Ответы на вопросы

29.03.2023, Куликов Алексей Александрович

Юлия Владимировна, я не буду претендовать на бесспорность, но полагаю, что решение должно быть следующим.
В соответствии с абзацем третьим подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ средства в виде субсидий, предоставляемых бюджетным учреждениям на выполнение государственное задание, относятся к средствам целевого финансирования и не включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем, в соответствии со статьёй 252 НК РФ налогоплательщик в целях уменьшения налога на прибыль вправе учесть расходы, направленные на получение дохода. Таким образом, можно сделать вывод, что налогоплательщик не вправе признать при исчислении налога на прибыль расходы, относящиеся на счёт необлагаемых доходов.
Поскольку в описанной ситуации учредителем учреждения предусмотрено отнесение за счёт средств целевого финансирования (субсидии на государственное задание) лишь в части (70%), то в оставшейся части расходы признаются расходами, направленными на получение доходов (с учётом статьи 41 НК РФ - экономической выгоды).
Следовательно, бюджетное учреждение вправе включить в расходы по правилам главы 25 НК РФ сумму земельного налога в размере 30 000 рублей.

30.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Юлия Владимировна, Письмом Минфина России от 22.10.2013 № 12-08-06/44036 О Комментариях (комплексных рекомендациях) по вопросам, связанным с реализацией положений Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ:
Законодательством Российской Федерации НЕ установлено требование, согласно которому показатели по выплатам, отраженные в плане ФХД учреждения, должны соответствовать по объему и назначениям нормативных затрат, использованным при расчете субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (утв. Постановлением Правительства от 26.06.2015 № 640 (ред. от 18.01.2023)).
Кроме того, в соответствии с Общими требованиями к плану, ФХД при принятии органом - учредителем, решения о раздельном формировании плановых показателей по выплатам, связанным с выполнением учреждением государственного (муниципального) задания, объемы указанных выплат в пределах общего объема субсидии на государственное (муниципальное) задание могут рассчитываться с ПРЕВЫШЕНИЕМ НОРМАТИВНЫХ ЗАТРАТ, определенных в порядке, установленном соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом госвласти субъекта Российской Федерации, местной администрацией в соответствии с пунктом 4 статьи 69.2 БК РФ.
При этом не требуется корректировка нормативных затрат, используемых при расчете объема субсидии на государственное (муниципальное) задание, в соответствии с законодательством.
При этом Федеральным законом N 83-ФЗ и Федеральным законом N 174-ФЗ (АУ) НЕ установлен запрет на перераспределение средств в зависимости от потребности учреждения.
То есть расходы в плане ФХД(в том числе затраты в части налогов) не обязаны быть равны нормативу затрат, на основе которых рассчитан объем субсидии!!!
Основная задача учреждения - выполнить государственное (муниципальное) задание в заданном объеме в соответствии со стандартом (при его наличии) и с должным качеством (если показатели качества установлены), а не израсходовать средства субсидии на государственное (муниципальное) задание ровно по той формуле, по которой она была рассчитана.

Пункт 33. Постановления Правительства РФ от 26.06.2015 № 640 (ред. от 18.01.2023) "О порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"
В ОБЪЕМ финансового обеспечения выполнения государственного задания ВКЛЮЧАЮТСЯ ЗАТРАТЫ НА УПЛАТУ НАЛОГОВ, в качестве объекта налогообложения по которым признается ИМУЩЕСТВО учреждения.
В случае если федеральное бюджетное или автономное учреждение оказывает сверх установленного государственного задания государственные услуги (выполняет работы) для физических и юридических лиц за плату, а также осуществляет иную приносящую доход деятельность (далее - платная деятельность), затраты, указанные в абзаце первом настоящего пункта, рассчитываются с применением коэффициента платной деятельности по формуле:
NУН = NУН х (1 - КПД),
где:
NУН - затраты на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается имущество учреждения;

