Ответы на вопросы

09.08.2023, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Анатольевна, в соответствии со статьёй 346.11 НК РФ применение Вашей организацией специального налогового режима в виде УСН освобождает Вашу организацию от уплаты, в частности, НДС. Но в данном случае речь идёт только об НДС как налоге, предусмотренном законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Следовательно, статья 346.11 НК РФ как не обладающая признаком экстерриториальности не может освобождать Вашу организацию от уплаты НДС или налога на прибыль, если соответствующая обязанность возникает в силу требований законодательства третьих стран.
В описанной ситуации Ваша организация ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ, что исключает обязанность налогового агента по НДС (см. статью 161 НК РФ). Кроме того, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ, полагаю, что оказываемые Вами услуги признаются реализованными на территории Российской Федерации, но в силу освобождения от НДС (статья 346.11 НК РФ) не порождают обязанности по уплате данного налога.
Вместе с тем, необходимо учитывать, что налоговое законодательство Российской Федерации и Республики Узбекистан может быть не гармонизировано (не синхронизировано), в частности, в отношении положений об определении места реализации работ и услуг. Итогом такой негармонизации может быть различный подход к определению места реализации работ и услуг: возможно, что и налоговому законодательству Республики Узбекистан местом реализации Ваших услуг является Республика Узбекистан, вследствие чего у Вашей организации возникает обязанность по уплате НДС в бюджет Республики Узбекистан, который покупателем Ваших услуг в качестве налогового агента и удерживается при перечислении Вашей организации оплаты за оказанные услуги.
Следовательно, если организация Узбекистана удержала у Вас НДС в связи с признанием, по их мнению, местом реализации территорию Республики Узбекистан, то они руководствовались своим национальным законодательством, интерпретация которого без ознакомления с его текстом невозможна.
Если же говорить об удержании налога на прибыль, то в соответствии со статьёй 7 Соглашения об устранении двойного налогообложения с Республикой Узбекистан (далее - Соглашение) (Федеральный закон от 24.04.1995 года №51-ФЗ) обязанность по его уплате на территории Республики Узбекистан, на мой взгляд, не возникает, но опять-таки необходимо понимание правоприменительной практики иностранного государства в отношении указанного Соглашения.

15.08.2023, Стасько Татьяна Анатольевна

Спасибо огромное.

Скрыть ответы

Ответить

02.08.2023, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ сдайте в ИФНС уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, указав порядковый номер корректировки. В расчет включите все показатели – и исправленные, и те, что были верны.
В полях, где допустили ошибки, указывают верные значения.
В остальных полях прописывают те же данные, что и в первичном расчете.
В уточненных расчетах покажите:
• в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
• полях 110, 112 и 115 — «правильную» сумму начисленного дохода с учетом пересчета;
• полях 140, 142 — «правильную» сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
• поле 160 — удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
• поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода.
Возвращенный налог включите в поля 030–032 раздела 1 и поле 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Поле 180 раздела 2 скорректируйте на сумму возвращенного налога.

Скрыть ответы

Ответить

01.08.2023, Михайлова Елена Николаевна

Нина Михайловна! Да, приказ Минфина № 82н распространяется на все организации бюджетной сферы, в том числе пункт на автономное образовательное учреждение (НЕ учреждение спорта), где есть кафедра физической культуры, спорта и туризма, от которой ваши студенты (не спортсмены) ездят на различные соревнования (ИНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ!!) с сопровождающими работниками (через них проводят расчеты)
Важно учесть, что Пункт 51.9.приказа МФ № 82н РАСПРОСТРАНЕН не только на спортсменов и спортивные мероприятия, но и ИНЫЕ мероприятия учреждений бюджетной сферы, к которым относятся все бюджетные и автономные учреждения, в т.ч. образовательные! (О применении не только для спортсменов, но и для всех образ учреждений, было заявлено методологами МФ на круглом столе Минфина в Иркутске 2022 г.)
П. 51.9 «расходы, связанные с обеспечением участия спортсменов в спортивных соревнованиях, тренировочных И ИНЫХ МЕРОПРИЯТИЯХ по подготовке к спортивным соревнованиям (далее - Спортивные мероприятия), осуществляемые в том числе через руководителей делегаций (командированных подотчетных лиц - работников направляющих организаций, а также привлеченных лиц, не состоящих с направляющими организациями в трудовых отношениях), назначенных ответственными за предоставление отчета по расходам, произведенным согласно смете на участие в Спортивном мероприятии, утвержденной НАПРАВЛЯЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, подлежат отражению
ВАРИАНТ 1- расходы на ПРИОБРЕТЕНИЕ товаров, услуг (проезд к месту проведения Спортивного мероприятия и обратно, проживание, питание, организационные взносы, иные закупки, обеспечивающие участие в Спортивном и ИНОМ мероприятии)
То есть по КВР 244 - проводят расходы на участие в спортивных и ИНЫХ мероприятиях (с обучающимися), если учреждение САМОСТОЯТЕЛЬНО оплачивает проезд, проживание, питание либо выдает на эти цели деньги под отчет ОТВЕТСТВЕННОМУ лицу для оплаты всех расходов за обучающихся (в т.ч. студентов, спортсменов). (Ранее Минфин разъяснял про расходы на спортивные и иные мероприятия с обучающимися - в письмах от 10.03.2022 № 02-05-11/18184, от 17.01.2022 № 02-08-10/2257);

