерального казначейства: https://roskazna.gov.ru/dokumenty/tsentralizovannyy-byudzhetnyy-uchet-i-otchetnost/.

1.10 Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) 166
1.10.1 Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) (Списание резерва) 166
1.10.2 Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) (Списание резерва без подписания комиссией) 184
1.10.3 Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) (Прочие поставки без формирования резерва) 199
1.10.4 Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452) (Прочие поставки без формирования резерва и подписания комиссией) 213

Скрыть ответы

Ответить

04.02.2025, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

У работника в январе не может быть 20 рабочих дней по графику, потому что в январе – 17 рабочих дней по производственному календарю. Значит, 3 дня он отработал за пределами нормы, поэтому они должны быть оплачены как работа в выходной день по ст. 153 ТК РФ – не менее, чем в двойном размере.
Если система оплаты труда состоит только из оклада – то не менее, чем из двойной стоимости рабочего дня из расчета нормы времени в январе (оклад/17 дней *2).
По ст. 104 ТК РФ работа по скользящему графику требует применения суммированного учета рабочего времени (СУРВ).
При СУВР необходимо заранее составлять графики работы в часах, которые не должны превышать нормального количества рабочего времени за учетный период. Для вашего случая ученый период в 1 месяц не подходит, поскольку сотрудник в январе по графику работал 20 дней (160 часов) при норме 17 дней (136 часов). Значит, вам необходимо установить другой учетный период (квартал, полугодие или год).
Рабочий график — это документ, который регулирует распределение времени, отведенного на выполнение работы, перерывы, ежедневный и еженедельный отдых. При разработке графиков следует помнить, что:
• продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал или иной период) не должна превышать нормального числа рабочих часов, установленного законодательством (ст. 91, ч. 2, ст. 104 ТК РФ);
• продолжительность ежедневной работы для отдельных категорий работников не должна превышать продолжительности, установленной законодательством;
• продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не должна быть менее 42 часов (ст. 110 ТК РФ);
• продолжительность ежедневной работы, непосредственно предшествующей нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час (ч. 1 ст. 95 ТК РФ);
• продолжительность ежедневной работы в ночное время, как правило, сокращается на один час без последующей отработки (ч. 2 ст. 96 ТК РФ).
При СУРВ и табель учета рабочего времени, и расчет заработной платы тоже проводятся в часах.
Если сотруднику установлен должностной оклад, то он оплачивается ему полностью при условии отработки всех смен в соответствии с графиком. Если же он отработал месяц не полностью, то заработная плата ему начисляется пропорционально отработанному времени. В данном случае необходимо рассчитать часовую тарифную ставку, которая определяется из нормативного количества рабочих часов в месяце. Законодательством порядок расчета часовой тарифной ставки не установлен, поэтому его необходимо закрепить в коллективном договоре или в положении об оплате труда.
Рекомендации по расчету часовой тарифной ставки на основе месячного оклада приведены в письмах Роструда от 28.09.2011 № 2822-6-1 и Минздрава России от 2 июля 2014 г. № 16-4/2059436.
На практике используется три основных варианта:
• оклад делится на среднегодовой норматив часов. В этом случае ставка не изменяется в течение календарного года.
• оклад делится на норматив часов в учетном периоде. В этом случае ставка остается единой в течение учетного периода, например, квартала.
• оклад делится на норматив часов в месяце. В этом случае ставка будет меняться в каждом месяце.
Работодатель самостоятельно выбирает любой способ расчета часовой тарифной ставки и прописывает его в учетной политике компании.
РЕКОМЕНДУЮ ВАМ ПОСЕТИТЬ СЕМИНАР ПО СУРВ.

Скрыть ответы

Ответить

31.01.2025, Михайлова Елена Николаевна

Людмила Ивановна! Недостаточно информации в Вашеи вопросе: Указанная в пункте 11 СГС "Аренда" классификация объектов бухгалтерского учета, а также их оценка осуществляется согласно пункту 11 СГС "Аренда" при возникновении в рамках арендных отношений (отношений по безвозмездному праву пользования) ОБЯЗАТЕЛЬСТВ пользователя имущества ПО СОДЕРЖАНИЮ имущества, переданного ему в пользование, и обязательств по выполнению условий использования такого имущества (в том числе ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ) (Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464 О направлении Методических указаний по применению СГС "Аренда").

Учитывая изложенное, в случае передачи учреждениями, созданными собственником государственного (муниципального) имущества, объектов нефинансовых активов при выполнении ими функций по осуществлению содержания государственного (муниципального) имущества, и организационно-техническому обеспечению иных учреждений (органов власти), созданных собственном, в целях использования последними указанного имущества при выполнении возложенных на них ФУНКЦИЙ (полномочий), БЕЗ ВОЗЛОЖЕНИЯ на пользователя имущества ОБЯЗАННОСТИ ПО ЕГО СОДЕРЖАНИЮ, классификация объектов учета аренды НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ - положения СГС "Аренда" к указанным операциям (отношениям) НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ.

