Расписание семинаров

04.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению, нужно указать тех участников, которые фактически имеются на момент первичного оформления данного документа - Списка участников Общества.

04.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В тексте Устава (в записи о создании Общества) следует указать решение № 1, а не то решение, которым Устав изменен. На обложке новой редакции Устава, на мой взгляд, нужно поставить год, когда утверждена данная новая редакция Устава, т.е. 2009. Указание на единственного учредителя остается в тексте Устава.

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов, утвержденного Соглашением между Республикой Беларусь и Российской Федерацией от 15.09.2004 года при ввозе товаров на территорию Российской Федерации НДС подлежит уплате приобретателем исходя из стоимости приобретенных товаров, увеличенной, в частности, на расходы по доставке. Данный принцип нашел отражение при вынесении Постановления Президиума ВАС России от 17.03.2009 года №15238/08. Следовательно, я позволю себе согласиться с мнением «Вашей» инспекции, поскольку данная позиция полностью соответствует требованиям международного правового акта и общей практики взимания косвенных налогов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Ссылка по пункт 5 статьи 3 Протокола от 23.03.2007 года является некорректной, поскольку нормы данного международного правового акта регулируют вопросы места уплаты НДС в отношении работ и услуг: указанный «чужой» инспекции пункт 5 статьи 3 Протокола определяет, каким образом и в каком государстве должна быть исполнена обязанность по уплате НДС со стоимости оказанных услуг по перевозке. Распространять нормы данного пункта на механизм определения стоимости товаров при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в принципе невозможно. У Вашего коллеги (благодаря инспекции) вследствие такой позиции формируется недоимка по НДС при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь. В соответствии с пунктом 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов, утвержденного Соглашением между Республикой Беларусь и Российской Федерацией от 15.09.2004 года среди документов, подлежащих представлению в налоговый орган, указан «договор» (его копия). Следовательно, обязанность по представлению или договора, или его копии предусмотрена нормативными правовыми актами, и никаких исключений из указанной обязанности не предусмотрено.

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Пунктом 1 ст. 807 ГК РФ установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. То есть в принципе договор займа основных средств может существовать, если возврат займа будет произведен равным количеством основных средств такого же рода и качества. Но все же странный это договор - надеюсь, для его заключения (вместо, скажем, договора аренды или ссуды - возмездного либо безвозмездного пользования имуществом) у Вас были серьезные основания.
Для ответа на Ваш вопрос, в первую очередь, необходимо определиться - имела ли место реализация ОС, переданных по договору займа, в налоговом смысле. Согласно статье 39 НК РФ реализацией признается передача на возмездной основе права соственности. Право собственности на предмет займа перешло к заемщику, договор займа - возмездный, однако плата по данному договору предусмотрена не за передачу права собственности, а ,скорее всего, представляет собой % за пользование займом. То есть говорить о полноценной реализации предмета займа в налоговом смысле не приходится. В свое время, УФНС по г. Москве в письме от 05.12.2003 № 26-12/67627 высказывалось, что реализацией передача производственного оборудования по договору займа не является. Но может быть дана и другая оценка: право собственности перешло, на возмездной основе, значит реализация есть. Тогда подлежит применению п. 3 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Пожалуй, при УСН восстанавливать расходы (пересчитывать налоговую базу за периоды признания расходов на приобретение основных средств) необходимо в любом случае, ведь в п. 3 ст. 346.13 НК РФ говорится не только о реализации, но и о передаче, а передача оборудования заемщику однозначно имела место.

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Не только можно, но и нужно. Единственный способ составить баланс, в том числе ликвидационный, когда бухучет не велся - это инвентаризация. Тем более, что инвентаризацией проверяют данные бухгалтерского учета и отчетности, а не наоборот. При обнаружении расхождений всегда приоритетны данные инвентаризации, результаты инвентаризации отражаются в бухучете и отчетности. Составляйте смело баланс ивентарным методом. Точно так же придется поступить всем организациям на УСН, если для них введут обязательный бухучет с 01.01.2010 - составить вступительный баланс на 01.01.2010 инвентарным методом.
2. В бухучете Вы имеете в виду? Да, начисляется, в общем порядке, как по объектам коммерческого назначения. А собственники - это кто? Если у Вашей организации на балансе - значит, ваша организация, собственник, а не кто-то другой, так ведь? Инвентаризационная стоимость ПИБ не имеет значения ни для бухучета, ни для налогообложения юридических лиц (значима только для налога на имущество физических лиц - собственников).
3. Неизвестно пока, успеют ли принять новый закон "О бухучете" и в каком виде. В любом случае настройка программных продуктов - это вопрос к программистам 1С.

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Не знакома с подобными проектами. Попробуем переадресовать вопрос Мухину Михаилу Сергеевичу.

04.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии со статьей 394 НК РФ ставки земельного налога устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления в пределах максимальных размеров, определенных данной статьей (0,3 % и 1,5 %). При этом ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Состав земель в Российской Федерации определяется статьей 7 ЗК РФ, а виды разрешенного использования – статьей 37 ЗК РФ. Внесение изменений в указанные статьи находится в компетенции органов законодательной власти.

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уточните, пожалуйста, о каком законе с кодами ОКВЭД идет речь? Не помню ни одного такого закона: в главе 26.3 НК РФ коды ОКВЭД не указаны, в Законе Санкт-Петербурга о ЕНВД - тоже нет (только коды ОКУН). В любом случае ОКВЭД присваивает не кто-то сторонний, а определяет сама организация, перечисляя в Уставе основные виды деятельности, которыми намерена заниматься (имея в виду, что и занятие иными видами деятельности коммерческой организации не запрещено, т.к. общая правоспособность). Если речь в вопросе идет о постановке на учет плательщика ЕНВД после начала осуществления подпадающего под ЕНВД вида деятельности, то такая постановка на учет производится независимо от присвоения или неприсвоения соответствующего кода ОКВЭД.

06.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Возьмусь предположить. что речь идет о статье 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, которая предусматривает необходимость уведомления об осуществлении отдельных видов деятельности. Что касается кодов ОКВЭД, то они предусмотрены не указанным законом, а Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584. Не очень понимаю, какая именно разновидность розничной торговли не предусмотрена в указанном постановлении. Тем не менее, если это так, то, полагаю, что данное обстоятельство будет основанием для Вашего освобождения от административной ответственности.

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Говоря словами профессора Преображенского, "не читайте советских газет". Не нужно сразу верить неразумным комментаторам, представьте себе: сегодня Вы сняли с регистрационного учета в ИФНС кассу, начитавшись в прессе подобных комментариев, а завтра в кассу разово вносят деньги за товар, работу, услугу, не подпадающие под режим ЕНВД, и нужно (обязательно!) пробить чек. Обратно, что-ли, ставить ККТ на регистрационный учет, а послезавтра - снова снимать? Не нужно этого делать: Закон № 162-ФЗ от 17.07.2009 не обязывает Вас снимать кассы с регистрационного учета в ИФНС, а просто предоставляет возможность не применять ККТ в рамках деятельности на ЕНВД (при определенных условиях - каких именно, подробно рассмотрим на семинаре 05.10.2009). Там есть только одна неприятная норма, в 162-ФЗ: субъекты, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 Закона № 54-ФЗ, могут не применять ККТ, с выдачей по требованию покупателя товарного чека, квитанции или иного документа... А пункт 2 - это те, кто оказывает услуги населению, с выдачей бланков строгой отчетности (то есть для них, получается, ничего не поменялось). Кстати, ФНС - основной контролер применения ККТ, в отличие от Минфина РФ, раместила на своем сайте вполне приличное информационное письмо о Законе № 162-ФЗ, не содержащее никаких требований о снятии с регистрационного учета касс, см. http://www.nalog.ru/document.php?id=27570&topic=root_nalog

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не нужно, все налоговые обязательства перед бюджетом выполнены (НДФЛ с дивидендов удержан и уплачен налоговым агентом).