ВАРИАНТ 2 -расходы по КОМПЕНСАЦИИ участникам Спортивных и ИНЫХ мероприятий (с обучающимися) понесенных ими затрат на проезд, компенсации им стоимости питания по установленным нормам и иные компенсационные выплаты - по видам расходов:
- По КВР 112, 122 - Компенсация затрат ШТАТНЫХ сотрудников на участие в спортивных и ИНЫХ мероприятиях;
-По КВР 113, 123 - Компенсация затрат привлеченных спортсменов, судей И ДРУГИХ лиц на участие в спортивных и ИНЫХ мероприятиях (Ранее аналогичные разъяснения были в письмах № 02-05-11/18184, 02-08-10/2257).

Изменение применения КВР с 20 августа 2022 года (приказ 85н) и в 2023 (приказ 82н) связано с особенностью расходов на участие в спортивных соревнованиях и ИНЫХ МЕРОПРИЯТИЯХ, когда вместе с работниками учреждения направляют привлекаемых лиц, не работников, – спортсменов или сопровождающих лиц (в том числе учащихся учреждения, их родителей и иных лиц: тренеров, судей других учреждений). Их поездка – это не командировка, поскольку они не состоят с учреждением в трудовых отношениях. Порядок и размер возмещения расходов на поездки таких лиц нормативно не урегулирован, поэтому каждое учреждение устанавливает их самостоятельно в своем локальном нормативном акте (приказе, распоряжении, Порядке направления ОБУЧАЮЩИХСЯ в поездки, в том числе для участия в выездных спортивных соревнованиях, тренировочных и иных мероприятиях по подготовке к спортивным соревнованиям).

01.08.2023, Михайлова Елена Николаевна

Поездки учащихся на мероприятия: образовательным учреждениям пояснили пунктом 3.2. Письма Минфина России от 25.08.2022 № 02-05-11/83179, Образовательные учреждения выбирают коды по тем же правилам, которые закреплены в новом Порядке № 82н для учреждений спорта.
В подтверждение права распространения применения для всех ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ учреждений разъяснено Минфином в Пункте 3.2 системного Письма Минфина России от 25.08.2022 № 02-05-11/83179 <О формировании проектов законов (решений) о бюджетах бюджетной системы Российской Федерации на 2023 год (на 2023 и на плановый период 2024 и 2025 годов)>
Пункт 3.2. Применение видов расходов классификации расходов бюджетов при отражении бюджетных ассигнований по расходам, связанным с НАПРАВЛЕНИЕМ УЧАЩИХСЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ НА РАЗЛИЧНОГО РОДА МЕРОПРИЯТИЯ и осуществляемым через подотчетных лиц, отражаются АНАЛОГИЧНО расходам на обеспечение участия спортсменов в Спортивных соревнованиях (подпункт 3.1 настоящего письма).
Пункт 3.1. письма МФ "В соответствии с подпунктом 51.9 Порядка № 82н бюджетные ассигнования на обеспечение участия спортсменов в спортивных соревнованиях, тренировочных и иных мероприятиях по подготовке к спортивным соревнованиям (далее - Спортивные мероприятия), осуществляемые в том числе через руководителей делегаций (командированных подотчетных лиц - работников направляющих организаций, а также привлеченных лиц, не состоящих с направляющими организациями в трудовых отношениях), назначенных ответственными за предоставление отчета по расходам, произведенным согласно утвержденной смете на участие в Спортивном мероприятии, подлежат отражению следующим образом:
расходы на приобретение товаров, услуг (проезд к месту проведения Спортивного мероприятия и обратно, проживание, питание, организационные взносы, иные закупки, обеспечивающие участие в Спортивном мероприятии) - по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг";
расходы по компенсации участникам Спортивных мероприятий понесенных ими затрат на проезд, компенсации им стоимости питания по установленным нормам и иные компенсационные выплаты - по видам расходов:
- 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" или 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", в части выплат командированным на Спортивные мероприятия сотрудникам (служащим) учреждений (органов управления);
- 113 "Иные выплаты учреждений привлекаемым лицам" или 123 "Иные выплаты государственных (муниципальных) органов привлекаемым лицам", в части расходов на компенсационные выплаты лицам, привлеченным к участию в Спортивном мероприятии, но не состоящим с направляющей организацией в трудовых отношениях.

