Ответы на вопросы

16.07.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Не берусь ответить однозначно, но, на мой взгляд, такой статистический отчет отражает внутренний документооборот между арендатором и арендодателем. Согласно же подпункту 1 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы правомочны истребовать только документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Поэтому полагаю, что истребование такого отчета неправомерно. Только не нужно акцентировать внимание налогового органа на отказе его представлять. Тогда будет больше шансов на то, что налоговый орган удовлетворится полученным.

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2023, Михайлова Елена Николаевна

При формировании проф.суждения (выскажу свое мнение) на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного в установленном порядке соответствующим первичным учетным документом.
следует учесть, что НЕ относятся к основным средствам НФА в соответствии с пунктом 99 Инструкции N 157н материальные ценности, относящиеся к материальным запасам:.
99. К материальным запасам относятся:
...........
следующие материальные ценности независимо от их стоимости и срока службы:
- оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ;
- орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова);
бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, - - временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);
- специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости; сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п.;
- временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на стоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
- предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
.........
Наверное поэтому Пневмокаркасная палатка из ПВХ не значится в ОКОФ ("ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов" (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (ред. от 05.04.2023) .

При сомнениях целесообразно сделать запрос в Департамент методологии учета Минфина.

02.07.2023, Михайлова Елена Николаевна

Письмо Росстандарта от 14.01.2022 N 59-ОГ/03 "О применении ОКОФ" указано, в ОКОФ включены только те объекты, которые в соответствии с Системой национальных счетов (СНС 2008) и Определением являются основными фондами.
в ОКОФ нет кода с соответствующим наименованием. Код объекта классификации определяет хозяйствующий субъект самостоятельно и несет ответственность за корректное кодирование. Значение имеет квалификация в качестве ОС и целевое назначение (использование целевое (функциональное) назначение палатки в какой сфере деятельности? Эта палатка - сборно-разборная конструкция?).
Указаний, характеризующих порядок отнесения объектов классификации к определенному коду подраздела ОКОФ, в описании (введении) Классификатора не содержится. Таким образом, определение кода ОКОФ основывается на субъективном суждении (Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195 О применении кода ОКОФ в отношении комплекта оборудования в целях бюджетного (бухгалтерского) учета и для определения амортизационной группы, в котором указано, «По вопросу о применении ОКОФ следует обращаться в Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии».
Отнесение объектов основных фондов к амортизационным группам, определенным Постановлением N 1, а также вопросы совершенствования амортизационной политики отнесены к компетенции Министерства экономического развития Российской Федерации. Информация размещена на сайте Минэкономразвития России: https://www.economy.gov.ru/material/departments/d13/nalogooblozhenie/.

Скрыть ответы

Ответить

25.06.2023, Михайлова Елена Николаевна

Жанна Олеговна! Пункт 302(1) в ред. приказа Минфина России от 21.12.2022 N 192н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (Зарегистрирован Минюстом России 11.04.2023 N 72978)) введен в действие с 23 июня 2023, но применяется при ведении учета в части формирования показателей бухучета на 01.01.2023.
302(1). Счет 40160 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, принимаемых к бухгалтерскому учету согласно настоящей инструкции с учетом положений СГС "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах" <14> (далее соответственно - стандарт резервы, условные активы (обязательства), иных федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов резервов, формируемых в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, СВОЕВРЕМЕННОГО ПРИНЯТИЯ К УЧЕТУ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАБОТ, РАСКРЫВАЮЩИХ ИНФОРМАЦИЮ об обязанности УЧРЕЖДЕНИЯ по осуществлению расходов в целях исполнения обусловленного законодательством Российской Федерации требования к субъекту учета и (или) публично-правовому образованию физического или юридического лица, иного публично-правового образования, субъекта международного права, с ненаступившим сроком его исполнения (предъявления), имеющей на момент признания в бухгалтерском учете расчетно-документальную обоснованную оценку с неопределенным временем (финансовым периодом) исполнения (предъявления) требования И ОТРАЖАЮЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРЕДСТОЯЩИЕ ОПЛАТЫ:
- ЗА ПОСТАВЛЕННЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ, СДАННЫЕ РАБОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ (ПОТРЕБЛЕННЫЕ) УСЛУГИ, ОБУСЛОВЛЕННЫЕ ОБЯЗАННОСТЬЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО (МУНИЦИПАЛЬНОГО) ЗАКАЗЧИКА (ЗАКАЗЧИКА) ПРИНЯТЬ И ИСПОЛНИТЬ ДЕНЕЖНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРИЕМКИ ПОСТАВЛЕННЫХ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (УСЛУГ), В СЛУЧАЕ ОФОРМЛЕНИЯ ДОКУМЕНТА О ПРИЕМКЕ НЕ В МОМЕНТ ПОСТАВКИ ТОВАРА (СДАЧИ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТ (ОКАЗАНИЯ УСЛУГ);
(УЧЕСТЬ, что мною выделено заглавными буквами - новации - изменения Инструкции 157н в ред. № 192н).