КПД - коэффициент платной деятельности, значение которого с учетом особенностей, установленных Правительством РФ, определяется как отношение планируемого объема доходов от платной деятельности к общей сумме планируемых поступлений, включающей поступления от субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания (далее - субсидия), и доходов от платной деятельности, определяемых с учетом информации об объемах указанных доходов, полученных в отчетном финансовом году, и рассчитывается по формуле:

КПД= Vпд (план): (Vсубсидии (план)+ Vпд (план))
где:
Vпд (план) - объем доходов от платной деятельности, планируемых к получению в ОЧЕРЕДНОМ финансовом году с учетом информации об объемах оказываемых услуг (выполняемых работ) в ОТЧЕТНОМ финансовом году, о получении (прекращении действия) лицензий, иных разрешительных документов на осуществление указанной деятельности, об изменении размера платы (тарифов, цены) за оказываемую услугу (выполняемую работу). Объем планируемых доходов от платной деятельности для расчета коэффициента платной деятельности определяется за вычетом из указанного объема доходов налога на добавленную стоимость в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах операции по реализации услуг (работ) признаются объектами налогообложения;
Vсубсидии (план) - планируемый объем субсидии на ОЧЕРЕДНОЙ финансовый год и ПЛАНОВЫЙ период, рассчитанный без применения коэффициента платной деятельности.

При расчете коэффициента платной деятельности НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ поступления в виде целевых субсидий, предоставляемых из федерального бюджета, грантов, пожертвований, прочих безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, а также средства, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией федерального имущества, переданного в аренду (безвозмездное пользование) и в виде платы, взимаемой с потребителя в рамках установленного государственного задания.