Скрыть ответы

Ответить

01.08.2023, Куликов Алексей Александрович

Оксана Владимировна, по существу Ваших вопросов сообщаю следующее.
В соответствии с пунктом 17 Порядка заполнения и представления реестров документов, утверждённого Приказом ФНС России от 23.10.2020 года №ЕД7-15/772, при заполнении реестра в графе 5 отражаются сведения о номере таможенной накладной, проставляемой таможенным органом в пункте пропуска. В соответствии же с подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ прямо предусмотрено проставление отметки российским таможенным органом таковой отметки на товаросопроводительном документе, коим в данном случае является СМР. Вследствие вышеизложенного в графе 5 подлежит указанию номер, присвоенный таможенными органами, отражённый в соответствующем штампе в правом верхнем углу СМР.
Оснований для направления договоров в формализованном виде в настоящее время не имеется.
Описанный Вами вариант подачи уточнённой налоговой декларации в пределах 180-дневного срока, конечно же, допустим. Если организация таким образом хочет минимизировать технические риски представления подтверждающих документов, то вплоне может быть использован такой вариант представления налоговой декларации и подтверждающих документов...

Скрыть ответы

Ответить

24.07.2023, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Михайловна, мы много раз говорили о том, что сама ФНС РФ просила при попытке взыскания невыверенных сумм задолженностей сразу обращаться в ФНС РФ на их сайте через электронный сервис.
Ну так воспользуйтесь такой возможностью: как показывает практика ФНС РФ достаточно оперативно реагирует на произвол на местах...

25.07.2023, Алексей Александрович

Алексей Александрович, воспользуюсь, благодарю за напоминание!

Скрыть ответы

Ответить

18.07.2023, Михайлова Елена Николаевна

Жанна Олеговна! Дт 506.90 Кт 502.99.(последняя проводка красное сторно) на ВСЮ сумму 113 910,75 руб. (основание: абзац 6 пункта 174 №174н).
Одновременно списание неиспользованной суммы «ДЕЛЬТы» ранее сформированного резерва (в части НЕ ПРИНЯТОГО объема оказания услуг) (основание: абзац 11 пункта 160.1 № 174н)
Дт КРБ 0 401 60 XXX Кт КРБ 0 401 20 2XX, КРБ 0 109 XX 2XX на сумму 22278,80руб.
Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 02-06-07/110108 Приложение № 2

18.07.2023, Михайлова Елена Николаевна

Приведу целиком Ваш пример с использованием разъяснений Минфина России от 11.11.2022 N 02-06-07/110108 Приложение № 2 для АУБУ ПРИМЕР бухгалтерских записей по отражению в учете бюджетными и автономными учреждениями операций, связанных с принятием и (или) исполнением обязательств.
5.4 Согласно условиям договора об оказании коммунальных услуг
5.4.1 Приняты к учету заказчиком расходы в объеме потребленных коммунальных услуг (в расчетно-документальной обоснованной оценке) (абзац 9 пункта 302.1 Инструкции 157н, абзац 2 пункта 160.1
Дт КРБ 0 401 20 223, КРБ 0 109 XX 223 Кт КРБ 0 401 60 223 на сумму 113 910,75 руб
Одновременно постановка на учет отложенных обязательств (до момента осуществления приемки поставленных коммунальных услуг заказчиком) абзац 6 пункта 174
Дт КРБ 0 506 90 223 Кт КРБ 0 502 99 223 на сумму 113 910,75 руб