Кроме того, ранее Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 02-06-07/110108 "Об отражении организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)" ,
Таким образом - Документ О ПРИЕМКЕ (в ЕИС)- основа!

----------------------------
УЧЕСТЬ! что Письмом Минфина России от 05.08.2019 № 02-07-07/58716 направлены Методических рекомендаций по применению положений СГС "Резервы., в которых указанно

Одновременно с резервом предстоящих расходов формируются отложенные обязательства, величина которых определена на момент их принятия условно-расчетно и (или) не определено время (финансовый период) их исполнения.

Пункт 7 Стандарта устанавливает, что в рамках формирования учетной политики субъектом учета определяются единицы бухгалтерского учета по каждому виду резервов. Выбранные единицы должны обеспечить формирование и раскрытие полной и достоверной информации о резервах.
В соответствии с пунктом 9 Стандарта выделяют общие критерии признания резервов. При этом они должны соблюдаться вне зависимости от вида формируемого резерва.
Первый критерий - у субъекта учета имеется обязанность, возникшая в результате произошедших фактов хозяйственной жизни.
Второй критерий - для исполнения обязанности потребуется выбытие активов.
Третий критерий - размер обязанности может быть обоснованно оценен и подтвержден расчетно или документально.
Четвертый критерий - момент предъявления требования об исполнении обязательства и его размер не зависят от действий субъекта учета.
В случае, если хотя бы один из критериев не выполняется, резерв не создается.
Вместе с тем, в Пояснительной записке указанная информация раскрывается (пункты 32 - 33 СГС "Резервы).
Суммы, которые невозможно обоснованно оценить и подтвердить, следует учитывать в качестве условных обязательств, а не резервов.
Отличие условного обязательства от резерва в том, что для исполнения обязательства на дату раскрытия информации не ожидается выбытие активов и (или) величина обязательства не может быть обоснованно оценена.


ВАЖНО! Резерв признается в сумме, представляющей собой расчетно (документально) обоснованную оценку обязательства на отчетную дату либо на иную дату признания резерва, установленную в соответствии со Стандартом.

25.06.2023, Михайлова Елена Николаевна

Таким образом, НПА принят - приказ № 157н в ред. 192н пунктом 302(1) закрепил на счете 401 60 записывать в том числе суммы предстоящих оплат по контрактам, если документ о приемке оформили не в момент поставки товара, сдачи результатов работ, оказания услуг. Этот же Порядок учета в такой ситуации Минфин разъяснял Письмом от 11.11.2022 N 02-06-07/110108.

Скрыть ответы

Ответить

15.06.2023, Куликов Алексей Александрович

Валерия Викторовна, всё зависит от договорённостей в части экипировки: подарок ли, взаймы ли, расходы относимые на агента ли...
"Как Вы яхту назовёте - так она и поплывёт!"

Скрыть ответы

Ответить

13.06.2023, Куликов Алексей Александрович

Светлана Александровна, в соответствии с пунктом 4 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 года №81-11 прямо предусмотрено, что налоговые льготы, установленные указанной статьёй, предоставляются налогоплательщикам в отношении земельного участка при условии, что указанный земельный участок и(или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества не переданы в аренду (пользование).
Поскольку указанное условие Вами не выполняется применение пониженной ставки налога представляется необоснованным.