Скрыть ответы

Ответить

30.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Жанна Викторовна! При обнаружении ошибки в отчетности за 2022 год, сданной и принятой учредителем, учреждения должно исправить ее, опираясь на положения федерального стандарта СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» (утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н) и Инструкции № 157н, и №33н, 191н, чтобы отразить корректировку в отчетности 2023 года (в том числе в виде корректировки входящих остатков) с применением Методрекомендаций по применению указанного стандарта, в том числе в части исправления ошибок (письмо Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480).
Ошибки отчетного периода классифицируется (согласно п. 27) в зависимости от периода, в котором она была допущена:
- ошибка ОТЧЕТНОГО года – ошибка в отчетности допущена в периоде (в году), за который субъект учета НЕ сформировал бухгалтерскую (финансовую) отчетность (промежуточную или годовую), либо в периоде, за который годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность сформирована, но не утверждена (осуществляются мероприятия по камеральной проверке годовой отчетности, внутреннему и внешнему финансовому контролю, а также внутреннему контролю или внутреннему финансовому аудиту);
- ошибка ПРОШЛЫХ лет – ошибка в бухгалтерской (финансовой) отчетности допущена в периоде, за который годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность УТВЕРЖДЕНА (завершены мероприятия по внешнему финансовому контролю). (Полагаю, это Ваш случай!)
Таким образом, ошибка, допущенная в 2022 году или ранее и обнаруженная в 2023 году после сдачи отчетности, относится к ошибке ПРОШЛЫХ ЛЕТ.
Согласно пункту 28 стандарта «Учетная политика» исправление выявленной ошибки в бухгалтерском учете осуществляется: дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.
Согласно пункту 18 Инструкции № 157н дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер, а также период, за который он составлен, и период, в котором были выявлены ошибки. Регистр бухгалтерского учета – е-Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф.0504071), Обороты по операциям, отраженным в Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет, переносятся в Главную книгу (ф.0504072).
УЧЕСТЬ! с 2021 года Минфин внес изменения в (ф.0503173, 0503773) «Сведения об изменении валюты баланса» для отражения корректировок в части ОБОСОБЛЕННОГО исправления ошибок прошлых лет, вносимых в форму «Сведения о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах», представляемую в составе Баланса (ф. 0503130, 0503730), выявленных самостоятельно или по результатам актов ревизии. В течение года Сведения (ф ф.0503773, 0503173) предоставляются в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке при наличии показателей по коду причины изменений "03"
Счета, предназначенные для исправления ошибок прошлых лет (с 2021), выявленных САМОСТОЯТЕЛЬНО:
- Год, предшествующий отчетному: 304.86, 401.18, 401.28 - (Ваш случай!)
- Прошлые финансовые года: 304.96, 401.19, 401.29
Ошибка прошлых лет, допущенная при ведении бухгалтерского учета, исправляется в бухгалтерском учете дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью по счетам бухгалтерского учета в период (на дату) обнаружения ошибки и ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 33 стандарта «Учетная политика»).
Ретроспективный пересчет бухгалтерской (финансовой) отчетности – исправление ошибки предшествующего года (годов) путем корректировки сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий год (годы) таким образом, как если бы ошибка не была допущена.
Корректировке подлежат сравнительные показатели, раскрываемые в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, начиная с того предшествующего года, в котором была допущена ошибка, за исключением случаев, когда осуществление такой корректировки не представляется возможным. Скорректированные сравнительные показатели предшествующего года (годов) приводятся в бухгалтерской (финансовой) отчетности отчетного года обособленно с отметкой «Пересчитано».
К сравнительным показателям, раскрываемым в отчетности, относятся, в частности:
показатели на начало отчетного периода (года, предшествующего);
показатели на конец отчетного периода (месяца, квартала, полугодия, 9 месяцев) года, предшествующего отчетному периоду (году);
обороты по показателям за отчетный период года, предшествующего отчетному периоду (году).
Операции по закрытию счетов, на которых обособлена информация по исправлению ошибок прошлых лет, отражаются также в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) с признаком «Исправление ошибок прошлых лет».
На основании этого Журнала (ф. 0504071) формируются Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773, 0503173).
При этом Раздел 1. ф. 0503173, ф. 0503773 Изменение остатков валюты баланса Сведений формируется отдельно с признаком «Исправление ошибок прошлых лет, выявленных самостоятельно» (код изменений – 03 в графе 6). На основании данных Сведений отражаются скорректированные входящие остатки (на начало отчетного года) Баланса (ф. 0503130, 0503730). Инструкциями № 33н и № 191н предусмотрено, что в балансе отражаются входящие остатки с учетом Сведений об изменении валюты баланса.
Изменение входящих остатков отчетности (показателей на начало отчетного периода) является ретроспективным пересчетом бухгалтерской финансовой отчетности (пересчетом данных за год, предшествующий отчетному).
При этом согласно п. 33 стандарта «Учетная политика» утвержденная бухгалтерская (финансовая) отчетность за предшествующий год (годы) НЕ подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям отчетности. Таким образом, если в 2023 году выявлены ошибки 2022 года, то к ним применяется данный порядок исправления.
Согласно п. 34 СГС «Учетная политика» в отношении ошибок предшествующих годов в ТЕКСТОВОЙ части Пояснительной записки (ф. 0503160, 0503760) соответственно в Разделе 5 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности», «Прочие вопросы деятельности учреждения» или в сопроводительном документе, содержащем ПОЯСНЕНИЯ к бухгалтерской (финансовой) отчетности, при представлении отчетности раскрывается следующая информация:
описание ошибки;
сумма корректировки по каждой статье бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий год;
общая сумма корректировки на начало предшествующего 2022 года;
описание причин, по которым корректировка сравнительных показателей отчетности не представляется возможной, а также описание способа отражения исправления ошибки с указанием периода, в котором отражены исправления.
САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК с уведомлением «КОНСОЛИДАТОРА отчетности» - УСЛОВИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ адм. ОТВЕТСТВЕННОСТИ по ст. 15.15.6 КоАП с 09 июня 2019 (Закон № 113-ФЗ).

