Ответы на вопросы

28.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, при перечислении денежного благотворительного взноса достаточно договора (соглашения) с получателем благотворительной помощи и платежного документа, при этом договором (соглашением) может быть предусмотрен также отчет получателя перед благотворителем о целевом использовании полученных средств. Никаких льгот по налогам перечисление денежного благотворительного взноса не влечет. При безвозмездной передаче иного имущества (работ, услуг) в благотворительных целях единственная льгота - это освобождение от НДС. НДС при безвозмездной передаче имущества (кроме подакцизных товаров), выполнении работ, оказании услуг в благотворительных целях начислять не надо (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина от 20.10.2011 N 03-07-07/61), при этом примерный перечень документов, подтверждающих благотворительную цель переданного имущества приведен в письме Минфина от 26.10.2011 N 03-07-07/66.
В бухгалтерском учете расходы на благотворительность - прочие расходы (дебет счета 91). Для целей налога на прибыль и при УСН стоимость имущества (работ, услуг), которое было безвозмездно передано в качестве благотворительной помощи, а также расходы, связанные с такой передачей (например, стоимость доставки), в расходах не учитываются (п. 16 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40).

Скрыть ответы

Ответить

23.12.2016, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 (Приказ Минфина России от 06.05.1999 года №32Н) сумма полученной компенсации за предоставление потребителям скидки при продаже товаров подлежит признанию в качестве прочего дохода с отражением последнего на счёте 91.
Основанием для признания указанной суммы дохода будут являться: договор, предусматривающий указанную скидку; отчёт о продажах, подтверждающих базу для исчисления скидки; возможно, согласованный сторонами документ на выплату такого возмещения.

28.12.2016, Баранова Наталья Ивановна

Добрый день !
Спасибо за помощь !
Продолжение вопроса . Помогите разобраться . Розничная торговля . ( УСН , ЕНВД ) .
Когда скидка предоставляемая поставщиком покупателю не является доходом и делается проводка в бухучете
Д 41 К 60 сторнирование и на основании каких документов .

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, это исключение касается только вновь созданных организаций. Для реорганизованных организаций нет исключения из общего правила. Если организация была реорганизована после 1 октября, для нее первый отчетный год длится с даты реорганизации по 31 декабря этого же года. Удлинение первого отчетного года предусмотрено только для вновь созданных организаций, если они были зарегистрированы в конце года - 1 октября или позднее.

18.01.2017, Балдина Светлана Вячеславовна

Уточню свой ответ в связи с поправками в статью 58 Гражданского кодекса РФ, из которой исчезло упоминание о вновь возникшем юридическом лице при преобразовании организации. В связи с этим поменялся подход к определению отчетного года для реорганизованной через преобразование организации - он изложен в "Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год"
(приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875):

"Отчетный год для преобразованной организации

Согласно пункту 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.
В связи с этим в случае преобразования юридического лица необходимость формирования таким лицом заключительной и вступительной бухгалтерской отчетности на дату преобразования отсутствует. Отчетный период для целей составления бухгалтерской отчетности этого лица не прерывается. Иначе, при составлении бухгалтерской отчетности юридическим лицом, преобразованным в течение отчетного года, отчетным годом является период с начала года, в котором было осуществлено преобразование, по 31 декабря этого года.
Исходя из положений ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности за указанный отчетный год по каждому числовому показателю приводятся сравнительные данные за предшествующий отчетный период (периоды)."

07.02.2017, Окунева Ольга Викторовна

Здравствуйте!
Светлана Вячеславовна, правильно ли я понимаю, что в соответствии с новыми рекомендациями для аудиторских организаций, по преобразованной организации составляется только один комплект бухгалтерской отчетности за полный год, и при этом в каждой форме (1-4) указываются данные за предыдущие периоды (годы). По реорганизованной (старой) организации за период с начала года по дату реорганизации бухгалтерская отчетность не составляется?
А по налогу на прибыль и налогу на имущество для новой организации первым налоговым периодом является период со дня создания (реорганизации - в нашем случае с 26.12.2016г) до конца календарного года, следующего за годом создания ( (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ)?

08.02.2017, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, правильно. Исходя из пункта 5 статьи 58 Гражданского кодекса РФ в новой редакции о неизменности прав и обязанностей в отношении других лиц при преобразовании можно предположить, что и декларации по налогам должны составляться в одном экземпляре с данными с начала года, но с указанием нового ИНН, присвоенного реорганизованной (преобразованной) организации.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2016, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 450 и 451 ГК РФ изменение и (или) расторжение договора есть самостоятельный юридический факт. Вследствие этого таковой подлежит самостоятельному отражению в периоде возникновения такового. Таким образом, полагаю, операция по расторжению договора подлежит отражению в текущем периоде посредством отражения убытка текущего периода.
Конечно, в соответствии со статьёй 170 ГК РФ данная сделка может рассматриваться в качестве мнимой сделки, поскольку, наверное, таковая была оформлена исключительно в целях «корректировки» бухгалтерской отчётности в сторону её приукрашивания (стороны вообще не имели намерения на порождение каких-либо правовых последствий). В случае обнаружения доказательств последнего предположения можно будет говорить об умышленной фальсификации бухгалтерской отчётности.

