Расписание семинаров

24.06.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Основные файлы аудиозаписи - довольно объемные, вряд ли поместятся в почтовый ящик, но попробуем. Либо воспользуемся файлоообменниками. Завтра сотрудники с Вами свяжутся, и решим, что делать.

26.06.2010, Карташова Ольга Ефимовна

Уважаемая Светлана Вячеславовна!
Слушаю!!! Огромное спасибо за внимание и за возможность заочного получения материала-очень удобно.
Успехов Вам.
С уважением, преданный Вам Клиент :)

21.06.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Откровенно говоря, я не вижу в НООЛР никакого практического смысла, безотносительно того, кому они установлены. С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 № 14561/08, организации, не занимающиеся размещением отходов, плату за данный вид негативного воздействия не вносят. Поэтому, на мой взгляд, установленные Вам НООЛР утратили свое значение сразу после появления указанного постановления, т.е. с марта 2009 года.
Отчетность об отходах существует только для субъектов малого и среднего предпринимательства.

23.06.2010, Никитина Светлана Алексеевна

А есть ли у МСП, получившего НООЛР в 2009 году, выбор - продолжать применять и подтверждать полученные лимиты, или сдавать отчет субъекта МСП? И какова ответственность за несдачу такого отчета или сдачу с нарушением срока? Спасибо.

23.06.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Такого выбора у МСП нет, он обязан сдавать отчетность об отходах. Ответственность за непредставление отчетности установлена статьей 8.5 КоАП РФ - штраф на юридическое лицо составляет от 10.000 до 20.000 рублей.
Предположу, что самое неприятное для МСП - это не штрафы. Не исключаю, что перечень лиц, сдавших отчетность об отходах, будет сопоставлен с аналогичным перечнем тех, кто имеет паспорта на отходы. А после этого тех, кто подтвердил наличие отходов, но не имеет паспортов, будут целенаправленно проверять.

24.06.2010, Никитина Светлана Алексеевна

Михаил Сергеевич, большое спасибо за ответ! Паспорта на отходы у нас есть. В плане проверок наша организация в ноябре. Стараемся все подготовить.

07.06.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Владимировна, какова степень готовности методического пособия сказать не могу, им сейчас занимается Светлана Вячеславовна.
В Ваших вопросах выделю две составляющие - внесение платы за размещение отходов и выполнение правил обращения с отходами (подтверждение класса опасности отходов и их паспортизация).
С первой составляющей проблем у Вас быть не должно - организация не занимается размещением отходов, что подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 № 14561/08. Соответственно Вы не обязаны вносить плату за размещение отходов и сдавать расчеты.
А вот с остальным не все так просто. Органы экологичческого контроля распространяют правила обращения с отходами на всех природопользователей, а не только на тех из них, кто эти отходы размещает. Поэтому неподтверждение класса опасности отходов и отсутствие паспортов на них, как правило, влечет за собой наложение штрафа по статье 8.2 КоАП РФ. Канцелярские отходы - это 4-й класс опасности, поэтому необходимы и подтверждение класса, и паспортизация. Доказать обратное в суде получается далеко не всегда. Поэтому, как Вам поступать, решите сами.

07.06.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Методическое пособие будет готово к семинару 24.06.2010, так что регистрируйтесь либо заказывайте ПЗС.

08.06.2010, Сиганенкова Елена Владимировна

Михаил Сергеевич, Светлана Вячеславовна! Спасибо за ответ!
Да, на семинар я записалась, на семинаре обязательно буду! Очень ждем Вашего Методического пособия!
Присоединяюсь к Елене Николаевне Козюлиной с просьбой рассмотреть пример по расчету ПЗНВОС для МП небольшой численности для офисного помещения, при отсутствии загрязняющих объектов как стационарных, так и подвижных.
С уважением, Елена Владимировна.

07.06.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Если в результате деятельности фирмы не образуется никаких отходов (а такое, вопреки заявлениям экологических контролеров, бывает), то у фирмы отсутствуют обязанности по внесению платы за размещение отходов, по разработке ПНООЛР и по представлению отчетности. Правда, поскольку вопрос о необходимости представления "нулевой" экологической отчетности пока однозначно не регламентирован, во избежание претензий, рекомендую до 01.07.2010 направить по почте в Ростехнадзор заявление об отсутствии у фирмы отходов.
Важно подчеркнуть, что, как правило, единственным доказательством наличия у фирмы отходов в спорах с "экологами" является договор на вывоз отходов. Если такой договор не заключался, предъявить фирме в этом плане нечего.

14.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо большое, с осени 2010 планируем все семинары выпускать на видео. Будьте здоровы - это главное.

14.04.2010, Куликов Алексей Александрович

1. Порядок оформления книги покупок и книги продаж установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 (далее – Порядок). В соответствии с указанным Порядком во всех случаях суммы восстановленного НДС отражаются в книге продаж. На основании книги покупок и книги продаж формируется налоговая декларация по НДС.
В соответствии с пунктом 38.6 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104Н, суммы восстановленного по правилам пункта 3 статьи 170 НК РФ НДС подлежат отражению в строке 090 раздела 3 налоговой декларации. Указанный раздел называется как «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет».
Вследствие вышеизложенного суммы восстановленного по правилам пункта 3 статьи 170 НК РФ НДС подлежат отражению в книге продаж.
2. В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ в случае возврата покупателем продавцу ранее реализованных товаров у продавца в части возвращенных товаров возникает право на применение налогового вычета по НДС. Поскольку в случае возврата товаров у продавца возникает право на вычет по НДС, то в соответствии с пунктом 38.8 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС таковой подлежит отражению в составе налоговых вычетов в строке 130 раздела 3 налоговой декларации. Для отражения же налоговых вычетов по НДС подлежит применению книга покупок.

12.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

14.04.2010, Куликов Алексей Александрович

1. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС в отношении приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если последние приобретаются для осуществления операций, облагаемых НДС.
В соответствии со статьей 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль могут быть учтены любые расходы, если таковые, в частности, были произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, если решение о прекращении производства было принято после заключения и начала исполнения поставщиком договора на поставку импортного сырья, налогоплательщиком может быть возмещен НДС на общих основаниях, а также учтены расходы, возникшие в описанной ситуации. Если же к моменту поставки импортного сырья его «ненужность» была очевидная, то ни НДС, ни затраты по данной сделке учесть в уменьшение налоговых обязательств было бы неправомерно.
2. В описанной Вами ситуации нельзя говорить о реализации в смысле статьи 39 НК РФ, поскольку в соответствии с последней реализация предполагает передачу права собственности. Вместе с тем, в описанной ситуации, Вы не вступаете в права собственника, поскольку отказываетесь от исполнения договора поставки, что приводит к его расторжению.
В отношении передачи неотделимых улучшений у Минфина России есть четкое мнение (письмо от 31.12.2009 №03-07-11/341), в соответствии с которым передача неотделимых улучшений признается операцией, признаваемой объектом обложения НДС. Вследствие этого (независимо от возмездного или безвозмездного характера отношений) арендатор в момент прекращения действия договора аренды должен исчислить НДС со стоимости переданных неотделимых улучшений. Обращаю Ваше внимание, что судебная практика такой подход не приемлет, указывая на то, что в описанной ситуации отсутствует объект налогообложения НДС (см., в частности, Постановление ФАС Московского округа от 30.09.2008 № КА-А40/9153-08).
В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 неотделимые улучшения в арендованные объекты подлежат отражению в составе основных средств. Естественно, по окончании действия договора аренды и передаче указанных неотделимых улучшений арендодателю Вы в соответствии с требованиями пункта 29 ПБУ 6/01 подлежит списанию с баланса.

29.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нина Антоновна, Вы задали вопрос к семинару 14.04.2010, но в списках зарегистрированных участников мы Вас не видим (регистрируйтесь, оплачивайте - ответим обязательно).

12.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Ответственность за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения предусмотрена статьей 119 НК РФ. Ситуации, аналогичные Вашей, описаны в следующих судебных актах:
- Определение ВАС РФ от 23.08.2007 № 9928/07 по делу № А12-18413/06-С29.
- Постановление ФАС СЗО от 04.06.2008 по делу № А56-27787/2007.
- Постановление ФАС СЗО от 16.02.2009 по делу № А44-1832/2008.
Однако, обратите внимание: полная уплата сумм налога и пени в постановлении ФАС СЗО от 04.06.2008 по делу № А56-27787/2007 расценена судом, как смягчающее обстоятельство, в результате чего размер штрафа снижен. Поэтому, в случае привлечения к ответственности, имеет смысл обратиться в арбитражный суд за снижением размера штрафа.

13.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если действительно невозможно определить доход и базу, то не нужно. Однако меня смущает то, что оплата произведена за "определенное кол-во чел/часов", а значит - учет чел/часов, скорее всего, будет организован (например - спортивным центром, у которого проверяющие могут запросить информацию, кто конкретно и в каком объеме часов воспользовался услугами). В условиях компьютеризации всей страны отсутствие персонифицированного учета - не лучший довод для выведения сумм из-под обложения НДФЛ и страховыми взносами. В отношении страховых взносов еще возможны варианты на тему: не объект, потому что не предусмотрено трудовыми договорами, это исключительно добрая воля собственников, которые вместо получения дивидендов из чистой прибыли решили за счет чистой прибыли предоставить работникам (а может, и не только работникам) возможность заниматься спортом... (т.е. если основание для оплаты спортивному центру - не трудовые договоры и (или) решение директора, а решение собственников). А по НДФЛ сложно будет отбиться, если в спортивном центре ведется персонифицированный учет и проверяющие получат от него соответствующую информацию по реальным потребителям оплаченных услуг.

13.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Только если работодатель возмещает работнику расходы на уплату ПРОЦЕНТОВ по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилого помещения (такие суммы включаются в расходы на оплату труда, принимаемые при налогообложении прибыли, в пределах 3% суммы расходов на оплату труда, и не облагаются страховыми взносами в любом размере). Покупка квартиры для работника никаких выгод с точки зрения налогообложения ни организации, ни работнику не приносит.

13.04.2010, Мухин Михаил Сергеевич

1. В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 02.12.2009 № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством Российской Федерации в 2003 году и в 2005 году, применяются в 2010 году с коэффициентом соответственно 1,79 и 1,46.

2. Неустойка (штраф, пеня), как сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (статья 330 ГК РФ) подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании статьи 265 НК РФ. НДС на сумму неустойки не начисляется.

07.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Танзиля Рафаиловна, судя по содержанию вопроса, Вы сами знаете на него ответ. Пункт 1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. приказом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160, в данном случае не применим, так как затраты на строительство дома для последующей продажи не являются долгосрочными инвестициями и не могут отражаться как вложения во внеоборотные активы.
В бухгалтерском учете все затраты, связанные со строительством жилого дома на продажу, признаются расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется фактическая себестоимость квартир в построенном доме (как готовой продукции) (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, п. 7 ПБУ 5/01). При принятии к учету квартир накопленные на счете 20 затраты списываются в дебет счета 43 "Готовая продукция".

07.04.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Уважаемая Светлана Вячеславовна!
Большое Вам спасибо за ответ.
Вы развеяли все мои сомнения по этому вопросу.
С уважением, Куралева Т.Р.

