Расписание семинаров

04.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вправе и обязаны оформить такой отпуск по заявлению сотрудницы. Расчет при наступлении события ухода в отпуск по уходу до 1.5 лет в 2011 году может быть осуществлен исходя из двух способов определения среднедневного заработка, умножаемого на 40% и на 30.4 календарных дня:
1. Общий порядок определения среднедневного заработка - исходя из заработка сотрудницы за 2 предшествующих года (2009-2010), в т.ч. по справкам предыдущих работодателей, деленного на 730 (при этом по заявлению сотрудницы можно заменить один либо два года, когда был декрет или предыдущий отпуск по уходу за ребенком, на предшествующие годы);
2. Прежний порядок, действовавший до 1 января 2011 года - согласно Федеральному закону от 25 февраля 2011 г. N 21-ФЗ если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступит в период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г., то по заявлению застрахованного лица пособие назначается, исчисляется и выплачивается в соответствии с прежним порядком. То есть возможно, при наступлении события - ухода в отпуск по уходу за ребенком в 2011-2012 гг., по заявлению работницы, взять фактический заработок за 12 месяцев, предшествующих уходу в отпуск до 1.5 лет и разделить на число фактически отработанных рабочих дней за этот период.

02.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Ваш бухгалтер по существу прав. Статья 136 ТК РФ: "Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором." То есть действительно имеет место выплата заработной платы через банк, а не удержание зарплаты с целью дальнейшего перечисления по назначению, и проводка должна быть : Дт 30211 Кт 30405 (а не Дт 30211 Кт 30403, Дт 30403 Кт 30405, как делает вышестоящая организация). Почему вышестоящая организация делает дополнительные проводки с использованием счета 30403 - предполагаю, что дело в сложившихся учетных традициях в бюджете, которые в свое время были бездумно перенесены в новые Инструкции и, соответственно, в программное обеспечение. Дело в том, что в период действия прежнего КЗоТ перечисление на счет в банке (тогда это были только сберкассы) делалось исключительно по заявлению сотрудника, причем в заявлении указывалось, какая часть зарплаты должна быть перечислена - вот тогда и проводили через "удержание". Но сейчас новое время, новое законодательство, и нет правовых оснований использовать счет 30403 "Расчеты по удержаниям". Инструкции 157н, 162н, 174н, 183н необходимо приводить в соответствие Трудовому кодексу РФ в данной части.
2. Ответ на этот вопрос в основном дан в методической части семинара 29.11.2011. На индексацию муниципальные служащие в принципе имеют право, но решать эти вопросы (индексировать или нет, и в каком порядке) будет представительный орган муниципального образования. Согласно статье 22 Федерального закона от 02.03.2007 N 25-ФЗ "О муниципальной службе в Российской Федерации" органы местного самоуправления самостоятельно определяют размер и условия оплаты труда муниципальных служащих. Размер должностного оклада, а также размер ежемесячных и иных дополнительных выплат и порядок их осуществления устанавливаются муниципальными правовыми актами, издаваемыми представительным органом муниципального образования в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации (эти акты могут предусматривать либо не предусматривать порядок индексации). Согласно п.2 ст. 3 названного закона на муниципальных служащих распространяется действие трудового законодательства с особенностями, предусмотренными настоящим Федеральным законом (а, к сожалению, Федеральный закон от 02.03.2007 N 25-ФЗ "О муниципальной службе в Российской Федерации" не содержит прямых указаний об индексации).

28.11.2011, Мухин Михаил Сергеевич

1. Требование об аттестации рабочих мест распространяется на всех работодателей - юридических лиц. Применяемый налоговый режим и численность работников значения не имеют. Ответственность за невыполнение данного требования предусмотрена статьей 5.27 КоАП РФ - штраф от 30 т.р. до 50 т.р.
2. Действующий ТК РФ не содержит такого понятия, как диспансеризация работников. Статьями 76 и 212 ТК РФ предусмотрено проведение обязательного медицинского осмотра (обследования) отдельных категорий работников. Перечень таких работников определен статьей 213 ТК РФ. Диспансеризация, предусмотренная приказом Минздравсоцразвития России от 04.02.2010 № 55н, не является медицинским осмотром (обследованием) в понимании, придаваемом данному термину ТК РФ. Не случайно приказ от 04.02.2010 № 55н не содержит ссылок на нормы ТК РФ. Таким образом, никакой ответственности за непрохождение своими работниками диспансеризации работодатель не несет.

30.11.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Паспортизация отходов 5 класса опасности не требуется. Однако, в учете и отчетности данные отходы должны быть отражены.

30.11.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Недостаточно информации. Прежде всего, важно знать, на каком основании магазин занимает помещение (собственность, аренда).

25.11.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Мария Васильевна, все, что я могу сказать - у Вас есть право как на зачет переплаты в счет НДФЛ, так и на её возврат. Возврат представляется более надежным путем. В силу неких (не очень убедительных, на мой взгляд) причин Вы опасаетесь и того, и другого. Поэтому, простите, но я не очень понимаю, какого совета Вы от меня ждете.

23.11.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Да, на младшего нужно предоставить вычет 3000 руб. с 01.01.2011, если старший соответствует определению ребенка в ст. 217 НК РФ - имеет возраст до 18 лет, либо является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом в возрасте до 24 лет (вне зависимости от того, работает или нет). Вычет предоставляется на основании заявления, в котором родитель указывает, что ребенок (все дети) находятся на его обеспечении - полностью или частично (если у ребенка есть собственные доходы), проверять факт обеспечения бухгалтерия не имеет полномочий.
2. Задолженность перед работником в связи с увеличением с 01.01.2011 размера детских вычетов образуется в месяце пересчета, который будет определяться датой официального опубликования Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ (либо в ноябре, либо в декабре 2011 года).
3. Да, предоставляется - см. ответ на вопрос 1 (официальных разъяснений не припомню, но это прямо вытекает из положений пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ (как в прежней, так и в новой редакции).
4. Код дохода при индексации зарплаты будет такой же, как для зарплаты - 2000.

23.11.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Главный бухгалтер, вероятно, придерживается позиции налоговых органов. Действительно, по мнению контролирующих органов, компенсация, выплачиваемая работнику, уже включает возмещение всех его затрат на эксплуатацию автомобиля, в т.ч. расходы на ГСМ (п. 3 Письма Минфина России от 21.07.1992 N 57; Письма Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275, УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776).
Но согласно ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия работодателя личного транспорта работнику выплачивается не только компенсация за его использование, износ (амортизацию), но и возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Кроме того, в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 не говорится, что компенсация включает возмещение расходов на ГСМ. Так что позиция экономиста имеет право на существование. Кстати, по поводу НДФЛ: Минфин России не возражает против того, что не облагается сумма, установленная соглашением сторон трудового договора согласно ст. 188 ТК РФ, поскольку именно такую позицию занял ВАС РФ (см.письмо Минфина РФ от 23.12.2009 N 03-04-07-01/387 - доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 27.01.2010 N МН-17-3/15@, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06). Так что если экономист составит экономически обоснованный расчет, что включает в себя компенсация - например, износ (амортизацию), техническое обслуживание, а что не включает - например, расходы на ГСМ, то можно ориентироваться на позицию экономиста.

09.11.2011, Мухин Михаил Сергеевич

В известных мне письмах и разъяснениях утверждается о невозможности предоставления удвоенного налогового вычета на ребенка в такой ситуации. На мой взгляд, данная точка зрения ошибочна. Подобная трактовка противоречит смыслу закона, которыйнаправлен на защиту интересов налогоплательщиков, не получающих материальной поддержки от отца (матери) своего ребенка. Несмотря на то, что лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка (пункт 2 статьи 71 СК РФ), необходимо учитывать, что в числе оснований лишения родительских прав согласно в статье 69 СК РФ первым названо уклонение от выполнения обязанностей родителей.
Кроме того, необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи 71 СК РФ родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, в том числе право на льготы, установленные для граждан, имеющих детей. Следовательно, лишение гражданина родительских прав влечет за собой и лишение его права на стандартный налоговый вычет на ребенка. Не признавать в такой ситуации за другим родителем права на удвоение данного налогового вычета представляется абсурдным.
К слову, правильную, на мой взгляд, оценку данной ситуации дал Банк России в письме от 27.01.2009 № 9-Т, указавший на возможность предоставления стандартного налогового вычета в двойном размере, если другой родитель лишен родительских прав. Остается надеяться, что Минфин России когда-нибудь вспомнит о том, что разъяснения такого рода находятся в его компетенции, а не Банка России.

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Возможность возмещения расходов работодателя на проведение аттестации рабочих мест предусмотрена Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в составе обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, упомянутых в статье 1).
Порядок финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников ежегодно устанавливается Правительством РФ. В 2011 году Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 11.02.2011 N 101н (но фактически и в предыдущие годы действовали аналогичные правила).
Согласно этим правилам часть расходов страхователя на финансирование предупредительных мер, включая аттестацию рабочих мест, может быть возмещена за счет взносов на страхование от производственного травматизма, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ (п. 7 ч. 1 ст. 7 Закона N 334-ФЗ "О бюджете ФСС РФ на 2011 год....", п. 3 Правил N 101н). При этом размер возмещения ограничен: он не может превышать 20% суммы взносов, которую работодатель начислил за предыдущий год. К тому же эта величина должна быть уменьшена на сумму выплаченного работникам страхового обеспечения по страхованию от производственного травматизма (абз. 2 п. 3 Правил N 101н). Возмещение расходов осуществляется путем снижения суммы взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ (абз. 1 п. 3 Правил N 101н).
В 2011 г. для получения возмещения страхователю нужно было до 1 августа 2011 г. представить в орган ФСС РФ по месту своей регистрации заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер (п. 4 Правил N 101н). Форма заявления Правилами N 101н не установлена, следовательно, может быть произвольной, но к заявлению должна быть приложена еще целая куча заверенных работодателем документов (в любом случае - в октябре все это уже не актуально, нужно ждать правил следующего 2012 года).
Но 20% взносов от НС и ПЗ, на мой взгляд, очень мало, эти суммы вряд ли покроют расходы на аттестацию рабочих мест в малом бизнесе, а бюрократические процедуры очень сложные (имеет место еще дополнительная ежеквартальная отчетность об использовании средств). Поэтому идея сэкономить на аттестации за счет ФСС РФ подходит далеко не всем страхователям, а только "большому бизнесу" в основном.

