Расписание семинаров

13.12.2022, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Борисовна! Применение КБК согласно инф-и на последнем ВКС начальника Отдела отчетности об исполнении бюджетов Управления бюджетного учета и отчетности

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ:
:в форме 0503769:1-4, 15-17 разряды: действующие КБК, 5-14 разряды – нули, кроме НП (000 ХХ ХХХХХ)!
в форме 0503169 1-17 разряд: действующие КБК с учетом таблицы соответствия

КБ ФО (финорган)
в форме 0503769 - 1-17 разряд: нули, кроме нацпроекта - НП (XX XX 000 XX XXXXX XXX)
в форме 0503369 - 1-17 разряд: нули

21.12.2022, Куликов Алексей Александрович

Мария Александровна, действительно, для Вашего случая в НК РФ я не нашёл какого-либо основания для неуплаты НДС с реализации Вашей организацией сувенирной продукции. Вследствие этого необходимо понимать, что в Вашем примере у музея копится недоимка по НДС.
НО!
Если Вы сейчас начнёте "уточняться", то мне трудно поверить, что налоговый орган не заинтересуется происходящим, что станет для организации существенной нагрузкой в плане взаимодействия с налоговым органом и в финансовом плане.
Если же нарушение тяготит Вашу организацию, то в соответствии с пунктом 4 статьи 81 НК РФ Вы можете сдать налоговые декларации по НДС с соответствующими начислениями, предварительно уплатив недоимку и пени.

25.10.2022, Куликов Алексей Александрович

Лариса Николаевна, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 года изменяются сроки декларирования и уплаты большинства налогов, в том числе и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (см. статьи 346.21 и 346.23 НК РФ в редакции с 01.01.2023 года):
1. уплата авансовых платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (то есть - 28.04, 28.07 и 28.10);
2. уплате налога по итогам налогового периода (в том числе по итогам и 2022 года) - не позднее 28 марта для организаций и не позднее 28 апреля для индивидуальных предпринимателей;
3. сроки представления налоговой декларации (в том числе по итогам и 2022 года) - не позднее 25 марта для организаций и не позднее 25 апреля для индивидуальных предпринимателей;
4. в соответствии со статьёй 58 НК РФ (в редакции с 01.01.2023 года) для уплаты авансовых платежей по итогам отчётных периодов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (то есть 25.04, 25.07 и 25.10), необходимо будет представить в налоговый орган соответствующее уведомление.

19.10.2022, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

1. Обязанность вести воинский учет возложена только на организации. ИП такой учет могут не вести.
2. С начала мобилизации не появилось новых форм отчетов.
3. С января 2022 года компании должны вести карточки воинского учета для каждого военнообязанного работника — форма 10, которая заменяет карточку Т-2 (приказ Минобороны РФ от 22.11.2021 № 700). Предоставлять их в военкомат не нужно, но если по каким-то причинам будет проверка, то эти карточки ведомство запросит.
4. Все организации ежегодно утверждают в военкомате план работы по воинскому учету, проводят сверку данных и подают Карточку учета организации форма 18.
5. Если компания бронирует сотрудников, ей надо дополнительно вести специальный воинский учет и сдавать регулярные отчеты — форму 6 и форму 19. Кто не бронирует – тот эти формы не сдает. Кто может бронировать сотрудников решает территориальная комиссия по бронированию, которая находится в военкомате.

Основные правовые акты, в соответствии с которыми идет взаимодействие с комиссариатами:
• Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;
• Постановление Правительства РФ от 27.11.2006 № 719 «Об утверждении Положения о воинском учете»;
• Методические рекомендации по ведению воинского учета в организациях Генерального штаба Вооруженных сил РФ от 11.07.2017;
• Инструкция об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета, утв. приказом Минобороны России от 22.11.2021 № 700.

Воинский учет бывает двух видов — общий и специальный.
На специальном учете состоят только сотрудники в запасе, которых бронирует организация. Простыми словами, бронирование — это оформление работодателем отсрочки от мобилизации для военнообязанного сотрудника.
Чаще всего предприятия ведут именно общий воинский учет. На нем состоят призывники и военнообязанные, которых могут призвать на военную службу. В этом случае работодатель регулярно собирает данные сотрудников, заполняет их личные карточки по форме 10 и ведет работу в соответствии с планом, который утверждает военкомат — Приказ Минобороны России от 22.11.2021 № 700.
Осенью (ДО 1 НОЯБРЯ) организации сдают отчет по форме 18 — карточку учета организации. Его же подают в военкомат при постановке на учет. Регламента отчета в открытом доступе нет — военкомат сам решает, как и когда именно его сдавать. В разных регионах сроки подачи формы 18 отличаются. Поэтому для начала лучше созвониться с комиссаром и уточнить этот момент. Часто форму отчета и срок сдачи размещают на сайтах администрации или местного военкомата.
Также до конца года нужно согласовать план работы по воинскому учету и провести сверку данных с военным комиссариатом. Со сроками сдачи этих отчетов ситуация такая же, как и у формы 18 — их надо согласовывать со своим региональным отделением военкомата.