Скрыть ответы

Ответить

07.06.2023, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Формулировка ст. 153 ТК РФ, касающаяся данного вопроса такова: если работник использует другой день отдыха, работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
По мнению Роструда и Минтруда России, трактовать данное положение надо следующим образом. Если сотрудник работал в выходной день, например, в июне, а отгул использовал в июле, за июнь работник должен получить полностью заработную плату плюс дневную ставку.
За июль работнику должна быть выплачена заработная плата в полном размере, независимо от того, что фактически сотрудник в данном месяце отработает на один день меньше нормы.
То есть в месяце, когда сотрудник использовал отгул, заработная плата не должна уменьшаться (письма Роструда от 17.05.2022 № ПГ/10843-6-1, от 18.02.2013 № ПГ/992-6-1, письмо Минтруда России от 21.01.2020 № 14-1/ООГ-327).
Аналогичные разъяснения приводит Роструд на своем портале ОНЛАЙНИНСПЕКЦИЯ.РФ (вопрос № 106264 от 06.02.2019).
Следовательно, ваш работник прав. И при расчете стимулирующих выплат в месяце, где он брал отгул, этот день не должен исключаться из нормы рабочего времени.

Скрыть ответы

Ответить

06.06.2023, Куликов Алексей Александрович

Светлана Анатольевна, осуществление арендатором в интересах арендодателя платежей в адрес кредиторов последнего полностью укладывается в правовую конструкцию, предусмотренную 313 ГК РФ. Вместе с тем, данная норма приводит к тому, что лицо, за которого исполнено обязательство (в описанной ситуации - арендодатель) третьим лицом (в описанной ситуации - арендатор), становится обязанным перед таким третьим лицом.
Следовательно, оплата арендатором за арендодателя коммунальных услуг отражается у арендатора проводкой Д76 К51. В дальнейшем после начисления (Д20,44 К76) задолженности арендатора перед арендодателем по возмещению коммунальных платежей встречные обязательства могут быть погашены посредством проведения зачёта взаимных требований (статья 410 ГК РФ).
Но необходимо понимать, что в соответствии с требованиями ФСБУ 27/2021 каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным бухгалтерским документом. Вследствие этого на сумму возмещения коммунальных платежей необходимо оформление документа от имени арендодателя, который подтвердил бы относимость и соразмерность коммунальных платежей с фактической эксплуатацией предмета аренды.
Вследствие вышеизложенного, полагаю, что арендодатель должен выставить необходимые подтверждающие документы, предусмотренные договором аренды.

07.06.2023, Григорьева Светлана Анатольевна

Алексей Александрович, добрый день. Спасибо большое за ответ. В данном случае, договором не предусмотрено выставление арендодателем актов, но, если я Вас правильно поняла, только акты от ресурсоснабжающих организаций, выставленные в его адрес, не могут быть использованы арендатором в качестве подтверждающих первичных документов или их использование в качестве закрывающих документов по переменной части можно закрепить, например, в дополнительном соглашении к договору? Возможно ли использование бухгалтерской справки, составленной арендатором, с приложением закрывающих документов от ресурсоснабжающих компаний?

07.06.2023, Григорьева Светлана Анатольевна

Дополнение:
Если в документах от ресурсоснабжающих организаций указан адрес объекта и метраж предмета аренды, соответствующий договору аренды, а в платежных документах Арендатор указывает, что оплата за Арендодателя на основании договора аренды с указанием его реквизитов, подтверждает ли это относимость и соразмерность коммунальных платежей с фактической эксплуатацией предмета аренды?
Или других вариантов, кроме выставления акта на возмещение или расчета от арендодателя нет?
Заранее благодарю за ответ

Скрыть ответы

Ответить

31.05.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Зачет ЕНП в счет уплаты конкретных налогов проводите в даты:
- 28 числа - по ранее представленному 25 числа уведомлению либо по платежкам-уведомлениям со статусом 2 на КБК конкретных налогов;
- в сроки уплаты для авансовых платежей и налогов по налоговым декларациям (расчетам) - с возможным сторнированием неверно отраженных в Уведомлениях и отражением верных сумм.