31.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Первоначально Д 205.45 К 401.10. – сделана ошибочно корреспонденция
Исправление: Д 401.18. К 205.45
К 401.10. К 401.18.

31.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Либо Первоначально Д 205.45 К 401.10. – сделана ошибочно корреспонденция
Исправление: Д 205.45 К 401.18. способом "Красное сторно"
Д 401.18. К 401.10. способом "Красное сторно"

Скрыть ответы

Ответить

28.03.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Юлия Яковлевна, на такие телефонные звонки я рекомендую реагировать примерно так же, как на звонки из пресловутой службы безопасности Сбербанка. На мой взгляд, у работников организации, занимающейся производством, в рабочее время достаточно дел, более важных, нежели организация экскурсий для налоговых инспекторов.

29.03.2023, Творогова Юлия Яковлевна

Михаил Сергеевич,спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

28.03.2023, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, полагаю, что цель данной льготы - стимулирование производственных процессов в Санкт-Петербурге. Условие льготы, на мой взгляд, указывает на возможность применения указанной Вами налоговой льготы в случае НАЛИЧИЯ у индивидуального предпринимателя наёмных работников, но не более 15 человек.

Скрыть ответы

Ответить

22.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Серафима Эдуардовна, Корректировка входящих остатков и перенос их на счет 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу". Да, сделать это нужно. Но порядка осуществления таких операций пока нет - его должен утвердить Минфин России.
Поскольку не все уплачиваемые через ЕНП страховые взносы относятся к единому страховому тарифу (ЕСТ): в частности, взносы на ОПС, начисленные вредникам по доп. тарифу (как и в 2022 году) начисляются на счете 303 10 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии", который применяется в случае начисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу. Указанные страховые взносы относятся к страховой части трудовой пенсии.
Уплата их: в составе ЕНП - счет 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу":
1). В зависимости от класса условий труда применяются доп. тарифы страховых взносов на ОПС (установленные по результатам СОУТ).
2). СВ на ОПС по ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ тарифу НЕ ОТНОСЯТСЯ к расчетам по Единому страховому тарифу (ЕСТ), а начисляются дополнительно.

Учесть, ранее применяющиеся для расчетов по взносам счета 303 02, 303 07, 303 10 и др. НЕ исключены из Единого плана счетов (приказ № 157н). На этих счетах, в частности на 303 10, продолжают учитываться НЕЗАВЕРШЕННЫЕ расчеты по состоянию на 1 января 2023 года.

НЕОПРЕДЕЛЕННОСТЬ, т.к. Минфин России должен определить Порядок переноса начальных остатков, а Минюст должен зарегистрировать изменения в Инструкции по учету .. Кроме того, важно - наличие основания для корректирующих проводок и изменений входящих остатков - документ, подтверждающий сумму сальдо (в ФНС работа по выверке сальдо на ЕНС идет полным ходом и продолжится в марте-апреле), т.е. наличие достоверного документального основания - основа для корректировки входящего сальдо (индивидуальные сверки в личном кабинете ФНС).
Корректировка входящих остатков и перенос их на счет 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу". Да, сделать это нужно. Но порядка осуществления таких операций пока нет - его должен утвердить Минфин России. Вероятнее всего, это будет привычная всем схема переноса остатков в межотчетный период через счет 40130. Однако могут быть и иные варианты: например, первым рабочим днем 2023 года.
Перенос входящих остатков - одно из бухгалтерских мероприятий, которое привязано к началу года.
Вероятнее всего, механизм переноса входящих остатков будет предполагать перенос дебиторской задолженности на счет 303 14 в следующем порядке:
Дебет 401 30 000 - Кредит 303 ХХ 731
Дебет 303 14 831 - Кредит 401 30 000

Понятно, что идеальная ситуация на 1 января 2023 года - это нулевое сальдо по расчетам с бюджетом/СВ, но в реальности у учреждений (+) и (-) сальдо.