Упомянутые выше формы – это не единственная отчетность по воинскому учету, которую нужно представлять организациям. Приведем в таблице некоторые виды другой воинской отчетности.
Отчет Бланк Срок сдачи
Сведения о гражданах, подлежащих воинскому учету и принятию (поступлению) или увольнению (отчислению) их с работы (из образовательных организаций) Приложение № 2 к Положению о воинском учете (постановление Правительства от 27.11.2006 № 719)
Две недели после приема на работу или увольнения с нее
Списки граждан мужского пола 15- и 16-летнего возраста Приложение № 11 к Методическим рекомендациям (утв. Генштабом Вооруженных Сил 11.07.2017)
Ежегодно до 15 сентября
Сведения о работниках, состоящих на воинском учете, а также не состоящих, но обязанных состоять Приложение № 10 к Методическим рекомендациям (утв. Генштабом Вооруженных Сил 11.07.2017)
Две недели со дня получения запроса военного комиссариата
Сведения об изменениях семейного положения, образования, структурного подразделения организации, должности, места жительства или места пребывания, состояния здоровья граждан, состоящих на воинском учете Приложение № 2 к Порядку, предусмотренному в Приложении № 13 к Методическим рекомендациям (утв. Генштабом Вооруженных Сил 11.07.2017)
Две недели после изменений, о которых надо отчитаться
Список работников, которых нужно поставить на первоначальный воинский учет в следующем году Приложения № 6, 7 к Положению о воинском учете (постановление Правительства от 27.11.2006 № 719)
Ежегодно до 1 ноября
Список сотрудников, пребывающих в запасе, для сверки учетных сведений о воинском учете Приложение № 23 к Инструкции (утв. приказом Министра обороны от 22.11.2021 № 700)
Не реже одного раза в год. Точную дату устанавливает военкомат
План работы по ведению воинского учета и бронированию граждан, пребывающих в запасе Приложение № 17 к Методическим рекомендациям (утв. Генштабом Вооруженных Сил 11.07.2017)
До 31 декабря

Что будет за нарушение порядка воинского учета
Для руководителей или других должностных лиц, ответственных за военно-учетную работу в организации, действуют штрафы за нарушения порядка воинского учета. Смотрите их в таблице.
Какие штрафы грозят должностным лицам компании работодателя за нарушение порядка воинского учета
Нарушение Штраф, руб. Основание
Не сообщили в военкомат о приеме или увольнении гражданина, подлежащего воинскому учету, в двухнедельный срок 1000—5000 Ч. 3 ст. 21.4 КоАП
Не направили по запросу военкомата и местных властей сведения о гражданах, обязанных состоять на воинском учете 1000—5000 Ч. 3 ст. 21.4 КоАП
Не представили до 1 ноября (ежегодно) в военкоматы списки мужчин, которым в следующем году исполнится 17 лет 1000—3000 Ст. 21.1 КоАП, подп. «б», «в» п. 32 Положения о воинском учете № 719
Не оповестили сотрудника о вызове (повестке) военкомата и не обеспечили ему возможность явиться по вызову 1000—3000 Ст. 21.2 КоАП

10.10.2022, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

С января 2023 года расчеты с казной будут учитывать по совокупности всех платежей в бюджет. Данный порядок утвержден на постоянной основе для всех физических и юридических лиц, а также предпринимателей (Федеральный закон от 14.07.20222 № 263-ФЗ).
С 2023 года п. 2 ст. 223 НК РФ, которым устанавливалась дата получения дохода в виде оплаты труда, утрачивает силу. И для зарплаты будет действовать общее правило: дата получения дохода — день ее выплаты работнику. Это касается и аванса, с которого придется исчислять и удерживать НДФЛ.
С 2023 НДФЛ надо удерживать при выплате любого дохода за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Все, что удержано с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, надо уплатить не позднее 28 числа текущего месяца. То есть НДФЛ при выплате дохода придется удерживать, но в бюджет сразу не перечислять, а накапливать до 28-го числа.
Для налога за декабрь и январь установлены особые сроки уплаты (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ):
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
При этом в 2023 году последним рабочим днем будет 29 декабря.
Период Дата уплаты (с учетом переноса из-за выходных)
С 01.01.2023 по 22.01.2023 30.01.2023
С 23.01.2023 по 22.02.2023 28.02.2023
С 23.02.2023 по 22.03.2023 28.03.2023
С 23.03.2023 по 22.04.2023 28.04.2023
С 23.04.2023 по 22.05.2023 29.05.2023
С 23.05.2023 по 22.06.2023 28.06.2023
С 23.06.2023 по 22.07.2023 28.07.2023
С 23.07.2023 по 22.08.2023 28.08.2023
С 23.08.2023 по 22.09.2023 28.09.2023
С 23.09.2023 по 22.10.2023 30.10.2023
С 23.10.2023 по 22.11.2023 28.11.2023
С 23.11.2023 по 22.12.2023 28.12.2023
С 23.12.2023 по 31.12.2023 29.12.2023
Поскольку НДФЛ будем уплачивать в составе единого налогового платежа, то с 2023 года перестает действовать норма п. 9 ст. 226 НК РФ, которая запрещала уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента.
Новые положения в части сроков перечисле¬ния НДФЛ, применяются к правоотношениям по перечислению налога, начиная с 1 января 2023 г. При этом новая редакция ст. 226 НК РФ предполагает изменение порядка перечисления только тех сумм налога, которые были исчислены и удержаны за период с 1 по 22 января.
ПОСКОЛЬКУ СРОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ И ПОСОБИЙ, ВЫПЛАЧЕННЫХ В ДЕКАБРЕ 2022 ГОДА, А ТАКЖЕ НДФЛ С ДЕКАБРЬСКОЙ ЗАРПЛАТЫ, ВЫПЛАЧЕННОЙ 30 ДЕКАБРЯ 2022 ГОДА, ПОПАДАЕТ НА ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ 31 ДЕКАБРЯ, ТО НОВЫЙ ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НДФЛ НА ТАКИЕ СЛУЧАИ НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ.
В СВЯЗИ С ЭТИМ ПЕРЕЧИСЛИТЬ УДЕРЖАННЫЕ СУММЫ НЕОБХОДИМО ПО ПРАВИЛАМ, ДЕЙСТВУЮЩИМ В 2022 Г., НЕ ПОЗДНЕЕ 09.01.2023.
Есть новшества по заполнению формы 6-НДФЛ. В расчете за квартал следует отражать период «1 января — 22 марта». За полугодие — период «1 января — 22 июня». За 9 месяцев — период «1 января — 22 сентября» (новая редакция п.2 ст. 230 НК РФ).
Меняются и сроки отчетности. Форму 6-НДФЛ придется сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами. Годовой расчет (со справками о доходах) — не позднее 25 февраля следующего года.