06.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Плохо, что ошиблись в КБК, как же так? Во-первых, нужно уточнить характер ошибки, а именно - тому ли администратору доходов попал платеж (первые три цифры КБК 392, т.е. ПФР, и счет в УФК ПФР)? Если да, и ошибка в КБК допущена в рамках платежей одному и тому же администратору (ПФР) на верный счет в УФК, то можно подать этому администратору (ПФР) заявление об уточнении реквизитов платежа, одновременно с формой РСВ-1 с отраженной суммой в качестве уплаченной (можно по почте, а потом смотреть по ситуации - скорее всего, суды встанут на сторону плательщиков). Если же платеж Вы перечислили другому администратору (например, ФНС - первые три цифры 182) либо неверно указан счет получателя в УФК, то, действительно, получается, что страховые взносы ПФР не оплачены, и нет оснований для отражения данной суммы по стр. 141 РСВ-1 (нужно оплачивать заново в ПФР, а от "неправильного" администратора возвращать ошибочно перечисленный платеж). Дело в том, что согласно п.4 части 6 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: "обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае... неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДАННОЙ СУММЫ В БЮДЖЕТ соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства".

06.04.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Спасибо за ответ.
Ошибка допущена в 14 знаке КБК, вместо 1 записали 0.

06.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Это незначимая ошибка - просто приложите заявление об уточнении платежа к РСВ-1 (а если не будут принимать - отправляйте РСВ-1 вместе с данным заявлением по почте, регистрируемым отправлением с описью вложения). В заявлении укажите, что ошибка в 14-м знаке КБК не повлекла неперечисления данной суммы в бюджет фонда, поэтому нет оснований для применения п.4 части 6 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (платеж считается уплаченным).

06.04.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Еще раз огромное спасибо!
Спасибо за подробные и профессиональные ответы.
В общем, за все огромное спасибо.
С уважением, Куралева Т.Р.

04.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Правильно, только раздел 2 в части ПФР (раздел 3 при "упрощенке" заполнять не нужно, даже если есть инвалиды или кусочек деятельности на ЕНВД - все в раздел 2, т.к. пониженный тариф одинаковый).

01.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Татьяна Борисовна, Ваш вопрос мы переправили Мухину Михаилу Сергеевичу, который уже учебник написал по судебной экспертизе, в т.ч. почерковедческой (вот-вот выйдет с грифом Минобразования РФ). Михаил Сергеевич сегодня на семинаре в Петрозаводске, но к понедельнику обязательно появится и ответит на Ваш вопрос. Если есть необходимость уточнить, в чем конкретно суть Вашего налогового спора, Вы можете написать Мухину Михаилу Сергеевичу конфиденциально на электронную почту: mms@fineks.org. Уверена, что Михаил Сергеевич Вам поможет правильно сориентироваться перед судебным заседанием.

02.04.2010, Тараканова Татьяна Борисовна

Спасибо за ответ, я подожду понедельника. По существу налогового спора не буду беспокоить Михаила Сергеевича, т.к. дело в первой инстанции выиграно и мы уверены, что решение во второй инстанции тоже будет в нашу пользу. Увидя программу семинара, забеспокоилась не появились ли по данному вопросу решения судей в пользу налоговой инспекции. Восхищаюсь Вашим профессионализмом и организацией работы. Рада работать с Вами. С уважением, Татьяна.

03.04.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Уважаемая Татьяна Борисовна, к сожалению, кратко рассказать не получится. Судебная практика по вопросам, связанным с использованием в качестве доказательств экспертных заключений, очень обширна и охватывает много нюансов. Вашей ситуации касаются лишь отдельные из них. Если бы на сайте арбитражного суда был размещен текст решения по Вашему делу, я бы смог дать какие-то конкретные рекомендации, но на сайте вывешена только резолютивная часть. Присылайте мне полный текст решения, и я сразу же Вам отвечу.
Учитывая возрастающий интерес к этой теме, я сейчас готовлю обзорную статью по экспертизам, с которой уже в ближайшее время смогут ознакомиться все желающие.

26.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Полагаю, что да. В этом случае оператор связи будет выступать в качестве оператора по приему платежей для другого оператора связи (пункт 4 статьи 2 Закона).

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, глядя на отдельных клиентов последних семинаров, можно подумать, что ничего слаще морковки они никогда не ели... (к счастью, таких явное меньшинство). Будем надеяться, что культура пользования "шведским столом" придет ко всем клиентам со временем.

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

"Нормально" - это стандартный отзыв аудиторских компаний, оказывающих аналогичные услуги (проводящих свои семинары). Отсюда, как нам кажется, и сдержанность в оценках.

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Наверное, действительно, показалось. Конкретная информация - это не унылая диктовка номеров писем Минфина, а выстраивание СИСТЕМЫ ЗНАНИЙ из огромного массива данных, которые НУЖНО ЗНАТЬ современному бухгалтеру. Привыкнете и оцените в дальнейшем наш подход к изложению - даже не сомневаемся в этом. Лишних знаний точно не бывает...

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Наталья Николаевна, наш новый сайт с встроенной системой регистрации клиентов и самостоятельной печати удостоверений работает около года (запуск новой версии сайта произведен в мае 2009). Ранее присвоенные номера удостоверений, действительно, автоматизированная система иногда аннулирует - например, когда человек увольняется с прежнего места работы, а никаких личных данных - личного телефона и (или) e-mail - он не указал (тогда сохранять данного человека в базе данных нет смысла, ведь у нас нет с ним никаких способов связи). Если этот человек инициативно проявится заново, он сможет заново зарегистрироваться, указав личные данные либо данные по новому месту работы, и получить новый № удостоверения (со всеми льготами и скидками). Регистрационные данные клиента вводятся в систему на сайте ОДИН РАЗ, а в дальнейшем только проверяются и при необходимости корректируются - при регистрации на конкретные семинары. Поэтому мне не очень понятна суть Ваших претензий - скорее всего, Вы не появлялись на семинарах в течение последнего года либо по какой-то причине не имеете возможности системно работать с Интернетом (в таком случае - регистрируйтесь, как обычно, по офисным телефонам). Но, поверьте, самостоятельная работа с нашим сайтом намного удобнее для клиента и предоставляет новые возможности (получение ответов на вопросы, новой актуальной информации в новостях и пр.)

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Владимировна, Вы же уже об этом писали на сайте - мы поняли, что Вам не нравится "шведский стол" (лично я тоже предпочла бы порции поменьше, но с накрытием, без беготни за едой по залу). Однако результат опроса клиентов на сайте свидетельствует, что примерно 2/3 клиентов все же за "шведский стол" (не смотря на все его объективные недостатки), и мы, конечно, должны поддержать большинство. Поэтому пока будем держаться "шведского стола" и надеяться, что со временем у всех наших клиентов появится культура пользования "шведским столом" - и будет меньше раздражающих факторов. Все же не формат обеда - главное, а сам семинар... Хотя мы делаем все возможное, чтобы обеспечить и дополнительный сервис в виде питания на должном уровне.

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Постараемся восстановить данную практику - дублировать слайды на бумаге, и выдавать комплект слайдов каждому участнику.

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, цена обеда зависит не от нас - это не наша услуга, а услуга соисполнителя (отеля Park Inn "Пулковская", который самостоятельно определяет свою ценовую политику). Единственное, что мы в состоянии сделать для тех, кому дорого платить за обед (и делаем в течение многих лет) - предоставить бесплатно чай, кофе, шоколад в течение всего семинара (в неограниченном количестве).

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Куда же еще упрощать договор - текст договора и так в пределах одной страницы формата А4 и содержит лишь минимально необходимую информацию. А в приложении к договору (регистрационных данных) есть возможность поставить флажок "Изменений нет" (в части данных о месте работы), заполнив лишь минимально необходимые личные данные - ФИО , № удост.
Наверное, не форму договора и приложения нужно упрощать, а систему регистрации - думаем над этим постоянно. Модернизируем сайт - чтобы автоматом заполнялись все поля бланков для авторизованного и зарегистрированного на конкретное мероприятие клиента, вплоть до проставления штампов вэб-менеджера о наличии оплаты "Пропуск в зал" и "В ресторан" на регистрационной карте, с рассылкой этих документов по электронной почте клиента после оплаты и т.д. Но совсем отказаться от сбора и корректировки данных о клиентах, как делают некоторые организаторы семинаров, считаем нецелесообразным, учитывая персонифицированную работу с клиентской базой в дальнейшем.

28.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

По закону - нет, но есть некоторые проблемы для отдельных лиц, не являющихся собственниками. Подробнее - см. ответ на вопрос Ушаковой Зои Васильевны от 13.03.2010 (на предыдущих страницах, счетчик перехода - внизу текущей страницы).

25.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ дан в устной форме на семинаре 25.03.2010 - можно ознакомиться, заказав ПЗС с данного семинара.

23.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Я считаю, что нет, поскольку названные премии не являются в данных условиях объектом обложения страховыми взносами. Подробно все расскажем на семинаре 25.03.2010 - и про варианты трактовки ст.7 № 212-ФЗ внебюджетными фондами, и про то, как отбиться от необоснованных претензий. Мы разработали собственную классификацию выплат и вычетов (необлагаемых сумм), совместив нормы ТК РФ, № 212-ФЗ и главы 23 НК РФ (включена в "Справочник плательщика страховых взносов в фонды").

23.03.2010, Ли Белла Аркадьевна

Спасибо большое за оперативность

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Оплата первых двух дней болезни за счет работодателя представляет собой выплату государственного пособия за счет работодателя, поэтому в силу пп.1 п.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховыми взносами не облагается. Отпускные, включая НДФЛ, при переходящих отпусках включаются в справку 2-НДФЛ года начала отпуска и фактической выплаты отпускных. И Минфин России, и ФНС России считают, что отпускные не являются оплатой труда. А значит, в целях исчисления НДФЛ доход в виде отпускных определяется на дату его выплаты независимо от того, за какой период он начислен (подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке 2-НДФЛ за декабрь по коду 2012 следует отразить всю сумму выплаченных работнику отпускных (см. письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407@; письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49. Разбивать отпускные по месяцам пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый месяц, не нужно.

14.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В общем случае - стоимость оборудования относится в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (без НДС), а "входной" НДС по нему - в дебет счета 19, а затем в дебет счета 68. Стоимость оборудования, учтенная на счете 03, будет формировать налоговую базу по налогу на имущество организаций. Но насчет НДС к вычету либо включения его в стоимость оборудования в вашей ситуации подумать еще нужно. Уточните, пожалуйста, НДС 20% кому уплачен?

26.03.2010, Лимещенко Елена Вячеславовна

Светлана Вячеславовна, извините, что задержалась с продолжением: до сегодняшнего дня не искала Ваш ответ на форуме, т.к. ожидала его получить на семинаре.
НДС уплачен белорусскому поставщику одновременно с оплатой товара (он, по нашей просьбе, выделен в Товарной накладной), т.е. в бюджет Беларуси: при приобретении оборудования мы не собирались ввозить его на территорию РФ. Таким образом, местом реализации товара не может признаваться РФ: товар останется в Беларуси. Поэтому я считаю, что НДС нельзя отнести на сч 19, а затем на сч 68, НДС должет быть включён в стоимость оборудования. Я не права?
Второй момент: оборудование осталось в РБ, мы его в экспуатацию не вводили, а передадим в лизинг. При этом мы должны платить налог на имущество по этому оборудованию? Уже сейчас? Подскажите, пожалуйста, какие материалы нужно прочитать о лизинге. Большое спасибо!