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ сумма исчисленного единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Вместе с тем, непосредственно НК РФ не описывает порядок такого уменьшения в разрезе каждого кода ОКАТО места осуществления предпринимательской деятельности. Однако данный порядок в достаточной степени описан в налоговой декларации по ЕНВД, утвержденной Приказом Минфина России 08.12.2008 года №137Н. В соответствии с последним уменьшение единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в общих суммах без конкретизации в отношении отдельно взятого ОКАТО (раздел 3 декларации). Вследствие этого по строке 060 раздела 3 декларации отражается общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате по всем кодам ОКАТО. В дальнейшем происходит пропорциональное распределение сумм ЕНВД, подлежащего к уплате, в разрезе отдельных кодов ОКАТО исходя из доли налоговой базы, приходящейся на отдельный код ОКАТО (строка 030 раздела 1 декларации).

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, при исполнении обязанности налогового агента должны суммы исчисленного НДФЛ перечислять по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Представление же отчетности налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ осуществляется только по месту нахождения организации. Вместе с тем, хочу упокоить относительно перечисления НДФЛ только по месту головной организации: если и головная организация и обособленные подразделения находятся на территории Санкт-Петербурга, то на практике проблем с перечислением НДФЛ по месту головной организации не возникает.

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ плательщиками ЕНВД являются лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. При этом ЕНВД подлежит исчислению исходя из применяемого налогоплательщиком физического показателя (статья 346.29 НК РФ). Таким образом, Вы обязаны исчислить ЕНВД за 2-й квартал, но за май значение физического показателя равно «0».

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

06.10.2009, Куликов Алексей Александрович

В отношении постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД подлежит применению пункт 2 статьи 346.28 НК РФ, которая обязывает лиц, занимающихся деятельностью, подлежащей переводу на ЕНВД вставать на налоговый учет по месту осуществления деятельности в течение 5-ти дней с момента начала осуществления таковой. Штраф за нарушение сроков постановки на налоговый учет предусмотрен статьей 116 НК РФ, его размер составляет от 5 000 до 10 000 рублей в зависимости от нарушенного срока. Вместе с тем, о реальном привлечении к налоговой ответственности в описанной ситуации говорить не приходится, поскольку ВАС России в пункте 39 Постановления Пленума от 28.02.2001 года №5 указал, что налогоплательщик может не вставать на налоговый учет в налоговом органе, в котором он уже состоит на учете, повторно, хотя и по новому основанию. Таким образом, если Вы встали на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений (магазинов), то даже не постановка на налоговый учет по месту осуществления деятельности (то есть этих же магазинов) с учетом мнения ВАС России не может рассматриваться как основание для привлечения к налоговой ответственности по статье 116 НК РФ. В отношении представления налоговой декларации и уплаты ЕНВД отмечаю, что в Санкт-Петербурге сложилась практика, согласно которой налоговую декларацию по всем местам осуществления деятельности (ОКАТО), находящимся на территории Санкт-Петербурга, Вы сдаете налоговый орган по месту регистрации организации (но в разделах 2 налоговой декларации Вы описывает ЭТИ места осуществления деятельности). В этот же налоговый орган Вы производите и уплату ЕНВД. В случае появления новых торговых точек, находящихся на территории муниципальных образований за пределами Санкт-Петербурга, именно в местные налоговые инспекции Вы обязаны будете представить налоговые декларации и уплатить приходящиеся на эти торговые точки ЕНВД (пункт 1.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом Минфина России от 08.12.2008 года №137Н).

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Мухину Михаилу Сергеевичу.

04.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Да, Федеральным законом от 30.12.2008 № 309-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства с 30.06.2009 освобождены только от разработки проектов образования отходов и лимитов на их размещение. Обязанность подтверждать отнесение отходов к конкретному классу опасности и обязанность разрабатывать паспорта отходов для них, как и для других природопользователей, сохраняются. Невыполнение любой из этих обязанностей может повлечь привлечение к административной ответственности, предусмотренной статьей 8.2 КоАП РФ.

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Наши законодатели в настоящее время ничего не говорят о предельной величине дохода для применения УСН в 2009 году. Внося поправки в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ и устанавливая сроки для действия старых и новых норм, законодатели умудрились вообще ликвидировать ограничения по объему выручки для применения УСН в 2009 году. Действие прежнего лимита (20 млн. руб. с последующей индексацией на коэффициенты-дефляторы) приостановлено со дня опубликования Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ, т.е. с 20 июля 2009 г. А новый лимит 60 млн. руб. будет действовать только с 01.01.2010. Так что во втором полугодии 2009 года выручку можно нарастить до любого объема, при этом оставшись на "упрощенке". А Вы думали, ФНС просто так расщедрилась, внезапно озвучив свое безусловное согласие с позицией ВАС РФ о действующем в 2009 году лимите выручки для применения УСН 57904103 руб.? Как бы не так, по закону-то ограничений по выручке для применения УСН в период с 20.07.2009 по 31.12.2009 нет.

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин РФ считает, что физический показатель за месяц, в котором начала осуществляться деятельность на ЕНВД (в Вашем случае - за июль), нужно брать в расчет полностью. Согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. В том числе данная норма подлежит применению и для случая первичного появления физического показателя - изменения с нуля на некую положительную величину.

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, подпадает под ЕНВД, в полном объеме. В настоящее время форма расчетов не является квалифицирующим признаком для определения вида торговли (оптовая или розничная) - см., например, письмо Минфина РФ от 20.01.2009 № 03-11-09/10.

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Это зависит от Ваших благотворителей и внутренних документов организации, в которых определяются цели деятельности, направления и порядок расходования полученных от благотворителей средств. Что касается страховых взносов, то на стипендии ОБУЧАЮЩИМСЯ педагогам взносы однозначно не начисляются, т.к. данные выплаты не являются выплатами по трудовым, гражданско-правовым договорам с предметом "выполнение работ, оказание услуг обучающимися педагогами" либо авторским договорам. А вот НДФЛ со стипендий, пожалуй, нужно удерживать - пункт 11 статьи 217 НК РФ здесь не применим, т.к. стипендия выплачивается не благотворительным фондом, а автономной некоммерческой организацией.

03.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Ответ дан в устной форме на семинаре 30.09.2009, можно услышать в записи в составе "Пакета заочного слушателя" с данного семинара.

03.10.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Ответ дан в устной форме на семинаре 30.09.2009, можно ознакомиться в записи в составе "Пакета заочного слушателя" с данного семинара.