Отчет или платеж Новые сроки Прежние сроки
6-НДФЛ за отчетный период 25 апреля — в этом отчете показывают удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта
25 июля — в этом отчете показывают удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня
25 октября — в этом отчете показывают удержанные суммы в период с 1 января по 22 сентября 30 апреля
31 июля
31 октября
6-НДФЛ за год 25 февраля 1 марта
Новую версию программы 1С планируют начать устанавливать с 20 декабря 2022 года.

13.10.2022, Куликов Алексей Александрович

Наталья Владимировна, учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты можно, если таковые отвечают требованиям статьи 252 НК РФ - в частности, если они экономически обоснованы. Следовательно, если перед приостановлением действия трудового договора мобилизованного работника таковому будет произведена выплата причитающейся ему премии за трудовые достижения (либо по иным основаниям как выплата поощрительного или стимулирующего характера), то таковая в соответствии со статьёй 255 НК РФ может быть учтена в целях исчисления налога на прибыль. Поскольку речь идёт о тривиальных выплатах в рамках трудовых отношений, то и документооборот будет прозаичным - положение об оплате труда, приказ или иные документы, обосновывающие данную выплату.
Если же выплата носит исключительно социальный характер (материальная помощь), то таковая в соответствии со статьями 252 и 270 НК РФ не может быть учтена в целях исчисления налога на прибыль.

28.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Ольга Александровна! Согласно пункта 51.9. нового Порядка Минфина № 82н (аналогичного П. 46.9 ПорядкА № 85н с изменениями 2022 года), В 2022 И С 2023 ГОДА расходы, связанные с обеспечением участия спортсменов в спортивных соревнованиях, тренировочных и иных мероприятиях по подготовке к спортивным соревнованиям (далее - Спортивные мероприятия), осуществляемые в том числе через руководителей делегаций (командированных подотчетных лиц - работников направляющих организаций, а также привлеченных лиц, не состоящих с направляющими организациями в трудовых отношениях), назначенных ответственными за предоставление отчета по расходам, произведенным согласно смете на участие в Спортивном мероприятии, утвержденной направляющей организацией, подлежат отражению в следующем порядке:
Первая группа - расходы на ПРИОБРЕТЕНИЕ товаров, услуг (проезд к месту проведения Спортивного мероприятия и обратно, проживание, питание, организационные взносы, иные закупки, обеспечивающие участие в Спортивном мероприятии) - по виду расходов КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг";
Вторая группа - расходы по КОМПЕНСАЦИИ участникам Спортивных мероприятий понесенных ими затрат на проезд, компенсации им стоимости питания по установленным нормам и иные компенсационные выплаты - по видам расходов:
- КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" или 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", в части выплат командированным на Спортивные мероприятия сотрудникам (служащим) учреждений (органов управления);
- КВР 113 "Иные выплаты учреждений привлекаемым лицам" или 123 "Иные выплаты государственных (муниципальных) органов привлекаемым лицам", в части расходов на компенсационные выплаты лицам, привлеченным к участию в Спортивном мероприятии, но не состоящим с направляющей организацией в трудовых отношениях.

28.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

Начиная с 2022 года скорректированы требования к отражению расходов на обеспечение участия спортсменов в спортивных соревнованиях, тренировочных и других мероприятиях по подготовке к спортивным соревнованиям (п. 46.9. Порядка № 85н от 11.06.2021 № 78н, от 21.03.2022 № 40н), и в 2023 году (п. 51.9. Порядка № 82н).
Расходы на проезд, проживание и питание учитываются по-разному, в зависимости от наличия заключенных контрактами/договоров, от того, кто направляется на соревнования в качестве «подотчетного» или ответственного лица – руководителя делегации – РАБОТНИК учреждения или ИНОЕ ПРИВЛЕЧЕННОЕ ЛИЦО, НЕ СОСТОЯЩЕЕ в трудовых и гражданско-правовых отношениях с направляющей организацией и соответственно, кому выдаются подотчет (авансом) или компенсируются по возвращении понесенные расходы (работнику или ПРИВЛЕЧЕННОМУ ЛИЦУ) (письма МФ от 10.03.2022 № 02-05-11/18184, от 17.01.2022 № 02-08-10/2257).
КВР 244 приобретение товаров, услуг При наличии контрактов/ договоров, если учреждение самостоятельно оплачивает проезд, проживание, питание либо выдает на эти цели деньги под отчет ответственному лицу для оплаты всех расходов за спортсменов, участников соревнования, т.е. предоставляют под отчет (авансирование)
КВР 112, 122 компенсации командируемым работникам («своим») Состоящим в штат работникам, которые самостоятельно произвели расходы в пределах утвержденных смет и с ведома руководителя
КВР 113, 123 компенсации привлекаемым лицам (внештатным) Не состоящим в трудовых и договорах ГПХ (именно так указано представителем Минфина - Н.А. Сафаровой на совещании 01.08.2022 в Иркутске в части уточнения КБК) на лицам компенсируют затраты по возвращении и представлении заявления и подтверждающих документы расходов.