31.05.2023, Михайлова Елена Николаевна

Людмила Николаевна,Новая система В УЧРЕЖДЕНИЯХ БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЫ реализуется новыми аналитическими счетами учета расчетов – согласно изменениям в Инструкцию по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н, для учета ЕНП в Единый план счетов и введен аналитический счет 30314 «Расчеты по ЕНП» И 30315.

так как для уплаты ЕНП установлена единая дата – 28-е число. Срок представления Уведомления – 25-е число месяца, на который приходится срок перечисления соответствующего налога, авансовых платежей, СВ (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представлять Уведомление в е-форме, за исключением тех, у которых среднесписочная численность не превышает 100 человек (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление служит для того, чтобы налоговики могли сформировать совокупную обязанность налогоплательщика перед бюджетом и отразить ее в Карточке учета расчетов с бюджетом налогоплательщика (далее – Карточка) (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
После наступления срока платежа по налогу, СВ налоговики спишут с ЕНС ту сумму, которая была указана в Уведомлении, в счет погашения задолженности по конкретному налогу (СВ).
Если налогоплательщик не представит Уведомление, то совокупная обязанность сформирована не будет, а значит, суммы ЕНП, перечисленные на ЕНС, не будут списаны на уплату конкретного налога, авансового платежа, СВ. После представления декларации (расчета) налоговики сформируют совокупную обязанность за предыдущие месяцы. Поскольку ЕНП не был своевременно направлен на погашение задолженности по налогам, авансовым платежам и СВ, то налоговики начислят пени. Даже если на ЕНС во все это время числилось (+) сальдо.
ВАЖНО! За непредставление Уведомления налогоплательщика штраф на основании п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 руб.
Если налогоплательщик не начислил налог (СВ) к уплате за соответствующий месяц/квартал, то ему не надо представлять «0» Уведомление.
Ошибки налогоплательщиков в составлении Уведомлений приведены в письмах ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@, от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@, в котором приведен порядок исправления ошибок в уведомлениях, который зависит - где сделана ошибка: в сумме налога или в реквизитах уведомления (ОКТМО, КПП, КБК, налоговый или отчетный п-д). См в письме ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ про наиболее типичные ошибки.

ВАЖНО, В учетной политике учреждения необходимо с 1 января 2023 года предусмотреть счет, на котором учитывается ЕНП, так как в инструкциях по учету его ввели позднее. Поскольку он - счет 0 30314 000 «Расчеты по ЕНП», также как и 30315 были уже предусмотрены в проекте изменений в Инструкцию № 157н с 1 января 2023
Поэтому в учетной политике с 2023 года можно было предусмотреть бухгалтерские записи по начислению и уплате налогов.

Скрыть ответы

Ответить

31.05.2023, Михайлова Елена Николаевна

Вероника Сергеевна Обязательно использование счета 209.39 вместо счета 209.34.
С 2023 года претерпела изменения методология учета расчетов с СФР (приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н, введенными изм. в Инструкцию № 157н - в действие 23 апреля с 1 января 2023 года) в части компенсаций выплат социальных пособий страхователем.Новая система реализуется новыми аналитическими счетами учета расчетов – согласно изменениям в Инструкцию по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н, для учета ЕНП в Единый план счетов и введен аналитический счет 30314 «Расчеты по ЕНП».