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. По мнению Минфина РФ - это не ЕНВД (см., например, письмо от 31 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/175):
"Статьей 346.27 Кодекса определено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
В связи с этим реализация товаров по образцам, оплата которых осуществляется физическими лицами в офисе, а отпуск производится со склада организации, не относится к розничной торговле, предусмотренной гл. 26.3 Кодекса, и подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения."
2. Да. Но, насколько я понимаю, при получении лицензии на перевозки требуется представить документы, подтверждающие наличие у лицензиата (соискателя лицензии) в штате работников необходимой квалификации, а также помещений и оборудования, позволяющих осуществлять техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, или договоров со специализированными организациями на техническое обслуживание и ремонт транспортных средств.

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Рассказали на семинаре про те моменты, по которым уже имеется определенность (последние стадии рассмотрения законопроектов):
- тарифы для малого бизнеса производственной и социальной сферы будут 20% (вместо нынешних 26%) при доходе до 512000 руб. в 2012 году, до 567000 руб. в 2013 году, при этом все 20% будут зачисляться в ПФР. Доходы человека сверх вышеуказанного лимита для малого бизнеса производственной и социальной сферы облагаться не будут;
- сферу действия ЕНВД будут постепенно сокращать вплоть до полной отмены с одновременным развитием патентной УСН (но она только для ИП) - все пока в "сырых" законопроектах, поэтому рано говорить о конкретике. Скорее всего, вместе с отменой ЕНВД исчезнет и освобождение данных субъектов от ККТ, хотя некоторая вероятность, что данное освобождение перенесут на субъектов патентной УСН есть. Поживем - увидим.

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На уровне принятых законов изменений пока нет, но готовиться надо к худшему - постепенному отказу от ЕНВД.

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Жестко вы с авторами - предлагаете им договор об отчуждении исключительного права с выплатой неопределенных изначально по размеру сумм (последующих процентных платежей, зависящих от размера вашей выгоды от использования произведения), да еще и с выплатой этих сумм (роялти) исключительно в натуральной форме - в виде товаров из вашего интернет-магазина. С точки зрения части 4 ГК РФ вроде бы препятствий нет (хотя я не слишком большой специалист по авторскому праву), но неужто авторы соглашаются на такие кабальные условия?
Но предположим, что пока соглашаются - тогда действительно, строго говоря, у них возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ согласно ст. 210 НК РФ. Но налоговая база по НДФЛ возникает в момент получения дохода в натуральной форме, т.е. не по дате "Отчета об использовании произведения", а по дате реального получения автором товаров, заказанных через ваш интернет-магазин в счет причитающегося авторам вознаграждения (пп.2 п.1 ст.223 НК РФ). Удержать налог с доходов в натуральной форме (в Вашем примере - с товаров на сумму 100 руб., определяемую размером авторского вознаграждения) Вы не имеете возможности - поэтому, согласно п.5 ст. 226 НК РФ, обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (года), в котором была произведена отгрузка товаров (передача доходов в натуральной форме) автору, письменно сообщить налогоплательщику (автору) и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Далее автор обязан будет до 30 апреля следующего года представить в налоговый орган по месту жительства декларацию 3-НДФЛ в соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ (со всеми своими доходами, включая ваши авторские вознаграждения в натуральной форме) и уплатить (доплатить) по ней НДФЛ до 15 июля следующего года. Представляю "радость" авторов, которым придется собирать справки 2-НДФЛ отовсюду для заполнения декларации, а уж если прогрессивную шкалу НДФЛ вернут - то "радости" не будет предела. Но это вопрос договорных отношений с приобретателем права - соглашаться или нет на отчуждение исключительного права на условиях выплаты роялти в натуральной форме (в виде товаров из интернет-магазина). Полагаю, что когда авторы узнают о своем счастье будущего общения с налоговой инспекцией, то могут задуматься о том, а нужен ли им такой договор? Так что будьте готовы к такому развитию событий.
Что касается страховых взносов в фонды - в вопросе дан в принципе правильный расклад и по тому, кому платить, и по тому - в какие сроки (согласно ст.12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ база возникает по дате начисления, т.е. по дате "Отчета об использования произведения"), но расклад этот касается безусловного наличия объекта - выплат по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Что-то не вижу я в перечне договоров, создающих объект обложения страховыми взносами (в статье 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), к примеру, договоров об отчуждении исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных и пр. (а это все самостоятельные объекты - результаты интеллектуальной деятельности, перечисленные в ст. 1225 ГК РФ). Похоже, авторы Закона 212-ФЗ не учли всего многообразия договоров на передачу и (или) использование прав на результаты интеллектуальной деятельности, поименованных в ч.4 ГК РФ. Для окончательного решения вопроса - начислять или не начислять страховые взносы - нужно определить, чем являются эти pdf-файлы: если вы их признаете произведениями науки или литературы, то взносы начисляются, а если иными результатами интеллектуальной деятельности (программами для ЭВМ и пр.) - то, получается, можно не начислять (нет объекта по ст.7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Хорошо бы со специалистом по авторскому праву посоветоваться, но в крайнем случае - читайте часть четвертую ГК РФ и определяйте самостоятельно, что это за объекты.

11.10.2011, Ярута Наталья Станиславовна

Спасибо, Светлана Вячеславовна, за ответ! Мы авторам предлагали встать на учет, как ИП, и применять УСНО ( доходы 6%), но авторы не соглашаются. К великому сожалению, авторы считают, что все финансовые вопросы за них должен решить кто-то иной, а они только творить. Я авторов понимаю, к тому же многие авторы PDF-файлов (игрушек) свободно говорят на иностранных языках и знают, как дела с продажей аналогичного продукта обстоят в Америке, сравнение - не в пользу России.

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 2 статьи 221 НК РФ говорит о профессиональном налоговом вычете в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в случае получения доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. По мнению Минфина РФ, договоры аренды являются самостоятельными видами договоров, отличными от договоров выполнения работ (оказания услуг), поэтому профессиональный вычет к ним не применяется (см. письмо Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. N 03-05-01-05/290). Если сдача в аренду является видом предпринимательской деятельности ИП (а не просто физического лица), то он вправе воспользоваться профессиональным вычетом, предусмотренным п.1 ст.221 НК РФ.
Что касается ремонта, то доходом арендодателя ремонт, произведенный арендатором в своих интересах (для более комфортного осуществления арендатором своей деятельности) не является - у арендодателя не появляется никакой экономической выгоды. Считаю, что в вашей ситуации имеет место именно ремонт, а не капитальные вложения в виде неотделимых улучшений. Может, арендодателю не нужны ваши окна, двери и пр. (ранее эксплуатируемые арендатором), и он поставит свои после возврата ему помещения? При нынешнем уровне технологий смена окон и дверей - ерундовое дело (так и отвечайте налоговой, если будут вопросы).

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Можете, конечно - на всякий случай я бы рекомендовала издать дополнительный приказ по организации, разрешающий проезд по платным дорогам "в целях оптимизации работы автотранспорта..." (дополнительный документ, подтверждающий экономическую обоснованность расходов).

04.10.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьёй 26 Федерального закона от 22.11.1995 года №171-ФЗ введён прямой запрет на заключение договоров купли-продажи с условием исполнения обязательств по сделке в пользу третьего лица, договоров мены, договоров об уступке требования и о переводе долга, если указанные сделки совершаются в отношении этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Заключенные в таких случаях договоры считаются ничтожными.
Исходя из буквального толкования указанной нормы закона можно сделать вывод, что любые сделки, связанные с переменой лиц в обязательстве, в отношении "алкоголя" признаются ничтожными (АБСОЛЮТНО ЗАПРЕЩЁННЫМИ).

03.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Корректирующие декларации, как правопреемник, можете смело подавать (ст. 50 НК РФ). Вопрос в другом: арендная плата была уплачена в 2010, а НДС налогового агента нет? И не был заявлен в декларации за налоговые периоды 2010 года? Тогда нужно подавать корректирующие декларации за налоговые периоды 2010 года - по датам возникновения обязанностей налогового агента по НДС, совпадающим с датами уплаты в бюджет арендной платы при аренде федерального имущества. Предъявить к вычету этот НДС налогового агента можно по общему правилу после уплаты в бюджет (см. Определение ВАС РФ от 25.07.2008 N 9235/08), но у вас уплата будет уже в период, когда организация перестала быть плательщиком НДС в связи с переходом на УСН. Следовательно, если объект при УСН "доходы минус расходы", то этот уплаченный "входной" НДС по арендной плате (неважно - поставщику или в бюджет, как налоговый агент) может быть поставлен в расходы по пп.8 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

04.10.2011, Сиганенкова Елена Владимировна

Светлана Вячеславовна, спасибо.
Да, арендная плата была уплачена в 2010 году, а НДС по аренде уплачен в 2011 году. Организация, как налоговый агент, в декларации за 2010 год НДС по аренде отразила к уплате в бюджет, но к вычету, правомерно, не предъявила.