Когда оплата услуг САМИМ УЧРЕЖДЕНИЕМ (как ЮРЛИЦОМ) по ДОГОВОРАМ (КОНТРАКТАМ)
Если учреждение (как юрлицо или от имени юр. лица уполномоченное лицо) самостоятельно приобретает билеты, нанимает жилые помещения по ДОГОВОРАМ (КОНТРАКТАМ), приобретает услуги по организованному питанию, то такие расходы отражаются по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 48.2.4.4 Порядка № 85н) и КОСГУ 226– в части расходов на услуги по организации питания, наем жилого помещения (если УЧРЕЖДЕНИЕ САМОСТОЯТЕЛЬНО бронирует гостиницу для командированных работников и спортсменов, это отражается по КВР 244 и КОСГУ 226.), и КОСГУ 222 – в части расходы на проезд (п. 10.2.2 Порядка № 209н), при этом организационный (стартовый) взнос вносится участниками до начала соревнований.
Кроме того, учреждение может выплачивать премии победителям соревнований по КВР 350 «Премии и гранты», КОСГУ 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам».

29.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

ИЗМЕНЕНИЯ ПП 46.9 в 2022 - для сравнения:!пп. 46.9 введен в Порядок № 85н приказом МФ от 11.06.2021 № 78н
БЫЛО: (начало действия ред. 29.01.2022)
46.9. расходы НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ участия спортсменов в спортивных соревнованиях, тренировочных и других мероприятиях по подготовке к спортивным соревнованиям (проезд к месту проведения мероприятия и обратно, проживание, питание, организационные взносы, иные РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С УЧАСТИЕМ В МЕРОПРИЯТИЯХ), ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ЧЕРЕЗ КОМАНДИРУЕМЫХ ПОДОТЧЕТНЫХ ЛИЦ, ПОДЛЕЖАТ ОТРАЖЕНИЮ по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг". (пп. 46.9 введен в Порядок № 85н приказом Минфина России от 11.06.2021 № 78н)

СТАЛО: с 20.08.2022 :
Пункт 46.9. № 85н (в ред. 21.03.2022 № 40н) расходы, СВЯЗАННЫЕ С ОБЕСПЕЧЕНИЕМ участия спортсменов в спортивных соревнованиях, тренировочных и иных мероприятиях по подготовке к спортивным соревнованиям (далее - Спортивные мероприятия), ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ В ТОМ ЧИСЛЕ ЧЕРЕЗ РУКОВОДИТЕЛЕЙ ДЕЛЕГАЦИЙ (КОМАНДИРОВАННЫХ ПОДОТЧЕТНЫХ ЛИЦ - РАБОТНИКОВ НАПРАВЛЯЮЩИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, А ТАКЖЕ ПРИВЛЕЧЕННЫХ ЛИЦ, НЕ СОСТОЯЩИХ С НАПРАВЛЯЮЩИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ), НАЗНАЧЕННЫХ ОТВЕТСТВЕННЫМИ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ПО РАСХОДАМ, ПРОИЗВЕДЕННЫМ СОГЛАСНО УТВЕРЖДЕННОЙ СМЕТЕ НА УЧАСТИЕ В СПОРТИВНОМ МЕРОПРИЯТИИ, подлежат отражению в следующем порядке:
- РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ, УСЛУГ (проезд к месту проведения Спортивного мероприятия и обратно, проживание, питание, организационные взносы, иные ЗАКУПКИ, ОБЕСПЕЧИВАЮЩИЕ УЧАСТИЕ В СПОРТИВНОМ МЕРОПРИЯТИИ) - по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг";
НОВОЕ!- расходы по КОМПЕНСАЦИИ участникам Спортивных мероприятий понесенных ими затрат на проезд, компенсации им стоимости питания по установленным нормам и иные компенсационные выплаты - по видам расходов:
- 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" или 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", в части выплат КОМАНДИРОВАННЫМ на Спортивные мероприятия сотрудникам (служащим) учреждений (органов управления);
- 113 "Иные выплаты учреждений привлекаемым лицам" или 123 "Иные выплаты государственных (муниципальных) органов привлекаемым лицам", в части расходов на КОМПЕНСАЦИОННЫЕ выплаты лицам, ПРИВЛЕЧЕННЫМ к участию в Спортивном мероприятии, но НЕ СОСТОЯЩИМ с направляющей организацией В ТРУДОВЫХ отношениях.
(пп. 46.9 в ред. от 21.03.2022 N 40н)

29.09.2022, Михайлова Елена Николаевна

УЧЕСТЬ! письмо Минфина России от 25.08.2022 № 02-05-11/83179 «<О формировании проектов законов (решений) о бюджетах бюджетной системы Российской Федерации на 2023 год (на 2023 и на плановый период 2024 и 2025 годов)»
Образовательные учреждения выбирают коды по тем же правилам, которые закреплены в новом Порядке № 82н д ля учреждений спорта.
Расходы на участие спортсменов в выездных мероприятиях отражают по КВР:
- КВР 244 – ПРИОБРЕТЕНИЯ - расходы на закупку товаров, услуг (проезд, проживание, питание, организационные взносы и др.), в том числе ПРИВЛЕЧЕННЫМ по договорам ГПХ (в том числе судейских услуг!);
- КВР 112 - КОМПЕНСАЦИИ штатным сотрудникам их затрат на проезд, питание и т.п.;
- КВР 113 - аналогичные КОМПЕНСАЦИИ внештатникам, привлеченным без ГПД.
Правила применяют и в ситуациях, когда закупки производят (компенсации выплачивают) через сопровождающее лицо.
Учесть для планирования показателей на 2023 (2024—2025) годы. Причем, в завершении текущего 2022 года применяют такой же подход, т.к. правила для учреждений спорта закреплены в Приказе N 85н (в ред. № 40н).