22.12.2016, Сиганенкова Елена Владимировна

Алексей Александрович, спасибо.
Если внести исправление в бухгалтерскую отчетность текущей датой, то бухгалтерская отчетность за 2015 год может быть признана недостоверной и тогда может наступить административная ответственность в сумме от 5000 до 10 000 руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ) или только на генерального директора или вместе с главным бухгалтером?

28.12.2016, Куликов Алексей Александрович

Отчётность за 2015 год может быть признана недостоверной, если Вы как хозяйствующий субъект признаете, что сделка, породившая обязательства по внесению имущества участником является ПРИТВОРНОЙ, вследствие чего не подлежащей отражению в учёте. Если же имели место два самостоятельных и независимых друг от друга юридических факта - заключение сделки и её последующее расторжение, то искажения отчётности не будет, поскольку каждый из этих самостоятельных факта будут своевременно отражены в отчётности соответствующего периода.
Статья же 15.11 КоАП РФ предполагает привлечение к административной ответственности ВИНОВНОГО ЛИЦА: искажение отчётности входит в состав функциональных обязанностей бухгалтера, поэтому, полагаю, речь будет идти именно о последнем.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Прежняя норма о возможности субъектам ЕНВД не применять ККТ, а выдавать по требованию покупателей иные документы, содержащие предусмотренные законом реквизиты, применяется до 1 июля 2018 года.

27.12.2016, Родичева Ольга Владимировна

А в каком законе теперь об этом прочитать?

27.12.2016, Мухин Михаил Сергеевич

На плательщиков ЕНВД возлагалась обязанность выдавать не БСО, а любой документ, подтверждающий получение денег от покупателя (заказчика). Сейчас об этом можно прочитать в пункте 7 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2016, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьёй 27 Федерального закона от 08.02.1998 года №14-ФЗ такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путём внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Таким образом, решение о внесении имущества на пополнение оборотных средств должно быть предусмотрено уставом.
Вместе с тем, ВАС России в Постановлении от 14.03.2014 года №16 применительно к статье 421 ГК РФ, регламентирующей вопросы свободы договора, указал, что могут быть признаны недействительными сделки, заключение которых прямо и недвусмысленно запрещено ГК РФ. Поскольку в приведённых положениях Закона не приводится императивных запретов на заключение такой сделки (не предусмотренной уставом организации), таковая является действительной.
Таким образом, если указанная сделка не нарушает права третьих лиц (а судя по всему – не нарушает), то никаких претензий к таковой быть не может.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2016, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). При этом, подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ в отношении указанного права не установлено каких-либо исключений, что позволяет применить имущественный налоговый вычет.

22.12.2016, Ралдугина Светлана Александровна

Правильно ли я понимаю, что подтверждением расходов у меня при сдаче 3 НДФЛ по итогам 2017 года ( так как я планирую эту операцию в январе 2017 года) будут суммы из актов взаимозачета, где четко прописана какая сумма за мои услуги оплачена мне в виде выделенных ДДУ и включенных в Декларацию по УСН за 2016 год?

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2016, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 6 статьи 76 Федерального закона от 26.121995 года №208-ФЗ акции, выкупленные обществом, поступают в его распоряжение. Указанные акции не предоставляют право голоса, не учитываются при подсчёте голосов, по ним не начисляются дивиденды. Указанные акции должны быть реализованы по цене не ниже их рыночной стоимости не позднее чем через один год со дня перехода права собственности на выкупаемые акции к обществу, в ином случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества путём погашения указанных акций.
В соответствии с пунктами 16 – 19 и 24 статьи 280 НК РФ убыток от реализации ценных бумаг, необращающихся на организованном рынке, складывается в общим финансовым результатом организации, но расчёт такого убытка осуществляется исходя из расчётной цены реализации ценных бумаг, определяемой по правилам, предусмотренным данными нормами.

22.12.2016, Цыганок Ольга Федоровна

Спасибо вам большое!
А правильно ли я понимаю, что если АО примет решение об уменьшении уставного капитала, то сумма, числящаяся у Общества на 81 счете «Собственные акции (доли)» в оценке выкупленных акций, перейдет в "Добавочный капитал"?