ВАЖНО УЧЕСТЬ! В 2023 году положительное сальдо / свободный остаток разрешен к использованию для зачета платежей. А "кредиторку" по налогам и взносам нельзя переносить - она должна остаться на прежних счетах. РИСК переносить кредиторскую задолженность по страховым взносам со "старых" счетов на новый 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу"..
ОСОБЕННО в отсутствие изменений в Инструкциях которые некоторые уже используют для отражения уплаты счет 303 14, исходя из наличия пока не прошедшего регистрацию, но утв. Минфином России приказа № 192н от 21.12.2022 (размещен на офиц. сайте Минфина) с поправками в Единый план счетов - Инструкции N 157н.
Это понятно, т.к. вести учет по старому в течение неск. месяцев, затем переделывать операции не очень рационально. Поэтому у них имеет место корреспонденция Дт 303 14 831 - Кт 201 11 610 (или 304 05) при уплате платежей за текущие и за налоговые периоды прошлого года.

Кроме того, Порядок отражения НАЧИСЛЕНИЙ в бух.учете остается прежним с (+) нового счета, в случаях, когда он применяется:
Дт 109 ХХ, 401 20, 106 ХХ
Кт 303 02, 303 06, 303 07, 303 09, 303 10, новый счет 303 15.

22.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Серафима Эдуардовна, на 2 вопрос. Письмо Минфина России от 09.09.2021 № 02-06-10/73380 "Об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения средств, поступивших в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе (аукционе) и не возвращенных участнику закупки"(зам .Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе С.В. Сивец)
Основываясь на положениях гражданского законодательства Российской Федерации, суммы обеспечения исполнения госконтракта (контракта, договора), уплаченные участником закупки, могут признаваться доходом учреждения в случае наличия соответствующего СУДЕБНОГО решения, принятого вследствие невостребованности данных средств в течение срока исковой давности.
В соответствии с положениями пункта 371 Инструкции № 157 операции по списанию невостребованных контрагентом средств обеспечения исполнения госконтракта на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" не отражаются.
Указанные средства продолжают учитываться на балансе до истечения срока исковой давности.
Согласно пункту 5 статьи 220.1 БК РФ случаи и порядок возврата или перечисления средств, поступающих во временное распоряжение получателей бюджетных средств, устанавливаются Правительством РФ. В соответствии с пунктом 4 постановления Правительства РФ от 27.03.2020 № 356 "О случаях и порядке возврата или перечисления средств, поступающих во временное распоряжение получателей бюджетных средств" средства во временном распоряжении в случае невостребованности по истечении 3 лет со дня их поступления получателю бюджетных средств и невозможности их возврата плательщику в связи с непредставлением им заявления, содержащего реквизиты для осуществления возврата средств во временном распоряжении, подлежат перечислению в установленном бюджетным законодательством Российской Федерации порядке в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
В бюджетном учете указанные операции отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Дт 3 304 01 834 Кт 3 304 01 831 - перевод задолженности по средствам во временном распоряжении перед кредитором в задолженность перед бюджетом
Одновременно
Дт1 205 89 561 Кт 1 401 10 189 - начисление доходов в сумме средств во временном распоряжении, подлежащих перечислению в бюджет
Дт 3 304 01 831 Кт 3 201 11 610 - перечисление средств во временном распоряжении в доход бюджета
Одновременно Увеличение забалансового счета 18 (АнКИФ 610 КОСГУ 610)
Дт 1 210 02 189 Кт 1 205 89 661 - поступление денежных средств в доход бюджета.
Основание: решение профильной Комиссии, инвентаризация. Решением ЛНА. Письмо администратору доходов (органу-учредителю) о перечислении в доход бюджета указанного обеспечения.