Скрыть ответы

Ответить

31.01.2025, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Евгеньевна! Нет количества экземпляров в Приказе Минфина России от 15.04.2021 N 61н (ред. от 07.11.2022 № 157н) "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению", в соответствии с которым утв. новая е-форма Акта о списании материальных запасов (код формы 0510460) , НЕ СОДЕРЖИТ КОЛИЧЕСТВА ЭКЗЕМПЛЯРОВ в отличие от Приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н (ред. от 15.06.2020).
Взамен Акта о списании материальных запасов (код формы 0504230) и Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) применяется всеми типами учреждений новая е-форма Акта о списании материальных запасов (код формы 0510460).
Например, при этом в Приказе № 52н в части Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) указано, что он оформляется в 2-ух экземплярах. Один экземпляр оформленного надлежащим образом Акта о списании (ф. 0504143), согласованного в установленном порядке и утвержденного руководителем учреждения, передается в бухгалтерию учреждения (централизованную бухгалтерию), второй остается у ответственного лица. (в ред. Приказа Минфина России от 15.06.2020 N 103н)..
На заметку! Только в Приказе № 52н - указано количество экземпляров отдельных форм документов. Логика прослеживается абсолютно как и указано в Вашем вопросе.

Поскольку формы унифицированных электронных первичных учетных документов, электронных регистров бухгалтерского учета могут применяться для формирования первичных учетных документов на бумажном носителе (в том числе при отсутствии организационно-технической возможности субъекта учета формирования и хранения электронных документов, электронных регистров) с одновременным представлением лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, электронного образа (скан-копии) такого документа.
В указанном случае в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ субъекта учета необходимо установить порядок оформления таких документов, с указание в графике документооборота условий (порядок и сроки) применения и формирования таких документов;
Все типы учреждений бюджетной сферы должны организовать применение графика документооборота по новым стандартизированным требованиям. При этом утвержденной формы самого графика нет, но есть обязательный состав сведений, которые должны быть указаны по каждому документу.

Минфином указано (в МР - Письме от 29.11.2024 № 02-06-06/120312), что в рамках УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ субъекта учета устанавливается ПЕРИОДИЧНОСТЬ формирования Акта о списании (ф. 0510460) для списания израсходованных материальных запасов на нужды учреждения (например, формирование Акта о списании (ф. 0510460) для списания израсходованного бензина осуществляется два раза в месяц на 10 и 25 число каждого месяца соответственно, при увольнении ответственного лица - на дату увольнения).

График документооборота должен быть не просто утвержден как номинальный локальный акт, а действительно регулировать порядок и сроки жизненного цикла первичного бухгалтерского документа, т.е. исполняться.
Поэтому количество экземпляров зависит от количества ответственных лиц за исполнение документа - это Ваш выбор с указанием в Вашем ГДО.
Тем более, что если "родительский" электронный формат документа , то все экземпляры на бумажном носителе - это копии е-документа (скан-копии).

Скрыть ответы

Ответить

28.01.2025, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Да, обязаны.
Когда компания запрашивает Ф. И. О., реквизиты паспорта, контактные номера телефонов, чтобы, к примеру, выписать разовый пропуск для проезда на территорию, ее признают оператором персональных данных (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 № 153-ФЗ). Значит, компания должна соблюдать особые требования по работе с такими сведениями. В частности, уведомлять Роскомнадзор:
• о намерении их обрабатывать, если использует для этого электронные информационные системы;
• хранить сведения о гражданах РФ только на внутрироссийских серверах;
• сообщать о трансграничной передаче и принимать все меры, чтобы обеспечить безопасность их хранения.
Все операторы обязаны составить внутренний документ, определяющий политику в отношении обработки персональных данных. Обрабатывать персданные можно в строго установленных целях. Сейчас за нарушение этих требований компанию могут оштрафовать на сумму от 60 до 100 тыс. руб. Но с 30 мая 2025 года наказывать за неправомерную обработку уже будут строже — на 150–300 тыс. руб. (Федеральные законы от 30.11.2024 № 420-ФЗ и № 421-ФЗ).
Появилась ответственность за неуведомление Роскомнадзора о действиях с персональными данными. Если этого не сделать или сделать несвоевременно, то компанию оштрафуют от 100 до 300 тыс. руб. Если сведения в представленном ранее уведомлении изменятся, направьте в Роскомнадзор дополнительное уведомление.

Скрыть ответы

Ответить

28.01.2025, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Закон запрещает переработку сверх 120 часов в год (ч. 6 ст. 99 ТК РФ). Если у кого-то из ваших работников количество сверхурочных часов более 120 часов в год, то организация может получить предупреждение или штраф от 30 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ);
Привлечь к ответственности как должностное лицо могут руководителя организации или специалиста, который ведет табель учета рабочего времени. За повторное нарушение руководителя могут дисквалифицировать, то есть запретить занимать руководящие должности, на срок до трех лет, а ИП и малое предприятие — оштрафовать на сумму до 20 000 руб., остальные компании — на сумму до 70 000 руб.
При этом превышение количества часов переработки сверх 120 часов не лишает работника доплаты (письмо Роструда от 23.06.2005 № 956-6-1). Она обоснованна и относится к расходам на оплату труда (письмо ФНС от 23.09.2005 № 02-1-08/195).
Для законного оформления работы свыше 120 часов в год есть разные варианты:
1. Если условия труда на рабочих местах работников допустимые или оптимальные (нет вредности), то с согласия работника ему можно оформить внутреннее совместительство. Учет времени совместителя ведется отдельно от времени отработанного по основной работе.
2. Если работа за рамками установленного времени будет носить эпизодический характер, то можно установить ненормированный день.
3. Работник можно с его согласия привлекать к работе в выходные дни сверх утвержденного графика работы. Если эта работа уже будет оплачена по ст. 153 ТК РФ, то данные часы не войдут в общее число сверхурочных часов (ст. 152 ТК РФ). Лимита по работе в выходные дни в законе не установлено.
Если приведенные выше варианты не подойдут, то нужно набирать дополнительный персонал по срочным трудовым договорам.

Скрыть ответы

Ответить