10.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, совпадает. В ближайшие дни закачаем авансы на 01.09.2009 на сайт, и можно будет посмотреть сумму по ИНН плательщика, связанному с № удостоверения клиента.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Всем спасибо за хорошие отзывы! С обедом 05.10.2009 проблем не было? Наверное, нет - никто не оставил отрицательный отзыв по обеду, мясо было нежнейшее - всем понравилось. Мы постоянно работаем с "Пулковской" в плане улучшения качества питания - обед 05.10.2009 находился в сфере личной ответственности шеф-повара. Надеемся, что должное качество питания будет не исключением, а правилом.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе ПЗС скачиваются с сайта в счет числящегося за клиентом аванса - неоднократно проверяли. Но для эффективного скачивания необходима весьма высокая скорость Интернет-соединения (порядка 1 Мбит/с и выше), так как файлы mp3 очень объемные и технических способов их сжатия не существует. По мере перехода на высокоскоростной Интернет (а это дело ближайшего будущего, технологии стремительно уносятся вперед) услуга заработает для всех клиентов без исключения. В настоящее время предусмотрена возможность в тестовом режиме попробовать скачать бесплатные ПЗС с любых семинаров 2008 года со страницы «Семинары/Расписание семинаров», чтобы посмотреть - работает ли данная услуга на Ваших скоростях или пока нет. В последнем случае, к сожалению, придется пока пользоваться традиционными способами получения ПЗС - из нашего офиса либо обычной почтой.

09.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Большое спасибо!

09.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо. Конечно, питание на семинаре - вспомогательный сервис, но мы постараемся, чтобы и он был на хорошем уровне.

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Включается единовременно в прочие расходы на основании пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. А в бухучете - относится на расходы будущих периодов, с постепенным списанием в прочие расходы в течение 9 лет.

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Следует применять ставку НДФЛ 13%, поскольку к сентябрю текущего года гражданин находится на территории РФ более 183 календарных дней, следующих подряд. Соответственно, на основании п. 2 ст. 207 НК РФ он признается налоговым резидентом, его доходы облагаются по ставке 13% с применением стандартных вычетов в общем порядке. Данный гражданин имеет право на стандартный вычет 400 руб. при условии, что его совокупный доход с начала года, включающий доход по прежнему месту работы, не достиг 40000 руб. Страховые взносы в ПФР не начисляются, так как гражданин не имеет статуса постоянно проживающего на территории РФ, дающего право на пенсию. ЕСН в 2009 году исчисляется в общем порядке, лишь с той особенностью, что вычет в виде страховых взносов в ПФР, равных нулю, к доле ЕСН, зачисляемой в федеральный бюджет, не применяется. С 2010 года страховые взносы на выплаты временно пребывающим на территории РФ иностранным гражданам начисляться не будут (пп.15 п.1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Таким образом, работодателю становится выгоднее принимать на работу трудовых мигрантов, нежели российских граждан,

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Зависит от того, созданы ли по месту выполнения работ в Москве стационарные рабочие места на срок более месяца. Если да, тогда необходимо ставить на учет в Москве обособленное подразделение (ст. 11 НК РФ).

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Скорее всего, все названные пункты с формулировками "монтаж, установка" следует отнести к коду 226.4 "Монтажные работы", как предписывают Методические рекомендации по применению КОСГУ, доведенные письмом Минфина РФ от 21.07.2009 № 02-05-10/2931 (кассовый расход). А фактический расход - частично по 226-му коду, а в части, приводящей к появлению ОС на балансе - по 310-му коду. Однако если фактически какие-то позиции представляют собой замену ранее установленного в здании оборудования, то появляются основания для применения по ним кода 225.2 "Ремонт (текущий и капитальный) и реставрация нефинансовых активов".

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что есть основания предъявить к вычету "входной" НДС по приобретенным за счет субсидии материалам. Источник оплаты за материалы для применения вычета, согласно Налоговому кодексу РФ, значения не имеет. Однако Минфин РФ возражает против предъявления "входного" НДС, оплаченного за счет субсидий из бюджета, к вычету - см. письмо Минфина РФ от 01.04.2009 № 03-07-11/98.

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно ничего не делать, и продолжать оформлять счета-фактуры, как ранее. Письмо ФНС, как известно, не является нормативным правовым актом. Тем более, что Ваша организация - продавец, а порядок исчисления НДС практически не меняется. Единственный совет - в договорах отказать от у.е., а указывать евро, чтобы было бесспорное основание для выставления счетов-фактур с суммами, выраженными в иностранной валюте (п.7 ст. 169 НК РФ).

03.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос сложный - подготовка ответа на контроле у Мухина Михаила Сергеевича.

13.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Евгения Алексеевна! Боюсь, что ответить на Ваш вопрос однозначно не получится. К сожалению, нам не удалось найти никакой судебной практики, опровергающей позицию Минфина РФ о включении получаемого страхового возмещения в налоговую базу по прибыли и возникновении обязанностей налогового агента по НДФЛ (изложенную, например, в письмах от от 30.05.2007 N 03-03-06/2/98, от от 24.06.2008 N 03-04-06-01/180). Ваш вопрос - не "семинарский", поскольку требует глубокого изучения документов-оснований: условий предоставления займов, условий договоров страхования (тем более, как следует из вопроса, личного неимущественного страхования). Непонятно, что является страховым случаем, чем страховой случай подтверждается, на основании чего Ваша компания получает деньги от страховщика? Необходимо исследовать все фактические взаимоотношения сторон, чтобы понять и, в случае необходимости, доказать, что у Вас на самом деле происходит: погашение части займа третьим лицом без налоговых обязательств в силу пп.10 п.1 ст. 251, ст. 209 НК РФ либо получение иного дохода от третьего лица с прощением части долга заемщику - физическому лицу, сопровождающееся возникновением налоговых обязательств? Попробуйте ответить на данные вопросы с точки зрения исследования названных выше документов-оснований, и станет ясно, какая позиция ближе к реальности.

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное организацией и использованное ею по назначению, определенному источником целевого финансирования или федеральными законами в случаях, перечисленных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Перечень средств целевого финансирования является закрытым. Средства, о которых идет речь в вопросе, в данном перечне отсутствуют. Поэтому их нельзя отнести к средствам целевого финансирования.
Деятельность по организации и проведению конференции в целях налогообложения следует квалифицировать как оказание услуг (п. 5 ст. 38 НК РФ), а организационный взнос рассматривать в качестве платы за услуги. В целях налогообложения прибыли взносы участников признаются выручкой от реализации услуг (п. 1 ст. 249 НК РФ), соответственно, в бюджетном учете данных доходов используется КБК 130. Стоимость оказанных услуг по организации и проведению конференции облагается НДС в общем порядке. Ваша базовая льгота по НДС в части НИОКР (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ) в данном случае не применима, т.к. речь идет не о работах, а об услугах.
Если денежные средства поступают от юридических и физических лиц, не являющихся участниками конференции, то такие средства включаются в налоговую базу по налогу на прибыль как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250 НК РФ), а для бюджетного учета данных доходов применяется КБК 180. Обратите внимание! В налоговую базу по НДС включаются только денежные средства, полученные от участников конференции. Все остальные средства (независимо от формулировки, указанной в назначении платежа) НДС не облагаются, поскольку отсутствует объект налогообложения - нет реализации услуги.