6. Постановка на учет денежного обязательства по результатам приемки заказчиком оказанной услуги
ПРИНЯТЫ РЕЗУЛЬТАТЫ оказания услуг (подписан документ о приемке в ЕИС, поступил документ оказания КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ) (абзац 14 пункта 160.1 №174н)
Дт КРБ 0 401 60 XXX Кт КРБ 0 302 XX 73X 91 631,95руб
Одновременно постановка на учет денежного обязательства текущего года по результатам приемки услуг (абзац 7 пункта 167 №174н)
Дт КРБ 0 502 11 XXX Кт КРБ 0 502 12 XXX 91 631,95руб
Одновременно списана неиспользованная сумма «ДЕЛЬТА» ранее сформированного резерва (в части НЕ ПРИНЯТОГО объема оказания услуг) (абзац 11 пункта 160.1 № 174н)
Дт КРБ 0 401 60 XXX Кт КРБ 0 401 20 2XX, КРБ 0 109 XX 2XX 22 278,80руб.
Одновременно корректировка поставленных на учет отложенных обязательств (методом "красное сторно") (абзац 6 пункта 174 №174н)
Дт КРБ 0 506 90 XXX Кт КРБ 0 502 99 XXX (-) 113 910,75 руб.

18.07.2023, Михайлова Елена Николаевна

УЧЕСТЬ! Письмо Минфина России от 05.08.2019 N 02-07-07/58716 Метод.рек. по применению положений СГС «Резервы»
Списание резервов осуществляется:
- при признании затрат и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан, и отражается в бюджетном (бухгалтерском) учете по дебету счета 0 401 60 xxx "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 0 302 xx 73x "Увеличение кредиторской задолженности по принятым обязательствам";
- случае ИЗБЫТОЧНОСТИ суммы признанного резерва или в случае прекращения выполнения условий признания резерва, неиспользованная сумма резерва списывается с отнесением на уменьшение расходов (финансового результата) текущего периода и отражается в бюджетном (бухгалтерском) учете по дебету счета 0 401 60 xxx "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 0 401 20 xxx "Расходы текущего финансового года";
- в случае недостаточности суммы признанного резерва разница между суммой признанного резерва и затратами по исполнению обязательства признается расходами (затратами) текущего периода.

Скрыть ответы

Ответить

12.07.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Здравствуйте, Елена Юрьевна, по моему мнению себестоимость этих отходов для вас будет равна стоимости транспортировки от места сбора до производства.

13.07.2023, Павлова Елена Юрьевна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

16.07.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Ольга Викторовна, просьбы налоговиков об отзыве жалобы лишь подтверждают высокую эффективность этого способа воздействия. Если Ваши оппоненты пытаются уклониться от передачи жалобы вышестоящему органу, попробуйте обратиться в УФНС напрямую. Примерно так:

В УФНС России по _____________

от ___________________________

ЖАЛОБА НА НЕЗАКОННОЕ БЕЗДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА

__.__.202_ ООО "___", руководствуясь положениями главы 19 НК РФ, направило через Межрайонную ИФНС России № __ по _________ (далее – налоговый орган) жалобу на ___________. Указанный документ четко определен, как жалоба, поданная на основании главы 19 НК РФ, и ни при каких обстоятельствах не мог квалифицироваться в качестве обращения гражданина в рамках Закона № 59-ФЗ.
До настоящего времени информация о поданной жалобе на сайте ФНС России отсутствует. Данное обстоятельство позволяет предположить, что, в нарушение пункта 1 статьи 139 НК РФ, налоговый орган, получив жалобу, не направил её в УФНС России по _________.
Поскольку налоговый орган уже продемонстрировал, что не намерен исполнять свою обязанность по передаче жалоб налогоплательщиков в вышестоящий налоговый орган, ООО "_____" вынуждено обратиться с настоящей жалобой непосредственно в УФНС России по _________.

На основании изложенного, руководствуясь главой 19 НК РФ, прошу:
1. Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № __ по ____________, выразившееся в уклонении от передачи жалобы в вышестоящий налоговый орган.
2. Рассмотреть ранее поданную жалобу по существу.