28.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласна, в такой ситуации "входной" НДС, уплаченный белорусскому поставщику, войдет в стоимость оборудования. Если оборудование вам пока не передано (не отгружено), а только оплачено, то налог на имущество платить не нужно - нет оснований для учета на балансе. Если оборудование поставщиком официально передано и есть отгрузочные документы, хотя и не ввезено в РФ, не передано лизингополучателю и находится где-то в РБ на ответственном хранении (возможно даже у поставщика), то необходимо учесть его на балансе в составе ОС - с этого момента его стоимость, включая "входной" НДС будет формировать базу по налогу на имущество. Основные средства, предназначенные для передачи в лизинг, формируют базу по налогу на имущество вне зависимости от того, что учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а не на счете 01 "Основные средства" (соответствующие поправки были внесены в ПБУ 6/01 в конце 2006 года, действуют с 2007 года).

06.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ размер компенсации за использование личного автотранспорта должен определяться письменным соглашением сторон трудового договора. Распоряжения главы поселения и табеля учета рабочего времени недостаточно. А может работник (в Вашем случае - глава администрации) не согласен использовать свой автомобиль за 1500 руб. для служебных целей? Понятно, что в большинстве случаев работник и этому рад, но формальные требования закона о наличии письменного соглашения сторон трудового договора необходимо соблюдать.
2. Распоряжение главы поселения в качестве основания для выплаты компенсации подтверждает, что на практике продолжает применяться письмо Минфина России от 21.07.1992 № 57 "Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок" (далее - письмо № 57). Письмо выпущено задолго до введения нового ТК РФ и частично устарело (например, в части основного документа - основания для выплаты компенсации, согласно статье 188 ТК РФ таким документом является письменное соглашение сторон трудового договора). Вместе с тем отдельные положения письма № 57 до сих пор используются в разъяснениях официальных органов и в судебных решениях. Прежде всего то положение, что в размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт, п. 3 письма № 57). А также пункт 6 письма № 57, согласно которому: "За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается". То есть компенсация выплачивается пропорционально отработанному рабочему времени в течение месяца, а фактически понесенные расходы на ГСМ не имеют значения. Для бюджетных учреждений это однозначно так, поскольку продолжает действовать пункт 2 приказа Минфина РФ от 04.02.2000 № 16н, согласно которому: "Выплата компенсации работникам в учреждениях и организациях, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок производится в соответствии с порядком и условиями, предусмотренными пунктами 1 - 6, 8 и 9 письма Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 1992 г. N 57 "Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 июля 1992 г., регистрационный номер 13)". Кстати, нормы компенсаций по пункту 1 приказа Минфина РФ от 04.02.2000 № 16н в бюджетных учреждениях - от 116 до 221 руб. в месяц, а не 1500 руб., см. письмо Минфина РФ от 13.04.2007 № 14-05-07/6 (1500 руб. - это для налогообложения прибыли). Чтобы учесть в полном объеме расходы, связанные с использованием личного транспорта, лучше выплачивать не компенсацию, а заключать договор аренды транспортного средства без экипажа.
3. Безусловно, в распоряжении о выплате компенсации должно быть предусмотрено, кто принимает на себя дополнительные расходы по выплате компенсации, кому будут выделяться лимиты бюджетных обязательств на эти цели.
4. Нет, акт для выплаты компенсации не нужен. По мнению Минфина РФ и налоговых органов, нужны путевые листы, подтверждающие, что личный автомобиль действительно использовался в служебных целях (см. письма Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776). Если к путевым листам будут приложены чеки на ГСМ - хуже не будет, но требования такого нет.

02.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не верен. Если при ликвидации была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, а в новой организации трудовые отношения фактически начались заново, то в расчетный период должно включаться лишь время работы в новой организации (в пределах общего 12-месячного срока).

25.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Посмотрела на предыдущих страницах - еще 28.11.2009 я отвечала на подобный вопрос, и учитывая, что он появился у многих бухгалтеров вследствие опрометчивой публикации в одном из массовых бухгалтерских журналов, дополнительно разъясняла этот вопрос на семинаре 30.11.2009. Вы же постоянно участвуете в семинарах, неужели не слышали? Тогда еще раз поясню: к неверному выводу о применении "спецрежимниками" стандартной ставки в случае производства и/или реализации подакцизных товаров приводит неточное цитирование пп. 2 п. 2 ст 57 Закона 212-ФЗ. Контекст формулировки п.2 ч.2. ст.57 таков, что ограничение для плательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, касается организаций и учреждений инвалидов (фраза завершается "по представлению Общероссийских общественных организаций инвалидов"). Там "тяжелая" для понимания формулировка, но буквальный смысл при ее анализе - именно в этом. То есть "спецрежимники" применяют пониженную ставку - вне зависимости от факта производства и/или реализации подакцизных товаров, а организации и учреждения инвалидов - в зависимости от данного факта.

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Компьютер использовать можно и нужно - но при условии, что на нем установлена автоматизированная система формирования БСО, обеспечивающая соблюдение требований п.11 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее - Положение).
При использовании автоматизированной системы, как указано в письмах Минфина России от 07.11.2008 № 03-01-15/11-353 и от 22.08.2008 № 03-01-15/10-303, согласно п. 11 Положения, для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа необходимо обеспечивать выполнение следующих требований:
а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать/фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.
В соответствии с п. 12 Положения организации и индивидуальные предприниматели по требованию налоговых органов обязаны представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах.
Если данные условия выполняются, Вы готовы подтвердить соответствие требованиям при необходимости - пожалуйста, формируйте БСО с использованием компьютера.
2. Переплату страховых взносов на ОПС за 2009 год должен возвращать ПФР, это прямо прописано в п.3 ст. 60 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Но представляется, что обязательным требованием со стороны ПФР для возврата будет наличие акта сверки расчетов по страховым взносам на ОПС с предыдущим администратором данных доходов (ИФНС).

05.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, такой курс по нюансам ПБУ (особенно, в сравнении с МСФО), по участкам бухгалтерской работы был бы интересен. Но, боюсь, не соберем нужное число слушателей для рентабельных курсов - кризис сказывается. Традиционные семинары и то собираем с трудом, вкладывая большие усилия, чтобы "идти в горизонте". Кризисные апатия и депрессия, связанные с увеличением объема работ и уменьшением доходов, к сожалению, затронули и бухгалтерское сообщество, многие представители которого уже не хотят изучать никакие нюансы профессии: все равно "дальше фронта не пошлют, меньше взвода не дадут..." Но разместим в ближайшее время новый опрос на сайте: "Нужны ли Вам системные курсы по бухучету и налогам?" (с разбивкой по часам и суммам в вариантах ответов). Участвуйте в опросе, а мы скорректируем направления деятельности по итогам голосования.

05.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Именно поэтому мы предоставляем участникам во время всего семинара чай, кофе, шоколад, дополнительно к которым можно захватить из дома бутерброд. Питание на семинаре - услуга соисполнителя (арендодателя), и, к сожалению, мы практически не можем влиять на общий уровень цен на бизнес-ланч гостиницы (разве что выбирать между "шведским столом" и обедом "с накрытием", который будет стоить чуть дешевле).

05.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Постараемся, но если не будем успевать - накануне семинара вечером обязательно будем размещать на сайте, в составе "пакета заочного слушателя" в бесплатном доступе.

05.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

А на уголок спинки стула не пытались повесить сумочку?

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно Инструкции по бюджетному учету счет 10601 предназначен для учета вложений (инвестиций), т.е. операций по формированию первоначальной стоимости объекта основных средств. Поэтому полагаю, что предложенная проводка неприемлема, нужно приходовать объект на счет 101, а далее достраивать, отражая новые расходы, как капвложения в обнаруженный объект, с последующим увеличением первоначальной стоимости.
2. Переброска ОС стоимостью до 3000 руб., приобретенных до 01.01.2010 и учитываемых ранее на введенном учреждением забалансовом счете, на специально отведенный для этих целей с 01.01.2010 забалансовый счет 21 целесообразна и не запрещена нормативными актами.

18.03.2010, Герасомов Виктор Иванович

СПАСИБО ЗА ОТВЕТ. По итогам прослушивания выступления С.В. Романова опять вопросы:
Сначала он говорит, что остатки на 01.01.2010 по всему 303.02.000 (ФСС, ФОМС, ПФР, НС) надо переносить на 303.05.000 по соответствующей аналитике (согласен). Но тут же добавляет, что остатки пенсионного фонда (страховая и накопительная части) по 303.02.000 надо переносить на 303.10.000, 303.11.000. А почему бы тогда и остатки по ТФОМС не перенести на 303.08.000?
На мой взгляд остатки по сч 303.02.000 на 01.01.2010 надо все перенести на 303.05.000 (как и говорил Романов С.В.) и применять обособленно при расчетах по фондам и налогам за 2009 год.
Далее полагаю, что после 2 марта с.г. надо проводки по расчетам за 2010 год по счету 303.02.000 отсторнировать и ввести новые по счетам Фондов 303.ХХ.000 приказа 152н.
При этом Журналы операций и Главная книга должны храниться распечатанными со счетами инструкции 148н 0.303.02.000
А расчеты по Фондам за 2009 год и ранее вести по аналитике счета 303.05.000 до полного взиморасчета.
В данном случае по Учреждениям внебюджетных фондов и бюджетным учреждениям остатки на начало года по счетам будут совпадать.
ТАК КАК ЖЕ ПРАВИЛЬНО ПЕРЕНОСИТЬ ОСТАТКИ?? ИЛИ ЭТО НЕ ПРИНЦИПИАЛЬНО??
ПЕРЕНОС ОСТАТКОВ - ОСНОВНОЙ ВОПРОС, ПО КОТОРОМУ НЕТ ЧЕТКОГО ОТВЕТА И МЫ ЕГО С НЕТЕРПЕНИЕМ ЖДЕМ.
Разработает ли Минфин РФ рекомендации по переходу на приказ 152н (как при переходе на 148н)???

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В целом Вы мыслите правильно. Единственное - взносы НС (несчастные случаи) как были на 303.06, так там и остаются. Все остатки по ЕСН, на наш взгляд, действительно нужно перенести пока на счет 303.05. На расчеты с ПФР (303.10, 303.11) - возможна переброска с 303.05 задолженности (недоимки) по расчетам на 31.12.2009 после сдачи первых расчетов РСВ-1 за 1 квартал 2010 года, в части сумм расчетов, подтвержденных (принятых) фондом, по состоянию на 1 января 2010 г. (а в части переплат - и по итогам оформления акта сверки с налоговой, потому что без данного документа никакой возврат, зачет органы ПФР проводить, скорее всего, не будут). ПФР выделяется из состава фондов и общего порядка учета остатков по ЕСН в силу наличия в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ статьи 60 (особого порядка взыскания недоимки, а также зачета/возврата переплат по страховым взносам в ПФР), мы так понимаем ситуацию. К тому времени, будем надеяться, и официальные разъяснения со стороны Минфина РФ появятся.

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Хороший вопрос - главное, короткий. Ответ на него нужно дать в учетной политике Вашего образовательного учреждения, исходя из специфики деятельности и организации управленческого учета ваших образовательных услуг. Очевидно, что необходима детализация счета 10604 по КОСГУ. Но кроме того - возможно, стоить ввести детализацию с разделением на прямые и косвенные, постоянные условно-постоянные и переменные расходы. В свое время были неплохие статьи и книги М.А. Вахрушиной по управленческому учету, в т.ч. в образовании - просто их идеи нужно переложить на новые правила бюджетного учета. В общем, все это зависит от готовности учреждения перейти от обычного затратного метода расчета себестоимости образовательных услуг к прогрессивным способам организации учета и управления затратами: директ-костинг, кайзен-костинг и пр.

