Ответы на вопросы

05.12.2016, Балдина Светлана Вячеслввовна

Да. Введите (проверьте) наличие данных этого юридического лица во вкладках "Место работы 1, 2, 3", далее - аннулируйте заявку от имени физлица (ссылка высвечивается в списке заявок), и заново добавьте заявку (регистрацию) с указанием плательщика (места работы) - юрлица. Либо позвоните нам 9201214, мы поможем изменить данные плательщика в поданной заявке.

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Переквалифицировать подотчетные суммы в беспроцентный займ с целью исчисления материальной выгоды в виде экономии на процентах налоговым органам затруднительно. Однако, как указал суд в одном из решений, при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, а также доказательств, подтверждающих оприходование обществом товарно-материальных ценностей, согласно ст. 210 НК РФ указанные денежные средства являются доходом (подотчетного лица) и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (Постановление Президиума ВАС РФ 05.03.2013 N 14376/12 по делу N А53-8405/ 2011).

Скрыть ответы

Ответить

06.12.2016, Кустова Галина Ивановна

Добрый день. Получила письмо из пенсионного фонда о сдаче отчетности по форме СЗВ-М за декабрь 2016. Новые сроки к этой отчетности применяются.
"В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ в пункт 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", страхователи должны представлять сведения о работающих застрахованных лицах по форме СЗВ-М ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем.
Указанные изменения вступят в силу с 1 января 2017 года.
Таким образом, ежемесячная отчетность по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года должна быть представлена страхователями не позднее 16 января 2017 года (поскольку 15.01.2017 приходится на выходной день (воскресенье) и, соответственно, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 16.01.2017). "

Скрыть ответы

Ответить

05.12.2016, Игнатова Алевтина Анатольевна

Здравствуйте, а отказано в связи с чем, какое основание?

05.12.2016, Мухин Михаил Сергеевич

Для ответа на Ваш вопрос действительно нужно понимать основание для отказа в возбуждении уголовного дела. Пока могу лишь сказать, что наличие уголовного дела, предварительное расследование по которому приостановлено, не является обязательным условием для включения убытков от хищений в состав внереализационных расходов (см. Решение ВАС РФ от 04.12.2013 N ВАС-13048/13).

05.12.2016, Игнатова Алевтина Анатольевна

Насколько я понимаю, автора сообщения интересует именно списание недостачи с балансового учёта в связи с отказом в возбуждении уголовного дела, т.к. случай приостановки чётко прописан в инструкции

12.12.2016, Филиппова Наталья Евгеньевна

Спасибо за отклик на мой вопрос. Но!!! Органами внутренних дел было отказано в возбуждении уголовного дела на основании ч.1 ст.158, ч.1 ст.306 УПК РФ, пп.1,2 ч.1 ст. 24 УПК РФ (за отсутствием события преступления, за отсутствием состава преступления). Но факт хищения объектов учета нефинансовых активов на сумму 141 тысячу рублей подтвержден Актом инвентаризации выездной комиссии. Естественно, на 04 счет перевести Недостачу не имеем права. С уважением, Филиппова Н.Е.

Скрыть ответы

Ответить

05.12.2016, Мухин Михаил Сергеевич

Согласно пункту 7 статьи 88 НК РФ истребование документов и пояснений в рамках камеральной налоговой проверки запрещено. Одно из исключений - наличие в налоговой декларации льготируемых операций. При этом 10-процентная ставка НДС налоговой льготой не является. Соответствующий вывод содержится в письме Минфина России от 03.09.2015 N 03-05-05-01/50668, постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2015 N Ф07-2976/2015 по делу N А56-42376/2014, постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2016 N 10АП-7064/2016 по делу N А41-108119/15, оставленном без изменения постановлением Арбитражного суда Московского округа от 06.10.2016 N Ф05-14526/2016.

07.12.2016, Куляева Марина Юрьевна

Спасибо за ответ

Скрыть ответы

Ответить

05.12.2016, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии с пунктом 12 Порядка разработки и утверждения нормативов образования отходов и лимитов на их размещение (утвержден Приказом Минприроды России от 25.02.2010 N 50) нормативы образования отходов и лимиты на их размещение утверждаются сроком на 5 лет. Утверждение их на любой другой срок (больший или меньший) незаконно. Рекомендую обжаловать действия Росприроднадзора.

08.12.2016, Иванушкина Людмила Михайловна

Михаил Сергеевич, Росприроднадзор и утвердил их на пять лет, но не на календарные годы, а с ноября 2016 г. по октябрь 2020 г., с разбивкой по месяцам. Вопрос: За отходы, размещенные с января по октябрь 2016 года нужно платить в 5-кратном размере или есть варианты выхода из этой ситуации? С уважением, Иванушкина Людмила Михайловна.