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Я вижу только один способ - направить своего работника - доверенного представителя на склад в Москве, который будет получать груз от поставщика и далее, действуя от имени Вашей организации, отправлять груз конечным покупателям. Тогда грузоотправителем может быть признана Ваша организация. Если Вы поручаете действия по отправке груза московскому поставшику с его склада, то этот поставщик признается грузоотправителем (см. статью 2 Федерального закона от 10.01.2003 № 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации", пункт 45 Устава автомобильного транспорта, утв. Постановлением Совета Министров РСФСР от 08.01.1969 N 12). Следовательно, его данные должны быть указаны в строке 3 счета-фактуры - по крайней мере, так считают налоговые органы (см. письмо ФНС от от 25 декабря 2006 г. N 03-1-03/2550@ "О порядке составления счетов-фактур", письмо Минфина РФ от 13.11.2008 № 03-07-09/38).

22.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Никаких льгот по налогообложению, в том числе в виде уменьшения ставок, при направлении средств на благотворительность в настоящее время нет. Расходы на благотворительность в виде безвозмездно переданного имущества или денежных средств нельзя отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли (пункт 16 статьи 270 НК РФ). Так что, кроме морального удовлетворения руководителей, никаких налоговых выгод благотворительная деятельность Вашей организации не принесет.

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ дан в методической части выступления на семинаре 30.09.2009, можно ознакомиться в записи - в составе "Пакета заочного слушателя" с семинара.

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

А передача программного обеспечения производится по какому договору - лицензионному? Если да, то НДС быть не должно. По мнению Минфина РФ, НДС облагаются только договоры поставки материальных носителей с программами в случаях, если в момент приобретения лицензионный договор путем присоединения не заключается. А остроту проблеме, скорее всего, придало недавнее письмо Минфина РФ от 02.06.2009 № 03-07-07/48, в котором Минфин РФ запрещает принимать к вычету НДС по счетам-фактурам, если поставка произведена по лицензионному договору (даже если НДС уплачен в бюджет второй стороной по договору). На мой взгляд, лучше держаться лицензионных договоров, внедрив технологию продаж, обеспечивающую заключение лицензионного договора в момент передачи прав на использование программного обеспечения. Тогда у Вас не будет НДС, а у конечных пользователей - "входного" НДС и проблем с его возмещением.

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Решение о внесении дополнительного вклада в имущество ООО, на мой взгляд, не обязательно должно содержать рублевый эквивалент. Вот если бы речь шла об уставном капитале, тогда да - в соответствии со статьей 14 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" размер уставного капитала общества определяется в рублях. Так что отражайте тот рублевый эквивалент, который фактически получился при пересчете на дату внесения. Никаких санкций за превышение добавочного капитала над уставным не существует.

29.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

А платили-то Вы как, в рублях, надеюсь? Потому как расчеты в иностранной валюте между резидентами запрещены. Включать в доход сотрудника нужно сумму на дату платежа, поскольку согласно статье 223 НК РФ дата получения дохода, как правило, день выплаты дохода.

09.11.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Большое спасибо, Татьяна Ильинична. Планка высока, но это не предел. Будем стараться и далее оправдывать Ваши ожидания.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Понятно, учтем. Дело в том, что среди клиентов есть любители лекторов - представителей министерств и ведомств, вот и разбавляем периодически наш постоянный лекторский состав (Балдина, Мухин, Куликов) москвичами. Но ставить лектора-москвича вторым номером, без поддержки нашим третьим лектором, не всегда целесообразно.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Стараемся сообщать заранее - как правило, за месяц до даты семинара программа семинара готова и уходит в рассылку (единовременно по Интернету - на все известные электронные адреса, а затем - по факсам). Если Вы получаете программу по факсу слишком поздно, подпишитесь на рассылку на сайте (либо внесите свой электронный адрес в регистрационную карту). Еще вариант - периодически звоните сами нам в офис, мы с удовольствием проинформируем Вас о датах ближайших семинаров и по Вашему запросу сразу же направим программу ближайших семинаров.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Всем спасибо за хорошие отзывы! Мы работаем для Вас, и нам очень приятны высокие оценки нашего труда.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо за информацию. Видимо, придется обратиться к "Пулковской" с официальной письменной претензией, основанной на отзывах наших клиентов.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Понятно. "Пулковская", как обычно, не справляется с обслуживанием при заказе большого числа обедов. Будем принимать меры.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо. Редко, кто про это пишет - про удобство «опорных конспектов» (авторских комплектов слайдов, демонстрируемых на экране во время семинара) в составе наших раздаточных материалов. Между тем, это одно из наших конкурентных преимуществ, и очень хорошо, что Вы его отметили в своем отзыве. Ну что это такое: конспектировать вручную "на коленке" текст выступления лектора? Прошлый век! Новые образовательные и информационные технологии уже давно облегчают задачу освоения больших массивов информации, а семинары, проводимые с использованием новых технологий, становятся высокоэффективными и максимально полезными. Как бы нам только эту мысль донести до тех, кто все еще ходит на семинары прошлого века - к организаторам, ранее "забившим поляну"? Вся надежда только на наших постоянных клиентов - на отзывы и рекомендации "из уст в уста". Иначе ведь многие так и не узнают, какими могут быть бухгалтерские семинары...

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо за информацию. Обязательно передадим Ваше мнение в адрес "Пулковской". Мы полностью согласны с Вами в оценке качества обеда - особенно на большом числе участников семинара.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ценим Вашу привязанность к конкретному лектору (Мухину Михаилу Сергеевичу Ваш отзыв передадим - ему будет приятно). По возможности стараемся учитывать Ваши пожелания - довольно часто на наших семинарах Мухин Михаил Сергеевич выступает сразу после перерыва. Про обед с Вами полностью согласны, принимаем все возможные меры к улучшению качества питания.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Медленно растем, конечно... Но слово материально - спасибо за Ваши пожелания!

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, конгресс-холл "Пулковской" радиофицирован - в нем ведется трансляция семинара и хорошо слышно, что происходит в лекционном зале. На самом деле - это преимущество, ведь можно выйти прогуляться, выпить чай или кофе, и в то же время - не выпадать из процесса. Некоторые участники даже предпочитают слушать выступления лекторов в холле, а не в лекционном зале (удобно расположившись в креслах, поближе к чаю-кофе). Впервые в отзыве прозвучало желание сосредоточиться на общении со специалистами в холле, а не на транслируемой лекции. Что ж, это хорошо - значит, квалификация аудиторов и юристов, работающих в холле, весьма высокая, и они удовлетворяют запросы клиентов. Будем думать, как решить данную проблему. Возможно, будем располагать аудиторов поближе к выходу, где трансляция менее слышна - оценим на ближайших семинарах уровень звука в разных частях конгресс-холла. По обеду - вряд ли "Пулковская" потянет "шведский стол" на 300-400 чел., хоть бы "с накрытием" накормили по-человечески - и то было бы хорошо.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Постараемся. Не всегда от нас это зависит - конгресс-зал "Пулковской" очень востребован. В некоторые периоды очень трудно вклиниться между мероприятиями с размещением, под которые зал отдают на приоритетной основе.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо, конечно. Но поверьте моему опыту - более 3-х (максимум 4-х) часов слушать одного и того же человека большинству участников становится тяжело. Вроде бы неплохо, чтобы в "Кривом зеркале" один Петросян выступал, но по прошествии некоторого времени понимаешь, что неплохо бы и на других артистов посмотреть. Семинар - это то же представление, смена картинки (артистов) для удержания внимания зрителей обязательна. И каждый артист (лектор) хорош по-своему, если он настоящий профессионал (а других в нашем лекторском составе просто нет). Тогда семинар проходит "на одном дыхании" и не превращается в нудную тягомотину. Да и для любого лектора напряжение большое: публичное выступление - это всегда такой кураж и энергетика! Мало знать предмет, нужно суметь заворожить и удержать зал, а после 3-4 часов выступления - это объективно сложно сделать любому человеку, даже если он очень опытный лектор. Эконом-семинары с одним лектором на весь день - несомненно, удобнее для организаторов (обходятся намного дешевле по затратам), но они гораздо менее эффективны с точки зрения полезности и удобства для слушателей.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ваши отзывы очень важны, чтобы сдвинуть дело "с мертвой точки" во взаимоотношения с "Пулковской" в вопросе организации питания. Поверьте, мы сделаем все возможное, чтобы изменить ситуацию.