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. За эти дни может быть произведена либо оплата учебного отпуска по среднему, либо выплачена заработная плата. Двойной оплаты быть не должно.
2. Оргвзнос за участие в семинарах, форумах, конференциях, в т.ч. по спорту и культуре, относится на код КОСГУ 226.7 - это прямо отмечено в письме Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. № 02-05-10/383 <Рекомендации по применению Классификации операций сектора государственного управления>.
3. МРОТ принимается пропорционально отработанному рабочему времени, т.е. доплата должна быть произведена, исходя из федерального уровня МРОТ, до размера 4330 р. х 24 ч / 151 ч = 688.21 р. (аналогичный расчет МРОТ х 24 ч / 151 ч нужно произвести, если в субъекте РФ установлен свой МРОТ, превышающий федеральный уровень).

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Федеральный перечень гарантированных государством социальных услуг, утв. Постановлением Правительства РФ от 25.10.1995 № 1151 фактически утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ, которым функции по определению перечня гарантированных государством социальных услуг переданы органам исполнительной власти субъектов РФ с учетом потребностей населения, проживающего на территориях соответствующих субъектов РФ.
Постановление Правительства РФ от 15.04.1996 г. № 473 "О порядке и условиях оплаты социальных услуг..." формально не отменено и продолжает действовать, пока субъекты РФ не установят свои правила оплаты под собственные перечни гарантированных социальных услуг. В пункте 10 названного Постановления № 473 сказано: "При оказании социальных услуг на условиях частичной или полной оплаты учреждения социального обслуживания обязаны заключать с гражданами пожилого возраста и инвалидами или с их законными представителями договоры установленной формы, определяющие виды и объем предоставляемых услуг, сроки, в которые должны быть предоставлены услуги, а также порядок и размер их оплаты.
Изменение и расторжение договора осуществляются в соответствии с действующим законодательством."
То есть плата за гарантированные государством социальные услуги, не смотря на то, что ограничена по размеру, представляет собой обычную выручку по договорам с гражданами от реализации услуг, оказываемых по государственным регулируемым ценам. И признавать ее целевыми средствами для целей налогообложения прибыли в настоящее время нет никаких правовых оснований. Другое дело, что фактической прибыли (объекта налогообложения) в результате оказания данных услуг может и не быть, если расходы равны или превышают доходы. Но классифицировать данные доходы изначально нужно правильно - в качестве выручки от реализации услуг.

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, гражданско-правовые договоры подряда могут быть заключены с любыми лицами, включая сотрудников учреждения. По экономическому содержанию правильнее все же использовать код КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ох уж этот 94-ФЗ, который вместо механизма сокращения и оптимизации расходов при функционировании бюджетных учреждений нередко становится препятствием для этого самого нормального функционирования... Особенно в условиях отсутствия нормативного определения однородных товаров, работ, услуг. Попробуйте использовать другие, более общие формулировки: услуги в области бухгалтерского учета и права, юридические услуги, информационные услуги. В крайнем случае - приходите с гарантийным письмом, перенесем размещение заказа и оплату на начало следующего квартала (без проблем, т.к. у нас существует заочная форма участия в семинаре, при которой оказание услуги может быть оторвано во времени от назначенного для проведения семинара).

05.03.2010, Ермилова Нина Григорьевна

Ваши плановики, скорей всего, опираются на проект номенклатуры товаров, работ и услуг, размещенный на сайте Минэкономразвития РФ. Но даже по этому документу (не обязательному к применению) консультационные услуги могут быть отнесены к двум разным группам "Образовательные услуги" и "Юридические услуги", т.е. можно по-первым 100 и по-вторым 100. Согласно проекту услуги в области бухучета, аудита, консультации по вопросам налогообложения относятся к юридическим услугам. Внутри группы все услуги считаются одноименными. Минэкономразвития РФ в письме от 02.12. 2009 № Д-22-1440 пишет: "по нашему мнению услуги по проведению семинаров по различной тематике относятся к одноименным услугам". Но это не значит, что учреждение не может в этом же квартале получить консультации. Просто нужно это оформить не договором (п.14 ч.2 ст. 55 Закона № 94-ФЗ), а провести иные процедуры, например, запрос котировок . Суммы небольшие, поэтому срок для подачи заявок - 4 дня . Чтобы попасть на нужный семинар, советую оговорить дату (период), даже лектора - например, представитель Минфина России. Думаю, что учитывая стоимость семинаров в "Центре финансовых экспертиз", вряд ли кто-нибудь предложит меньшую цену. Существует и такая практика - заключается договор (контракт) с организацией на услуги на фиксированную сумму, но в нем оговаривается, что оплата по производится - по факту оказания услуг... В общем, выход всегда найти можно.

01.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Не получится - не соберем конгресс-зал, и семинар в случае приглашения лекторов "первого эшелона" станет убыточным. Менять лекторский состав, отказываться от приглашения "первых лиц" в бюджетном учете считаем неправильным. Кроме того, мы не видим принципиальных различий между ФГУ, учреждениями субъектов РФ и МУ. Напротив, считаем, что представители любого уровня бюджета бюджетной системы РФ должны знать, что происходит и как решаются возникающие подобные вопросы на других уровнях, должен существовать обмен опытом, формирующий широту взгляда у любого бухгалтера (ведь неизвестно, каким будет следующее место работы). В любом случае - знания лишними не бывают, и мы не будем поощрять тех кто боится "терять время" на понимание проблем бюджета другого уровня.

01.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

С Новотелем сравниваете или с Холидеем? Конечно, мы полностью владеем информацией о качестве аналогичных услуг в городе, включая дополнительные (сопутствующие) услуги. Возможно, бизнес-ланч в некоторых новых отелях мировых сетей, недавно появившихся в Санкт-Петербурге, более удачный при сопоставимой цене, однако условия проведения семинаров в целом (прежде всего - качество залов) намного хуже. "Пулковская" ведь строилась изначально под международные конгрессы, и второго настолько удобного конгресс-зала в городе нет. Однако и руководство "Пулковской" немало сделало в последнее время, чтобы появился выбор блюд и люди не уходили с обеда голодными, как было еще совсем недавно. Не все сразу... В любом случае - есть возможность не заказывать и не оплачивать бизнес-ланч, тем более - чай, кофе, шоколад, воду мы предоставляем участникам семинара бесплатно.

01.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Пока не хватает ресурсов на развитие региональной сети - как и многие в кризис, мы максимально оптимизировали расходы. Так что лучше уж Вы к нам...

01.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Почему же? Удивительно, выступление Романова С.В. в основном касалось федералов, куда в меньшей степени - иных бюджетов, но как раз федералы не вполне довольны... У меня такое ощущение, что пара-тройка знакомых между собой, достаточно грамотных федералов от науки накрутили сами себя во время семинара, поскольку, действительно, в чем-то лектор повторился и новой, ожидаемой передовыми бюджетниками информации было маловато. Но не представители же местных бюджетов в том виноваты, и дело вовсе не в том, что был совместный семинар для бюджетов всех уровней. В остальном - см. наш комментарий к отзыву Мыльниковой Е.Т.

26.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Галина Николаевна, мы знаем об этой проблеме - дело не в технических вопросах (организаторов ведь хорошо слышно), это манера выступления лектора С.В. Романова - тихий, приглушенный голос (особенно в начале выступления), когда даже люди в зале вынуждены напрягать слух (таким образом концентрирует внимание). Позже, вроде бы, расходится немного - начинает громче говорить. Но мы постараемся что-нибудь придумать в следующий раз, чтобы улучшить качество звучания.

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы вправе не использовать ККТ в "безалкогольных" отделах и обязаны ее применять в отделе, торгующим алкоголем. А вот в правомерности суммарной фиксации всей выручки по ККТ алкогольного отдела не уверен. Хотя и утверждать, что это влечет за собой штраф, не готов. Вы придумали очень своеобразный метод учета торговой выручки. Если не боитесь, то пробуйте.

29.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно Федеральному закону от 17.07.2009 № 162-ФЗ плательщики ЕНВД (кроме тех, кто выдает бланки строгой отчетности) могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи ПО ТРЕБОВАНИЮ покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
- наименование документа;
- порядковый номер документа, дату его выдачи;
- наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Название и форму такого документа можно утвердить приказом (положением) об учетной политике.

28.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

ПБУ 2/2008 применяется, начиная с бухгалтерской отчетности 2009 года, при этом касается договоров, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы (п.1 ПБУ 2/2008). Если были переходящие с 2008 года договоры, длительность которых более года, либо действие договора началось в 2008 году, но договор не исполнен полностью на 31.12.2008, то следовало откорректировать для соблюдения в дальнейшем принципа сопоставимости вступительное сальдо баланса для отражения в промежуточной и годовой отчетности 2009 года так, как если бы ПБУ 2/2008 применялось всегда (при условии, что корректировки существенны, если не существенны - можно пренебречь, т.к. прямо ретроспективный способ ПБУ 2/2008 не установлен). И далее - применять ПБУ 2/2008, но не ко всем договорам, а только к ДОГОВОРАМ СРОКОМ БОЛЕЕ ГОДА ИЛИ ЗАВЕДОМО ПЕРЕХОДЯЩИМ С ОДНОГО ГОДА НА ДРУГОЙ ("закрываться виртуально" помесячно или поквартально нужно не по всем договорам, не по договорам сроком свыше 3-х месяцев, а только по договорам сроком свыше года либо заведомо переходящим на следующий год). Это в теории, исходящей из предпосылки безусловного выполнения норм ПБУ 2/2008, что, как лично я считаю, под силу и необходимо крупным компаниям. В принципе пока возможно, используя п.4 ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», отступить от правил бухучета (т.е. не применять ПБУ 2/2008) в целях достоверного отражения имущественного состояния и финансовых результатов деятельности организации, применения общепризнанных ограничений уместности и надежности информации (требований своевременности и рациональности ведения учета на малом предприятии), при условии, что такие плановые отступления раскрыты в учетной политике, а впоследствии – в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности (мы в разработанном "Положении об учетной политике-2010" такую возможность предусматриваем, см. подраздел "Порядок отступления от норм ПБУ"). Дело в том, что на налоговые обязательства перед бюджетом ПБУ 2/2008 никак не влияет: НДС и налог на прибыль по-прежнему исчисляются по правилам налогового учета, закрепленным в соответствующих главах 21 и 25 НК РФ, налог на имущество организаций ПБУ 2/2008 не затрагивает. Поэтому субъекту малого предпринимательства почему бы и не отступить? (Предвижу критику аудиторов и методологов, но все таки оперативность и полезность бухучета я ставлю на первое место, а ресурсы малых предприятий на ведение бухучета крайне ограничены в условиях кризиса) Ведь у тех, кто будет применять ПБУ 2/2008 возникают дополнительные расчеты и дополнительные проводки в бухгалтерском учете, прежде всего - связанные с отражением дополнительных доходов и расходов, отложенного НДС с дополнительных доходов, возникает учет временных разниц в связи с отраженными в бухучете дополнительными доходами и расходами, не признаваемыми при налогообложении прибыли, если применяют ПБУ 18 - еще дополнительные проводки по начислению ОНА по временной разнице в расходах и ОНО по временной разнице в доходах и пр. Никаких санкций за "неправильное" ведение бухгалтерского учета в настоящее время фактически нет. В КоАП РФ есть статья 15.11, предусматривающая ответственность (штраф от 2 до 3 тысяч рублей на должностных лиц) за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которым понимается искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %. Но поскольку срок давности привлечения к ответственности небольшой - 2 месяца (статья 4.5 КоАП РФ), должностные лица налоговых органов могут лишь составлять протоколы, но не штрафовать, решение о привлечении к ответственности выносит суд, а в суде налоговому органу еще надо доказать правонарушение, что практически невозможно в условиях наличия п.4 ст. 13 Федерального закона от от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» - статья 15.11 КоАП РФ налоговиками в данное время, можно сказать, не применяется.