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Любые выплаты за счет гранта в силу п.6 ст. 217 НК РФ облагаться не должны. Но если в отношении заработной платы есть разъяснения официальных органов (письма ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@, Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-06/10120, от 20.09.2010 N 03-04-05/9-561, 04.05.2010 N 03-04-05/9-249, от 03.03.2010 N 03-04-06/9-20), то в отношении иных выплат таких разъяснений найти не удалось.

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Я не вижу нормативных препятствий для указания сроков выплаты заработной платы в виде диапазона при условии соблюдения базового правила статьи 136 ТК РФ о выплате зарплаты не реже, чем каждые полмесяца, и "не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена"

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6

КОСМЕТОЛОГИЧЕСКИЕ И КОСМЕТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ: В ЧЕМ РАЗНИЦА?

Учреждение здравоохранения оказывает услуги по косметологии на платной основе (лицензия получена на терапевтическую косметологию). Согласно общей норме, изложенной в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. В связи с этим возникает вопрос: подлежат ли косметологические услуги, оказываемые на платной основе, обложению НДС? На этот и другие вопросы, связанные с предоставлением данных услуг, мы ответим в статье.

Какие услуги можно отнести к услугам по косметологии?

Под косметологией понимают область клинической медицины, изучающую характер и механизмы возникновения косметических дефектов, методы их профилактики и решения.
Медицинская помощь по профилю "Косметология" включает комплекс лечебно-диагностических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение и восстановление структурной целостности и функциональной активности покровных тканей человеческого организма (кожи и ее придатков, подкожной жировой клетчатки и поверхностных мышц) (п. 2 Порядка <1>). Указанным Порядком утверждены квалификационные требования к медицинскому персоналу, типовая программа обучения и порядок оказания медицинской помощи по косметологии.
--------------------------------
<1> Порядок оказания медицинской помощи по профилю "Косметология", утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 18.04.2012 N 381н.

Оказание медицинской помощи по профилю "Косметология" включает:
- диагностику и коррекцию врожденных и приобретенных морфофункциональных нарушений покровных тканей человеческого организма, в том числе возникающих вследствие травм и хирургических вмешательств, химиотерапевтического, лучевого и медикаментозного воздействия и перенесенных заболеваний;
- информирование населения о гигиенических рекомендациях по предупреждению заболеваний, профилактике преждевременного старения и инволюционной деградации кожи и ее придатков, подкожной жировой клетчатки и мышечного аппарата.
Лечебные косметологические процедуры выполняются врачом-косметологом в организациях, структурных подразделениях, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Порядком. Медицинские услуги и манипуляции, выполняемые средним медицинским персоналом, осуществляются только по соответствующему назначению врача.
Платные медицинские услуги предоставляются на возмездной основе за счет личных средств граждан, средств юридических лиц и иных средств на основании договоров, в том числе договоров добровольного медицинского страхования (п. 2 Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг <2>). Эти услуги оказывают медицинские организации на основании перечня работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность и указанных в лицензии на ее осуществление, выданной в установленном порядке. Медицинская деятельность - профессиональная деятельность по оказанию первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной) и иной медицинской помощи. Так, работы (услуги) по специальности "Косметология" в Положении о лицензировании медицинской деятельности <3> включены в Перечень работ и услуг, составляющих медицинскую деятельность.
--------------------------------
<2> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006.
<3> Положение о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения на территории инновационного центра "Сколково"), утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 291.

В соответствии с Номенклатурой медицинских услуг <4> такие услуги, как дермапигментация (перманентный татуаж), удаление татуировки, пирсинг, прокол мочек ушей, криомассаж, пилинг, депиляция, эпиляция, косметологическая чистка лица, наложение маски и др., относятся к медицинским услугам. Специальность "Косметология" (подраздел 008 "Дерматовенерология и косметология") включена в класс "В", представляющий тип услуг - комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение.
--------------------------------
<4> Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664н.

Виды услуг, оказываемых предприятиями и организациями населению, определяет Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН). Согласно ОКУН к подгруппе "Медицинские услуги" (код 081000) относятся услуги, оказываемые косметологическими подразделениями (код 081500). Данный подраздел включает:
- услуги косметические (код 081501);
- процедуры врачебные (код 081502);
- электрохирургию (код 081503);
- пластическую хирургию (код 081504).
Косметологические услуги, в соответствии с ОКВЭД <5>, относятся к коду 85.14 "Прочая деятельность по охране здоровья".
--------------------------------
<5> Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001, утв. Постановлением Госкомстата России от 06.11.2001 N 454-ст.