23.12.2016, Куликов Алексей Александрович

Нет, не правильно, поскольку пунктом 6 статьи 76 Закона об акционерных обществах предусмотрено, что указанные акции должны быть реализованы по цене не ниже их рыночной стоимости не позднее чем через один год со дня перехода права собственности на выкупаемые акции к обществу, в ином случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества путём погашения указанных акций. Таким образом, погашение собственных акций, выкупленных обществом должно произойти в корреспонденции со счётом 80 «Уставный капитал». Более того, такой способ отражения данной операции в бухгалтерском учёте прямо предусмотрен Планом счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 года №94н).

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2016, Куликов Алексей Александрович

Поскольку Ваша организация проводит сделку по предоставлению в Вашу пользу актива в виде имущественных прав, вытекающих, видимо, из инвестиционного договора или договора долевого участия в строительстве, то именно Ваша организация как кредитор и получает право требования передачи Вашей организации создаваемого объекта недвижимости. Данный договор инвестирования или долевого участия в строительстве будет являться правоустанавливающим документом, на основании которого Ваша организация сможет зарегистрировать возникшее право собственности на созданный объект недвижимости.
В соответствии со статьями 421 и 424 ГК РФ продавец и покупатель как стороны договора вольны самостоятельно определять его условия, в том числе относительно цены сделки. Однако если в силу злоупотребления правом цена договора будет искажена в целях достижения необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган получит право произвести перерасчёт налоговых обязательств исходя из рыночной стоимости (Определение ВС РФ от 12.05.2016 года №АПЛ16-124, Определение ВС РФ от 01.12.2016 года №308-КГ16-10862).

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2016, Куликов Алексей Александрович

Полагаю, что в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ обязанность по перечислению страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения возникает только в том случае, если такое обособленное подразделение организации начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В соответствии с Планом счетов, утверждённым Приказом Минфина России от 31.10.2000 года №94Н, начисление заработной платы осуществляется с использование счёта 70, то есть при осуществлении соответствующих проводок в бухгалтерском учёте. А для этом необходимо, чтобы обособленное подразделение было выделено на отдельный баланс…
Таким образом, полагаю, что с 01.01.2017 года в ситуации с уплатой страховых взносов по месту нахождения обособленных подразделений НИЧЕГО НЕ МЕНЯЕТСЯ!

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2016, Иванова Ирина Абрамовна

Добрый день.
Уточнение к вопросу: Договор на субаренду земли зарегистрирован, а постройка модульный блок (сборно-разборное сооружение) не подлежит регистрации.

27.12.2016, Мухин Михаил Сергеевич

1. На мой взгляд, в данном случае должны быть поданы две заявки с указанием на наличие отопительного котла. В отсутствие источника выбросов в атмосферный воздух объекты на учет не поставят (см. Ваш 3-й вопрос). Паспорта на отходы разрабатываются юридическим лицом. Если на разных объектах, принадлежащих юридическому лицу, образуются одни и те же отходы, разрабатывать отдельные паспорта нет никакой необходимости.
2. Номера дел - А56-76787/2013 и А56-80540/2013.
3. Действительно, по мнению Росприроднадзора, природопользователи, использующие офисы, не должны подавать заявку о постановке на учет таких объектов. Вместе с тем, в более ранних письмах Росприроднадзор высказывал прямо противоположную точку зрения, которая, на мой взгляд, гораздо больше соответствовала закону. Решение по данному вопросу принимать Вам.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2016, Куликов Алексей Александрович

Перечень объектов недвижимости, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в отношении которых налог на имущество организаций подлежит уплате исходя из кадастровой стоимости, утверждён Приказом КЗР Санкт-Петербурга от 30.12.2014 года №463: если Ваш объект недвижимости включён в данный перечень – платите исходя из кадастровой стоимости, если нет – исходя из остаточной стоимости.

22.12.2016, Сиганенкова Елена Владимировна

Алексей Александрович, спасибо!
Но ведь организация на УСН, и если имеющаяся недвижимость не подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, то соответственно налог на имущество не платится, т.к. " упрощенцы" освобождены от уплаты этого налога. Я права?