26.10.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Все верно. Семинар 30.09.2009 вообще был нехарактерным - впервые участвовали много новых, незнакомых нам ранее клиентов, и некоторые из них, к сожалению, оказались не знакомы с общепринятыми правилами поведения на семинаре. Лекторам пришлось по ходу перестраиваться, находя компромисс между ожиданиями "новичков" и "старожилов". Постараемся направить поведение "новичков" на семинарах в нужное русло.

13.07.2009, Мухин Михаил Сергеевич

В данном случае отношения между поручителем, банком и заёмщиком основаны на положениях статьи 365 ГК РФ. Согласно пункту 1 данной статьи к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объёме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Учитывая, что заёмщик исполнил обязательство перед поручителем (новым кредитором) в объёме задолженности перед первоначальным кредитором, нет никаких оснований для вывода о возникновении у поручителя налоговый выгоды и налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Для определения физического показателя «количество работников» средняя численность внешних совместителей УЧИТЫВАЕТСЯ, так как это прямо прописано в ст. 346.27 НК РФ (акты Росстата здесь ни при чем). Если в НК РФ особых оговорок нет при использовании термина «среднесписочная численность» (как, например, в норме пп.1 п.2.2 ст.346.26 НК, где говорится, что не переводятся на ЕНВД налогоплательщики со среднесписочной численностью свыше 100 чел.) – то без внешних соместителей.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

НДФЛ – единая отчетность по месту нахождения юридического лица – головного подразделения (п.7 ст. 226 НК - по месту обособленного подразделения, только если зарплата начисляется и выплачивается в этом подразделении, у вас бухучета и, следовательно, операций по начислению заплаты в обособленном подразделении, как следует из вопроса, нет).
ЕСН – единая отчетность по месту нахождения юридического лица (условие для отчетности обособленного подразделения – отдельный баланс и расчетный счет п. 8 ст. 243 НК – не выполняется).
ПФР – единая централизованная отчетность по месту нахождения юридического лица, поскольку в целях применения п. 8 ст. 24 Федерального закона N 167-ФЗ налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц через подразделение, производят уплату страховых взносов централизованно по месту своего нахождения.
Форма 4-ФСС – единая отчетность в филиал по месту нахождения юридического лица (условие для отдельной отчетности – отдельный баланс, расчетный счет, начисление выплат в пользу физлиц подразделением абз. 3 ст. 6 Закона 24.07.1998 № 125-ФЗ – не выполняется). У Вас в любом случае один район и один филиал.
НДС – однозначно по месту нахождения юридического лица – федеральный налог, зачисляется в федеральный бюджет (ст.175 об уплате налога через обособленные подразделения была исключена из НК РФ в 2002 году)
Налог на прибыль организаций - согласно ст. 288 НК РФ если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из таких подразделений может не производиться. До 31 декабря в налоговый орган подается уведомление, через какое подразделение в данном случае будет уплачиваться налог. Если создается новое подразделение – уведомление направляется в течение 10 дней с момента создания.
Если уведомление не направляли – придется распределять по средней величине удельного веса среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период. Как указано в Письме Минфина России от 07.03.2006 N 03-03-04/1/187, "при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, нужно учитывать основные средства, которые фактически использует подразделение, даже если они числятся на балансе головной организации.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

«Амортизационная премия», а говоря юридическим языком - расходы на капитальные вложения в размере не более 10 (30) процентов первоначальной стоимости основных средств, если предусмотрены учетной политикой – отражаются по стр. 044 приложения 2 к листу 02 налоговой декларации (приказ Минфина 05.05.08 № 54н). Налоговая точно сравнивает со стр. 131, а в стр. 044 – у Вас пусто? Если так, то можете не давать пояснений, либо ответить в ключе, что в обязанности налогоплательщика не входит разъяснение представителям ИФНС порядка заполнения налоговой декларации – основного нормативного акта, содержание которого обязаны знать.

14.07.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Не следует воспринимать слова инспектора, как официальную позицию налогового органа. Тем не менее, если в отношении налогоплательщика будет возбуждено производство по делу о налоговом правонарушении, ссылайтесь на то, что ошибка носила сугубо технический характер, а все существенные показатели налоговой декларации заполнены правильно. Можете также ознакомить налоговую инспекцию с постановлением ФАС СЗО от 27.10.2005 по делу № А05-5855/05-19, которым аналогичный спор разрешён в пользу налогоплательщика.

14.07.2009, Мухин Михаил Сергеевич

Не очень понятно, на каком основании налоговая инспекция требует переделать имеющиеся у налогоплательщика акты. Ещё менее понятно, на чём основаны её требования относительно содержания этих актов. Поскольку перевозка груза осуществляется по договору с белорусским перевозчиком и на территории Белоруссии, порядок оформления документов регулируется белорусским законодательством, а не указаниями российского налогового инспектора. Поскольку с требованиями белорусского законодательства я не знаком, рекомендую Вам проверить, насколько ТТН белорусской стороны по своему содержанию близки к российским ТТН.
Посмотрите также Постановление ФАС СЗО от 25.05.2009 по делу № А05-8604/2008, в котором очень подробно рассмотрен вопрос оформления ТТН.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ был дан на семинаре 06.07.2009. Ознакомиться с ответом на вопрос в составе полной аудиозаписи семинара можно, заказав "пакет заочного слушателя" на странице "Семинары/Расписание семинаров".

05.07.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 146 НК РФ в состав объекта налогообложения по НДС включаются строительно-монтажные работы, выполняемые для собственного потребления. С учетом мнения ВАС России, изложенного в Постановлении от 09.10.2007 года № 7526/07, строительно-монтажные работы в состав объекта налогообложения подлежат включению только в случае выполнения указанных работ собственными силами налогоплательщика. Объемы строительно-монтажных работ, выполненные подрядным способом, объект налогообложения по НДС не формируют.
Налоговые обязательства застройщика были сформированы на основании гражданско-правовых сделок, которые исполнялись сторонами в течение 2008 года. Следовательно, расторжение указанных гражданско-правовых сделок в 2009 году не может повлиять на отражение соответствующих фактов хозяйственной деятельности. Вместе с тем, в 2009 году после расторжения инвестиционного договора застройщик именно в 2009 году должен откорректировать свою налоговую базу по налогу на прибыль. После расторжения инвестиционного договора застройщик принимает к учету соответствующий актив, операции в отношении которого подлежат отражению в общеустановленном порядке.