Таким образом, деятельность по оказанию услуг по косметологии осуществляется в рамках амбулаторно-поликлинической, стационарной медицинской помощи и подлежит лицензированию. Конкретный перечень видов услуг по косметологии устанавливает Минздрав.

В чем отличие бытовых косметических услуг от медицинских?

Косметические процедуры - мероприятия, применяемые с целью личной гигиены и коррекции косметических недостатков средствами декоративной косметики. Они касаются поверхностного ухода без нарушения кожного покрова и иных способов вмешательства в организм. Косметические услуги, которые не требуют медицинского контроля и могут оказываться учреждениями коммунально-бытового назначения, поименованы в группе 019300 ОКУН. Это, в частности:
- простой и сложный грим лица (код 019322);
- услуги соляриев (код 019339).
Указанные услуги могут предоставляться, в частности, салонами красоты (код 93.02 ОКВЭД). Эта группа включает услуги по уходу за внешностью (код 93.02.23 ОКПД), например, по уходу за лицом (косметический массаж, чистку, нанесение масок, макияж), грим.
Таким образом, бытовые косметические процедуры, в отличие от медицинских услуг, оказываемых косметологическими подразделениями, не поименованы в Номенклатуре медицинских услуг.

Каковы особенности налогообложения услуг по косметологии?

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ медицинских услуг, оказываемых, в частности, медицинскими организациями и (или) учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), при условии что эти услуги входят в Перечень N 132 <6>. Указанный Перечень содержит, в частности, услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической и стационарной медицинской помощи. Напомним, что в соответствии с Перечнем N 323 <7> косметология (терапевтическая и хирургическая) относится к работам (услугам), выполняемым (оказываемым) при осуществлении специализированной амбулаторно-поликлинической (пп. "в" п. 2) и стационарной (пп. "в" п. 3) медицинской помощи.
--------------------------------
<6> Перечень медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132.
<7> Приложение к Порядку организации работ (услуг), выполняемых при осуществлении доврачебной, амбулаторно-поликлинической (в том числе первичной медико-санитарной помощи), стационарной (в том числе первичной медико-санитарной помощи, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов, специализированной медицинской помощи), скорой и скорой специализированной (санитарно-авиационной), высокотехнологичной, санаторно-курортной медицинской помощи, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 10.05.2007 N 323.

Операции по оказанию косметологических услуг не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на ведение деятельности, лицензируемой на основании законодательства РФ (п. 6 ст. 149 НК РФ). Спорными могут стать услуги косметические (код 081501 ОКУН), относящиеся к услугам, оказываемым косметологическими подразделениями медицинских учреждений, если таковые относятся к виду деятельности учреждения здравоохранения.

К сведению. Ранее Минфин России (Письма от 25.11.2011 N 03-07-07/77, от 11.02.2009 N 03-07-07/07) разъяснял, что освобождение от обложения НДС косметологических услуг не применяется, так как в соответствии с ОКВЭД косметологические услуги относятся к коду 85.14 "Прочая деятельность по охране здоровья" без деления косметологии на терапевтическую и хирургическую, а также без деления косметологических услуг на лечебные и косметические (Письмо Минэкономразвития России от 12.07.2007 N 10169-АБ/Д18). Однако в соответствии с арбитражной практикой (Постановление ФАС МО от 16.12.2009 N КА-А40/14153-09) услуги косметологических подразделений медицинских учреждений, оказывающих эти услуги при наличии соответствующей лицензии, не облагаются НДС.
Подтверждением права на освобождение от уплаты НДС являются лицензия на осуществление медицинской деятельности, а также наличие в договоре (ином документе) наименования услуги, указанной в лицензии (в частности, "Косметология терапевтическая").
Таким образом, косметологические услуги лицензируются как медицинские услуги, включенные в Перечень N 132. Следовательно, они не облагаются НДС на основании пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-07-07/12996).

