Ответы на вопросы

09.10.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

"В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Не являются командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер.
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение следующих видов расходов (ст. 168 ТК РФ):
- расходов на проезд;
- расходов по найму жилого помещения;
- дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных);
- иных расходов, произведенных работником с ведома или разрешения работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Вместе с тем организации, финансируемые за счет средств федерального бюджета, при возмещении командировочных расходов обязаны руководствоваться требованиями Постановления N 729, а федеральные органы власти - еще и Указом Президента РФ от 18.07.2005 N 813 "О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих".
Бюджетное учреждение осуществляет свою деятельность согласно предмету и целям деятельности, определенным в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, муниципальными правовыми актами и уставом (п. 2 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях <1>). Основная деятельность бюджетного учреждения (та, ради которой оно и было создано) осуществляется на основании государственного (муниципального) задания. В соответствии с ч. 3 ст. 69.2 БК РФ государственное (муниципальное) задание на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) федеральными учреждениями, учреждениями субъекта РФ, муниципальными учреждениями формируется на срок до одного года в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и на срок до трех лет в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период (с возможным уточнением при составлении проекта бюджета).
--------------------------------
<1> Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".

Государственное (муниципальное) задание формируется для бюджетных учреждений, определенных в соответствии с решением органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, и устанавливает показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) государственной услуги (работы), а также порядок ее оказания (выполнения).
В соответствии с п. 2 Положения о порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.09.2010 N 671, при установлении учреждению государственного задания на оказание нескольких государственных услуг (выполнение нескольких работ) государственное задание формируется из нескольких разделов, каждый из которых должен содержать требования к оказанию одной государственной услуги (выполнению одной работы), а в случае установления государственного задания одновременно на оказание государственной услуги и выполнение работы государственное задание формируется из двух частей, каждая из которых должна содержать отдельно требования к оказанию государственной услуги и выполнению работы.
Финансовое обеспечение выполнения государственного задания федеральным бюджетным учреждением осуществляется в виде субсидии, размер которой рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных услуг в рамках государственного задания и нормативных затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем (за исключением имущества, сданного в аренду), а также на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается указанное имущество, в том числе земельные участки.
При этом в составе нормативных затрат на оказание государственных услуг учитываются нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием государственной услуги, и нормативные затраты на общехозяйственные нужды (за исключением затрат, которые учитываются в составе нормативных затрат на содержание имущества).
Порядок определения указанных затрат и распределения их по отдельным государственным услугам устанавливается учредителем по согласованию с Минфином и Минэкономразвития.
Указанные нормативные затраты используются для расчета объема субсидии на выполнение государственного задания.
Начиная с 01.01.2012 бюджетные учреждения, в отношении которых учредителем принято решение о предоставлении субсидий из соответствующего бюджета на выполнение государственного (муниципального) задания, вместо ранее составляемой бюджетной сметы и сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности обязаны составлять план финансово-хозяйственной деятельности. Общие Требования к плану установлены Приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения". План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения является документом, определяющим направление использования бюджетными учреждениями субсидии на выполнение государственного задания.
Приказом N 81н не установлено требование о том, что плановые показатели по выплатам, отраженные в плане, должны соответствовать объему и назначениям нормативных затрат, учтенных при расчете субсидии на выполнение государственного задания.
В соответствии со ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" субсидии на выполнение государственного задания поступают бюджетным учреждениям на лицевые счета, открытые им в территориальном органе Федерального казначейства или в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), и используются бюджетными учреждениями в пределах остатка средств, отраженных на их лицевых счетах, без представления документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств.
При этом вышеуказанным Федеральным законом не предусмотрен иной порядок санкционирования, в том числе не установлен запрет на увеличение командировочных расходов за счет экономии по другим расходам.
Таким образом, положения Постановления N 729, устанавливающие предельные размеры возмещения командировочных расходов для получателей средств федерального бюджета, к которым не относятся бюджетные учреждения, могут использоваться только при расчете субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания.
При этом Минфин России в Письме от 08.10.2012 N 02-13-06/4132 отметил, что в случае экономии средств, образовавшейся в результате выполнения государственного задания, указанные средства могут быть перераспределены в зависимости от потребности бюджетного учреждения на иные выплаты, в том числе на возмещение командировочных расходов, с обязательным уточнением плана финансово-хозяйственной деятельности. При этом указанное перераспределение средств не должно влиять на выполнение показателей объема и качества государственных услуг, утвержденных в государственном задании.