05.07.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства, выявленного в ходе инвентаризации, применяемая в целях исчисления налога на прибыль, определяется в размере, соответствующем стоимости указанного имущества, отраженной в составе внереализационных доходов при оприходовании последнего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 258 НК РФ срок полезного использования основного средства определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 года №1. При этом пунктом 7 статьи 258 НК РФ при применении линейного метода налогоплательщик имеет право уменьшить срок полезного использования, предусмотренный классификацией, на срок фактической эксплуатации указанного имущества предыдущим собственником, что должно быть подтверждено документально.

05.07.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики ЕНВД обязаны в течение 5-ти дней с момента начала осуществления деятельности подать заявление о постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщиков единого налога. Форма соответствующего заявления предусмотрена Приказом ФНС России от 18.02.2009 года №ММ-7-6/76. При этом необходимо отметить, что особенности постановки на налоговый учет предусмотрены только для случаев осуществления деятельности, переводимой на ЕНДВ, в нескольких местах.
Следовательно, в описанной ситуации налогоплательщик – индивидуальный предприниматель обязан встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, с учетом специфики функционирования бюджетного механизма на территории Санкт-Петербурга (единый налог зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга) допустим вариант, при котором индивидуальный предприниматель по-прежнему будет представлять налоговую декларацию по ЕНВД в налоговый орган по месту жительства, но с отражением информации о месте фактического осуществления предпринимательской деятельности (в этих целях в налоговой декларации подлежит отражению код ОКАТО места осуществления деятельности).

05.07.2009, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ на ЕНВД может быть переведена предпринимательская деятельность по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной и нестационарной торговой сети.
В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к объектам стационарной торговой сети могут быть отнесены объекты, расположенные в предназначенных для торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях).
Исходя из описанного примера можно сделать вывод, что розничная торговля осуществляется в мастерской по ремонту бытовой техники – объекта, не предназначенного для торговли. Вследствие этого в соответствии со статьей 346.28 НК РФ в описанной ситуации подлежит применению физический показатель – площадь торгового места. При этой в соответствии со статьей 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.
Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать единый налог в отношении розничной торговли исходя из показателя «торговое место». Вместе с тем, налогоплательщик должен документально определить площадь, фактически используемую для розничной торговли, поскольку от величины последней зависит и сумма базовой доходности.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, письма Минфина РФ от 13.04.3009 № 07-05-08/156 (Шнейдман), от 20.04.2009 № 03-11-06/2/67 (Трунин) наделали много шума. Президент РФ Д. Медведев по «наводке» предпринимателей произнес в отношении Шнейдмана «мы его накажем» и дал поручение срочно разобраться с этим вопросом. В названных письмах сказано:
«… общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации и федеральным законам (в частности, «Об ООО») обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, установленном Федеральным законом "О бухгалтерском учете" (независимо от наличия в нем нормы об освобождении этих организаций от обязанности ведения бухгалтерского учета) и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.»
В части ведения полноценного бухгалтерского учета – представители Минфина РФ однозначно не правы, поскольку освобождение организаций на УСН от ведения бухучета, кроме учета ОС и НМА, прямо предусмотрено Законом 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухучете».
Бухотчетность, необходимую участникам (собственникам) ООО согласно ГК РФ и Закону «Об ООО», можно составить и при «усеченном» варианте организации бухгалтерского учета в ООО – методом периодической инвентаризации статей баланса (методом инвентарного баланса).
Что касается представления бухгалтерской отчетности в общем порядке, установленном Федеральным законом "О бухгалтерском учете", то напоминаю, что этот Закон не устанавливает безусловной обязанности по представлению бухотчетности налоговым органам. В нем сказано (пункт 1 статьи 15):
« Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.»
Налоговые органы – этот как раз «другие органы исполнительной власти», представление отчетности налоговым органам должно быть закреплено в НК РФ. Но с 2007 года слова «в налоговые органы» из обязанностей налогоплательщика по представлению отчетности в НК РФ исчезли, сравните:
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) - до 2007 года:
1. Налогоплательщики обязаны
4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) - с 2007 года, ред. от 27.07.06 № 137-ФЗ:
1. Налогоплательщики обязаны
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
То есть, во-первых бухотчетность теперь любые организации обязаны представлять по месту нахождения организации, а не в налоговые органы по месту нахождения (следовательно, можно представить туда, где находится организация, и пусть она там ждет запроса от ИФНС). А во-вторых, прямо сказано – кто освобожден от бухучета согласно Закону «О бухучете», а это как раз субъекты УСН, ничего и никуда по НК РФ представлять не должны вообще (прямое исключение закона).

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

А в состав стоимости здания, учтенного на балансе собственником, отопительное оборудование, включая котел с бойлером, точно не входило? В первую очередь, нужно проверить, не включено ли данное оборудование в первоначальную стоимость Вашего здания. Если включено – проблем нет, ремонт (замену) бойлера можно списывать на расходы. И только если не включено – тогда уместна инвентаризация, и оприходование отопительного котла на баланс.
Рыночную стоимость можно определить собственной комиссией, исходя из цен на данное новое оборудование за минусом износа за период эксплуатации, внешняя экспертная оценка не обязательна. Однако необходимо помнить, что данная сумма включается во внереализационные доходы.
В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства, выявленного в ходе инвентаризации, применяемая в целях исчисления налога на прибыль, определяется в размере, соответствующем стоимости указанного имущества, отраженной в составе внереализационных доходов при оприходовании последнего.
Срок эксплуатации (списания амортизации) вы уменьшить не сможете, так как учитывается только срок у предыдущего собственника.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, конечно. Страховые взносы в ПФР вы обязаны распределить (п. 8 ст. 346.18 НК РФ) между ЕНВД и УСН, и предъявить к налоговому вычету по ЕНВД, к налоговому вычету при УСН с объектом «доходы» либо поставить в расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы» пропорционально выручке (доходам), рассчитанным нарастающим периодом с начала года.
См., например, письма Минфина от 04.09.2008 № 03-11-05/208, от 12.04.2007 № 03-11-05/70.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Если в момент поступления валютной выручки, вы уже учли ее в составе доходов по курсу ЦБ на дату зачисления на валютный счет, повторно отражать доход в этом размере при продаже валюты не следует. В доходы дополнительно войдет только положительная курсовая разница при продаже валюты, перечислении ее контрагенту либо курсовая разница на конец отчетного периода – в зависимости от того, какая дата наступила раньше, см., например, письмо Минфина РФ от 14.05.2009 № 03-11-06/2/90.
Отрицательная курсовая разница доход при объекте «доходы» не уменьшает. Если УСН с объектом «доходы минус расходы», отрицательные курсовые разницы включаются в расходы, в итоге уменьшая объект налогообложения.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаем, что счет-фактура за 1 квартал 2009 г. должен быть оформлен без учета Постановления Правительства РФ № 451 от 26.05.2009 (если этот документ датирован периодом до 09.06.2009 – даты вступления названного постановления в силу).