Доходы от оказания косметологических услуг за вычетом НДС включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ. Организации, осуществляющие деятельность, включенную в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности <8>, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ. Учреждение здравоохранения, одним из видов деятельности которого является предоставление платных косметологических услуг, применяет налоговую ставку 0%, если оно удовлетворяет следующим условиям:
- имеет соответствующую лицензию;
- его доходы за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90% доходов, учитываемых для определения налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ;
- численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;
- в штате учреждения непрерывно в течение налогового периода числится не менее 15 работников;
- организация не осуществляет операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
--------------------------------
<8> Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

В случае если учреждение не соответствует установленным условиям, деятельность по оказанию услуг, в том числе услуг по косметологии, подлежит обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

О.Булыгина
Эксперт журнала
"Учреждения здравоохранения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
31.05.2013"

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе субъекты ЕНВД могут использовать чекопечатающие машины, не являющиеся ККТ, для целей внутреннего контроля до 1 июля 2018 года (при условии выдачи покупателю по требованию документа, содержащего все предусмотренные законом реквизиты). Нарушением кассовой дисциплины использование чекопечатающей машины субъектом ЕНВД до 1 июля 2018 не будет.

15.12.2016, Махина Надежда Константиновна

Светлана Вячеславовна, а по каким документам будут проверять полноту приходования выручки? Какие документы у нас должны быть при проверке? Кассовая книга ведется общая на несколько магазинов. Знаю, это не очень правильно, но держать бухгалтера в каждом магазине нет возможности.

Скрыть ответы

Ответить

05.12.2016, Мухин Михаил Сергеевич

Ольга Степановна, Вы и так правильно уловили ключевые аргументы, позволяющие просить об уменьшении размера штрафа. Добавьте еще про незначительность просрочки и самостоятельное устранение нарушения. Судья вряд ли спросит о размере штрафа. Они сами в этих вопросах определяются. По выплатам при расторжении трудового договора практика АС СЗО действительно нехороша. Но Вы попробуйте сослаться на Определение ВС РФ от 23.09.2016 N 305-КГ16-5939 по делу N А40-94960/2015. Оно по налогу на прибыль, но там эти выплаты исследуются с точки зрения наличия связи с трудовыми отношениями. Ключевая мысль - такая связь имеет место не всегда.

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

С момента вступления в силу поправок в Инструкции № 157н, внесенных приказом Минфина России от 29.08.2014 N 89н, следует использовать счет 209. Это связано с тем, что перечень случаев для использования счета 205 ограничен тремя случаями (пункт 197 Инструкции 157н в новой редакции):
1) доходы, возникающие в силу заключенных договоров (соглашений, контрактов), в т. ч. по предоставлению субсидий;
2) доходы, возникающие при выполнении учреждением возложенных на него в соответствии с законодательством РФ функций;
3) предварительные оплаты (авансы), поступающие от плательщиков указанных выше двух видов доходов.
В то же время сфера действия счета 209 расширена (в частности, введен счет 209 30 "Расчеты по компенсации затрат").

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 197 Инструкции N 157н на счете 20531 "Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг" учитываются расчеты по суммам доходов, начисленным учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат. Таким образом, момент возникновения требований определяется договором, соглашением (это может быть и подписание акта второй стороной, и одностороннее подписание акта - особенно в случаях, если вторая сторона уклоняется от подписания). Если в договоре не определен момент возникновения требований, то в целях избежания споров целесообразно ориентироваться на момент подписания акта второй стороной (при условии, что нет факта уклонения от подписания акта).

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" выручку можно расходовать только на следующие цели:
- на выплату зарплаты;
- на выплаты социального характера (например, пособие по беременности и родам, материальную помощь);
- на выдачу наличных под отчет (в том числе на оплату командировочных расходов, включая суточные);
- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- на возврат денег покупателям, вернувшим товар, оплаченный наличными.
На любые другие цели (в том числе на выдачу или погашение займов и процентов по ним, выплату дивидендов) расходовать наличную выручку нельзя.
Штрафа именно за это нарушение (выплату дивидендов из выручки) в КоАП нет. Однако налоговики в таких случаях могут попытаться оштрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных наличных денежных средств (ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, предусматривающая наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей). Судебная практика по данному вопросу противоречива и неустойчива: есть много решений в пользу налоговиков (Постановления ФАС ЦО от 29.08.2008 N А09-1519/08-20; ФАС ЗСО от 27.05.2010 N А03-14966/2009; ФАС ПО от 21.04.2009 N А57-23412/2008; Постановления 9 ААС от 12.03.2012 N А40-115186/11-93-1031; 20 ААС от 06.04.2012 N А62-7445/2011), хотя иногда суды встают встают на сторону компаний (Постановление 14 ААС от 29.03.2012 N А05-12467/2011, Постановление 7 ААС от 06.12.2011 N 07АП-9420/11).

Скрыть ответы

Ответить

12.12.2016, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 8.2 статьи 217 НК РФ от налогообложения освобождаются "суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями" (при соответствии выплат данным критериям вопросов со стороны ФНС не возникнет).

Скрыть ответы

Ответить