В случае отклонения настоящей жалобы буду вынужден обратиться в органы прокуратуры, а также проинформировать о сложившейся ситуации ФНС России.

Приложение: Копия жалобы с отметкой о принятии налоговым органом (электронная квитанция).

Скрыть ответы

Ответить

16.07.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Не берусь ответить однозначно, но, на мой взгляд, такой статистический отчет отражает внутренний документооборот между арендатором и арендодателем. Согласно же подпункту 1 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы правомочны истребовать только документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Поэтому полагаю, что истребование такого отчета неправомерно. Только не нужно акцентировать внимание налогового органа на отказе его представлять. Тогда будет больше шансов на то, что налоговый орган удовлетворится полученным.

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2023, Михайлова Елена Николаевна

При формировании проф.суждения (выскажу свое мнение) на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного в установленном порядке соответствующим первичным учетным документом.
следует учесть, что НЕ относятся к основным средствам НФА в соответствии с пунктом 99 Инструкции N 157н материальные ценности, относящиеся к материальным запасам:.
99. К материальным запасам относятся:
...........
следующие материальные ценности независимо от их стоимости и срока службы:
- оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ;
- орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова);
бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, - - временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);
- специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости; сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п.;
- временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на стоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
- предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
.........
Наверное поэтому Пневмокаркасная палатка из ПВХ не значится в ОКОФ ("ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов" (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (ред. от 05.04.2023) .

При сомнениях целесообразно сделать запрос в Департамент методологии учета Минфина.

02.07.2023, Михайлова Елена Николаевна

Письмо Росстандарта от 14.01.2022 N 59-ОГ/03 "О применении ОКОФ" указано, в ОКОФ включены только те объекты, которые в соответствии с Системой национальных счетов (СНС 2008) и Определением являются основными фондами.
в ОКОФ нет кода с соответствующим наименованием. Код объекта классификации определяет хозяйствующий субъект самостоятельно и несет ответственность за корректное кодирование. Значение имеет квалификация в качестве ОС и целевое назначение (использование целевое (функциональное) назначение палатки в какой сфере деятельности? Эта палатка - сборно-разборная конструкция?).
Указаний, характеризующих порядок отнесения объектов классификации к определенному коду подраздела ОКОФ, в описании (введении) Классификатора не содержится. Таким образом, определение кода ОКОФ основывается на субъективном суждении (Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195 О применении кода ОКОФ в отношении комплекта оборудования в целях бюджетного (бухгалтерского) учета и для определения амортизационной группы, в котором указано, «По вопросу о применении ОКОФ следует обращаться в Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии».
Отнесение объектов основных фондов к амортизационным группам, определенным Постановлением N 1, а также вопросы совершенствования амортизационной политики отнесены к компетенции Министерства экономического развития Российской Федерации. Информация размещена на сайте Минэкономразвития России: https://www.economy.gov.ru/material/departments/d13/nalogooblozhenie/.

Скрыть ответы

Ответить

25.06.2023, Михайлова Елена Николаевна

Жанна Олеговна! Пункт 302(1) в ред. приказа Минфина России от 21.12.2022 N 192н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (Зарегистрирован Минюстом России 11.04.2023 N 72978)) введен в действие с 23 июня 2023, но применяется при ведении учета в части формирования показателей бухучета на 01.01.2023.
302(1). Счет 40160 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, принимаемых к бухгалтерскому учету согласно настоящей инструкции с учетом положений СГС "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах" <14> (далее соответственно - стандарт резервы, условные активы (обязательства), иных федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов резервов, формируемых в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, СВОЕВРЕМЕННОГО ПРИНЯТИЯ К УЧЕТУ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАБОТ, РАСКРЫВАЮЩИХ ИНФОРМАЦИЮ об обязанности УЧРЕЖДЕНИЯ по осуществлению расходов в целях исполнения обусловленного законодательством Российской Федерации требования к субъекту учета и (или) публично-правовому образованию физического или юридического лица, иного публично-правового образования, субъекта международного права, с ненаступившим сроком его исполнения (предъявления), имеющей на момент признания в бухгалтерском учете расчетно-документальную обоснованную оценку с неопределенным временем (финансовым периодом) исполнения (предъявления) требования И ОТРАЖАЮЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРЕДСТОЯЩИЕ ОПЛАТЫ:
- ЗА ПОСТАВЛЕННЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ, СДАННЫЕ РАБОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ (ПОТРЕБЛЕННЫЕ) УСЛУГИ, ОБУСЛОВЛЕННЫЕ ОБЯЗАННОСТЬЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО (МУНИЦИПАЛЬНОГО) ЗАКАЗЧИКА (ЗАКАЗЧИКА) ПРИНЯТЬ И ИСПОЛНИТЬ ДЕНЕЖНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРИЕМКИ ПОСТАВЛЕННЫХ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (УСЛУГ), В СЛУЧАЕ ОФОРМЛЕНИЯ ДОКУМЕНТА О ПРИЕМКЕ НЕ В МОМЕНТ ПОСТАВКИ ТОВАРА (СДАЧИ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТ (ОКАЗАНИЯ УСЛУГ);
(УЧЕСТЬ, что мною выделено заглавными буквами - новации - изменения Инструкции 157н в ред. № 192н).