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В следующем месяце. Покупатель, получив товары (работы, услуги) от поставщика, может включить в налоговые вычеты сумму НДС по этим товарам (работам, услугам) только при условии, что у него есть надлежащим образом оформленный счет-фактура, а в данном случае – счет-фактура и выписан, и получен Вами в следующем месяце.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Не обращайте внимания – напомню, что к компетенции Правительства РФ законодатель не относил установление ФОРМЫ счета-фактуры и порядка его заполнения. Правительство должно было утверждать только порядок ведения ЖУРНАЛОВ учета полученных и выставленных счетов-фактур, КНИГ покупок и продаж (п. 8 ст. 169 НК РФ).
Все реквизиты счетов-фактур, являющиеся обязательными для заполнения, перечислены непосредственно в пунктах 5 (для отгрузочных) и 5.1 (для авансовых) статьи 169 НК РФ. В названных нормах упоминается НАИМЕНОВАНИЕ (в единственном числе), адрес и ИНН НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (кстати, не продавца!) и покупателя. То есть любого наименования будет достаточно. В информационном сообщении ФНС России от 23.06.2009 говорится, что налоговые органы не будут рассматривать, как ошибку, если в строке 2 указано одно любое название. Да у них и нет такой возможности – отказывать в вычете, если одно наименование, по НК РФ.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

О каких штрафах идет речь? Максимум, что в принципе возможно – п. 1 ст. 126 НК (50 руб. за отсутствие аудиторского заключения) плюс 15.6 КоАП (300-500 руб. на должностных лиц). Но эти штрафы безусловно могли взыскиваться до 2007 года, когда в статье 23 НК РФ была обязанность по представлению В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ бухгалтерской отчетности, включая аудиторское заключение. В настоящее время, на наш взгляд, даже эти небольшие штрафы легко оспорить (в случае, если Вы не получали письменного запроса налогового органа на представление данного документа).
Уменьшить стоимость чистых активов, в принципе возможно, если у Вас коммерческая организация, производящая регулярную переоценку основных средств.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, начисляется и уплачивается. В целях исчисления налога на прибыль у ссудополучателя возникает внереализационный доход в виде экономической выгоды в размере стоимости безвозмездно полученной услуги - временного пользования имуществом. Указанный доход исчисляется исходя из рыночных цен на услуги по аренде аналогичного имущества, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, и признается на последнее число отчетного (налогового) периода. Это подтверждается нормами п. 8 ст. 250 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
При этом положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяются, поскольку в рассматриваемом случае безвозмездная временная передача права пользования имуществом рассматривается как безвозмездная передача имущественных прав, а не имущества.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не обязательно. К компетенции Правительства РФ законодатель не относил установление ФОРМЫ счета-фактуры и порядка его заполнения. Правительство должно было утверждать только порядок ведения ЖУРНАЛОВ учета полученных и выставленных счетов-фактур, КНИГ покупок и продаж (п. 8 ст. 169 НК РФ).
Все реквизиты счетов-фактур, являющиеся обязательными для заполнения, перечислены непосредственно в пунктах 5 (для отгрузочных) и 5.1 (для авансовых) статьи 169 НК РФ. В названных нормах упоминается НАИМЕНОВАНИЕ (в единственном числе), адрес и ИНН НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (кстати, не продавца!) и покупателя. То есть любого наименования будет достаточно. В информационном сообщении ФНС России от 23.06.2009 говорится, что налоговые органы не будут рассматривать, как ошибку, если в строке 2 указано одно любое название. Да у них и нет такой возможности – отказывать в вычете, если одно наименование, по НК РФ.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин РФ утверждает, что с 2009 года достаточно оплаты материалов, а списания в производство не требуется. См., например письмо Минфина РФ от 04.05.2009 № 03-11-11/75, официально доведенное до налогоплательщиков и налоговых органов письмом ФНС от 19.05.2009 N ВЕ-17-3/95@ «О порядке учета расходов по приобретению сырья и материалов». В названном письме Минфин РФ со ссылкой на новую редакцию п. 2 ст. 346.17 НК РФ даже предлагает стоимость остатка сырья и материалов по состоянию на 1 января 2009 года, оплаченных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, до 1 января 2009 года, учесть в полном размере при определении налоговой базы за I квартал 2009 года.
Однако исключения из пункта 2 ст. 346.17 с 01.01.2009 нормы о списании в расходы стоимости сырья и материалов только после отпуска в производство, строго говоря, для решения вопроса в подобном ключе не вполне достаточно. Дело в том, что пункт 2 ст. 346.16 содержит ссылку на признание материальных расходов в порядке, определенном статьей 254 НК РФ. А в пункте 5 статьи 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость сырья и материалов, не использованных в производстве. Поэтому вопрос действительно является спорным. Но поскольку ФНС официально поддержала позицию Минфина в письме от 19.05.2009, можно сказать, что спорный вопрос решен все-таки в пользу налогоплательщиков.

03.09.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Большое спасибо, Татьяна Ильинична. Будем думать.

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

В связи с отменой промежуточной налоговой отчетности для субъектов УСН с 2009 года мы отказались от проведения отдельных ежеквартальных отчетных семинаров по спецрежимам. Но, как минимум, раз в год тематические семинары по спецрежимам (УСН и ЕНВД) мы обязательно будем проводить. Ведь необходимо дать рекомендации по составлению годовых налоговых деклараций по УСН, а также предоставить информацию по всем изменениям в применении спецрежимов, вступающим в силу с нового года. К примеру, в Санкт-Петербурге с 2010 года вводится патентная "упрощенка", изменяется порядок применения ЕНВД и пр. Ближайший тематический семинар "Масштабные изменения в применении спецрежимов: УСН и ЕНВД. Практические рекомендации по приведению Уставов ООО в соответствие с законодательством до 31.12.2009" планируется в конгресс-зале отеля Park Inn "Пулковская" 5 октября 2009 года. Будем рады видеть Вас на нашем семинаре!

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, согласны. Для всех семинаров 2-го полугодия 2009 года устанавливается единая антикризисная цена по удостоверениям 2300 руб. + обед 700 руб. Далее посмотрим по ситуации с арендной платой за залы и иные услуги соисполнителей. Но сделаем все возможное, чтобы сохранить цену на разумном и доступном уровне и в 2010 году.

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, мы не занимаемся общественным питанием, и для обеспечения обедами участников семинаров вынуждены привлекать соисполнителей. Обеды "Пулковской" - не самый плохой вариант: в целом по качеству они соответствуют понятию "ресторанное питание", чего не скажешь о некоторых других отелях города. Основные блюда: борщ и беф-строганов со сложным гарниром, в основном, всех устраивают. Зря только мы заменили традиционное пирожное на летних семинарах мороженным (это наша ошибка), но больше так делать не будем - вернем пирожные. Тем не менее, в чем-то Вы правы - заметили, что порции красной рыбы на закуску, например, уменьшились по сравнению с прошлыми годами. Попробуем поработать с "Пулковской" в данном направлении - к осенним семинарам попросим меню с указанием установленного веса порций. Будем держать Вашу претензию на контроле.