Кроме того, еще в 2021 году законодатель сформулировал схему расчетов с Фондом социального страхования (в то время – ФСС России, с 2023 г. – СФР) в части компенсаций Фондом затрат страхователя выплат социальных пособий (письмо Минфина России от 13.08.2021 № 02-06-10/66365).
После перехода на систему прямых выплат в обязанностях работодателя-страхователя остались только выплаты ПОСОБИЯ НА ПОГРЕБЕНИЕ (как и оплату 4-х дополнительных выходных дней сотрудникам для ухода за детьми-инвалидами). При этом Фонд компенсирует расходы страхователя на основании заявления об их возмещении (приказ ФСС России от 23.06.2022 № 246, постановление Правительства РФ от 09.08.2021 № 1320).
В бухгалтерском/бюджетном учете операции по начислению обязательств работодателя по выплатам социального пособия на погребение отражают:
Д КРБ 0 30305 831 К КРБ 0 30265 (66) 737
Начисление задолженности ФСС России по возмещению расходов работодателя по выплатам социального пособия на погребение отражают:
Д КРБ 0 20934 561 К КРБ 0 30305 731
Но при этом письмо Минфина России от 13.08.2021 № 02-06-10/66365 было единственным, раскрывающим новый порядок расчетов, причем не нормативного характера, поэтому не все организации бюджетной сферы перешли на обновленный порядок расчетов с Фондом.
В НОВОЙ редакции 2023 года положения Инструкции № 157н пополнились ТРЕБОВАНИЕМ отражать на счете 303 05 расчеты в части возмещения ГВФ РФ расходов страхователей, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством, а приведенные корреспонденции начисления пособий и начисления задолженности СФР появились в обновленной редакции Инструкции № 162н (приказ Минфина РФ от 29.03.2023 № 35н).
Начислено социальное пособие на погребение,
Дт 0 30305 831 Кт 0 30265 737
одновременно приняты к учету обязательства (бюджетные обязательства) по выплате пособий
Дт 1 50113 265, 0 50610 265 Кт 0 50211 265
Отражена задолженность ФСС России по компенсации оплаты страхователем выплаченных пособий на погребение
Дт 0 20934 561 Кт 0 30305 731
Счет 209 34 имеет расходную классификацию в 1–17 разрядах:
- приняты и исполнены денежные обязательства по выплате пособия на погребение
Дт 0 50211 265, 0 30265 837 Кт 0 50212 265, 1 30405 265, 0 20111 610 (заб. 18)
Когда поступило возмещение от СФР, обязательства откорректированы методом «КРАСНОЕ СТОРНО».
Если возмещение от СФР произведенных работодателем расходов поступает в году, когда были произведены выплаты, то такие поступления отражаются как ВОССТАНОВЛЕНИЕ КАССОВОГО РАСХОДА (у бюджетных и автономных учреждений – на забалансовом счете 18 с «минусом»):

Дт 1 30405 213, 1 30405 265, 0 20111 510, (заб. 18) Кт 0 209 34 661
В части обязательств выплаты социальных пособий на погребение;
Дт (1 50113 265) (0 50610 265) Кт (0 50211 265)
В части денежных обязательств выплаты социальных пособий на погребение
Дт (0 50211 265) Кт (0 50212 265)
Не погашенная в текущем году задолженность СФРпо компенсации затрат страхователя реклассифицирована (последним рабочим днем года) в задолженность перед бюджетом (для КУ) по возврату дебиторской задолженности прошлых лет:

Дт 1 20936 561 Кт 1 20934 661
.
Для АУ, БУ задолженность становится источниками(с указанием в 15–17 разряде номера счета КИФ 510)

Дт КИФ 0 20934 561 Кт 0 20936 561

ВАЖНО! Приведенный порядок отражения расчетов обязателен с 1 января 2023 года, и если в 2023 году до даты вступления с 23 апреля поправок Инструкции № 157н у Вас были операции по «старым» правилам, то их необходимо откорректировать – сформировать текущей датой сторнирующие и дополнительные записи.
В части переноса остатков нет необходимости, но только если субъект учета уже применял «новый» порядок (с указанием в УП с 2023 года), в противном случае - нужен перенос.

31.05.2023, Михайлова Елена Николаевна

ДОП. инф-я; С 2021 года Порядок применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) был дополнен подстатьей 139 КОСГУ «Доходы от возмещений Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов», на которую относятся доходы, поступающие в порядке возмещения расходов страхователей на ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Но в Инструкции № 157н счет 20939 появился только с 23 апреля 2023, и субъекты учета продолжали пользоваться общим счетом учета расчетов по доходам от компенсации затрат 20934
В 2023 году необходимый счет 20936 в Единый план 157н включен с 2023 года (уточненным приказом Минфина России № 157н в ред. от 21.12.2022 № 192н порядок расчетов выглядит следующим образом.
Если у учреждения на конец 2022 года числилась непогашенная дебиторская задолженность Фонда на счете 20934, то в межотчетный период ее необходимо перенести на новый счет:
Д-т 0 40130 000 К-т 0 20934 001;
Д-т 0 20939 001 К-т 0 40130 000
– уточнена аналитика дебиторской задолженности.
Учетный регистр – Журнал операций межотчетного периода ф. ОКУД.
Корректировке подлежат и обороты 2023 года, если до вступления в силу поправок в Инструкцию № 157н они отражались по старым правилам, то есть на счете 20934