02.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В идеале - единожды, с внесением в нее в последующем необходимых изменений и дополнений (принцип последовательности применения учетной политики, п.5 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Но учитывая масштабные изменения нормативной базы, иногда является целесообразным переоформить учетную политику целиком заново - с 1 января будущего года (это тоже не запрещено).

03.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Для оформления операций приема-передачи ОС между организациями применяется Акт о приеме-передаче объекта основных средств (унифицированная форма ОС-1), утв. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7. Накладная - это первичный документ, используемый при реализации товаров, поэтому в данном случае накладная не должна оформляться.

22.09.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что можно. Согласно п. 58 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом МЗСР от 29.06.2011 N 624н, в строке "Дата выдачи ..." указывается число, месяц и год ВЫДАЧИ листка нетрудоспособности (а новый листок выдавался в более позднюю дату в связи с тем, что предыдущий был заполнен неверно, то есть нарушения нет).

23.09.2011, Людмила

Принять можете, если в б/л будет отметка дубликат (стоять галочка).

22.09.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В доход включается только сумма дисконта - см. письмо Минфина РФ от 25 ноября 2008 г. N 03-11-04/2/177.

28.09.2011, Мухин Михаил Сергеевич

В данном случае СМП не является субъектом платежа и не обязан не только вносить его, но и представлять нулевой расчет.

01.10.2011, Никитина Светлана Алексеевна

Спасибо!!!

28.09.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Штраф наложен незаконно. Вы вправе обжаловать постановление в 10-дневный срок.

29.09.2011, Старикова Наталья Николаевна

А почему штраф наложен незаконно? По-моему, в отношении услуг соляриев (именно в парикмахерских и салонах красоты) до сих пор ситуация остается спорной. На основании письма Ростехрегулирования от 25.09.2009 г. № 140-16/1180 их можно отнести к группировке 081500 ОКУН, таким образом - это не бытовая услуга, и, соответственно, не ЕНВД. А вот к соляриям, расположенным в банях, можно применить группировку 019100, и, соответственно, и ЕНВД. Очень противоречивая ситуация. Уважаемый Михаил Сергеевич, разъясните пожалуйста, на какие документы можно сослаться, обосновывая правоту отнесения услуг соляриев к ЕНВД в бесспорном порядке.

29.09.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Штраф наложен незаконно, поскольку факт вмененного правонарушения задокументирован посредством проверочной закупки. На недопустимость подобных действий налоговых органов неоднократно указывали суды различных инстанций вплоть до ВАС РФ.

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин России считает, что услуги по размещению рекламы иностранной организации в изданиях, выходящих на территории России, НДС не облагаются (см. письмо от 17 февраля 2009 г. N 03-07-08/36):
"Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса. Так, согласно положениям пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 данной статьи Кодекса место реализации рекламных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги.
Таким образом, рекламные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются."

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Это Минфин России "воду мутит" своими письмами о необходимости деления вычета на два в подобных ситуациях (с десяток уже писем выпустил в 2010-2011 годах, которые ИФНС радостно берет на вооружение). Но, насколько мне известно, не отменено письмо ФНС от 11 декабря 2009 г. N 3-5-04/1838, где содержались прямо противоположные выводы (привожу его полностью):

"ПИСЬМО
от 11 декабря 2009 г. N 3-5-04/1838

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на покупку квартиры.
Предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья не может превышать 2 млн руб., если право на вычет возникло после 1 января 2008 г. (проведена государственная регистрация договора купли-продажи).
Положениями абз. 18 упомянутого выше подпункта предусмотрено, что при приобретении жилья в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением.
Частным случаем такого распределения может быть заявление совладельцев жилого объекта о распределении сумм вычета на его приобретение в размерах соответственно 2 млн руб. и 0 руб.
При этом Кодекс не содержит положений, запрещающих налогоплательщику, воспользовавшемуся правом на получение вычета ранее, заявить сумму вычета в размере 0 руб. в случае приобретения в совместную собственность другого жилого объекта.
Таким образом, налогоплательщику - второму совладельцу этого другого жилого объекта, не получавшему такой вычет ранее, он может быть предоставлен в размере до 2 млн руб.

Действительный государственный советник РФ 3 класса Н.Е.МЕЛЬНИКОВ"

Попробуйте сослаться на это письмо в ИФНС - должна же она выполнять распоряжения СВОЕГО вышестоящего ведомства (я не очень поняла из вопроса, Вам ИФНС отказала или Вы уже обращались в ФНС и получили оттуда отказ с более поздней датой, опровергающий вышеназванное письмо?)
Судебной практики, к сожалению, нет, но мы не против помочь Вам начать ее формировать - если будет необходимость, обращайтесь к Мухину Михаилу Сергеевичу mms@fineks.org)

11.10.2011, Петсон Алиса Евгеньевна

Большое спасибо за ответ. Воспользуюсь Вашим советом.

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Федоровна, я могу высказать только свое личное мнение (каких-либо официальных разъяснений либо судебной практики найти не удалось) - полагаю, что приобретение устанавливаемого имплантанта входит в понятие "медицинское обслуживание". Лично я применяла п.10 ст.217 НК РФ в аналогичной ситуации.

03.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Представляется, что фундамент в вашем случае - временное сооружение, которое отвечает критериям признания основным средством (использование в течение периода, превышающего 12 месяцев, стоимость более 40 тысяч рублей и т.п.). Соответственно, фундамент, как подготовленная производственная площадка для размещения смонтированного арендованного оборудования, должен учитываться в составе собственных основных средств арендатора (с отнесением на расходы по мере амортизации).

03.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Этот вопрос до сих пор остается нормативно неурегулированным. Кадровые специалисты советуют произвести увольнение и оформить прием на работу (на основное место работы) заново, мотивируя тем, что правила заполнения трудовых книжек прямо не оговаривают перевод с изменением статуса работника. Но ТК РФ не запрещено просто изменить условия трудового договора - в части места работы, т.е. фактически осуществить перевод на основное место работы - если, скажем, ранее (в период работы по совместительству) по месту основной работы была сделана запись о приеме по совместительству в другую организацию (на основании документа ООО "Тауэр"). Так что оба варианта имеют право на существование, и решать, как оформить - должны работник и работодатель, в зависимости от принятого сторонами решения и осуществляются расчеты.

03.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, если такой порядок возмещения перерасхода по авансовым отчетам урегулирован соглашением сторон трудового договора. Соглашение сторон может быть оформлено по разному: заявление работника с визой (акцептом) руководителя, локальный акт организации с подписью (согласием) работника, путем включения соответствующих норм в трудовой договор, оформления отдельного соглашения и т.п.

03.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

С 1 января 2011 г. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагаются взносами на страхование от производственного травматизма согласно абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (в редакции, действующей с 2011 года).

21.09.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Контролировать размер чистых активов (ЧА) нужно - он не должен быть более двух лет ниже минимального размера УК, который на данный момент составляет 10 000 руб. Нежели у Вас меньше 10000 р. получается? Почему спрашиваю - некоторые наши клиенты получили подобные письма, хотя у них размер ЧА был больше УК - просто налоговая инспекция не обратила внимания, что цифры в балансе указываются в тысячах рублей либо в млн. рублей, а не в рублях.

09.09.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Не очень понятно - как это заказчики сами меняют условия договора в сторону увеличения суммы? Может, договор предусматривает штрафные санкции за просрочку платежа, и увеличение суммы представляет собой неустойку? Если так - то по факту получения неустойки увеличится налоговая база у вас, как у поставщика (пп.2 п.1 ст. 162 НК РФ).
Что касается опоздавших документов от поставщиков, которые по тем или иным причинам позже попадают в бухгалтерию - то в части НДС, на мой взгляд, совершенно спокойно можно ставить налог к вычету в более позднем периоде (ст.54 НК РФ). Правда, ФНС не совсем с согласна с трактовкой ст.54 НК РФ, предлагаемой Минфином РФ, в части отсутствия обязанности представлять "уточненку", если ошибка привела к переплате налога (на семинаре рассмотрим подробно). Но по сложившейся практике можно документально подтвердить дату получения счета-фактуры - конвертом со штампом или иным способом. А вот в части налога на прибыль - нужна "уточненка" (приоритет специальной нормы ст. 272 НК РФ над общей нормой ст. 54 НК РФ).

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Честно говоря, это был PR-ход - про "революционность изменений" :)
Скучно же просто "Отчетность за 9 месяцев..."
Мы очень рады, что Вы присоединились к нашему профессиональному сообществу.

29.09.2011, Балдина Светлана вячеславовна

Ответ на вопрос - слайд 43 в презентации к семинару 28.09.2011, размещенной на сайте.

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Я согласна с этой позицией, действительно имеется экономический смысл в создании резерва только в части долга, представляющего собой собственные доходы (посредническое вознаграждение). Общий долг покупателей, информация о котором содержится в Отчете Агента, влияет на создание резерва комитентом (принципалом). Но, к сожалению, привести ссылку на какой-либо документ не представляется возможным, поскольку тема относительно новая.

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На дату перехода прав собственности на нежилое помещение, т.е. на дату государственной регистрации перехода права собственности (в течение 5 дней с этой даты, но не ранее, оформляется счет-фактура) – при приобретении нежилого помещения, а не выполненных работ по капстроительству.

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Однако согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат также суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. При этом на основании п. п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ указанные вычеты налога на добавленную стоимость производятся в общеустановленном порядке, то есть на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные подрядной организацией, принимаются к вычету у налогоплательщика, являющегося инвестором, по выставленным заказчиком-застройщиком счетам-фактурам, оформленным на основании счетов-фактур подрядчика по выполненным работам, в порядке, установленном п. 3 ст. 168 и ст. 169 НК РФ, и при условии принятия на учет работ, выполненных в объеме, определенном договором, и при наличии соответствующих первичных документов (см. письмо Минфина РФ от 23 апреля 2010 г. N 03-07-10/08).