ВАЖНО! письмо Минфина России от 25.08.2022 № 02-05-11/83179 «<О формировании проектов законов (решений) о бюджетах бюджетной системы Российской Федерации на 2023 год (на 2023 и на плановый период 2024 и 2025 годов)»

08.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Петровна!Письмо Минфина России от 01.12.2021 № 02-07-07/98091 "О Методических рекомендациях по переходу на применение в 2022 году унифицированных форм электронных первичных документов" ( зам.министра А.М.ЛАВРОВА)

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" разработка альбома унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета (унифицированных форм электронных первичных учетных, регистров бухгалтерского учета) в целях перехода организаций бюджетной сферы всех уровней бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на электронный документооборот предусмотрена на 2021 - 2023 годы.
В целях реализации первого этапа - приняты Приказ N 61н, приказ от 30.09.2021 N 142н утверждены унифицированные формы электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного и бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"

Приказ N 61н вступивший в 2021 году (зарегистрирован МЮ 28 июня 2021 г.) содержит ряд отлагательных норм по его обязательному правоприменению.
Унифицированные формы электронных документов бухгалтерского учета, утвержденные Приказом N 61н, применяются:
Пункт 2.2. Организациями бюджетной сферы (в т.ч. автономными учреждениями) самостоятельно осуществляющие полномочия по ведению бухгалтерского учета (далее - субъекты учета) в соответствии с положениями ими принятых учетных политик.
В соответствии со статьей 9 Закон N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов для организаций бюджетной сферы устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 25 СГС "Концептуальные основы" первичные (сводные) учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по утвержденным Минфином УНИФИЦИРОВАННЫМ формам документов,, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать обязательные реквизиты.
УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ первичных учетных документов и Методические указания по их заполнению утверждены приказами Минфина от 30.03.2015 N 52н (далее - Приказ N 52н) и Приказом N 61н (в ред. 142н, 100н).
В соответствии с пунктом 9 СГС "Учетная политика", утв. приказом МФ от 30 декабря 2017 г. N 274н, определено, что актами субъекта учета, устанавливающими в целях организации и ведения бухгалтерского учета учетную политику субъекта учета утверждаются формы первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, по которым ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ Российской Федерации НЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ для их оформления формы документов. Утвержденные субъектом учета формы документов бухгалтерского учета должны содержать обязательные реквизиты и соответствовать требованиям, предусмотренным СГС "Концептуальные основы", иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета (в том числе Приказами N 52н, N 61н).
Положениями учетных политик субъектов учета может быть предусмотрено переход на применение унифицированных форм ЭЛЕКТРОННЫХ бухгалтерских документов ДО 1 января 2023 года по готовности используемых субъектами учета информационных систем (ресурсов), обеспечивающих переход на электронный документооборот;

2.3. Субъектами учета при ведении бухгалтерского учета в части положений Приказа N 61н по обязательному составу реквизитов при формировании первичных учетных документов, а также первичных учетных документов, формируемых на БУМАЖНЫХ носителях (документов, содержащих собственноручные подписи).
В соответствии с пунктом 25 СГС "Концептуальные основы" первичные (сводные) учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по УНИФИЦИРОВАННЫМ формам документов, утвержденным согласно законодательству правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти (Минфином), а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать обязательные реквизиты.
Положениями законодательства РФ предусмотрено формирование НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ первичных документов, для которых установлены унифицированные формы ЭЛЕКТРОННЫХ документов, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления (хранения) документа, регистров исключительно на бумажном носителе, а также ПРИ ОТСУТСТВИИ ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ВОЗМОЖНОСТИ субъекта учета ФОРМИРОВАНИЯ И ХРАНЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ, ЭЛЕКТРОННЫХ РЕГИСТРОВ.
При этом формы унифицированных электронных первичных учетных документов, электронных регистров бухгалтерского учета могут применяться для формирования первичных учетных документов НА БУМАЖНОМ носителе с одновременным представлением лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, электронного образа (СКАН-КОПИИ) такого документа.
В указанном случае в учетной политике субъекта учета необходимо установить порядок оформления таких документов, с указание в графике документооборота условий (порядок и сроки) применения и формирования таких документов;

Пункт 3. С 1 января 2023 года - при ведении бухгалтерского учета ВСЕМИ организациями бюджетной сферы, с подписанием электронными подписями документов бухгалтерского учета, регистров бухгалтерского учета (далее при совместном упоминании - электронные документы), УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ по которым утверждены Приказом N 61н.
К организациям бюджетной сферы относятся в том числе – бюджетные и автономные учреждения:

Таким образом, организации бюджетной сферы субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также федеральные органы исполнительной власти, их территориальные органы и подведомственные им казенные учреждений, не передавшие полномочия по ведению бухгалтерского учета, а также ИНЫЕ получатели бюджетных средств обязаны обеспечить переход на применение унифицированных форм ЭЛЕКТРОННЫХ бухгалтерских документов с 1 января 2023 года.

(примеры заполнения отдельных первичных учетных документов согласно утвержденным унифицированным формам электронных первичных учетных документов размещены на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в разделе Бюджет/Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора/Методический кабинет.

09.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

См. письмо Минфина России от 22.07.2022 № 02-07-10/71229 - На бумажном носителе обязанность применения унифицированных форм, утвержденных в электронном формате Минфином России, установлена для всех организаций бюджетной сферы с момента вступления в силу приказа № 61н и поправок в 52н и 61н.
Положения УП не могут противоречить законодательству о бухгалтерском учете, СГС «УП» (приказ № 274н) и НПА, в том числе в части обязанности применения новых унифицированных форм первички и регистров!. Если при наличии утв. УНИФИЦИРОВАННЫХ форм (в т.ч.е-форм) они не используются для отражения в учете и отчетности (в части регистров) – нарушение ч. 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ - ст. 15.15.6 КоАП