29.01.2010, Суслова Татьяна Ивановна

Большое спасибо за развернутый ответ. На форумах посмотрела, что это "больной" вопрос для многих бухгалтеров. Тем более, на МП, где сидит 1-2 бухгалтера, а не отделы бухгалтерии и экономические, любая доп. нагрузка заставляет паниковать.

27.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

В этом нет никакой необходимости. По налогу на прибыль Вы отчитываетесь централизованно.

08.02.2010, Плеханова Анастасия Алексеевна

Согласно статье 289 НК РФ необходимо сдавать декларацию по налогу на прибыль по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. Почему нет никакой необходимости? Заранее спасибо.

09.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Поясню свою мысль. Я имел в виду уже довольно давний спор о том, что понимать под обособленным подразделением. Структурные единицы юридического лица, расположенные в разных районах Санкт-Петербурга, на мой взгялд, нельзя рассматривать в качестве обособленных подразделений. Основной мотив этой точки зрения - на единой территории, которой является Санкт-Петербург, нет и не может быть никакого обособления в налогово-правовом значении этого слова. Поэтому считал и продолжаю считать, что в данном случае необходимо и достаточно отчитаться по налогу на прибыль централизованно.
Тем не менее, если Вы не желаете дискутировать с ИФНС на эту тему, то, вероятно, будет проще подать налоговые декларации по налогу на прибыль в несколько налоговых органов.

02.02.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 346.27 и 346.29 НК РФ налоговая база по ЕНВД исчисляется исходя из величины физического показателя, применяемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, переводимой на ЕНВД. Следовательно, ЕНВД подлежит уплате исключительно исходя из размера фактически используемого физического показателя. Кроме того, ВАС России прямо указывает на то, что размер физического показателя должен учитываться с учетом внутренних документов налогоплательщика, регламентирующих порядок использования физических показателей (Постановление от 15.01.2008 года №10425/07, Определение от 28.02.2008 года №2776/08).
Таким образом, при фактическом и документально подтвержденном неиспользовании отдельных объектов торговли для розничной торговли площадь последних может не учитываться для целей исчисления ЕНВД.
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ лица могут не применять ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих БСО. Вместе с тем, пунктом 2.1 данной для ЕНВД-ков предусмотрена возможность неприменения ККТ при условии выдачи по просьбе покупателя специального документа, содержащего некие специальные реквизиты.
Таким образом, пункты 2 и 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 года №54-ФЗ являются факультативными возможностями, и налогоплательщик принимает самостоятельное решение относительно варианта «отказа» от ККТ.

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы вправе указать любой КПП, либо не указывать никакой. Положения статьи 169 НК РФ не содержат требования об указании в счете-фактуре КПП. Данное обстоятельство неоднократно подтверждалось судебной практикой. Так ВАС РФ в Определении от 09.04.2007 № 4038/07 отметил:
«В пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть обязательны указаны в счете-фактуре, среди которых ссылки на КПП (код причины постановки на налоговый учет) отсутствует.»
В Определении от 10.10.2008 № 12585/08 ВАС РФ указал:
«… В Налоговый кодекс Российской Федерации изменения о необходимости отражения в счете-фактуре КПП не внесены, основным требованием является лишь указание наименования, адреса и идентификационного номера налогоплательщика. В подпункте 2 пункта 5 статьи 169 Кодекса отсутствует требование на обязательное отражение в счете-фактуре КПП продавца и покупателя».
Аналогичную правовую позицию неоднократно высказывал ФАС Северо-Западного округа.

01.02.2010, Тараканова Татьяна Борисовна

Большое спасибо

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы вправе учесть расходы на КАСКО при определении налоговой базы, независимо от того, что указанные расходы прямо не поименованы в НК РФ, КС РФ в Определении от 04.06.2007 № 320-О-П отметил по данному поводу следующее:
"Законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов возможных расходов, что при детальном и исчерпывающем их нормативном закреплении приводило бы к ограничению прав налогоплательщика, и предоставил налогоплательщикам возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств и особенностей их финансово-хозяйственной деятельности, относятся те или иные не поименованные в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации затраты к расходам в целях налогообложения либо нет."

01.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ расходы при УСН учитываются по кассовому методу - после оплаты. Расходы на оплату труда учитываются в начисленной сумме, т.е. включают в себя НДФЛ.

01.02.2010, Тараканова Татьяна Борисовна

Спасибо.

09.02.2010, Балашова Галина Викторовна

Уважаемый Михаил Сергеевич! В ответе на вопрос от 01.02.2010 Таракановой Т.Б. Вы пишете, что "Расходы на оплату труда учитываются в начисленной сумме, т.е. включают в себя НДФЛ". Как в Книге учета доходов и расходов при УСН отразить выплаченную з/плату - (начислена з/пл. 5000-00, НДФЛ = 650-00)? Ведь получается из Вашего ответа, что нужно написать- "Выплачена заработная плата 5000-00", тогда как фактически мы выплатили 4350-00? Буду признательна Вам за ответ, с уважением, Балашова Г.В.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Чисто технически в Книге учета доходов и расходов, конечно, будут 2 строчки: 4350 руб. - выплачена зарплата; 650 руб. - перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты (в итоге по Книге в составе расходов по графе 5 пройдет начисленная сумма зарплаты 4350+650=5000 руб.)

01.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, если приняты по трудовому договору. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ не менялся, он распространяется на иностранных граждан (в нем нет аналога норм № 212-ФЗ).

04.02.2010, Куликов Алексей Александрович

С приведенной логикой не соглашусь, поскольку абзац шестой пункта 1 статьи 258 НК РФ говорит о «сроке полезного использования», определяемом в соответствии с классификатором, а не о «оставшемся сроке начисления амортизации». Таким образом, в соответствии со статьей 258 НК РФ срок полезного использования является объективной и абстрактной категорией, на основании которой определяется норма и срок амортизации.
Кран мостовой находится в седьмой амортизационной группе (срок полезного использования от 15 до 20 лет), что приводит к следующему выводу: в течение 8 месяцев можно признать для целей налогообложения налога на прибыль лишь 8/(12*15) от суммы осуществленных капитальных вложений.

02.02.2010, Куликов Алексей Александрович

На мой взгляд, в описанной Вами ситуации, все понесенные Вами расходы должны квалифицироваться как расходы на пусконаладочные работы, выполняемые иностранной организацией. Таким образом, никаких прямых обязательств у Вашей организации перед иностранным работником в принципе не возникает. В соответствии со статьей 257 или 264 НК РФ расходы на пусконаладочные работы могут учитываться для целей налогообложения либо путем отнесения указанных расходов на увеличение стоимости объекта основных средств или в состав прочих расходов.

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

НК РФ не устанавливает момент уплаты налога с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу (статья 223 НК РФ). Минфин России считает, что таким моментом следует считать дату возврата займа. Если не подвергать данную позицию критике, то именно в этот момент Вы и начисляете НДФЛ. Сумма налога удерживается из дохода работника, поэтому заём возвращается без увеличения на сумму НДФЛ.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вот уж удивили представители общей системы, когда после обеда пришли слушать "упрощенку" в дополнительный, гораздо менее комфортный зал! Хотя мы понимаем причины: настоящий профессионал желает быть "в курсе дела", используя малейшую новую возможность для повышения квалификации, понимания проблем своих контрагентов, которые, возможно, применяют иной режим налогообложения и пр. Жаль, что не все с Вами солидарны - особенно почему-то "упрощенцы", которые все боятся "терять время" на общий бухучет, даже если лектор умело акцентирует внимание на особенностях различных режимов в общей части семинара. Поэтому вряд ли мы еще будем проводить семинары в подобном формате, с выделением работы дополнительной секции по УСН в послеобеденное время.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, это ошибка сотрудника, приношу свои извинения - конечно, нужно было сказать о том, что семинар по УСН продлевается до 16.00 (вместо планируемого окончания в 14.00), а программа переформатирована с учетом разбивки на 2 секции. К сожалению, "человеческий фактор" влияет, поэтому настоятельно рекомендую все-таки подключаться к Интернету и получать самую оперативную информацию на нашем сайте и по электронной почте.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Инна Александровна, поверьте - Вы привыкнете к высокому и насыщенному темпу изложения информации нашими лекторами, если продолжите посещать семинары "Центра финансовых экспертиз". Если не успели записать, нет информации в слайдах и иных раздаточных материалах - всегда можно уточнить ссылку на документ, задав вопрос и увидев ответ на странице "Ответы на вопросы".

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Не понимаю - мы же предложили тем участникам, кого интересуют обе системы, остаться после обеда в более комфортном конгресс-зале на лекции по налогам общей системы, а аудиозапись работы секции УСН получить бесплатно в офисе, по почте или скачать с сайта.

02.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да уж, досталось нам "по полной программе" - особенно когда выяснилось, что система звукоусиления в дополнительном зале для секции УСН фактически в нерабочем состоянии (о чем топ-менеджмент "Пулковской", как обычно, не подозревал). Вряд ли будем еще проводить семинары в подобном режиме - только в конгресс-зале без деления на секции.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Лучше места, чем конгресс-зал "Пулковской" для проведения семинаров с числом участников, исчисляемом в сотнях, в городе Санкт-Петербурге нет. Я практически на всех городских площадках выступала в качестве лектора за прошедшие 15 лет и могу объективно оценить обстановку - везде хуже по самым разным причинам, присутствующим отдельно либо в комплексе: зал подиум, а не амфитеатр; неудобные стулья, а не кресла со столиками; нет трансляции в холле (фойе), а некоторым тяжело "высидеть" весь семинар в зале; нет ресторана, есть проблемы с организацией питания; нет автостоянки или далеко от метро и пр. По совокупности критериев конгресс-зал "Пулковской" выигрывает, и я бы не сказала, что очень неудобно добираться: от метро "Московская" не более 15 минут пешком прямо по Московскому проспекту до площади Победы, а на машине - фактически рядом со съездом с кольцевой автодороги. Мы тоже едем в "Пулковскую" из Приморского района, откуда вообще отдельная задача вырваться - хоть в центр, хоть на кольцевую, поскольку район отрезан "железками" (выезжаем пораньше).

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если на "баланс" уже ходили - наверное, можете сравнить? Неужели ничего нового на нашем семинаре не услышали? УСН и ЕНВД не были совмещены по времени: до обеда - общая часть в конгресс-зале, 14.00-16.00 УСН в дополнительном зале, 16.00-18-00 ЕНВД и ответы на вопросы в конгресс-зале. То есть оба режима Вы могли прослушать, без всякого ущерба для себя.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Наталья Ивановна, насчет обеда 02.02.2010 - мы особых проблем не заметили, очереди исчезли в первые 10 минут. Лучшего от "Пулковской" при организации обеда по системе "шведский стол" мы уже не добьемся - и так после 23.12.2009 особо контролируем наличие в ресторане двух "шведских линий" с подходом с разных сторон к каждой из них. То есть вопрос можно ставить так: оставить "шведский стол" в том формате примерно, как был на семинаре 02.02.2010, либо вернуться к обеду "с накрытием" по строго определенному меню. Последнее, несомненно, проще и для нас, и для "Пулковской", но жаль немного всех тех усилий, которые потрачены на организацию обедов в новом формате. Размещу, наверное, опрос на данную тему на сайте. У кого есть какие мнения по этому вопросу - напишите мне, пожалуйста, либо оставьте сообщение (отзыв, комментарий) на сайте.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Постараемся, но не всегда это от нас зависит. Конгресс-зал очень востребован, и при наличии заявки на проведение мероприятия с размещением либо какого-нибудь государственного или общественно значимого форума приоритет может быть отдан другому мероприятию (причем такие обстоятельства иногда выявляются, когда реклама уже "ушла").