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2023, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, полагаю, что в соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, утверждённого Приказом Минфина России от 29.07.1998 года №34Н, Вы можете списать такие задолженности в бухгалтерском учёте в качестве нереальных ко взысканию на основании письменного обоснования и приказа руководителя организации.
НО!
Я полагаю, что указанные суммы не являются недоплатами! Удержания банками-корреспондентами комиссии за перечисление есть расход Вашей организации. Таким образом, ранее выручку от реализации при поступлении оплаты от иностранного лица Вы должны были показать в ПОЛНОМ ОБЪЁМЕ (как будто удержания не было), а удержание комиссии - есть расход, связанный с исполнением указанной сделки. Вследствие этого у Вас не должно быть в учёте никаких задолженностей.

21.03.2023, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович, благодарю за ответ!

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2023, Куликов Алексей Александрович

Наталья Ивановна, во-первых, в соответствии со статьёй 346.16 НК РФ перечень расходов в целях исчисления УСН жёстко регламентирован, что исключает возможность учёта расходов, прямо не предусмотренных НК РФ.
Но даже если рассмотреть сущностно содержание сервисного сбора в разрезе его отдельных составляющих, то включение такового в состав расходов арендатора представляется неправомерным, поскольку значительное количество расходов не имеют НЕПОСРЕДСТВЕННОГО ОТНОШЕНИЯ к содержанию арендуемого помещения - налоги арендодателя, страхование торгового комплекса, управление и т.п. В принципе - таковые расходы есть обычные расходы, связанные с деятельностью арендодателя, и должны покрываться арендной платой. В чём "сакральный" смысл введения "сервисного сбора" вместо части "арендной платы" - загадка:)
Но по причине такой формулировки условий договора аренды включение в состав расходов на УСН оплаты некоего сервисного сбора представляется очень-очень проблематичным...