01.06.2023, Латыпова Вероника Сергеевна

Спасибо большое за ответ! Можно уточнение - вот в этом абзаце

"В НОВОЙ редакции 2023 года положения Инструкции № 157н пополнились ТРЕБОВАНИЕМ отражать на счете 303 05 расчеты в части возмещения ГВФ РФ расходов страхователей, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством, а приведенные корреспонденции начисления пособий и начисления задолженности СФР появились в обновленной редакции Инструкции № 162н (приказ Минфина РФ от 29.03.2023 № 35н).
Начислено социальное пособие на погребение,
Дт 0 30305 831 Кт 0 30265 737
одновременно приняты к учету обязательства (бюджетные обязательства) по выплате пособий
Дт 1 50113 265, 0 50610 265 Кт 0 50211 265
Отражена задолженность ФСС России по компенсации оплаты страхователем выплаченных пособий на погребение
Дт 0 20934 561 Кт 0 30305 731
Счет 209 34 имеет расходную классификацию в 1–17 разрядах:
- приняты и исполнены денежные обязательства по выплате пособия на погребение
Дт 0 50211 265, 0 30265 837 Кт 0 50212 265, 1 30405 265, 0 20111 610 (заб. 18)"

Речь идет о счете 209.39 (в ответе опечатка)?

01.06.2023, Михайлова Елена Николаевна

Вероника Сергеевна! Нет, проводки правильные с 20934., т.к. для бюджетных учреждений, согласно нового Приказа Минфина России от 27.04.2023 № 57н «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказа № 174н…» (находится на регистрации в МЮ), счет 209 36 - по возмещению расходов ПО ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫМ МЕРАМ и для возмещения расходов страхователей на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами ,
а счет 209 34 именно для ПОСОБИЙ НА ПОГРЕБЕНИЕ и 4-х доп. дней для ухода за детьми-инвалидами!

Привожу выдержку из нового приказа № 57н (№174н), чтобы не было путаницы в РАЗНЫХ ВОЗМЕЩЕНИЯХ ИЗ ФСР:
59) в пункте 109: дополнить абзацами следующего содержания:
- «начисление задолженности государственного внебюджетного фонда (страховщика) по возмещению расходов работодателя – бюджетного учреждения по выплатам социального ПОСОБИЯ НА ПОГРЕБЕНИЕ и по оплате 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами отражается по дебету счета 020934561 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»;

- начисление задолженности государственного внебюджетного фонда (страховщика) по возмещению расходов страхователя – бюджетного учреждения ПО ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫМ МЕРАМ отражается по дебету счета 020939561 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя» и кредиту счетов 040110139 «Доходы текущего финансового года от возмещений Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов», 040140139 «Доходы будущих периодов от возмещений Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов»;

40) в пункте 72:
дополнить абзацем следующего содержания:
«поступление денежных средств в порядке возмещения расходов страхователей на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее – предупредительные меры) отражается по дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020939661 «Уменьшение дебиторской задолженности по возмещению государственным внебюджетным фондом расходов страхователя».»;

60) в пункте 110:
дополнить абзацами следующего содержания:
«поступление денежных средств в порядке возмещения расходов страхователей НА ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ отражается по дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020939661 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя»;
поступление денежных средств в порядке возмещения расходов страхователей по выплатам социального ПОСОБИЯ НА ПОГРЕБЕНИЕ и по оплате четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами отражается по дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020934661 «Уменьшение дебиторской задолженности по компенсации затрат».»;

9) в пункте 131:
дополнить абзацами следующего содержания:
начисление задолженности государственного внебюджетного фонда – страховщика по возмещению расходов работодателя – бюджетного учреждения по выплатам социального пособия на погребение и по оплате четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами отражается по дебету счета 020934561 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту счета 030305731 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»

01.06.2023, Михайлова Елена Николаевна

СЧЕТА С 2023 года применяют согласно поправкам № 192н(157н) и 57н (№ 174н) для БУ
счет 209.34 - пособия на погребение и по оплате 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
счет 209.39 - для возмещения расходов страхователей НА ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

01.06.2023, Михайлова Елена Николаевна

Поспешила с ответом и не указала, что использование БУ счета 209.39 вместо счета 209.34 обязательно ТОЛЬКО для возмещения ФСР расходов страхователей на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами .