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Зачем она Вам - оплачиваемая "горячая" линия??? Когда фактически есть бесплатная "горячая" линия, на нашем сайте - на странице "Консультации/Ответы на вопросы". Просто пользуйтесь новыми возможностями on-line общения на сайте с самыми уважаемыми специалистами по БУ и НУ, но в удобное для этих специалистов время (ночью или в выходные, но мы обязательно ответим нашим клиентам). Или Вам принципиально важно по телефону консультантов "помучить" в рабочее время? Тогда жмите "Ключевые лица/Внешние консультанты" и связывайтесь с теми консультантами, у кого указаны телефоны. Есть у нас все - и платная, и бесплатная "горячие" линии, но новые клиенты не верят своему счастью.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вот и аудиторы пожаловали... (у которых, надо думать, справочно-правовые системы, и Налоговый кодекс им без надобности). Но даже при наличии справочно-правовых систем "бумажный" вариант обновляемого в начале каждого года НК РФ нужно иметь под рукой (я, например, прошлогодний Кодекс выкидываю, в январе заменяя новым - для оперативной работы в текущем году). Причем не так-то просто к концу января - началу февраля обновленную редакцию НК РФ найти и заказать к семинару, нет ее еще в продаже (печатают в лучшем случае только). А работать уже нужно по новым правилам, в т.ч. тем, у кого нет доступа к справочно-правовым системам - поэтому в начале каждого года будем стараться НК РФ в новой редакции выдавать участникам годовых семинаров, как и ранее.

10.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, была такая ошибка - соответствующую задачу по исправлению перед web-мастером ставила довольно давно. Проверила конкретно по Вашему месту работы - все в порядке, 12 знаков в ИНН. А участвовать в форуме пока, на стадии доработки сайта, можно даже без авторизации (регистрации) - просто вводите свою Фамилию Имя Отчество, когда задаете вопрос или оставляете ответ, отзыв, комментарий, и мы Вас идентифицируем.

15.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Извлечение из письма ООО "ЦФЭ Северо-Запад" в "Пулковскую" от 03.02.2010 № 8:
"02.02.2010 одновременно с арендой конгресс-зала мы впервые арендовали также залы C и B для работы дополнительной секции. По итогам нам хотелось бы обратить внимание менеджмента, что система аудиоусиления в данных залах, в отличие от конгресс-зала, фактически находится в нерабочем состоянии – при максимально настроенной громкости плохо слышно, но самое главное – аудиотрансляция с усилением звука в залах C и B идет с временным отрывом (задержкой) на несколько секунд, что создает постоянный «второй фон» звучания, чрезвычайно мешающий как лектору, так и слушателям. Если появится необходимость – можем представить аудиозапись выступления в данном зале, где хорошо слышен «второй фон» звучания. Считаем необходимым уведомить об этой проблеме менеджмент отеля ..."
Ответ "Пулковской" пока не получен, но далее работать в этих залах не планируем, только в конгресс-зале с нормальной аудиотранслянцией.
2, 3. Лекторы и организаторы строят методическую часть и определяют состав раздаточных материалов, ориентируясь на число изменений в законодательстве и находя оптимальный баланс между интересами постоянных участников и новых клиентов.
4, 5. Всем, кто пришел на полнодневный семинар, было предложено остаться после обеда в более комфортабельном конгресс-зале на лекции Куликова А.А. по налогам ОСН, а запись работы секции УСН получить бесплатно.
6. Ну и хорошо, ждем Вас на следующие семинары. Только подписывайтесь своим РЕАЛЬНЫМ ИМЕНЕМ. Потому что нет в списках участников семинара 02.02.2010 никакой Тереховой Людмилы Сергеевны. И это уже не первый случай, когда представители малого бизнеса высказывают критические замечания от чужого, вымышленного имени. Бывает, иногда наши клиенты жалуются... Мы их слышим - и меняемся к лучшему. Так что не бойтесь назвать себя при общении.

16.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Это точно - представители малого бизнеса, которые редко ходят на семинары, чрезвычайно агрессивны в общении, поэтому забирают себе большую часть внимания лекторов. Не перестаем этому удивляться: зато участники, приехавшие на семинар на дорогих служебных машинах представительского класса - ведут себя очень скромно и культурно. Понятно, Мария Васильевна, постараемся учесть Ваши пожелания.

20.01.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Честно говоря, ситуация, при которой некоммерческая организация полностью финансирует коммерческую, выглядит несколько странно. Тем не менее, если Вас это устраивает, то осуществляйте финансирование за счет средств, остающихся после уплаты налога.

26.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. А откуда взялся счет 97? Почему-то этот счет многими используется, как "помойка": если не знаю куда отнести - отнесу на 97. Восстановление НДС, относящегося к недоамортизированной стоимости ОС, на мой взгляд, должно было быть отражено в бухгалтерском учете 31.12.2009 проводками: Д 19 К 68, Д 91 К 19. При чем здесь расходы будущих периодов? Это прочие расходы текущего периода. И в налоговом учете 2009 года, при расчете налога на прибыль за 2009 год, восстановленный НДС можно и нужно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ при уплате налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса. В связи с переходом на УСН восстановленный НДС начисляется к уплате в бюджет в установленном НК РФ порядке (пп.3 п.2 ст. 170 НК РФ), и есть все основания учесть его при налогообложении прибыли последнего года перед переходом на УСН. Минфин РФ против этого, кстати, не возражал (см. письмо Минфина РФ от 24.04.2007 № 03-11-05/78).
2. Полагаю, что 31.12.2009 не списанную часть стоимости лицензии нужно отразить в бухучете проводкой Д 91 К 97, данную сумму можно признать при налогообложении прибыли 2009 года (см. письмо Минфина РФ от 31.05.2007 № 03-03-06/1/353). Не должно быть на балансе на начало года отмены лицензирования никаких остатков по лицензиям - это экономически обоснованные расходы, которые фактически исчерпали себя ранее, чем было изначально запланировано - в результате изменения законодательства РФ.
3 и 4. В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на сумму расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. В связи с этим данные расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по ЕН УСН в 2010 году.

26.01.2010, Вдовина Ирина Георгиевна

Спасибо за консультацию

01.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Приходите на завтрашний семинар - все подробно расскажем, примеры заполнения "платежек" вручим (ВЗ, но меняется далеко не только КБК).

28.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, проходить перерегистрацию в ТФОМС не нужно - не предусмотрена процедура регистрации (перерегистрации) в ТФОМС, равно как и в других внебюджетных фондах нормативными актами. Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ контролировать исчисление и уплату страховых взносов в фонды ОМС будут органы ПФР. Но "старый рег.номер" в ТФОМС Вам, возможно, пригодится - он может понадобиться при заполнении ежеквартальной отчетности в ПФР по форме РСВ-1, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 № 894н (в форме РСВ-1 предусмотрено соответствующее поле для регистрационного номера в ТФОМС). Но я не знаю, как будут заполнять данное поле "рег. номер в ТФОМС" те организации, которые созданы позже - в период действия ЕСН, прохождения государственной регистрации ЮЛ по принципу "одного окна" (без самостоятельной регистрации в фондах), ведь у них на руках нет никакого документа с рег. номером ТФОМС, куда ничего не платили и не сдавали последние 9 лет. Думаю, что вообще не будут заполнять данное поле - другого выхода нет.

29.01.2010, Ушакова Зоя Владимировна

Здравствуйте, Светлана Вячеславовна!
Большое Вам спасибо за ответ! Вы очень нам помогли! С уважением, Ушакова З.В.

14.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Выскажусь по первым двум вопросам, поскольку с применением пункта 6 статьи 217 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 15.07.2009 № 602 возникает определенное недопонимание у многих бюджетных учреждений. Пункт 6 статьи 217 НК РФ говорит о том, что от НДФЛ освобождаются суммы, получаемые НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ в виде грантов..., предоставленных, в частности, российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ. То есть для освобождения от НДФЛ необходимо, чтобы грант был предоставлен РФФИ непосредственно налогоплательщику - физическому лицу, а не образовательному учреждению. В принципе, Университет, наверное, может участвовать в расчетах, передавая грант по назначению налогоплательщику - физическому лицу, по поручению РФФИ (например, через средства во временном распоряжении). Но фактически в большинстве случаев имеет место другая ситуация: грант получает образовательное учреждение, и за счет средств этого гранта производятся выплаты работникам по трудовым договорам и исполнителям по гражданско-правовым договорам. В такой ситуации нет оснований для освобождения от НДФЛ выплат работникам и исполнителям за счет гранта, поскольку грант получен не налогоплательщиком - физическим лицом, а учреждением. Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, заключенным от имени учреждения, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичный вопрос был задан 25.11.2009 Сулацкой Людмилой Яковлевной Куликову Алексею Александровичу, ответ данного эксперта можно посмотреть ниже на нашем сайте (Консультации/Ответы на вопросы, Ноябрь 2009).

09.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласны, но в данном вопросе все зависит от лектора. К сожалению, С.В. Романову из-за большой загруженности не удалось передать нам заранее для печати демонстрируемые в ходе лекции на экране рабочие материалы.

09.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Светлана Дмитриевна, по организации питания на семинаре 24.12.2009 - Вы в меньшинстве. Большинству понравился "шведский стол" (см. другие отзывы). Конечно, не все знакомы и привыкли к этой системе питания, но все же - здесь существует возможность выбора блюд, размера порций и т.п., что удовлетворяет все потребности.

09.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если найдем хорошего лектора по нематериальным активам - не теоретика, а практика в данном вопросе, то организуем. Пока, к сожалению, подходящих кандидатур нет - слишком специфичная и новая для многих область.

09.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Впервые слышим, что дует. Но мест ведь в зале достаточно - можно пересесть в другой ряд.

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Нормально - Вы у нас спрашиваете? Эх, Минфин и ФНС не знают, у кого надо спросить... Если серьезно, то я считаю, что можно и нужно руководствоваться письмом Минфина РФ от 07.12.09 № 03-03-06/1/789 - это письмо более позднее, дано более "главным" уполномоченным разъяснителем и, наконец, разъяснения в нем в пользу налогоплательщика. Письмо ФНС от 21.10.09 № 3-2-06/115 представляет собой запрос в Минфин РФ "для согласования позиции", но Минфин РФ пока эту позицию не согласовал.

22.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Не вижу никаких препятствий для определения размера комиссионного (агентского) вознаграждения в виде разницы между ценой комитента (принципала) и более выгодной ценой, по которой сделка совершена посредником (свобода договора, это допускается ГК РФ).
2. Займ может быть беспроцентным, однако он приводит к возникновению материальной выгоды у заемщика, которая в большинстве случаев (кроме займов на приобретение жилья, по которому налогоплательщик имеет право на имущественный вычет) облагается НДФЛ по ставке 35% (статьи 212, 224 НК РФ). Налоговые последствия с 2008 года наступают и для организации, выдавшей займ - именно организация - налоговый агент должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды.
3. Нет, поздно уже. Вы правильно пишите - срок по 30.11.2009 включительно.