Кроме того, ранее Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 02-06-07/110108 "Об отражении организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)" ,
Таким образом - Документ О ПРИЕМКЕ (в ЕИС)- основа!

----------------------------
УЧЕСТЬ! что Письмом Минфина России от 05.08.2019 № 02-07-07/58716 направлены Методических рекомендаций по применению положений СГС "Резервы., в которых указанно

Одновременно с резервом предстоящих расходов формируются отложенные обязательства, величина которых определена на момент их принятия условно-расчетно и (или) не определено время (финансовый период) их исполнения.

Пункт 7 Стандарта устанавливает, что в рамках формирования учетной политики субъектом учета определяются единицы бухгалтерского учета по каждому виду резервов. Выбранные единицы должны обеспечить формирование и раскрытие полной и достоверной информации о резервах.
В соответствии с пунктом 9 Стандарта выделяют общие критерии признания резервов. При этом они должны соблюдаться вне зависимости от вида формируемого резерва.
Первый критерий - у субъекта учета имеется обязанность, возникшая в результате произошедших фактов хозяйственной жизни.
Второй критерий - для исполнения обязанности потребуется выбытие активов.
Третий критерий - размер обязанности может быть обоснованно оценен и подтвержден расчетно или документально.
Четвертый критерий - момент предъявления требования об исполнении обязательства и его размер не зависят от действий субъекта учета.
В случае, если хотя бы один из критериев не выполняется, резерв не создается.
Вместе с тем, в Пояснительной записке указанная информация раскрывается (пункты 32 - 33 СГС "Резервы).
Суммы, которые невозможно обоснованно оценить и подтвердить, следует учитывать в качестве условных обязательств, а не резервов.
Отличие условного обязательства от резерва в том, что для исполнения обязательства на дату раскрытия информации не ожидается выбытие активов и (или) величина обязательства не может быть обоснованно оценена.


ВАЖНО! Резерв признается в сумме, представляющей собой расчетно (документально) обоснованную оценку обязательства на отчетную дату либо на иную дату признания резерва, установленную в соответствии со Стандартом.

25.06.2023, Михайлова Елена Николаевна

Таким образом, НПА принят - приказ № 157н в ред. 192н пунктом 302(1) закрепил на счете 401 60 записывать в том числе суммы предстоящих оплат по контрактам, если документ о приемке оформили не в момент поставки товара, сдачи результатов работ, оказания услуг. Этот же Порядок учета в такой ситуации Минфин разъяснял Письмом от 11.11.2022 N 02-06-07/110108.

Скрыть ответы

Ответить

15.06.2023, Куликов Алексей Александрович

Валерия Викторовна, всё зависит от договорённостей в части экипировки: подарок ли, взаймы ли, расходы относимые на агента ли...
"Как Вы яхту назовёте - так она и поплывёт!"

Скрыть ответы

Ответить

13.06.2023, Куликов Алексей Александрович

Светлана Александровна, в соответствии с пунктом 4 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 года №81-11 прямо предусмотрено, что налоговые льготы, установленные указанной статьёй, предоставляются налогоплательщикам в отношении земельного участка при условии, что указанный земельный участок и(или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества не переданы в аренду (пользование).
Поскольку указанное условие Вами не выполняется применение пониженной ставки налога представляется необоснованным.

Скрыть ответы

Ответить