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, в основном мы так и делаем. К семинару 06.07.2009, к сожалению, не успели распечатать слайды, поздно переданные лекторами. Но, как и обещали на семинаре, файл со слайдами разместили в свободном доступе для зарегистрированных пользователей на нашем сайте. Этот файл (Слайд06-07-09КП.ppt) находится в списке бесплатных материалов, раскрывающемся по ссылке "Пакет заочного слушателя", после информации о семинаре 06.07.2009 на странице "Семинары/Расписание семинаров".

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, мы тоже считаем, что время начала семинара 10.30 - оптимальное. Во-первых, бухгалтеры успевают с утра отправить "платежки", произвести другие первоочередные операции, при необходимости - показаться на глаза руководству, дать указания подчиненным, после чего спокойно уехать на семинар. Во-вторых, наш опыт свидетельствует о том, что именно 2,5 часа (до перерыва на обед) - оптимальное время для выступления одного лектора в принятом на наших семинарах интенсивном темпе. Если период выступления больше 2,5 часов - и лектор, и слушатели начинают уставать. А вводить дополнительный промежуточный перерыв в первой части семинара (до обеда) мы полагаем нецелесообразным.

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Продублируйте, пожалуйста, свой вопрос. Возможно, каким-то образом он потерялся в связи с большими работами по обновлению сайта.

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Мы пробовали организовывать системные платные консультации основных лекторов (в определенные дни и часы). Но нерентабельно это для компании, неэффективно используется время лекторов (как Вы понимаете, высококвалифицированных специалистов) и дорого для клиентов. Ведь это не массовая, как семинар, а индивидуальная услуга. Менее 10-12 тысяч рублей час индивидуальных консультаций специалистов такого уровня никак стоить не может. Вы готовы оплачивать такие суммы? Тогда мы готовы запустить индивидуальные консультации. А "горячая линия" фактически работает - на большинство вопросов мы отвечаем, в свободное от основной работы время (см. страницу "Консультации/Ответы на вопросы").

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ну Вы даете! Может, еще и "Приз в студию"? А если серьезно, то "Центр финансовых экспертиз" - единственный крупный организатор семинаров, который умудряется обеспечивать чай, кофе (растворимый, конечно, а не заварной), шоколад и пр. во время всего семинара для нескольких сотен слушателей. Благо, что холл "Пулковской" радиофицирован, и можно пить чай или кофе, не отрываясь от процесса. Этот дополнительный сервис весьма сложен с организационной точки зрения. Хорошо помню категорическое неприятие идеи этого сервиса бывшими работниками "Центра финансовых экспертиз" на стадии ее внедрения. Ведь кто-то должен совершить закупки, расставить чашки, открыть упаковки, разложить конфеты, убрать со столов использованную одноразовую посуду, вытереть разлитые напитки и пр. Тем не менее, все вопросы решены руководством в пользу клиентов, и дополнительный сервис присутствует на всех наших семинарах. А заварной кофе для нескольких сотен человек - нереально. Даже если мы приобретем и привезем с собой кофемашины - ну сколько чашек заварного кофе мы сможем предложить? И сколько кофемашин нам потребуется для одновременного угощения сотен людей? Посчитайте сами. Нет, невозможно. Такая услуга реальна только для семинаров малого формата (10-15 человек, не более того).
P.S. Перед ежегодной бесплатной конференцией "Учет. Налоги. Право", собирающей около 1000 человек, в прошлом году один из спонсоров конференции - аудиторская компания - распространила рекламную листовку с предложением зайти на ее стенд на конференции, ознакомиться с предлагаемыми услугами и "выпить чашечку кофе". Проходя к залу для выступления через фойе, я услышала истошный крик "Кофе НЕТ!!!!!!!" Полагаю, что крик раздавался как раз со стенда данной компании - рекламодателя. А о чем думали, когда давали рекламу? Что будет, если 1000 человек придет к вам "выпить чашечку кофе" одновременно?

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

См. выше комментарий к отзыву Козыревой Марии Викторовны. Не занимаемся мы общественным питанием (по крайней мере, пока). Но вот интересно, если открыть кафе или ресторан "Бухгалтер & Предприниматель", с хорошей кухней и разумными ценами, возможностью реального общения людей, объединенных определенной профессией и статусом, пользовались бы его услуги спросом? Ведь в реальном мире бухгалтерам теперь общаться практически негде, кроме как на семинарах. В налоговые инспекции не ходим, отчетность по телекоммуникационным каналам связи... Или никогда не будет у бухгалтера времени на встречи в ресторане? Как вы думаете?

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Понимаем. Цены "заморозим" - по крайней мере, до конца 2009 года.

27.08.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Вернемся обязательно, но не в "реале", а на сайте - сделав возможным распечатку договора и акта с полными данными клиента - зарегистрированного пользователя, вошедшего на сайт под своим Фамилией Именем Отчетством и № удостоверения. Тогда Вы заранее, перед семинаром, сможете распечатать полностью заполненные документы (договор и акт) с сайта, а на семинаре просто отдать один экземпляр, при необходимости поставив на втором своем экземпляре "живую" печать. К сожалению, не поспевают пока за нашими идеями "сайтостроители", но стараются. Постепенно все сделаем, обещаю.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга, Вы цитируете не официальное письмо, а всего лишь частное мнение одного из специалистов, размещенное в системе "Гарант". В то время как у Вас была возможность задать вопрос и получить ответ от представителя Федерального казначейства Минфина России Е.В. Володиной на нашем семинаре 30.06.2009, что Вы и сделали. Е.В. Володина отвергла возможность учета съемных решеток на окна в составе основных средств. По моему мнению, Елена Викентьевна абсолютно права, и вот почему. Пункт 16 Инструкции № 148н (ранее 2009 года - аналогичная норма Инструкции № 25н) предусматривают: одним из условий отнесения объекта к основным средствам является возможность выполнения им самостоятельных функций. Задайте себе вопрос: какую такую самостоятельную функцию может выполнять съемная решетка на окно? Да никакой, равно как, например, запасное колесо, "зимние", "летние" шины к автомобилю, любые другие дорогостоящие съемные блоки к основным средствам. Подобные объекты могут быть учтены, как материально-производственные запасы (отнесены на статью 340). Съемные решетки на окна относятся на статью 340, если договор был заключен на ИЗГОТОВЛЕНИЕ этих решеток. А если в договоре записано "МОНТАЖ, УСТАНОВКА съемных решеток", то расходы подлежали отнесению на статью 225 "Расходы, услуги по содержанию имущества". Если Вы все еще сомневаетесь в наших ответах - советую прочитать стенограмму выступления С.В. Романова с семинара для сотрудников Росграницы в журале "Бюджетный учет" № 7/2009.

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ был дан на семинаре 30.06.2009. Ознакомиться с ответом на вопрос в составе полной аудиозаписи семинара можно, заказав "пакет заочного слушателя" на странице "Семинары/Расписание семинаров".

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ был дан на семинаре 30.06.2009. Ознакомиться с ответом на вопрос в составе полной аудиозаписи семинара можно, заказав "пакет заочного слушателя" на странице "Семинары/Расписание семинаров".

07.07.2009, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ был дан на семинаре 30.06.2009. Ознакомиться с ответом на вопрос в составе полной аудиозаписи семинара можно, заказав "пакет заочного слушателя" на странице "Семинары/Расписание семинаров".