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ну а стоимость проданного векселя какая? Она ведь тоже должна войти в расчет в качестве расхода, а не только зарплата фин. директора с начислениями. По крайней мере, так считают налоговые органы. Можно, конечно, покрутиться вокруг понятия "совокупные расходы на производство товаров (работ, услуг)"... То есть попытаться доказать (например, через п.3, 9 ПБУ 19/02 и п.11 Положения по ведению бухучета..., утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), что расходы на приобретение векселей не относятся к совокупным расходам на производство, это финансовые вложения, затраты на которые учитываются отдельно от текущих затрат на производство. В нашем регионе подобной судебной практики не припомню, но в Московском округе положительная судебная практика есть (см. Постановление ФАС МО от от 08.10.2007 № КА-А40/9013-07).

20.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Ответить на вопрос безотносительно конкретной ситуации, сложно. Если говорить о подходе ИФНС, то необходимо максимальное следование требованиям Росстата (Госкомстата). В судебной практике подходы гораздо мягче. ФАС Северо-Западного округа, как правило, исходит из того, что в документе должны быть заполнены реквизиты, являющиеся обязательными в силу Федерального закона "О бухгалтерском учете". Наиболее прогрессивную позицию занимает ФАС Поволжского округа, справедливо указывающий на то, что большинство приказов Госкомстата официально не опубликованы, в связи с чем требования об их обязательном применении незаконны.

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Перспективы Института профессиональных бухгалтеров (ИПБ) туманны: фактически Институт разделился на два враждующих лагеря (со старым руководством в лице г-на Островского и новым руководством в лице г-на Бакаева). Вот здесь можно почитать, что происходит с ИПБ России: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=252020, а также на сайтах воюющих между собой сторон: www.ipbr.ru и www.ipbr.org. До бухгалтеров им дела нет - главное, взносы продолжать собирать.
С точки зрения законодательства: ни ранее, ни сейчас, ни в ближайшей перспективе нет и не планируются какие-либо привилегии в сфере занятости для лиц, имеющих аттестат ИПБ. В новом законопроекте "О бухгалтерском учете", который застрял в Правительстве РФ, упоминаются саморегулируемые организации аудиторов (а не бухгалтеров), членство в которых обязательно лишь в очень ограниченном числе случаев.

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Если Вы о новых правилах применения нелинейного метода начисления амортизации в налоговом учете с 2009 года - то, конечно, в сформированные на начало 2009 года группы ОС впоследствии будут попадать и новые объекты, влияющие на суммарный баланс каждой группы. В остальном новые правила применения нелинейного метода мы вроде бы четко прописали на конкретном примере, в сборнике "Масштабные изменения Налогового кодекса РФ" (стр. 27-30), который выдавали участникам прошлогодних осенних и зимних семинаров. Остатки тиража данного издания еще есть в продаже, их можно приобрести в нашем офисе либо на ближайших семинарах "Центра финансовых экспертиз".

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению можно, поскольку в п.1 ст. 172 НК РФ сказано, что вычетам подлежат суммы НДС после постановки на учет приобретаемых товаров (работ, услуг), а не строго в момент постановки их на учет. Кроме того, пункт 2 статьи 173 НК РФ предусматривает, что указанным правом налогоплательщик может воспользоваться в течение 3-х лет с момента окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет. Такого же мнения в настоящее время, в 2009 году, придерживается Минфин России (см., например, письма Минфина РФ от 01.10.09 № 03-07-11/244, от 30.07.09 № 03-07-11/188). Судебная практика также в пользу такого вывода - см. Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 № 10807/05, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 № 692/09. Как указал суд, "само по себе то обстоятельство, что общество заявило налоговые вычеты в налоговой декларации за иной налоговый период, а не представило уточненную налоговую декларацию, не может служить правовым основанием для лишения его права на обоснованную налоговую выгоду". Если вычет заявлен позже, чем возникло право на него, то никакого реального ущерба бюджет не несет.

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В Вашей ситуации приобретаемый объект недвижимости является товаром, и действует общее правило абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ о предъявлении НДС к вычету после принятия на учет данного товара. Право собственности на недвижимое имущество возникает у приобретателя в соответствии с п.2 ст.223 ГК РФ с момента государственной регистрации. То есть принять на учет объект и предъявить НДС по нему к вычету возможно лишь после регистрации права собственности.

18.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Требования, которые органы государственного экологического контроля предъявляют к природопользователям, довольно разнообразны и нередко зависят от характера хозяйственной деятельности. Если говорить о среднестатистической организации, не имеющей стационарных источников загрязнения (например, котельной) и не осущестлвяющей сбросы загрязняющих веществ в водные источники, то требования экологов могут быть представлены следующим образом:
1. Внесение платы за негативное воздействие на окружающую среду:
а) за выбросы от передвижных источников загрязнения (при их наличии)
б) за размещение отходов
2. Подтверждение классов опасности образующихся отходов (включая офисный мусор).
3. Разработка паспортов на отходы 1-4 классов опасности.
4. Разработка проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (ПНООЛР) и представление проекта на установление соответствующих нормативов и лимитов. С 30 июня 2009 года субъекты малого и среднего предпринимательства от этой обязанности освобождены.
Вопрос законности этих требований носит достаточно дискуссионный характер. Если говорить упрощенно, то в суде можно доказать незаконность требований экологов по пунктам 1"б" и 4. По остальным пунктам ситуация сложнее. Более подробно об этом - на главной странице сайта.
О порядке сдачи отчетности и платежных реквизитах можно узнать на сайте Северо-Западного управления Ростехнадзора: http://gosnadzor.spb.ru/activity/stateexam.html#fed4

15.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Посмотрите пункт 29 статьи 264 НК РФ. На мой взгляд, Ваши расходы соответствуют упомянутым в данном пункте требованиям. Но налоговые органы нередко трактуют его весьма своеобразно. Поэтому известная доля налогового риска в этой ситуации присутствует.

14.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Субсидии из бюджета коммерческим организациям учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поскольку не поименованы в статье 251 НК РФ.

14.12.2009, Сиганенкова Елена Владимировна

Светлана Вячеславовна, спасибо за ответ. Тоже самое я прочитала и в ДП.

05.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

1. Выделение в договоре аренды постоянной и переменной составляющей арендной платы, при всей своей гражданско-правовой небезупречности, прошло проверку на прочность в Президиуме ВАС РФ. Поэтому Вы вполне можете следовать правовой позиции, высказанной в данном постановлении. Позиция, высказанная в нем, носит универсальный характер и не может применяться различно в зависимости от объекта аренды. Нечто подобное несколько лет назад пыталась озвучивать ФНС (МНС) России по вопросу государственной регистрации договоров аренды (по разному трактуя аренду зданий и аренду помещений). Чем это все закончилось, хорошо известно. Что касается ссылки Вашего коллеги на "рекомендательный характер" постановления Президиума ВАС РФ, замечу следующее. Из сотен тысяч судебных актов в порядке надзора пересматриваются буквально единицы. Поэтому утверждение о том, что ВАС РФ выбрал данное дело для надзорного пересмотра лишь в рекомендательных целях - просто смешно. Постановления Президиума ВАС РФ имеют чрезвычайно высокий вес, поскольку являются ключевым элементом формирования единой судебно-арбитражной практики. Согласно статье 304 АПК РФ именно нарушение судебным актом принципа единообразия является основанием для пересмотра дела в порядке надзора. Наконец, ссылаться на постановления Президиума ВАС РФ не считают зазорным и Минфин с ФНС России.
2. Для ответа на второй вопрос необходимо видеть, каким образом оказание дополнительных услуг описано в договоре с клиентом. От формулировки во многом зависит, будет ли начисляться НДС. В частности, если в договоре предусмотрено безвозмездное оказание услуг по массажу - это влечет за собой налоговые последствия. Если же в договоре особым образом построено формирование цены (сделка заключена под условием), то НДС с безвозмездной реализации не возникнет.

20.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Расходы по обслуживанию и ремонту объектов, не признаваемых основными средствами в налоговом учете, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль: на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 либо подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Ведь перечни материальных расходов и прочих расходов, связанных с производством и реализацией, являются открытыми.
Бухгалтерский учет данный объектов зависит от Вашей учетной политики: здесь возможны варианты (в составе основных средств либо материальных запасов).

15.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Эти расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 29 статьи 264 НК РФ.

15.12.2009, Мартынова Лариса Николаевна

Спасибо за разъяснение по н/у. А в б/у членские взносы = прочие расходы?

16.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что эти расходы могут быть признаны прочими затратами по обычным видам деятельности в бухучете. Ведь они являются необходимым условием выполнения работ, оказания услуг (пункт 5 ПБУ 10/99). В отношении налогового учета - согласна с Михаилом Сергеевичем, советую посмотреть письмо ФНС от 03.04.2009 № ШС-22-3/256@ «О применении пп.29 п.1 ст. 264 НК РФ в связи с отменой системы лицензирования и введением саморегулирования»

15.12.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Проще всего ответить на 1-й вопрос. Если считаете, что эти расходы обусловлены производственной необходимостью, все учитывайте для целей налогообложения. Разбивать оплату в долях не нужно. Согласно правовой позиции, изложенной в определении КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П, экономическая необходимость и экономическая целесообразность - разные вещи. Поэтому никто, кроме собственника бизнеса, не вправе указывать, в каком номере должен жить наемный работник.
2-й вопрос, если я правильно понимаю, связан с различием в ценах на бензин в странах, где пребывала группа товарищей. Если цены различаются, то имеет смысл разбить путевой лист.

09.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Мы ожидали гораздо более резких отзывов об обеде на семинаре 23.12.2009, и ценим сдержанность наших клиентов. Действительно, перенос обеда по инициативе "Пулковской" в последний момент в "Паулайнер", без оценки возможностей данного ресторана по обслуживанию посетителей по системе "шведский стол", привел к негативным последствиям - прежде всего, в виде больших очередей. 30.11.2009 в ресторане "Атриум" функционировали две "шведские линии", к одной из них имелся доступ с обоих сторон, т.е. фактически было три доступа к блюдам "шведского стола". При этом время, за которое исчезли очереди, при обслуживании 180 чел. по системе "шведский стол" 30.11.2009 составило примерно 10-15 минут. В принципе это задача для третьего класса средней школы: сколько будет составлять время нахождения в очереди при наличии одной "шведской линии" (с одним доступом) при обслуживании 200 человек в ресторане "Пайлайнер"? Ответ: примерно 50 минут. Почему "Пулковская" не просчитала столь очевидную задачу, неизвестно (руководство говорит - это ошибка нескольких департаментов отеля). Могу сказать только, что 24.12.2009 обед "шведский стол" в ресторане "Атриум" снова прошел практически идеально - под контролем топ-менеджмента "Пулковской". Пока, к сожалению, через раз с питанием получается хорошо. Но мы будем продолжать делать все возможное в направлении улучшения качества питания на семинарах в "Пулковской". Лучшего зала в городе все равно нет...

09.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Все таки мы добьемся от "Пулковской" нормальной организации питания по системе "шведский стол" при проведении семинаров. Надеюсь, в будущем Вам понравится, потому что "шведский стол" - проверенная временем практика организации питания в лучших отелях мировых сетей. Но при переносе обеда в "Паулайнер" - будем заказывать стандартный бизнес-ланч гостиницы с накрытием.

09.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Никакой тайны нет: окончательные списки участников семинара 23.12.2009 включают 228 человек плюс около 70 заочных слушателей. Просто к началу семинара мы еще не владеем окончательной информацией и можем ориентироваться только на списки предварительной регистрации, ожидая прихода примерно 90 % от общего числа предварительно зарегистрировавшихся участников. В принципе можем озвучивать данную примерную цифру, но, как правило, по заполняемости зала видно (всего конгресс-зал рассчитан примерно на 500 человек).