1. Обязательно предоставление электронного образа форм электронных документов, указанных в Приказе №61н (в ред. 142н).
Скан-образ - электронный образ документа на бумажном носителе надо заверять ЭЦП.
• При передаче скан-копий первичных учетных документов, содержащих собственноручные подписи (сформированные на бумажном носителе) ответственность за соответствие скан-копии подлиннику документа возлагается на лицо, ответственное за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) за формирование и (или) передачи такой скан-копии;
• Копии электронных документов на бумажном носителе заверяются в соответствии с положениями учетной политики субъекта учета
• При межведомственном обмене информацией, в том числе при осуществлении централизуемых полномочий (электронном документооброте), может быть предусмотрена передача скан-копий первичных учетных документов
• Передача скан-копии первичного учетного документа осуществляется при условии ее подписания ЭЦП должностным лицом, ответственным за соответствие такой скан-копии подлиннику документа;

Учесть! Статья 29 Закона № 402-ФЗ предписывает организацию хранения документов, за которую отвечает руководитель организации
Минфин письмом от 27.05.2022 № 02-07-10/50875 пояснил как учреждению хранить электронную первичку, если оно ведет учет в ЕИС. По правилам в архиве организации должно быть не менее двух экземпляров электронных документов. Если е-первичку и е-регистры обрабатывают в единой автоматизированной информсистеме (ЕИС), то их хранение обеспечивает ЕИС. Но за сохранность документов отвечает учреждение, поэтому оно само решает, как достичь нужного результата.
(подготовлен Проект Федерального закона № 1173189-7 от 06.04.2022 в части порядка хранения е-документов, в т.ч. в Закон 402-ФЗ вносятся значимые изменения в порядок регулирования вопросов порядка конвертации электронных документов (конвертируемых и конвертированных электронных документов разных форматов, например PDF, RTF, XML), их е-хранения, создания электронных и (или) материальных дубликатов документов.)

2. Применяемая Форма Т9 – не является обязательной для применения учреждениями госсектора с 2013 года (принятие № 402-ФЗ), так как не относится к унифицированной, утв. НПА. Поэтому ее применение в учете (ранее должно быть утв. ЛНА о командировании)
Ст. 15.15.6 КоАП - последствия для ФАУ за неприменение в работе унифицированных форм по Приказу №52н (в ред. 103н), относящихся к командированию (решение о командировании, изменение решения тд)
3. Унифицированные формы регистров и первички, утв. приказами Минфина № 52н и 61н обязательны к применению всеми организациями бюджетной сферы, в т.ч. ФАУ - унифицированные формы регистров бух. учета, указанные в Приказе №52н (№0504093 и № 0504094) и 61н (в ред. приказов №142н), в т.ч. униф. формы заявки-обоснования закупки

09.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

Классификатор нарушений (рисков) нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере с учетом последних за номером № 7, утв. Казначейством России 23.05.2022.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ КоАП:
ч. ч. 4, 7 ст. 15.15.6 КоАП; - за Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта ПЕРВИЧНЫМИ УЧЕТНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ, в том числе отсутствие применения унифицированных первичных учетных документов - ст. 9 Закона № 402-ФЗ; Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н (далее - Методические указания № 52н), п. п. 10, 11 Инструкции № 157н; иные НПА, устанавливающие требования, к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами (приказ Минфина № 61н Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"

- ч. ч. 4, 7 ст. 15.15.6 КоАП – за Нарушение требований, предъявляемых к РЕГИСТРУ бюджетного (бухгалтерского) учета, в том числе отсутствие регистров бюджетного (бухгалтерского) учета ст. 10 Закона № 402-ФЗ; приказы Минфина № 52н, 61н; п. 11 Инструкции № 157н; иные НПА, устанавливающие требования к регистру бухгалтерского учета;

12.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Петровна, ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР - ответственен за ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (до 31.12.22), привожу проект формулировок в обновленный приказ Учетной политики с 2023 г. по заданным вопросам:
1)) В случае отсутствия организационно-технической возможности формирования ЭЛЕКТРОННОГО документа, электронный образ (СКАН-КОПИЯ) первичного учетного документа, содержащего собственноручные подписи (сформированного на бумажном носителе), представляется лицом, ответственным за формирование и (или) оформление факта хозяйственной жизни таким документом и (или) передачу такого электронного образа (скан-копии).
Передача оригиналов первичных учетных документов (в том числе между обособленными подразделениями/филиалами организации) осуществляется с оформлением Реестра сдачи документов (форма 0504053) с приложением первичных документов (без передачи электронных образов (скан-копий) первичных учетных документов). Реестр сдачи документов (форма 0504053) оформляется ответственными лицами и представляется в 2-х экз. в сроки, установленные Графиком документооборота.
2) Принятие обязательств по возмещению сотрудникам расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера, отражается в учете согласно Авансовому отчету (форма 0504505), утвержденному руководителем (уполномоченным им лицом).
-----------
Учесть, что ИСПОЛЬЗОВАНИИ БУМАЖНОЙ ФОРМЫ АВАНСОВОГО ОТЧЕТА ПРИМ. В СЛУЧАЕ УКАЗАННОМ В УП В ДОПОЛНЕНИЕ К ПРИМЕНЕНИЮ Е-ОТЧЕТА.

3) Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма 0504093) открывается в форме электронного документа на финансовый год. Закрытие журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма 0504093) осуществляется по завершении отчетного финансового года и подписывается уполномоченным лицом уполномоченной организации усиленной квалифицированной электронной подписью (ЭЦП).
Принятие обязательств на выдачу подотчетному лицу денежных документов отражается в учете в зависимости от характера производимых расходов, оплачиваемых денежными документами, согласно Решению о командировании на территории Российской Федерации (форма 0504512), Решению о командировании на территорию иностранного государства (форма 0504515) или ЗАЯВКИ-ОБОСНОВАНИЯ ЗАКУПКИ товаров, работ, услуг малого объема (форма 0504518), утвержденных руководителем (уполномоченным им лицом). (без разницы для оформл. униф документом в части прим 223-ФЗ и №44-ФЗ)

12.11.2022, Михайлова Елена Николаевна

ДОП. забыла пункт про ХРАНЕНИЕ (в УП-2023):Организации обеспечивают хранение представленных (сформированных) первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета в соответствии с приказом Федерального архивного агентства от 20 декабря 2019 г. № 236 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения" (далее - Приказ N 236) (зарегистрирован Минюстом России 6 февраля 2020 г., рег. № 57449).