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Смотря для каких целей определяется дата реализации объекта недвижимости - возможно, потому у аудиторов разная точка зрения, что цели определения даты реализации разные.
Если для целей исчисления НДС, то в силу п. 3 ст. 167 НК РФ продавец объекта недвижимости обязан начислить НДС на дату передачи права собственности на него, т.е. на дату государственной регистрации прав на недвижимое имущество (этот момент является отправной точкой для составления счета-фактуры).
Если для целей исчисления налога на прибыль, то в гл. 25 НК РФ содержится специальная норма в отношении объектов основных средств. В силу п. 11 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Исходя из данной специальной нормы, сформирована позиция, что для целей исчисления налога на прибыль обязанность признания доходов от реализации недвижимого имущества возникает у продавца с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав (см. письма Минфина РФ от 7 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/78 и N 03-03-06/2/27).
Что касается бухучета, то с 2011 года организация, получающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна принять его к учету в момент фактического получения независимо от факта государственной регистрации прав собственности. Необходимые изменения внесены в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3". В соответствии с указанными изменениями из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003 N 91н, исключены нормы, устанавливающие зависимость принятия объекта недвижимости на учет от наличия документов, подтверждающих государственную регистрацию права собственности на такой объект (п. п. 41 и 52 соответственно). Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2011 г.
Аналогично организации, принимающей объект к бухгалтерскому учету, организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации (организация - продавец), должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия независимо от факта государственной регистрации прав собственности.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Если момент списания с бухгалтерского учета объекта недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, не совпадает с моментом признания доходов и расходов от выбытия объекта основных средств (когда указанные доходы и расходы признаются в момент государственной регистрации перехода права собственности по правилам ПБУ 9/99), то для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия может использоваться счет 45 "Товары отгруженные" (отдельный субсчет "Переданные объекты недвижимости") - см. письмо Минфина РФ от 22 марта 2011 г. N 07-02-10/20. Налог на имущество организацией-продавцом теперь уплачивается только до даты акта приемки-передачи объекта.

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Дело в том, что подпункт 13 п.2 ст. 149 НК РФ содержит четкое указание на то, что льгота применима в отношении услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров "в период гарантийного срока их эксплуатации". То есть формально налоговики правы: услуги по ремонту, оказанные за пределами гарантийного срока эксплуатации, должны облагаться НДС в общеустановленном порядке.

07.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Михайловна, есть некоторые сомнения, что на семинаре 12.07.2011 успеем подробно рассмотреть в методической части все вопросы, касающиеся уплаты налога обособленными подразделениями. Поэтому попробую начать рассмотрение этой большой и сложной темы на сайте, а если что-то останется неясным - обсудим отдельно в конце семинара 12.07.2011, хорошо?
Порядок постановки на учет по месту нахождения ОП (п.1-3 ст.83 НК РФ) и уведомлений налоговых органов о создании ОП, изменении сведений об ОП (пп.3 п.2 ст.23 НК РФ), установленный НК РФ, формально не различается в зависимости от того, является ли налогоплательщик крупнейшим или нет, а также от того, создается ли ОП в том же субъекте РФ или в другом субъекте РФ. При этом необходимо учитывать следующие новшества налогового законодательства и особенности постановки на учет ОП в контексте Вашего вопроса:
1. После 02.09.2010 уведомление налоговых органов о создании ОП, изменении сведений об ОП (кроме закрытия ОП) производится в соответствии с новой редакцией пп.3 п.2 ст.23 НК РФ только в отношении ОП, не являющихся филиалами (представительствами) в гражданско-правовом смысле, создание и функционирование которых требует внесения и регистрации изменений в Устав. Постановка на учет по месту нахождения филиалов (представительств), сведения о которых вносятся в Устав, равно как и снятие с учета впоследствии по месту нахождения филиалов (представительств), осуществляется налоговыми органами на основании сведений ЕГРЮЛ. А об иных ОП (кроме филиалов и представительств) налогоплательщик обязан уведомлять налоговый орган по месту нахождения организации в течение месяца со дня создания ОП (либо в течение трех дней со дня изменения сведений об ОП - например, места нахождения ОП) путем направления сообщения по форме С-09-3-1, доведенной письмом ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10 623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ". В принципе при создании ОП можно использовать и официально утвержденную ранее приказом (а не письмом) ФНС от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ форму С-09-3 (предназначенную изначально для сведений о создании или закрытии ОП), но при изменении сведений об ОП (изменении места нахождения ОП) рекомендуется все же пользоваться уточненной формой С-09-3-1 либо прилагать к форме С-09-3 заявление в произвольной форме о факте изменения места нахождения ОП. Направление сведений о создании ОП организации осуществляется налоговым органом по месту нахождения организации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в виде файла передачи данных.
2. Согласно п.1 ст. 83 НК РФ Минфин РФ вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков. В настоящее время действует п.7 "Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков", утв. приказом Минфина РФ от 11.07.2005 № 85н, согласно которому применяется следующая процедура:
"Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика в случае создания им своего обособленного подразделения и/или регистрации принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Инспекция ФНС России, осуществившая постановку на учет крупнейшего налогоплательщика по указанным основаниям, не позднее следующего рабочего дня после выдачи соответствующего уведомления о постановке на учет направляет сведения об этом в инспекцию ФНС России по месту нахождения организации. Инспекция ФНС России по месту нахождения организации не позднее следующего рабочего дня после получения сведений от инспекции ФНС России, осуществившей постановку на учет крупнейшего налогоплательщика, направляет указанные сведения в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.
Передача сведений осуществляется налоговым органом в электронном виде по каналам связи с использованием электронной цифровой подписи."
3. Если в вопросе под субъектом РФ понимаются города федерального значения Москва или Санкт-Петербург, то появляются основания применить исключение, установленное в последнем абзаце п.4 ст. 83 НК РФ: если несколько ОП находятся в городе Санкт-Петербурге (или Москве) на территориях, подведомственным разным налоговым органам, то постановка на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ОП на территории Санкт-Петербурга (или Москвы), определяемым организацией самостоятельно. Форма Уведомления о выборе налогового органа российской организацией для постановки на учет нескольких обособленных подразделений российской организации, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам (1-6-Учет) приведена в письме ФНС от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ".
4. Крупнейшие налогоплательщики, имеющие ОП, обязаны подавать все декларации в межрайонную (межрегиональную) инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ, и т.д.) При этом общий порядок заполнения деклараций не меняется: в частности, крупнейший налогоплательщик не вправе объединять в одной декларации по налогу на прибыль данные по всем обособленным подразделениям - они, как и прежде, формируются отдельно, если имеются ОП в других субъектах РФ (см. письма Минфина России от 25.01.2008 N 03-02-07/1-32, от 26.12.2007 N 03-02-07/1-509). Однако если головная организация и все ОП находятся в одном субъекте РФ, и организацией принято решение об уплате ею налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации за все свои обособленные подразделения, то не имеется необходимости в составлении отдельной налоговой декларации по группе обособленных подразделений (в которую входит головная организация) и включении в декларацию в целом по организации Приложения N 5 по этой группе обособленных подразделений во избежание дублирования информации о налоговой базе и сумме налога (см. письмо ФНС от 26 января 2011 г. N КЕ-4-3/935@). Если в субъекте РФ создается только одно обособленное подразделение, то уведомлять налоговый орган о выборе ответственного обособленного подразделения для уплаты налога на прибыль бюджет данного субъекта РФ не нужно, но если подразделение создается в том же субъекте, где находится головная организация, то подразделений получается уже два (головное и обособленное) - соответственно, уведомление необходимо.
5. С 2010 года следует также учитывать особенности постановки на учет по месту нахождения ОП и уведомлений об ОП органов государственных внебюджетных фондов (ПФР и ФСС РФ), установленные Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, существенно отличающиеся от правил, установленных последней редакцией НК РФ.

29.06.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Начну с главного: завтра - последний день, когда ИФНС имеет право оштрафовать за непредставление сведений о чистых активах. Поэтому посоветуйте директору воздержаться от посещения налоговой инспекции. Хотя бы в течение завтрашнего дня.
Что касается обязанности АО подавать такие сведения, то мы уже неоднократно отмечали - пока форма заявления не будет утверждена, никаких оснований для их представления нет.

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если жилой дом строится организацией с целью последующей продажи квартир в нем третьим лицам, то затраты на строительство дома не являются долгосрочными инвестициями и не могут отражаться как вложения во внеоборотные активы (п. 1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160).
В бухгалтерском учете все затраты, связанные со строительством жилого дома, признаются расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется фактическая себестоимость квартир в построенном доме (как готовой продукции) (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 7 ПБУ 5/01).
Учет расходов по обычным видам деятельности в строительных организациях ведется на счете 20 "Основное производство" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При принятии к учету квартир накопленные на счете 20 затраты списываются в дебет счета 43 "Готовая продукция".
Реализация жилых домов, жилых помещений, долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир освобождены от налогообложения НДС (пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ) (по данному вопросу см. также письмо ФНС России от 09.12.2004 N 03-1-08/2467/17@ "О Федеральном законе N 109-ФЗ от 20.08.2004"). Следовательно, сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет со стоимости выполненных организацией СМР, а также сумму НДС, предъявленную подрядными организациями при выполнении ими отдельных видов работ по строительству дома, организация не имеет права принять к вычету и включает, соответственно, в стоимость выполненных СМР (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Что касается сумм "входного" НДС со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения СМР собственными силами, то данные суммы организация имеет право принять к вычету при наличии счетов-фактур и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ содержится в абз.4 пп.2 п.3 ст.170 НК РФ: восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были переданы или начинают использоваться для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения. То есть НДС нужно восстановить в период списания (начала использования) материалов в НИОКР, при этом для целей исчисления НДС не имеет значения - будет ли в результате НИОКР получен положительный или отрицательный результат.