09.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

А что Вам мешает поставить "флажок" в предусмотренном поле раздела 2 "Изменений нет"? Где сказано: "Если данные о Вашем месте работы - заказчике услуги не изменились, то можно не заполнять". Нам необходимы обязательно Фамилия Имя Отчество и № удостоверения, в сочетании с флажком "Изменений нет" (по месту работы) - это минимум реквизитов, позволяющих идентифицировать клиента. Пользуйтесь возможностями сайта, web-менеджер заполнит все документы для Вас автоматически.

02.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Статья 59, часть вторая ТК РФ содерит исчерпывающий перечень причин, при наличии которых может быть заключен срочный трудовой договор, да и то - только по соглашению сторон. Так что необходимо, во-первых, соответствие перечню, а во-вторых - соглашение сторон трудового договора.

28.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, возможно. Контекст формулировки п.2 ч.2. ст.57 таков, что ограничение для плательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, касается организаций и учреждений инвалидов (фраза завершается "по представлению Общероссийских общественных организаций инвалидов")

28.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Наверное, речь идет об отпускных за январь 2010, начисленных и выплаченных в декабре 2009. Согласно статье 242 НК РФ датой осуществления выплат по ЕСН признается день начисления выплат и вознаграждений в пользу работника, поэтому ЕСН начисляется в полном объеме в 2009 году (включая отпускные за период января 2010). Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, согласно которому при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода. Налоговики в письме ФНС от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 разъяснили, что при заполнении справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ суммы оплаты очередного отпуска отражают в поле того месяца, в котором они фактически выплачены. К примеру, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2009 г. и январь 2010 г., полученный работником в декабре 2009 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него подоходного налога учитывают при формировании справки по форме N 2-НДФЛ за 2009 г.

24.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Что касается применения имущественного вычета при продаже квартиры - проблем нет. Ст. 220 п.1 пп.1 НК РФ допускает возможность замены вычета в твердой сумме 1000000 руб. фактическими расходами на приобретение продаваемой затем квартиры, при этом дата несения расходов на приобретение значения не имеет.

13.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

1. Вы абсолютно правы. Стандартные вычеты предоставляются с начала года независимо от даты выхода работницы из отпуска. Такая же точка зрения высказана в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09 и в письме ФНС России от 06.08.2009 № 3-5-03/1193@.
3. И здесь Вы правы. Размер вычета может перекрыть сумму дохода, ничего криминального в этом нет.
2-й вопрос не понял. Уточните, пожалуйста.

16.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По пункту 2: пособие по уходу за ребенком не входит в налогооблагаемый доход согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, поэтому при определении совокупного дохода, сравниваемого с лимитом 40000 руб. (по "детским" вычетам 280000 руб.), не учитывается.

13.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Состав отчетности, представляемой в рамках Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном персонифицированном учете", в 2010 году существенно не изменится. Меняется периодичность отчетности - вместо ежегодной она будет в 2010 году полугодовой, а с 2011 года - ежеквартальной. Подробнее об этом сказано в пункте 12 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ.
Что касается приглашений от ФСС Ленинградской области, то хотелось бы увидеть такое приглашение "живьем". Законодательно какая-либо перерегистрация не предусмотрена.

30.11.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы грантов, полученных налогоплательщиками от организаций, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации. Такой перечень утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.07.2009 года №602, которое вступило в силу 04.08.2009 года.
В соответствии со статьей 223 НК РФ для целей исчисления НДФЛ доход признается полученным с момента его фактической выплаты, и именно на указанную дату применяется соответствующие правовые нормы. Следовательно, только с 04.08.2009 года суммы грантов, полученных от организаций, перечень которых приведен в указанной выше Постановлении Правительства Российской Федерации, не подлежат налогообложению.

08.12.2009, Сулацкая Людмила Яковлевна

Уважаемый Алексей Александрович! Вы не ответили на вторую часть вопроса: как правильно провести процедуру возврата от ИФНС излишне удержанного и уплаченного НДФЛ с сотрудников?
И еще. Наша вышестоящая организации - Российская академия наук - утверждает, что гранты, полученные не налогоплательщиком напрямую, а через институт не подпадают под это Постановление. Представители РАН ссылаются на то, что институт налоговый агент, а не налогоплательщик. Ваше мнение?
Для сведения: У интститута заключено Соглашение с РФФИ на НИР с приложением перечня руководителей грантов, выигравших конкурс. Расходы руководители производят согласно утвержденных смет. По ст. 211 КОСГУ производится начисление и выплата сотрудникам коллектива, созданного для выполнения гранта. Так права ли наша вышестоящая организация? Заранее благодарна за ответ. Поверьте очень многие ждут от Вас ответа.

10.12.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ исчисляется исходя из суммы всех доходов, полученных физическим лицом в течение налогового периода. Пунктом 3 статьи 225 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам, дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период. В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить и перечислить в бюджет суммы НДФЛ, удержанного с налогоплательщика.
Следовательно, налоговый агент может «вернуть» налогоплательщику НДФЛ в течение текущего налогового периода только путем пересчета суммы НДФЛ, подлежащей удержанию за текущий налоговый период, с учетом возникших обстоятельств, дающих право на получение необлагаемых доходов и (или) налоговых вычетов. Если сумма исчисленного по итогам года НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет, составит сумму меньшую, нежели уже фактически удержано с налогоплательщика, то с последних доходов НДФЛ можно будет не удерживать. Если же по итогам налогового периода сумма фактически удержанного налога превысит сумму НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет, то налогоплательщик (физическое лицо) вправе в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, представить в налоговый орган налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченного налога.
В отношении предоставления грантов позиция РАН мне представляется абсолютно правильной. Упомянутое Постановление Правительство Российской Федерации освобождает от налогообложения гранты, полученные физическими лицами от организаций, указанных в названном нормативном правовом акте. Следовательно, если физическое лицо получает денежные средства от иной организации, не указанной в Постановлении, то основания для освобождения указанных денежных средств от обложения НДФЛ отсутствуют.

20.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Налоговые органы традиционно воспринимают путевые листы, как основное доказательство характера расходов на эксплуатацию автомобиля. При этом не имеет значения, в какой форме налогоплательщик нес эти расходы - в виде компенсации или в виде фактических затрат на эксплуатацию. Подобный подход можно критиковать, но он распространен достаточно широко и к тому же иногда находит поддержку в арбитражном суде (см., в частности, постановление ФАС СЗО от 07.09.2009 по делу № А44-149/2009). Поэтому я бы рекомендовал оформлять путевые листы.

24.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По общему правилу средний заработок для расчета отпускных исчисляется исходя из 12 месяцев, предшествующих периоду отпуска, т.е. расчет производится по периоду с 01.07.2008 по 30.06.2009. Но из названного 12-месячного расчетного периода подлежат исключению периоды, когда работник освобождался от работы в соответствии с законодательством РФ (к ним относятся, в частности, отпуск по беременности и родам, а также отпуск по уходу за ребенком) - п.5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Таким образом, в Вашем случае расчет среднего заработка следовало произвести исходя из начисленной заработной платы за период работы с 01.07.2008 по 22.01.2009 (конечно, если в этот период не было других освобождений от работы, также подлежащих исключению).

01.11.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Пока Светлана Вячеславовна временно отсутствует в городе, выскажу свое мнение по этой проблеме. На мой взгляд, трактовка, предложенная Минздравсоцразвития России и Минфином России, нарушает принцип равенства всех перед законом, гарантированный Конституцией России (статья 19). Подобный подход необоснованно дискриминирует руководителей, являющихся единственными участниками хозяйственных обществ. Проблема усугубляется тем, что позиция государственных органов устраивает большинство налогоплательщиков, готовых довольствоваться сиюминутной налоговой экономией. Тем не менее, надеюсь, что со временем проблема получит законное решение.

30.01.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Приносим свои искренние извинения. Действительно, при подготовке презентации (слайдов) в спешке лектор перепутал названия граф, расположив их не в той последовательности: надо было в последовательности ФФОМС, ТФОМС. Но на осенних семинарах мы выдавали пособие "Правила исчисления и уплаты страховых взносов" (полный официальный текст Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), в нем все правильно. К сожалению, технические ошибки (опечатки) в авторских материалах нельзя исключить полностью, хотя мы и делаем все возможное для этого (лекторы - живые люди, а презентации готовятся в оперативном режиме). Поэтому мы стараемся дублировать авторские материалы выдаваемыми официальными текстами документов. Тем не менее, большое спасибо за Вашу внимательность! В понедельник 01.01.2010 сделаем электронную рассылку по нашей базе с уточнением информации по тарифам в ФФОМС и ТФОМС.

06.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Большое спасибо всем за теплые слова. Мы очень ценим ваши отзывы. Удивительно: никто же не заставляет, а человек тратит свое время, оставляя отзыв... Ваши слова, во-первых, чисто по-человечески нам приятно читать. А во-вторых, возможно, они помогут сориентироваться Вашим коллегам при выборе организатора семинаров, послужат своеобразной рекомендацией для новых участников. Спасибо вам, здоровья и счастья в Новом году!

06.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, особенность "шведского стола" заключается в сложности обслуживания большого числа людей, пришедших одновременно. Но больших очередей к раздачам, на самом деле, не было: был небольшой наплыв участников в пределах первых 10-ти минут обеденного перерыва, затем все спокойно. В любом случае, мы предлагали и будем напоминать участникам семинаров далее, что во время обеденного перерыва можно сначала обменять договоры, пообщаться с аудиторами, ознакомиться с предлагаемой литературой... А затем спокойно идти обедать, когда никаких очередей нет. Еды на всех хватит, поскольку мы заказываем "шведский стол" с запасом порций по сравнению с числом участников, оставивших заявку на обед.

06.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Каким образом? "Главбух" нам не подчиняется. Если Вы когда-то попали в их базу, в том числе заполнив анкету для розыгрыша призов на нашем семинаре либо на других мероприятиях с их присутствием, то будут звонить. А куда им деваться, где искать новых подписчиков? В первую очередь, среди участников платных мероприятий, т.е. платежеспособных клиентов. На бесплатные конференции "Главбуха", "УНП" и пр. "халявщиков" много приходит, но подписчиками за плату они, как правило, не становятся. Нам в офис сотрудники "Главбуха" тоже звонят и просят Балдину Светлану Вячеславовну к телефону - никак не меньше, все мечтают нас на Систему "Главбух" подписать. Если для Вас такого рода звонки неприемлемы - наверное, стоит, обратиться с официальным письмом в представительство либо в московское издательство. Все необходимые контакты можно найти на сайтах "Главбуха" - туда можно попасть по ссылкам с нашего сайта, из раздела "Интернет/Бухгалтерские издания" либо из раздела "Интернет/Справочные системы". Либо отдать такое письмо представителям Системы "Главбух" на наших ближайших семинарах, которые пока идут в рамках долгосрочной партнерской программы с "Главбухом". А в дальнейшем - более осторожно подходить к предложениям о заполнении анкеты для участия в очередной рекламной акции.

06.12.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Это точно - с нами не соскучишься! Как и с нашими законодателями... Постепенно превращаемся в "Задорнова, Петросяна и Степаненко" для бухгалтерского сообщества. Потому что, если в нашей стране ко всему относиться слишком серьезно, без чувства юмора - пропадешь ни за что, никаких нервов не хватит. Вот и стараемся сформировать не только отличные знания, но и высокий уровень психологической устойчивости и эмоциональной компетентности у наших клиентов, всеми возможными способами.