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Николаевна, новая обязанность организаций бюджетной сферы в бюджетном (бух) учете - создание резерва электронной приемки (в т.ч. за декабрь 2022), в том числе в части регулярной поставки товаров, коммунальных, плановых услуг (не разовых). Новация вызвана изменением в 2022 году Закона № 44-ФЗ о контрактной системе, в который были внесены положения, описывающие Порядок электронной приемки (ч. 13 ст. 94 Закона № 44-ФЗ) при исполнении контракта, заключенного по результатам проведения электронных процедур. Установлено, что исполнитель размещает в ЕИС подписанный со своей стороны документ о приемке, который в течение 1 часа с момента его размещения в ЕИС направляется заказчику. При этом заказчик обязан в срок, установленный контрактом, но не позднее 20 раб. дней, следующих за днем поступления документа о приемке, подписать и разместить документ о приемке в ЕИС или, в случае отказа от подписания, сформировать, подписать и разместить в ЕИС мотивированный отказ от подписания документа о приемке, указав соответствующие причины.
Дата приемки оказанной услуги – это дата размещения в ЕИС документа о приемке, подписанного заказчиком (п. 8 ч. 13 ст. 94 Закона № 44-ФЗ), т.е. подписание и размещение первичного документа стало самостоятельным фактом, подлежащим отражению. Кроме того, начиная с даты размещения у заказчика возникает обязанность произвести оплату по контракту.
Бухгалтерская задача в части нового требования законодательства - отразить суммы отложенного обязательства по факту формирования исполнителем документа о приемки в ЕИС одновременно с формирование резерва по приемке.
Ситуация с регулярными /периодическими услугами (как раньше называли - в «порядке плановых платежей»в отличие от РАЗОВЫХ поставок, когда предусмотрена единственная поставка по контракту), когда к этапу оплаты стороны переходят только после подписания итогового документа, например акта за месяц. В этом случае НЕДОПУСТИМО отражать факт начисления услуги в регистрах задним числом.
Не получится одной бухгалтерской записью отражать электронную приемку услуг, если документ о приемке размещается в ЕИС в ДРУГОМ месяце (как в Вашем случае в январе за декабрь!), чем само оказание услуги, – в этом случае явно нарушается принцип временной определенности фактов хозяйственной жизни.
Решения от методологов Минфина России - письмом от 11.11.2022 № 02-06-07/110108 разъяснены особенности отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете результатов электронной приемки. Минфин указал, что исполнение контракта, заключенного по результатам проведения электронных процедур, следует рассматривать как 2 факта хоз. жизни – оказание (отгрузку) и приемку.
1) С одной стороны, факт оказания (потребления) услуги подлежат отражению в бухучете последней датой периода оказания (потребления) услуг ((например, актом) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 40120 000 «Расходы текущего финансового года».
2) С другой стороны, факт приемки – размещение в ЕИС в сфере закупок документа о приемке, подписанного заказчиком, порождает обязанность заказчика произвести оплату по контракту.
С момента возникновения обязанности получателя бюджетных средств уплатить юрлицу определенные денежные средства в бухучете (только после подписания документа заказчиком!) подлежат отражению денежные обязательства (по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030000 000 «Обязательства», с одновременным отражением на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 50202 000 «Денежные обязательства»).
Необходимо именно через резервы связать эти 2 факта - через дебет факта оказания услуги и кредит факта ее приемки.
На момент признания в учете обязательств (заказчиком, в т.ч. по оказанным услугам) срок предъявления требования по оплате не наступил (возникает с даты приемки), при этом, согласно статье 94 Закона № 44-ФЗ, формирование документа о приемке осуществляется исполнителем), что не позволяет заказчику на момент оказания услуги однозначно определить дату (отчетный период) подписания документа приемки, вышеуказанные обязательства признаются ОТЛОЖЕННЫМИ обязательствами (для целей бухучета) и отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 40160 000 «Резервы предстоящих расходов» с одновременным отражением суммы отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0 50299 000 «Отложенные обязательства» (пункты 302.1, 308 Инструкции № 157н).
По результатам приемки оказания услуг (подписания документа о приемке в ЕИС) датой размещения первичного документа в бухучете признаются за счет суммы ранее созданного резерва денежные обязательства.
Все учреждения (КУАУБУ) обязаны формировать резервы в соответствии федеральным стандартом «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах» (утв. приказом Минфина России от 30.05.2018 № 124н) и Инструкцией № 157н.
ВАЖНО! Приказ Минфина России от 21.12.2022 №192н (находится на регистрации в Минюсте России) вносятся изменения в Инструкцию № 157н, согласно которым обязательно формирование резерва по приемке.
Порядок формирования резервов устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Резерв признается в сумме расчетно-документальной обоснованной оценки, проведенной на отчетную дату либо на иную дату признания резерва. Таким образом, для признания резерва в учете нужен оправдательный документ.

Скрыть ответы

Ответить

17.03.2023, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, в соответствии со статьёй 11.3 НК РФ указанная Вами излишне перечисленная в бюджет сумма должна быть включена в состав положительного сальдо по единому налоговому счёту (далее - ЕНС). В дальнейшем в соответствии со статьями 78 и 79 НК РФ в отношении положительного сальдо по ЕНС Вами может быть принято решение о зачёте такового в счёт исполнения иного конкретного обязательства по уплате налогов или о возврате из бюджета суммы данного сальдо.

Скрыть ответы

Ответить

16.03.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Сегодня утром разослали - проверьте пжл папку Спам. Сейчас отправлю вам повторно.

17.03.2023, Петрова Елена Анатольевна

Светлана Вячеславовна, добрый день! На почту Учетная политика для коммерческих организаций так и не пришла. Подскажите, пожалуйста, к кому можно обратиться по этому вопросу?