19.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да. Если резерва на 96-м счете не хватит, поскольку за июнь к моменту начисления отпускных отчисления в резерв за последний месяц отчетного периода еще не произведены, то на недостающую сумму отпускных с взносами нужно сделать проводку Дт 20, 26 Кт 70, 69. Для использования счета 97 в бухгалтерском учете при отражении отпускных будущих периодов с методологической точки зрения нет оснований, но пока действует ПБУ 10/99 и безусловного запрета на использование счета 97 тоже нет. Но в сфере образования использовать счет 97 я бы не рекомендовала, поскольку доходы, как правило, в летние месяцы отсутствуют и самое разумное - отнести отпускные за счет резерва и в расходы периода их начисления.

28.06.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уплата НДС, а также налога на прибыль с доходов от аренды федерального имущества в переходный период (до 01.01.2012) отражается точно также, как и до 01.01.2011 - по соответствующим кодам доходов от приносящей доход деятельности (КДБ), отражающим объекты налогообложения (см. п. 3.1, 4.5 "Порядка осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности", утв. приказом Минфина РФ от 01.09.2008 № 88н, письмо Минфина РФ от 23.07.2009 № 02-03-09/2983).
В дальнейшем порядок исполнения учреждениями госсектора обязанностей по уплате НДС и налога на прибыль с доходов от сдачи в аренду федерального имущества будет урегулирован с учетом специфики правового статуса (типа) данных субъектов.

23.06.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Насколько мне известно, законопроект должны внести на рассмотрение Госдумы до её ухода на летние каникулы. За абсолютную точность, впрочем, не ручаюсь. Если Вам интересен процесс рассмотрения законопроекта, загляните на сайт Госдумы. Если опасаетесь увеличения уставного капитала в ближайшее время, то можете пока не волноваться.

31.05.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Пока Светлана Вячеславовна временно отсутствует, посмотрите постановление ФАС СЗО от 16.05.2011 по делу № А56-50538/2010. Думаю, оно Вам поможет:
http://kad.arbitr.ru/data/pdf/532afd09-fa23-4f17-b942-8d063b2610fb/A56-50538-2010_20110516_Postanovlenie+kassacii.pdf

07.06.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Думаю, что аппетиты ПФР после ознакомления с вышеуказанным судебным актом в отношении компенсации педагогам на книгоприобретение поутихнут. Надо же, с бюджетников начали проверки...

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Здесь мы вам вряд ли поможем - вопросы финансирования необходимо решать с ГРБС, как представителем учредителя.

17.05.2011, Мельникова Людмила Вениаминовна

Добрый день!
Огромное спасибо за поддержку.
С уважением, Людмила Вениаминовна.

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, действующими нормативными документами не предусмотрено получение наличных денежных средств при оказании платных услуг казенными учреждениями (на сегодняшний день проводки установлены только для получения доходов казенными учреждениями в безналичном порядке).

15.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если речь идет о книге "Бухгалтерский учет в государственных и муниципальных учреждениях: новые правила с 2011 года" с четырьмя приказами 157н, 162н, 174н и 183н (832 стр.), то ее розничная цена составит 350 руб.
А книга "Бухгалтерский учет в государственных и муниципальных учреждениях: переход к новым правилам" (272 стр.) - 150 руб.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно НК РФ отменена только обязанность по представлению в налоговые органы расчетов авансовых платежей, но по-прежнему нужно начислять и вносить в бюджет поквартально авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, если иной порядок не установлен в местном законодательстве. По нашему мнению, есть все основания по-прежнему учитывать начисленные и уплачиваемые авансовые платежи по названным налогам в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль - поскольку в пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ говорится о налогах, начисленных в установленном законодательством порядке, при этом начисление не связано с представлением в ИФНС расчетов (может быть произведено на основании внутренних документов).

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Условиями для признания в расходах при УСН стоимости продаваемого оборудования (как товара) являются:
- оплата оборудования поставщику;
- оприходование оборудования;
- реализация оборудования покупателю.
Исходя из этого, аванс, уплаченный продавцу, учесть в расходах нельзя. Если после оплаты авансом за датчик поставщик поставит вам этот датчик (по отдельному первичному учетному документу - например, по накладной), а вы, в свою очередь, реализуете этот датчик покупателю (по своей накладной) - появятся основания для учета стоимости датчика в расходах (но не ранее того, как все три условия будут выполнены). Иными словами, момент признания расходов при УСН определяет выполнение любого последнего из вышеперечисленных трех условий.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Приказы 157н и 162н не являются взаимоисключающими, а применяются в совокупности - как казенными учреждениями, так и бюджетными учреждениями, не перешедшими на получение субсидий.

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, не могу назвать никакого документа, разъясняющего либо более подробно регламентирующего применение ОКДП - считается, что ОКДП самодостаточен, поэтому в нем приходится под свою ответственность подбирать подходящие позиции.

25.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос лектору С.В. Романову передадим для освещения на семинаре 19.04.2011. Но возможность и регламент выбытия ОС в большой степени зависят от ГРБС, который должен устанавливать для подведомственных учреждений соответствующий порядок.

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В приказе Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н установлены минимальные требования к учету имущества казны, суть которых состоит в том, что учет казны ведется в стоимостном выражении, без материально-ответственных лиц, амортизация за период нахождения имущества в казне не начисляется (доначисление амортизации производится на момент выбытия имущества из казны). Но финансовый орган может установить свои правила учета имущества казны, отличные от общих правил.

09.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Светлана Вячеславовна, чтобы не злоупотреблять правом задавать вопросы перед и непосредственно после семинара, КАКОЕ КОЛИЧЕСТВО ВОПРОСОВ приемлемо?

ОТВЕТ на вопрос "Вычет НДС по товарам/ импортированным из стран - участниц Таможенного Союза" снимаю, т.к. нашла уже ответ в Системе Главбух
Копирую ответ Комовой Н.А., может кому-то еще пригодится.
** только в части импорта.
Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС
Н.А. Комова
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу также неоднозначна.
Организация – налоговый агент имеет право на налоговый вычет, если она:
– приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). Вычетом можно воспользоваться даже в том случае, если стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-07-08/77);
<...>
Из буквального толкования положений абзаца 3 пункта 3 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ следует, что право на вычет возникает у налогового агента в том налоговом периоде, в котором сумма НДС фактически была уплачена в бюджет (при условии, что товары (работы, услуги) приняты к учету).
По мнению Минфина России, налоговым периодом, в котором сумма НДС была фактически уплачена в бюджет, является квартал, в котором налоговый агент перечислил в бюджет сумму налога... Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 15 июля 2009 г. № 03-07-08/151, от 7 апреля 2008 г. № 03-07-08/84, от 21 марта 2007 г. № 03-07-08/46, от 16 сентября 2005 г. № 03-04-08/241....выводы, которые в них содержатся, сделаны на основании общих положений абзаца 3 пункта 3 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Правомерность позиции Минфина России подтверждается арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 12 марта 2009 г. № 17002/08, от 25 июля 2008 г. № 9235/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 11 июня 2009 г. № А32-21695/2008-46/378, от 30 октября 2008 г. № Ф08-6549/2008, от 21 августа 2008 г. № Ф08-4930/2008, от 28 мая 2008 г. № Ф08-2863/2008, Поволжского округа от 2 июня 2009 г. № А55-17122/2008, от 6 апреля 2009 г. № А55-14630/2008, Западно-Сибирского округа от 24 мая 2006 г. № Ф04-3085/2006(22778-А27-26), от 6 марта 2006 г. № Ф04-2469/2006(20423-А02-40), от 9 марта 2005 г. № Ф04-845/2005(9008-А70-14), Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 г. № А13-9766/2005-23).
Однако представители налогового ведомства придерживаются другой точки зрения. По мнению ФНС России, перечисление в бюджет суммы НДС не соответствует понятию «фактическая уплата налога в бюджет». Такая позиция основана на положениях статей 52 и 55 Налогового кодекса РФ, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть определена только по итогам налогового периода. То есть в рассматриваемой ситуации под фактической уплатой налога следует понимать перечисление в бюджет суммы НДС, отраженной в налоговой декларации, по окончании квартала. При этом сумму НДС..., перечисленную в бюджет в течение квартала, ФНС России предлагает считать переплатой, которая не влияет на формирование налоговых обязательств налогового агента за квартал. Эта сумма может быть включена в состав налоговых вычетов только в следующем квартале.
Подобные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 14 сентября 2009 г. № 3-1-11/730, от 7 июня 2008 г. № 3-1-10/81. При этом налоговое ведомство рекомендует налоговым инспекциям в спорных ситуациях ориентироваться на сложившуюся арбитражную практику.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Ивановна, мы не ограничиваем число вопросов участников семинаров каким-то лимитом - тем более, что новеньким бухгалтерам, только-только вошедшим в число наших клиентов, может понадобиться помощь в большем объеме, нежели опытным "матерым" специалистам.
Но реальная ситуация такова, что на 2-3 лекторов приходится 200-300 участников семинара, т.е. на одного отвечающего - 100 человек вопрошающих в рамках одного семинара, "горячая линия" по которому растягивается примерно на месяц, включая период до и после семинара. При этом в среднем мы "тянем" порядка 2-х семинаров в месяц (не считая судебно-арбитражной и индивидуально-консультационной работы), т.е. существует еще и пересечение во времени вопросов, поступающих от участников разных семинаров.
Поэтому если возможно найти ответ самостоятельно (есть доступ к СПС или навыки поиска информации в Интернет), то лучше воспользоваться поиском, а у нас уточнять только действительно значимые вопросы. Надеемся, что со временем бухгалтеры начнут активнее отвечать друг другу, и на ресурсе заработает свободный форум (за которым, конечно, будем приглядывать - в плане формирования верных позиций и недопущения явных грубостей, характерных для некоторых свободных ресурсов, но который позволит нам заниматься все же и другими делами, кроме ответов на вопросы).