01.06.2023, Михайлова Елена Николаевна

Связано это - после перехода на систему ПРЯМЫХ выплат ФСР - в обязанностях работодателя-страхователя остались только выплаты ПОСОБИЯ НА ПОГРЕБЕНИЕ (и оплату 4-х дополнительных выходных дней сотрудникам для ухода за детьми-инвалидами). При этом Фонд компенсирует расходы страхователя на основании заявления об их возмещении (приказ ФСС России от 23.06.2022 № 246, постановление Правительства РФ от 09.08.2021 № 1320).

02.06.2023, Латыпова Вероника Сергеевна

Спасибо большое за развернутый ответ, теперь все понятно!

Скрыть ответы

Ответить

30.05.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Анна Михайловна, не ранее осени. План-график первых семинаров 2023/24 учебного года опубликуем в июне.

Скрыть ответы

Ответить

30.05.2023, Куликов Алексей Александрович

Мария Леонидовна, в описанной Вами ситуации действия налогоплательщика образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ.
Таким образом, налоговый орган вправе привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 5 000 рублей.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 112 и пунктом 3 статьи 114 НК РФ налогоплательщик вправе заявлять о наличии смягчающих обстоятельств, к коим могут быть отнесены ЛЮБЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, что автоматически может привести к сокращению размера налоговой санкции.

05.06.2023, Мария Леонидовна Варфоломеева

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

29.05.2023, Куликов Алексей Александрович

Николай Алексеевич, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 389 НК РФ в описанной Вами ситуации для освобождения земельного участка от налогообложения земельным налогом в отношении последнего необходимо одновременное выполнение двух условий:
1. земельный участок должен быть ограничен в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. на данном земельном участке должны располагаться объекты всемирного наследия.
В соответствии со статьёй 9 Федерального закона от 25.06.2002 года №73-ФЗ "Об объектах культурного наследия" полномочия по утверждению границ земельных участков, занятых объектами всемирного наследия, находятся в ведении Минкультуры России.
В соответствии же с подпунктом 4 пункта 5 статьи 27 ЗК РФ режим ограниченности в обороте в отношении земельных участков, на которых расположены объекты всемирного наследия, возникает в силу закона.
Следовательно, при соблюдении вышеуказанных требований о включении острова Заячий (Петропавловской крепости) в список объектов всемирного наследия, полагаю, что обязанность по уплате земельного налога в отношении соответствующего земельного участка отсутствует.

P.S. Если честно - даже интересно: кто-то поставил под сомнение право на освобождение от налога?

31.05.2023, Михайлова Елена Николаевна

Николай Алексеевич! Должен быть правоустанавливающий ПАСПОРТ ОКН, подтв. его статус. Основание: Федеральный закон от 25.06.2002 № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации выделяет 3 вида ОКН: памятники, АНСАМБЛИ и достопримечательные места.

Полагаю, Ваш музейный ансамбль должен быть как статуса ОКН включен в Единый госреестр и подлежит охране с этого момента. На ОКН, включенный в реестр, собственнику или иному его законному владельцу, органом охраны должен быть выдан (оформлен) ПАСПОРТ ОБЪЕКТА, содержащий все основные сведения о нем (ч. 1 ст. 21 Закона № 73-ФЗ). В отношении ОКН оформляется охранное обязательство, которым устанавливаются определенные требования, направленные на сохранение, содержание и использование объекта.

Согласно пункту 7 федерального Стандарта бухучета учреждений бюджетной сферы _ СГС «Основные средства» с 1 января 2018 года (приказ МФ № 258н) АКТИВЫ КУЛЬТУРНОГО НАСЛЕДИЯ представляют собой особую группу в составе основных средств –как являющиеся активами материальные ценности, возникшие в результате исторических событий и обладающие ценностью с точки зрения истории, археологии, архитектуры, градостроительства, искусства, науки и техники, эстетики, этнологии или антропологии, социальной культуры и являющиеся свидетельством эпох и цивилизаций, подлинными источниками информации о зарождении и развитии культуры. То есть определение актива культурного наследия в целях бухгалтерского учета совпадает с определением памятника культуры из Закона № 73-ФЗ.