Скрыть ответы

Ответить

16.03.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Николаева.
КВР - 2023 / КОСГУ – 2023 приведены в Информации на сайте Минфина России "Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, применяемая в 2023 году" (на сайте https://minfin.gov.ru по состоянию на 01.02.2023).
С 1 января 2023 года
КВР – Нового Порядка, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н (с 1 января 2023 года заменил собой Порядок № 85н);
КОСГУ- Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н (ред. от 08.09.2022 № 137н) "Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
Указанные КВР и КОСГУ исходя из целеполагания (РАСХОДОВ, УКАЗАННЫХ в Приложении № 3 приказа МФ № 214н) надо указать по направлениям расхода целевых средств в ПФХД.
НАПРАВЛЕНИЯ РАСХОДОВАНИЯ ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ - Приложение N 3 к Порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования операций со средствами участников казначейского сопровождения, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.12.2021 N 214н (укрупненный код и детализированный код направления расходования - Наименование выплат, указываемых в распоряжениях о совершении казначейских платежей).
Приказ Минфина России от 17.12.2021 N 214н (ред. от 17.03.2022) "Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования операций со средствами участников казначейского сопровождения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2021 N 66676)
ПРЕДЫДУЩИЕ ""старые НПА по этому же вопросу (связаны с предыдущим плановым периодом):
Приказ Минфина России от 11.12.2018 N 259н "Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства, при казначейском сопровождении целевых средств в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2019 N 53449)
Приказ Минфина России от 10.12.2019 N 220н "Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства, при казначейском сопровождении целевых средств в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2020 N 57485).

На заметку, если актуально для Вас !УЧЕСТЬ! НАКЛАДНЫЕ расходы, связанные с оплатой страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, в соответствии с Перечнем направлений расходования к Порядку N 220н в Сведениях отражаются по детализированному коду 088 014 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование" (Письмо Минфина России от 30.03.2020 N 09-01-11/24868 <О санкционировании расходов, источником финансового обеспечения которых являются средства, подлежащие казначейскому сопровождению, с лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса по оплате обязательств по накладным расходам>).

Скрыть ответы

Ответить

14.03.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Ольга Викторовна, требование незаконно в полном объеме. Можете отказать со ссылкой на пункт 7 статьи 88 НК РФ.

15.03.2023, Окунева Ольга Викторовна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

13.03.2023, Куликов Алексей Александрович

Наталья Анатольевна, на Ваш вопрос Еленой Михайловной уже предоставлен обстоятельный ответ с рассмотрением всех возможных "вариантов" списания курсовых разниц.
Вас смущает Письмо Минфина России от 22.12.2022 года - так что ж: оно абсолютно логично с точки зрения экономики и логики, но только об этом не написали в НК РФ. Минфин России вместе с ФНС России при подготовке поправок в НК РФ в части особого порядка исчисления курсовых разниц "облажались" и не просчитали такое развитие событий. Теперь они пытаются "письмами" изменить установленный НК РФ механизм признания курсовых разниц...
Мне нечего добавить к подробнейшему ответу Елены Николаевны...

Скрыть ответы

Ответить

13.03.2023, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, полученное Вами сообщение налогового органа о правилах применения статьи 176.1 НК РФ является информацией, которая может быть полезной налогоплательщику. Такие информационные сообщения массово рассылались налогоплательщикам в течение 2022 года, и вот процесс продолжился в течение 2023 года. Таким образом налоговый орган выполняет свою обязанность по информированию налогоплательщиков о позитивных для них изменения НК РФ, предоставляющих последним те или иные преференции (меры поддержки) со стороны государства.
Вследствие вышеизложенного требование об обосновании отсутствия у Вас начисления НДС и письмо о возможности применения заявительного порядка возмещения НДС не нужно рассматривать как взаимосвязанные вещи...

13.03.2023, Жукова Яна Львовна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

13.03.2023, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг, оказываемых Вами иностранному лицу, Российская Федерация не признаётся, что в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ исключает возникновение у Вашей организации объекта обложения НДС.
Таким образом, в отношении деятельности Вашей организации ничего в главе 21 НК РФ не менялось.
Запрос налогового органа является необоснованным, поскольку в соответствии со статьёй 88 НК РФ они вправе истребовать документы в обоснование НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, но не ОПЕРАЦИЙ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НДС. Поэтому разрешение вопроса о предоставлении (или непредоставлении) запрашиваемых документов, относится на Ваше усмотрение...

Скрыть ответы

Ответить