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вероятность невелика, но допсоглашение не помешает.

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
При этом место реализации работ и услуг определяется по правилам, установленным статьей 148 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ и услуг не признается территория Российской Федерации, если указанные работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.
Таким образом, реализация работ (услуг) по монтажу оборудования, фактически находящего за пределами территории Российской Федерации, не признается объектом обложения «российским» НДС.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По тем же самым ставкам, что и в 2010 году. Федеральные законодатели снизили базовые ставки в 2 раза, но регионам одновременно предоставили право повышать базовые ставки не в 5, а в 10 раз - то есть фактически ничего в Санкт-Петербурге не изменилось.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Изменение учетной политики (включая отказ от применения ПБУ 18 со следующего года) отражается, согласно ПБУ 1/2008, как правило, ретроспективно: Д84 К09, Д77 К84.
2. В тот период должна была быть сделана проводка в Д 84, а не в Д 91 (но в итоге, конечно, и проводки по 91-му счету "осели" на 84-м счете). К 68 корректировать было нельзя, потому что он отражал формирование налоговых обязательств перед бюджетом за определеннный период (когда еще действовала ставка 24%).

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

С 01.04.2011 данные операции исключены из состава объекта обложения НДС. Следовательно, начиная с указанной даты, налоговая база по НДС возникнуть не может, что автоматически исключает обязанности налогового агента.

13.04.2011, Кораблева Ульяна Николаевна

Да, но по общему правилу (ст.167 НК) налоговая база определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Помещение было передано в 2009 г., право собственности на него перешло в 2010 г. Т.е. объект обложения НДС появился до 01.04.11???
Т.к. оплата происходит в рассрочку, то в соответствии с абз.2 п.3 ст.161 НК при перечислении каждого платежа удерживаем из доходов и платим в бюджет НДС, и этот пункт никто не отменял.
И как быть с остатком на сч.19 (НДС при приобретении ОС), первоначальная сумма на котором была сформирована при поступлении ОС и списывалась с него частями (Д68 К19) по мере уплаты НДС в бюджет в качестве налогового агента?

15.04.2011, Куликов Алексей Александрович

Поскольку в соответствии со статьей 167 НК РФ налоговая база при реализации недвижимого имущества возникает в момент регистрации права собственности, то при регистрации такового до 01.04.2011 года необходимо признать наличие налоговой базы по НДС со всей цены сделки. Дальше дело техники: в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ налоговый агент в отношении операций, порождающих налоговую базу по НДС, при выплате дохода в пользу налогоплательщика обязан НДС удержать и перечислить в бюджет. Если повезет (если есть право), то его можно и возместить...
Таким образом, если регистрация перехода права собственности произошла до 01.04.2011 года, а платежи осуществляются и после указанной даты, исполнение обязанности налогового агента должно осуществлять в прежнем порядке.

06.04.2011, Куликов Алексей Александрович

Поскольку автор сам прекрасно ориентируется в вопросе, предлагаю обсудить его непосредственно на семинаре 07.04.2011.

06.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Алексей Александрович, к моему огромному сожалению, я не смогу лично присутствовать на семинаре. Я сегодня "переписала" заявку на пакет заочного слушателя. Очень надеюсь, что ответ на вопрос будет озвучен и записан на аудио. Заранее благодарю.

04.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Дополнительно еще нашла Инструкцию ЦБ РФ от 10.03.2006 N 128-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ", где читаем:
"4.1.6. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал кредитной организации - эмитента за счет имущества (капитализации собственных средств (капитала)) кредитной организации, не должна превышать разницу между стоимостью собственных средств (капитала) кредитной организации - эмитента и суммой уставного капитала и резервного фонда кредитной организации. На капитализацию могут быть направлены:
...средства фондов (специального, накопления и других), в части, сформированной за счет прибыли прошлых лет и/или текущего года, подтвержденных аудиторской проверкой, и некапитализированных кредитовых остатков закрытого по состоянию на 1 июля 1997 года балансового счета по переоценке собственных средств в иностранной валюте;
остатки нераспределенной прибыли предшествующих лет;"
Таким образом, следуя логике ответа аудиторов, получается, что Председатель ЦБ РФ при подписании данной инструкции был не в курсе, что так писать нельзя, ибо цитирую:
"Фонд накопления – пассив, а значит не имущество, а источник финансирования имущества. А имущество – деньги на расчетном счете. Под имуществом все-таки понимаются активы. "

04.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

На мой взгляд, указание в статье 30 Закона № 14-ФЗ на определение уставом ООО порядка и размера фондов и определение целей, на которые фонд может использоваться – не одно и то же. Поэтому полагаю, что фонд накопления может использоваться, в том числе, и на погашение убытков. Аналогичная точка зрения очень убедительно и подробно описана в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.01.2007 по делу N А56-45966/2005. С другой стороны, использование фондов – внутреннее дело общества. Поэтому очень важно, чтобы решение участника не противоречило уставу общества. Хотя, если участник единственный, проблема снимается сама собой.

04.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Ивановна, даже среди юристов существует специализация (я, например, не считаю себя большим специалистом по корпоративному праву). Тем большее удивление вызывают у меня аудиторы, которые почему-то считают себя изначально специалистами во всех вопросах, пытаются оценивать Устав, фактически препятствуя собственникам решать вопросы в удобном режиме (в рамках правового поля), при этом расширяя и дополняя норму корпоративного законодательства - если говорить о распространении термина "порядок создания и размеры фондов" в том числе и на порядок использования созданных фондов.
Что касается капитализации прибыли (в т.ч. аккумулируемой в фонде накопления), т.е. увеличения уставного капитала за счет чистой прибыли по решению участников (собственников) - то это рядовая ситуация, и никто никогда не искал решение неразрешимой в принципе задачи - как разделить имущество и источник его образования, поскольку это невозможно сделать (если есть имущество - есть и источник, есть актив - будет и пассив). И уж во всяком случае имущество - это не только деньги на расчетном счете, но и другие активы (ОС, НМА, сырье, материалы, товары, готовая продукция и т.п.), стоимость которых, естественно, сбалансирована соответствующими пассивами (источниками образования).
К примеру, Росимущество (как собственник) периодически направляет чистую прибыль на увеличение уставных фондов ФГУПов (аналогичная ситуация с увеличением УК имеет место в Центробанке, да и во множестве хозяйственных обществ):

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО
ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 24 августа 2009 г. N 1508-р

ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО ФОНДА ФГУП "ГЛАВНЫЙ
НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ"

В соответствии с Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", Постановлениями Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 432 "О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом" и от 3 декабря 2004 г. N 739 "О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия", а также обращениями Федеральной налоговой службы от 23 мая 2008 г. N 50-ЕВ-04/2803, от 4 июня 2009 г. N 5-3-05/00025:
1. Увеличить уставный фонд ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы" на 6800000 (шесть миллионов восемьсот тысяч) рублей до размера 7500000 (семь миллионов пятьсот тысяч) рублей за счет чистой прибыли предприятия за 2008 год.
2. Предложить Федеральной налоговой службе внести в установленном порядке соответствующие изменения в устав ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы", связанные с увеличением уставного фонда предприятия.
3. ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы" после внесения изменений в устав предприятия, предусмотренных пунктом 2 настоящего распоряжения, обеспечить государственную регистрацию таких изменений в Едином государственном реестре юридических лиц.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на Управление организаций непроизводственной сферы и зарубежной собственности (Попова О.А.).

Заместитель Руководителя Ю.М. МЕДВЕДЕВ

То есть не только руководство Центробанка не знакомо с позицией ваших аудиторов, но и руководство Росимущества :)

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Поразмышляла еще немного над вопросом - представляется, что возникшую проблему очень легко решить, если использовать формулировку "увеличить уставный капитал за счет имущества Общества, образованного в результате капитализации чистой прибыли Общества по решению участников...". Потому что с экономической точки зрения, действительно, капитал нужно воспринимать, как математическую разность между активами и обязательствами, хотя существующие традиции оформления решений в виде "увеличить уставный капитал за счет чистой прибыли" довольно сильны.

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

НДС в данном случае агентом не удерживается и не уплачивается, поскольку операции по передаче в аренду земельного участка освобождены от налогообложения согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ. В письме УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227 разъясняется, что раздел декларации, относящийся к расчету суммы налога, подлежащего перечислению налоговым агентом, в данной ситуации арендатором не заполняется.

06.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством Российской Федерации в 2003 году и в 2005 году, применяются в 2011 году с коэффициентом соответственно 1,93 и 1,58.
(ст. 3, Федеральный закон от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов")

29.03.2011, Куликов Алексей Александрович

Реквизиты документа Вы записали правильно. В данном случае временная трудность связана с тем, что 15.02.2011 года состоялось заседание Президиума ВАС России по делу №12364/10 (по его результатам будет опубликовано Постановление Президиума ВАС России от 15.02.2011 года №12364/10), и на сайте ВАС России имеется информация об итогах рассмотрения данного дела. Таким образом, если проанализировать текст Определения ВАС России №12364/10 и информацию об итогах рассмотрения дела, то все становится понятным.
До настоящего времени официальная публикация указанного судебного акта на сайте ВАС России не осуществлена.