НА ЗАМЕТКУ! работы (услуги) по сохранению ОКН, выявленного ОКН, не облагаются НДС (пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). В письме ФНС России от 03.02.2023 № СД-4-3/1272@ не должен ли включаться НДС в цену контракта по ремонту на объекте ОКН. Льгота распространяется на консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению ОКН для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению ОКН, технический и авторский надзор за проведением этих работ. Льгота действует при наличии у подрядчика, выполняющего работы, лицензии.

Скрыть ответы

Ответить

04.05.2023, Куликов Алексей Александрович

Елена Эмильевна, в соответствии с пунктом 2 статьи 271 НК РФ в случае, если получаемые налогоплательщиком доходы относятся к нескольким отчётным (налоговым) периодам, то таковые подлежат признанию с учётом принципа равномерности признания доходов и расходов.
В описанном Вами примере логичнее всего признавать доходы на конец каждого месяца пропорционально продолжительности курса обучения.

04.05.2023, Седова Елена Эмильевна

Алексей Александрович, большое спасибо за ответ)

Скрыть ответы

Ответить

04.05.2023, Куликов Алексей Александрович

Елена Эмильевна, из представленного документа не очень понятен механизм взаимодействия Банка и Вас: Банк не может ДАТЬ СКИДКУ НА ЧУЖОЙ ПРОДУКТ!!! Тот факт, что Банк дал кому-то кредит, не влияет на характер и показатели Вашей деятельности. В то же время, судя по документу, Ваша организация предоставляет Клиенту скидку, снижая цену, вследствие чего цена продажи (с учётом скидки) и должна рассматриваться в качестве показателя выручки (суммы в кассовом чеке).
Но для детализации ответа необходимо понимание всего механизма взаимодействия Вашей организации, Клиента и Банка.

04.05.2023, Седова Елена Эмильевна

Алексей Александрович, добрый день, спасибо за ответ)

на практике это выглядит так:

Клиент видит на сайте услугу за 29 880 руб. У него есть возможность нажать на кнопку "рассрочка".

1. Ситуация первая, работа с банком напрямую.
В случае, если рассрочка одобрена и договор с клиентом подписан, банк (в данном случае Тиньков, и скрин из ЛК продавца) присылает на р/с организации-продавцу сумму "со скидкой" - 25 932,86 (левая часть скрин-шота), а клиенту кредитный договор, в котором полная сумма 29 880, разбита на аннуитетные платежи, т.е. сумма 3 947,14 рассматривается в нем, как проценты, а сумма 25 932,86 - как тело кредита.
Личный опыт покупки с использованием беспроцентной рассрочки бытовой техники - чек пробивают на ту сумму, которая приходит на р/счет, т.е. в нашем примере на 25 932,86. (Известно, что у разных банков по-разному, у некоторых сумма процентов чуть больше, чем скидка, но это уже вопрос отношений клиента и банка).
Ссылка на договор с Тиньковым https://drive.google.com/file/d/1y1iTPFnHZph-pOE4iPpsewWqM9cdtw4B/view?usp=share_link Договоренности по процентам в зависимости от срока кредита размещаются в личном кабинете.

2. Ситуация вторая, работа с банком через систему ГетПэй.
Гетпэй - инструмент образовательной платформы Геткурс", который выступает агентом при проведении всех платежей, в т.ч. рассрочек.
В данном случае Банк предоставляет "скидку" уже не Продавцу, а агенту. И мы получаем д.с. за вычетом "скидки" банка и за вычетом комиссии Геткурса. При этом согласованы в личном кабинете ГК суммарные проценты.
С моей точки зрения это некорректно, т.к. "скидка" банка и агентское вознаграждение платежного агента имеет разную природу: Банк переводит агенту сумму за вычетом своей "скидки", что соответствует сумме кредита, выданного покупателю, а сумма комиссии агента в любом случае подлежит учету в составе выручки продавца.
И снова вопрос по учету скидки банка у продавца.

Скрыть ответы

Ответить