22.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Правы. Скорее всего, не увидел автор ответа в вопросе про УСН.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

В данном случае отсутствие актов наряду с формулировкой договора "осуществление функций" (каких функций - трудовых?) позволило проверяющим из ФСС РФ усомниться в характере правоотношений. Мы всегда советуем крайне осторожно и внимательно относиться к оформлению отношений с физическими лицами гражданско-правовыми договорами, уделяя внимание формулировкам договора и первичным документам (действительно, таким первичным документом при оказании услуг необязательно является двусторонний акт, но какой то документ - основание для расчета заказчика с исполнителем должен составляться исполнителем - односторонний акт оказания услуг, отчет исполнителя, счет на оплату и пр.)
Если по договору подряда обязанность заказчика состоит в том, чтобы принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ), то по договору возмездного оказания услуг заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 НК РФ). С учетом этого нужно воспринимать и нормы ст. 783 ГК РФ о том, что общие положения о подряде (ст. ст. 702 - 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 - 739 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст. ст. 779 - 782 ГК РФ. Таким образом, можно считать, что в силу ст. 783 ГК РФ нормы п. 1 ст. 702 ГК РФ о приемке к договору возмездного оказания услуг не применяются как не соответствующие п. 1 ст. 779 ГК РФ. Однако передача (фактическое оказание услуг) должно найти отражение в первичном документе - основании для расчета заказчика с исполнителем.

20.12.2016, Мороз Наталья Валентиновна

Спасибо! Будем исправляться!

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Если вы - автономное (а не бюджетное) учреждение, то ПХД (а также его корректировки) утверждаются руководителем учреждения на основании заключения наблюдательного совета (Комитет финансов либо иной орган, осуществляющий полномочия и функции учредителя на этот процесс не может влиять). Смотрите (цитирую Приказ Минфина России от 28.07.2010 N 81н (ред. от 29.08.2016) "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"):
"21. План государственного (муниципального) автономного учреждения (План с учетом ИЗМЕНЕНИЙ) утверждается РУКОВОДИТЕЛЕМ автономного учреждения НА ОСНОВАНИИ заключения наблюдательного совета автономного учреждения.
22. План государственного (муниципального) бюджетного учреждения (План с учетом изменений) утверждается руководителем государственного (муниципального) бюджетного учреждения, если иное не установлено органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. (п. 22 в ред. Приказа Минфина России от 24.09.2015 N 140н)"
Ранее до приказа 140н ПФХД бюджетного учреждения утверждался органом, осуществляющим полномочия и функции учредителя и, возможно, Комитет финансов не вполне улавливает особенности правового положения автономного учреждения в сравнении с бюджетным.
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» автономным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти, полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами (в том числе при проведении мероприятий по работе с детьми и молодежью в указанных сферах).
В соответствии с п. 3.15 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных автономному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, используются в очередном финансовом году в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения для достижения целей, ради которых это учреждение создано, при достижении автономным учреждением показателей государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), характеризующих объем государственной (муниципальной) услуги (работы).
Таким образом, государственное автономное учреждение полностью самостоятельно в распределении выделяемых из бюджета субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по статьям расходов, и при условии достижения заданных объемов выполнения госзадания остатки субсидий в любом случае остаются у автономного учреждения и подлежат расходованию на цели, ради которых учреждение создано (в текущем году согласно измененному самим учреждением ПФХД, либо в будущем году согласно утвержденному учреждением ПФХД).
Посоветуйте проверяющим из Комитета финансов почитать сравнительную характеристику казенных, бюджетных и автономных учреждений и особенности финансового обеспечения их деятельности, которая приведена в письме Минфина России от 22.10.2013 N 12-08-06/44036 <О Комментариях (комплексных рекомендациях) по вопросам, связанным с реализацией положений Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ>. В частности, в разделе 6 «Субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания» данных комментариев (комплексных рекомендаций) определено:
«Законодательством Российской Федерации не установлено требование, согласно которому показатели по выплатам, отраженные в плане финансово-хозяйственной деятельности учреждения, должны соответствовать по объему и назначениям нормативных затрат, использованным при расчете субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания»;
«При этом Федеральным законом N 83-ФЗ и Федеральным законом N 174-ФЗ не предусмотрен иной порядок санкционирования, в том числе НЕ УСТАНОВЛЕН ЗАПРЕТ НА ПЕРЕРАСПРЕДЕЛНИЕ СРЕДСТВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ПОТРЕБНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ.
Основная задача учреждения - выполнить государственное (муниципальное) задание в заданном объеме в соответствии со стандартом (при его наличии) и с должным качеством (если показатели качества установлены), а не израсходовать средства субсидии на государственное (муниципальное) задание ровно по той формуле, по которой она была рассчитана.»
Будем надеяться, что ссылки на вышеуказанное разъяснение Минфина России будет достаточно для проверяющих из Комитета финансов.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, это не опечатка - ведь убытки переносились ранее не больше, чем на 10 лет (поэтому к 1 января 2017 года и обозначены убытки, которые компания получила с 2007 по 2016). Конечно, вас коснутся новые правила переноса убытков, вводимые на 4 года с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ (новое условие о том, что прошлые убытки могут уменьшить текущую базу только на 50 процентов, при этом десятилетнее ограничение на перенос убытков отменяется).

Скрыть ответы

Ответить