30.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Для поиска судебных актов практически любого уровня очень рекомендую бесплатный сервис на сайте ВАС РФ - http://kad.arbitr.ru/

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Можете произвести перерасчет, заявления о предоставлении вычета с начала года достаточно. Никаких препятствий для перерасчета ст. 218 НК РФ не содержат. В справке 2-НДФЛ после произведенного перерасчета никакой переплаты налога за январь-март не будет.
Требования к регистру налогового учета по НДФЛ указаны в новой редакции п.1 ст. 230 НК РФ, действующей с 01.01.2011. Форма регистра должна позволять идентифицировать налогоплательщика и все связанные с ним операции по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога, т.е. регистры ведутся по конкретным сотрудникам (налогоплательщикам).

20.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

С 01.01.2011:
Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
"Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении."
Т.Е. стрго следуя букве закона, физлицо -
1.Принес справку
2.Написал заявление на возврат
3.Предоставил реквизиты своего счета
4.Организация перечисляет ему излишне удержанный НДФЛ на счет.
!!!!!НО: обращаемся к статье 218:
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Теперь вот не понятно - можно ли налоговому агенту вообще пересчитывать стандартные вычеты. На онлайн-семинаре Гаранта лектор убеждала - НЕЛЬЗЯ, т.к. до предоставляения справки агент исчислял и удерживал налог правильно., п.231 действует только при действительно фактической ошибки н/агента. В данном случае физлицо должно самостоятельно подать 3-НДФЛ

20.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Интересная трактовка новой редакции главы 23 НК РФ. А кто был лектором на он-лайн семинаре "Гаранта", не секрет?
Честно говоря, не вижу оснований увязывать ст. 218 НК РФ со ст. 231. В отличие от статьи 220 НК РФ (норме о предоставлении имущественного вычета по месту работы на основании уведомления ИФНС), где в п.4 содержится прямая ссылка на ст. 231 НК РФ, ст. 218 НК РФ таких ссылок на ст. 231 не содержит. Кроме п.4, в статье 218 НК содержится пункт 3, который, насколько я понимаю, не менялся, и согласно ему: "Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты" (причем данная норма всегда применялась на практике в контексте возможности предоставления вычетов с начала налогового периода).
Видимо, нужно получить официальные разъяснения Минфина РФ и (или) ФНС для окончательного решения вопроса - на сегодняшний день подобных разъяснений в СПС не вижу.

20.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Фамилию лектора не помню. Но на семинаре обращали внимание: ст. 218 - пересчет производится налоговым органом. и ни слова о налоговом агенте.
Также были недавно разъяснения МФ по имущественным вычетам - если ФЛ принес справку на право вычета с начала года, н/агент вычет пересчитывать не вправе, только ФНС. Из чего можно сделать вывод, что по стандартным такая же позиция будет.

21.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не факт. Я же сказала, что в ст.220 НК РФ есть прямая ссылка на ст. 231, а в ст.218 такой ссылки нет. Кроме того, согласно п.3 ст.218 стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании заявления и документов, и при отсутствии специального правового регулирования получается, что данную норму нужно применять в системном толковании, в частности, с определением налогового периода (года) - что в итоге делает возможным предоставление стандартных вычетов с начала текущего года.

21.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Хорошо если так. Прошу прощения за непонятливость, но:
Допустим, налоговый агент может пересчитать налог с начала года. Но остается открытым вопрос - все же каким образом вернуть ФЛ излишне удержанный налог? В новой редакции везде говорится о безналичном перечислении.

21.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Так не нужно налог возвращать - просто, производя расчет по итогам очередного месяца налогового периода, налоговый агент предоставляет все положенные налогоплательщику стандартные вычеты по п.3 ст. 218 НК РФ (на основании заявления и документов, представленных в данном месяце), в итоге НДФЛ с начала года оказывается рассчитанным с учетом данных вычетов. А если встает вопрос о возврате налога (например, доходов уже нет и не будет в этом году) - тогда только в налоговую инспекцию (п.4 ст. 218 НК РФ).

21.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Светлана Вячеславовна, спасибо что ответили на мои вопросы.
Думаю, Вы правы, в данном конкретном случае налог не считается излишне удержанным, т.к. сроков для предоставления таких справок нет. а следовательно и возвращать именно безналично не требуется.

06.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Сегодня к 21.00 выложим на сайт.

06.04.2011, Полякова Людмила Алексеевна

СПАСИБО

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

1. Эти суммы НДС не облагаются - Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.
2. Нет возмещения из бюджета, все закрываем на счет 91.
3. В состав расходов включаются суммы кредиторской задолженности (а она содержит НДС). Поэтому с НДС всю задолженность - в состав доходов (более подробно ответ прозвучал в заключительной части семинара 07.04.2011)

06.04.2011, Куликов Алексей Александрович

1) В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основных средств формируется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление. При этом примерный перечень указанных расходов приводится в этом пункте 8 ПБУ 6/01.
Вместе с тем, необходимо учитывать положения пункта 11 ПБУ 10/99, в соответствии с которым расходы по оплате процентов по договорам займа и кредита, а также по оплате услуг кредитных организаций относятся к прочим расходам.
Исключение имеет место в пункте 9 ПБУ 15/2008, в соответствии с которым расходы по оплате процентов по договору займа и кредита (в отличие от общего правила – отнесение в состав прочих расходов) подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.
Таким образом, исходя из профессионального суждения специалиста организации, ведущего бухгалтерский учет, могут быть сделаны следующие выводы:
• если организация полагает, что производственное здание является инвестиционным активом (в смысле ПБУ 15/2008), то проценты по кредиту подлежат отнесению на увеличение стоимости объекта; если нет – отнесению в состав прочих расходов;
• если организация полагает, что расходы в связи с получением кредита и за пользование открытым лимитом имеют непосредственное отношение к созданию объекта основных средств, то такие расходы подлежат отнесению на увеличение стоимости объекта; если нет – отнесению в состав прочих расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимости основного средства в целях налогового учета определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. Однако в соответствии с подпунктами 2 и 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ проценты по договорам займа и кредита, а также расходы на услуги банков подлежат отнесению в состав внереализационных расходов.
Кроме того, необходимо учитывать положения пункта 4 статьи 252 НК РФ, в соответствии с которым в ситуации, когда некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
С учетом вышеизложенного если организация полагает, что проценты по договору кредита, а также расходы в связи с получением кредита и за пользование открытым лимитом имеют непосредственное отношение к созданию объекта основных средств, то такие расходы подлежат отнесению на увеличение стоимости объекта; если нет – отнесению в состав внереализационных расходов (с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ).

2) В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС. Здесь же приводится примерный перечень таких расходов. В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете» все финансово-хозяйственные операции должны быть документально подтверждены первичными бухгалтерскими документами. Аналогичные требования предусмотрены для определения первоначальной стоимости для целей налогового учета: в соответствии со статьей 257 НК РФ первоначальная стоимость объекта основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. Состав таких расходов должен соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ.
Следовательно, для определения первоначальной стоимости необходимо анализировать ВСЕ первичные бухгалтерские документы, отражающие операции по созданию (приобретению) соответствующего объекта основных средств.

29.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Ивановна, все нюансы дальнейшей работы со счетом 97 подробно рассмотрим на семинаре 07.04.2011. На самом деле, в том, что каждый бухгалтер (или автор статьи) толкует вопросы применения счета 97 с 2011 года по своему, никакой беды нет - действительно, во многом вопросы работы с 97-м счетом в дальнейшем определяет профессиональное суждение специалиста. Но я бы во всех спорных случаях (когда из ПБУ прямо не вытекает возможность и необходимость применения счета 97 в бухгалтерском учете после 01.01.2011) ориентировалась все же на принцип осторожности (большей готовности к признанию расходов и убытков, нежели прибылей и доходов), исходя из этого:
- остаток по счету 97 в части программного обеспечения с неисключительными правами, по которому срок действия не определен - Д 84 К 97 (при наличии прибыли). Если прибыли нет, ну что делать - тогда через изменение оценочного значения в части срока списания (с окончанием этого срока, например, в январе 2011 года), т.е. перспективно - остатки по 97-му счету на счет 91 в 2011 году;
- расходы на web-хостинг на год, расходы на представление отчетности по ТКС через спецоператора (СБИС) на период с 01.03.2011 по 01.03.2012 - нужно смотреть условия договоров, но, вероятнее всего, это услуги, оплаченные авансом (Д 76 и т.п., там и место этим суммам, а не на счете 97);
- начисленные переходящие отпускные (в части, приходящейся на будущие месяцы) и т.п. - сразу в расходы (затраты) текущего периода в бухгалтерском учете.