Формирование документов (копий) и регистров (копий) бухгалтерского учета, иных документов бухгалтерского учета, сформированных в форме электронных документов, НА БУМАЖНОМ носителе осуществляется, в случае отсутствия возможности их хранения в виде электронных документов и (или) необходимости обеспечения хранения таких документов на бумажном носителе, по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) и после сдачи отчетности.
Копия электронного документа и (или) копия электронного образа документа на бумажном носителе формируется лицом, ответственным за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) за формирование и (или) передачу такой копии (далее - Исполнитель), заверяется оттиском штампа "Копия документа верна" (или собственноручной записью с текстом) и собственноручной подписью Исполнителя (с расшифровкой) с отражением занимаемой должности.

Хранение в форме электронных документов первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета, и иных документов бухгалтерского учета (как и на бумажных носителях), сроки хранения которых в соответствии с Приказом № 236 составляют 5 (пять) и менее лет, а также электронных образов (скан-копий) первичных (сводных) учетных документов осуществляется не менее 5-ти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

16.04.2022, Дятлова Елена Михайловна

Галина Александровна, добрый день
При реорганизации к вам в учет «вливаются» не обязательно те данные, которые были в учете присоединенной организации. При реорганизации определяется перечень имущества (активов) и обязательств, которые подлежат передаче правопреемнику. Как правило, они оцениваются по данным учета передающей стороны. Но при принятии к учету, в частности, активов, применяются положения вашей учетной политики, в частности, относительно лимита стоимости ОС.
Поэтому если вам подлежат передаче в ходе реорганизации объекты ОС стоимостью не более 100 тыс.руб. за единицу, а по вашей УП они подлежат списанию сразу в расходы, то вы не ставите на баланс эти объекты, они могут учитываться только в СВК (на забалансовом счете).
Разница между всеми принятыми при реорганизации активами и обязательствами отражается у вас в учете на счете 84 (Приказ Минфина № 44н от 20.05.2003г.).
Поэтому косвенно можно сказать, что эти объекты ОС, которые не подлежат у вас учету на счете 01, «списываются» в Дт 84. Но, надеюсь, Вы поняли, что это не совсем корректная формулировка.

25.04.2022, Дятлова Елена Михайловна

Людмила Вячеславовна, добрый день
Вы все верно написали про отражение в 1с и про результат.
К вопросу про отражение процентов есть определенные тонкости отражения на момент перехода 31.12.2021г., так как отражение процентов происходит «Операцией, введенной вручную».
Необходимо учесть следующее.
После проведения регламентной операции «Закрытие месяца» в «Расчете отложенного налога по ПБУ 18» программа сформирует ОНО Дт 68.04.2 Кт 77 с видом обязательства Кредиторская задолженность (по процентам) и перенос сальдо счета 68.04.2 - Дт 99.09 Кт 68.04.2. Вручную надо удалить эти две проводки. И еще раз последовательно перепровести: Реформацию баланса, Переход на ФСБУ 25, Переход на ФСБУ 6, Корректировка отложенного налога по ПБУ 18. В результате чего, в документе «Корректировка отложенного налога по ПБУ 18» программа сформирует ОНО с видом обязательства Кредиторская задолженность (по процентам) в правильной корреспонденции счетов Дт 84.01 Кт 77.

11.02.2022, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ПО 1 ВОПРОСУ:
Обязанность и сроки направления сведений о работниках (застрахованных лицах), работающих в организации на 01.01.2022 года, действующим законодательством не установлены.
Срок для передачи сведений о застрахованных лицах - не позднее трех рабочих дней – установлен только для новых работников или при обновлении сведений в Ф. И. О. или реквизитах счетов работников.
ПО 2 ВОПРОСУ:
Для детей до 18 лет есть только одна категория — ребенок-инвалид. Совершеннолетним же устанавливается инвалидность определенной группы: первой, второй или третьей.
Родителям ребенка-инвалида стандартные вычеты предоставляются до конца того года, в котором ребенку исполнится 18 лет. Если, конечно, облагаемый доход родителя (опекуна, попечителя и т.д.) не превысит 350 000 рублей.
ПО 3 ВОПРОСУ:
Организация вправе по соглашению с работником установить продолжительность обеденного перерыва 30 минут в случае привлечения к работе в выходной день.
Режим работы в выходной день целесообразно прописать в приказе, к которому необходимо приложить служебную записку (согласие) работника на работу в выходной день в предусмотренном приказом режиме.
Формулировка о продолжительности рабочего дня и времени отдыха может быть установлена в любом формате. При этом из нее должно четко следовать количество часов работы, подлежащих оплате.
В случае если Организация планирует привлечь работника к работе в выходной день с 8:00 по 16:30 с обеденным перерывом в 30 минут, то в приказе необходимо указать следующую формулировку:
«Продолжительность работы составляет 8 часов с 8:00 до 16:30 с перерывом на обед 30 минут».
Время обеденного перерыва не входит в рабочее время и его не нужно оплачивать (ст. 91, ч. 1 ст. 108 ТК РФ). Таким образом, у организации возникает обязанность оплатить 8 часов рабочего времени.

16.02.2022, Мухин Михаил Сергеевич

ИП ___ (Предприниматель), рассмотрев Протокол от ___, сообщает следующее.

1. Действующее законодательство не запрещает коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям привлекать для выполнения работ (оказания услуг) любых физических лиц, в том числе, плательщиков налога на профессиональный доход.
В соответствии с частью 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Закон № 422-ФЗ) физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
В соответствии с частью 1 статьи 15 того же закона выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 14 данного федерального закона.
Суммы, выплаченные ИП ___ самозанятым гражданам, полностью соответствуют понятию доходов в понимании Закона № 422-ФЗ и правомерно не учтены Предпринимателем при исчислении налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

2. Утверждение о некой «организационной зависимости» плательщиков НПД от заказчика не соответствует действительности и основано на превратном толковании условий договора ИП ___ с самозанятыми гражданами.
Возложение на исполнителей обязанности письменно проинформировать заказчика об утрате ими статуса самозанятых граждан (и соответственно, плательщиков НПД) продиктовано тем, что при наступлении таких обстоятельств у ИП ___ возникают обязанности налогового агента по НДФЛ, а также обязанность учесть суммы выплат исполнителям при исчислении страховых взносов. Поэтому включение в договоры с самозанятыми гражданами таких условий свидетельствует о добросовестном отношении ИП ___ к своим налоговым обязанностям.
Вопреки утверждению налогового органа, наличие у исполнителей статуса самозанятых граждан не является условием договорных отношений, а утрата ими такого статуса не влечет за собой прекращение действия договоров.

3. Содержащийся в Протоколе вывод о том, что якобы «Заказчик как Работодатель заинтересован не в конкретном результате деятельности самозанятого, а в личном выполнении им определенной трудовой функции в качестве именно самозанятого» представляет собой несостоятельную и абсолютно неаргументированную попытку представить договоры, заключенные ИП ___ с самозанятыми гражданами, в качестве трудовых договоров. При этом налоговый орган без стеснений выдает собственные измышления за намерения Предпринимателя.
В связи с этим ИП ___ уведомляет налоговый орган, что не нуждается в интерпретации своих намерений и способен самостоятельно изложить их, основываясь не на домыслах, а на фактах.
Принципиальные различия между трудовым и гражданско-правовым договором и методика их разграничения приведены в пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям». Как следует из указанных разъяснений, от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
При этом следует учитывать, что в силу статьи 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде, если это не противоречит статьям 779 - 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Анализ содержания договоров ИП ___ с самозанятыми гражданами (в том числе, с учетом приведенных выше разъяснений) однозначно указывает на наличие в них родовых признаков договора подряда (глава 37 ГК РФ).
Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику (пункт 1 статьи 703 ГК РФ). Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику (пункт 1 статьи 720 ГК РФ).
Из содержания данных норм Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что договор подряда заключается для выполнения определенного вида работы, результат которой подрядчик обязан сдать, а заказчик принять и оплатить. Следовательно, целью договора подряда является не выполнение работы как таковой, а получение результата, который может быть передан заказчику. Получение подрядчиком определенного передаваемого (т.е. материализованного, отделяемого от самой работы) результата позволяет отличить договор подряда от других договоров.
От трудового договора договор подряда отличается предметом договора, а также тем, что подрядчик сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; подрядчик работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.
Аналогичная позиция приведена в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.04.2019 N 43-КГ19-2.
Вопреки суждению налогового органа, отсутствие в договоре подряда срока его действия не дает оснований ни для признания его незаключенным, ни тем более для переквалификации в трудовой договор (см. пункт 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.02.2014 N 165 «Обзор судебной практики по спорам, связанным с признанием договоров незаключенными»).

4. Ссылаясь на протоколы допроса ______, налоговый орган не раскрывает содержание их показаний. В связи с этим ИП ___ просит представить копии указанных протоколов (или выписки из них) для ознакомления.
Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" гражданин (физическое лицо) имеет право на получение от государственных органов, органов местного самоуправления, их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, информации, непосредственно затрагивающей его права и свободы.
Учитывая, что упомянутые показания самозанятых граждан непосредственно касаются обязанностей ИП ___ (о чем свидетельствует сам Протокол), отказ в ознакомлении Предпринимателя с ними недопустим. Непредставление копий указанных протоколов ИП ___ будет расценено как неспособность налогового органа обосновать свои притязания.

На основании изложенного ИП ___ не усматривает необходимости в представлении уточненных расчетов. Если налоговый орган сочтет необходимым прибегнуть к мерам принуждения (включая применение налоговых санкций), Предприниматель готов к общению в этих форматах, однако, предупреждает о готовности защищать свои интересы всеми предусмотренными законом способами, включая обращение в арбитражный суд.

16.02.2022, Дятлова Елена Михайловна

Наталья Игоревна, добрый день
Видимо, ваш вопрос связан с налогообложением?
Для целей исчисления НДС сложилась практика, поддержанная судами, что передача неотделимых улучшений арендодателю - это реализация, в том числе, на безвозмездной основе. Но надо анализировать, представляет ли это улучшение интерес для арендодателя. Если нет, то реализация отсутствует.
С точки зрения налога на прибыль выбытие неполностью самортизированных кап.вложений в арендованные ОС следует рассматривать аналогично выбытию собственных ОС, в том числе, с учетом пп.8 п.1 ст.265 НК РФ. То есть признать внереализационные расходы.
Но вопросы налогообложения неотделимых улучшений очень неоднозначны, поэтому выводы надо делать с учетом конкретной ситуации. В частности, будет влиять взаимозависимость арендатора и арендодателя, сколько времени прошло с момента улучшений и до расторжения договора, ценность этих улучшений и другие факторы.

22.02.2022, Петренко Наталья Игоревна

Большое спасибо за ответ. Возможно ли уточнить вопрос? Интересует учёт у арендодателя. В данном случае он получает имущество. Данное имущество увеличивает рыночную стоимость объекта недвижимости при оценке, но так как получено безвозмездно ( или это не так? ) не может быть активом? Учёт за балансом?
Очень надеюсь на продолжение диалога..