30.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Дополню: по отпускным - отнесение на текущие расходы (затраты) всей суммы отпускных характерно для субъектов малого предпринимательства, не применяющих ПБУ 8/2010. Прочие организации, обязанные применять ПБУ 8/2010, с 2011 года ДОЛЖНЫ создавать резерв под оценочные обязательства, в т.ч. на выплату отпускных (на счете 96) - соответственно, начисление всей суммы отпускных будет проходить за счет созданного резерва: Д 96 К 70.
Приведенную в вопросе ссылку на дискуссию на форуме "Главбуха" я посмотрела - в принципе можно согласиться с тем, что пока действует п.19 ПБУ 10/99, от счета 97 можно не отказываться, фактически работая с ним в прежнем режиме. Но уже на сегодняшний день известно, что ПБУ 10, скорее всего, отменят к 2012 году, и тогда однозначно применение счета 97 "Расходы будущих периодов" будет ограничено прямыми упоминаниями об этой категории расходов в ПБУ и других нормативных актах. С учетом этого, лучше не затягивать, а начинать разбираться с остатками по счету 97 уже в 2011 году.
В настоящее время не могу согласиться с высказанным на форуме "Главбуха" мнением, что если срок договора пользования лицензионным программным обеспечением не определен, то в силу ст. 1235 ГК РФ применяется срок 5 лет (хотя ранее тоже предполагала подобное и на семинарах давала информацию о том, что Минфин РФ предлагает в таких случаях на основании ст. 1235 ГК РФ применять срок 5 лет). Но по разъяснениям высших судебных органов (п. 38.2 Постановления Пленума ВС РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 "О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"), к лицензионному договору, заключенному в форме договора присоединения, правило о пятилетнем сроке не применяется, такой договор действует до продажи или иного отчуждения экземпляра программы (причем отчуждение экземпляра программы корреспондирует с обязанностью удалить соответствующую программу из памяти ЭВМ (п. 36 указанного Постановления). Соответственно, при отсутствии в договоре срока на использование лицензионного программного обеспечения, после отмены ПБУ 10/99, скорее всего, не будет оснований для учета расходов на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение в составе РБП (в силу того, что в п.39 ПБУ 14/2007 говорится о возможности учета в качестве РБП лишь сумм, которые "подлежат списанию в течение срока действия договора"). Ну а пока действует ПБУ 10/99 - идет переходный период, когда возможны разные варианты решения вопроса учета лицензионного программного обеспечения без установления срока пользования в договоре (в т.ч. с самостоятельным установлением срока списания организацией - и этот срок совсем не обязательно должен составлять 5 лет).
Хотя не исключено, что срок действия договора (пользования лицензионным программным продуктом) все же можно оценивать самостоятельно, и относиться к этому сроку, как к оценочному значению, соответственно - даже после отмены ПБУ 10/99, в силу п.39 ПБУ 14/2007 продолжать учитывать расходы на лицензионное программное обеспечение в качестве РБП, периодически проводя тестирование правильности оценки срока, отражая в учете изменения оценочных значений (подумаю еще над этим вопросом, спасибо, что его задали - к семинару 07.04.2011 постараемся определиться окончательно).

16.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По коду ОКВЭД 36.6 точно не можете воспользоваться. А вот по коду ОКВЭД 19.30 "Производство обуви" - вероятно, да, при условии, что выручка от данного вида деятельности за истекший отчетный период текущего 2011 (а не прошлого) года будет не менее 70% в общей сумме доходов за этот же период. Порядок подтверждения основного вида деятельности на сегодняшний день не утвержден (неизвестно, должен ли быть указан в ЕГРЮЛ льготируемый вид деятельности), однако из приказа МЗСР от 31.01.2011 № 54н ясно, что подтверждение объема выручки от льготируемого вида деятельности за истекший отчетный период будет производиться путем заполнения раздела 4.4 формы РСВ-1.

11.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе так делать нельзя, и в случае проверки кассовой дисциплины банк отметит выплату дивидендов из выручки, как нарушение. Указанием Центрального банка РФ от 20.06.2007 N 1843-У утвержден перечень выплат, на которые можно расходовать выручку (при условии согласования с обслуживающим банком расходования из выручки). Согласно названным Указаниям юридические лица могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания. Как видим, дивидендов в перечне разрешенных направлений расходования выручки нет.
Но с другой стороны, ответственности за выплату дивидендов из выручки, минуя банк, тоже нет, и кроме записи в акте проверки, что выплата дивидендов из выручки является нарушением (при условии, что проверка будет охватывать период, на который приходятся данные выплаты), юридическому лицу ничего не грозит.

11.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не нужно. Хотя экономическая выгода (доход) у заемщика при пользовании беспроцентным займом и возникает, но механизм ее определения главой 25 НК РФ не установлен.
Согласно официальной позиции Минфина России материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (см. письма Минфина РФ от 20.05.2009 N 03-03-06/1/334, от 17.03.2009 N 03-03-06/1/153, от 02.04.2008 N 03-03-06/1/245). Данную позицию разделяют и налоговые органы.
ВАС РФ также указывает, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами не является доходом, который облагается налогом на прибыль. Пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является оказанием услуг. Денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04).

02.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можете - при применении пп. я7 п.8 ч.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ) маленькая численность (меньше 50 чел.) не имеет значения.

18.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Может. Розничный продавец не обязан исследовать вопрос о том, кем именно и для каких целей приобретается товар, которым этот продавец торгует в розницу. Соответственно, розничный продавец ВСЕМ покупателям, включая представителей оптовиков, выдает свой стандартный комплект документов (товарный чек + чек ККТ, либо только товарный чек или аналогичный документ по Закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, если розничный продавец - плательщик ЕНВД, не применяющий ККТ).
"...соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)" - так считает и Минфин России в письме от 15.10.2010 № 03-11-06/2/156, подтверждая, что товарного чека и (или) чека ККТ достаточно для подтверждения расходов при заполнении КУДиР при УСН.

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Единый налог, взимаемые в связи с УСН, в расходах не учитывается - соответственно, в КУДиР не отражается. Минимальный налог непосредственно в расходах тоже не учитывается, но может увеличивать сумму убытков и признаваться в расходах через перенос общей суммы убытков течение 10-ти последующих лет (подробнее - см.п.6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Проводки (если ведете бухучет) по начислению единого либо минимального налога Дебет 99 Кредит 68.
2. В принципе особого смысла в отражении в КУДиР сторно и реализации на одинаковые суммы не вижу, но и ошибки тут нет - если Вам так удобно вести учет, пожалуйста (налоговые обязательства не искажаются).
3. Не обязательно (но и не запрещено). Главное, чтобы способы отражения в КУДиР операций обеспечивали правильное формирование налоговой базы и, соответственно, верное исчисление суммы налога.

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Начиная с 02.02.2011 (следующего дня после получения заключения Минюста РФ по приказу Минфина РФ от 28.12.2010 № 190н, который признан не подлежащим государственной регистрации) в декларациях по ЕН УСН следует указывать новый КБК (для ЕН УСН "Доходы" 18210501012011000110), этот же КБК следует указывать в "платежках" на уплату ЕН УСН. Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 № 02-04-09/402 с новыми кодами КБК по ЕН УСН и ЕНВД размещено в бесплатном доступе в составе "пакета заочного слушателя" с семинара 09.02.2011, но к данному ответу прилагаем его еще раз (можно будет скачать на странице Консультации/Ответы на вопросы).
Декларации и платежи ЕН УСН и ЕНВД, сданные (произведенные) в январе 2011 года, по идее ИФНС должны самостоятельно перебросить на новые КБК (так как требовать в январе 2011 г. от налогоплательщиков указания новых КБК оснований не было).

17.03.2011, Кравцова Светлана Ивановна

СПАСИБО БОЛЬШОЕ!!!!!! Всегда получаем от Вас полные, компетентные консультации. Очень рады, что Вы у нас есть!!!!

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, потому что НКО (кроме потребительских кооперативов) не относятся к субъектам малого предпринимательства согласно статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

16.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Дебет 99 Кредит 68 - начисление ЕН УСН (по аналогии с начислением налога на прибыль при общей системе). В форме 2 "Отчет о прибылях и убытках" сумма начисленного ЕН УСН отражается по свободной строке перед показателем строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" (если ориентироваться на формы бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н). Аналогично, в форме 2 по приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н сумма начисленного ЕН УСН будет отражаться по строке 2460 "Прочее".
2. После официального опубликования приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н необходимо сделать запись на остаток суммы по обязательному страхованию, числящийся на счете 97 на начало года: Дебет 84 Кредит 97 (если в январе-марте 2011 года, до вступления в силу приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н, производились записи по списанию части сальдо по счету 97 на текущие расходы, то предварительно нужно сделать сторнировочные записи на данные операции, восстановив сальдо по счету 97 на начало года изменения учетной политики в связи с внесением изменений в нормативные акты).
3. Затраты на оплату заказа по разработке и созданию веб-сайта, предназначенного для продвижения услуг на рынке и не принадлежащего на праве собственности налогоплательщику, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу в качестве расходов на рекламу в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. письмо Минфина России от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136). Никакого налога на рекламу в настоящее время не существкет, поскольку перечень регинальных и местных налогов ограничен положениями ст. 14-15 НК РФ. Под ЕНВД деятельность по созданию и продвижению сайтов не подпадает.

17.03.2011, Мартынова Лариса Николаевна

Спасибо!

16.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Код ОКВЭД 33.20.9, на мой взгляд, к вашей деятельности не применим, потому что он относится к укрупненному коду 33.20 "Производство контрольно-измерительных приборов" (а отнесение домофонов к контрольно-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫМ приборам весьма сомнительно). К тому же практически все "производственные" коды ОКВЭД, применяемые к услугам, сочетают услуги с монтажом, а в вашем вопросе монтаж домофонов не просматривается (только услуги по ремонту и техобслуживанию). Подобрать подходящий код ОКВЭД для вашей деятельности затрудняюсь.

04.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В строки 030, 040, 050 декларации нужно ставить исчисленные к уплате (начисленные) суммы авансовых платежей, вне зависимости от сумм перечислений. То есть в Вашем случае 22 т.р. - в стр. 030, 45 т.р. - в стр. 040 и 41 т.р. - в стр. 050.
Строка 060 заполняется в зависимости от объекта налогообложения, по алгоритму, приведенному непосредственно в декларации, утв. приказом Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н.