А.Гусев
К. п. н.,
редактор журнала
"Ревизии и проверки
финансово-хозяйственной деятельности
государственных (муниципальных)
учреждений"

Скрыть ответы

Ответить

09.10.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Что касается инкассации - нет, не нужно. По-прежнему денежные средства, сданные инкассаторам, учитываются до момента их зачисления на банковский счет 40116 в бухгалтерском учете на счете 201 23 "Денежные средства в пути". Счет 201 06 используется учреждениями, являющимися банковскими платежными агентами (субагентами), которые обязаны зачислять поступившие от клиентов средства на спецсчет в банке (без права расходования с этого спецсчета).
Деятельность операторов по приему платежей, в том числе платежных агентов, банковских платежных агентов, регулируется Федеральными законами от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" и иными нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с указанными Федеральными законами. Согласно статье 1 Закона N 103-ФЗ принятие платежей от физических лиц не во всех случаях порождает обязанность открыть специальный расчетный счет, а также не во всех случаях порождает статус платежного агента, деятельность которого, как следует из положений названного Закона, состоит исключительно в оказании услуги по приему денежных средств, направленных на исполнение уже возникших обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).
Банковские платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте Российской Федерации, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
Платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте Российской Федерации, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

09.10.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Добавлю, что в банковском Плане счетов предусмотрен счет N 40821 "Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика" (которому, в частности, соответствует обновленный счет 201 06 в бухгалтерском учете учреждений государственного сектора).
В отношении операций эквайринга (включая интернет-эквайринг) необходимо учитывать следующее. Как сказано вписьме Банка России от 06.03.2012 N 08-17/950 "Исходя из пунктов 2, 12 статьи 3 Закона о НПС, оператором по переводу денежных средств является организация, осуществляющая в соответствии с законодательством Российской Федерации перевод денежных средств, то есть действия в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю денежных средств плательщика.
Учитывая изложенное, кредитные организации, являющиеся эмитентами или эквайрерами, при совершении операций с использованием банковских карт являются операторами по переводу денежных средств.
Из содержания указанных норм также следует, что операции, совершаемые с использованием банковских карт, являются операциями по переводу денежных средств, за исключением операций, предусмотренных частью 4 статьи 5 Закона о НПС".

Скрыть ответы

Ответить

09.10.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

1) Нет, не нужно. Оговорка, касающаяся использования дебетовых банковских карт в расчетах была внесена в пункт 162 Инструкции № 157н еще в прошлом году (приказ Минфина РФ от 29.08.2014 N 89н). А именно, при перечислении средств с лицевых счетов на дебетовые банковские карты предлагалось использовать счет 201 03 "Денежные средства в пути". То есть схема проводок в общем виде выглядит следующим образом:
- Дт 210 03 Кт 304 05 или 20111 при перечислении средств бюджета на банковских счетах 40501, 40601, 40701 (с лицевых счетов учреждений) на банковский счет 40116;
- Дт 201 03 Кт 210 03 при зачислении со счета 40116 на банковские счета, привязанные к дебетовым картам;
- Дт 208 ХХ Кт 201 03 при снятии с дебетовых банковских карт в подотчет сотрудником;
- Дт 201 34 Кт 208 ХХ оприходование подотчетных сумм в кассу учреждения.
Поправки в пункт 162 Инструкции 157н не внесены, поэтому формальных оснований для использования обновленного счета 201 06 вместо 201 03 пока не вижу.
2) На мой взгляд, все перечисленные "излишества нехорошие" можно принять к учету, как отдельные инвентарные объекты (либо даже совокупность инвентарных объектов), поскольку наружную подсветку и систему видеонаблюдения нельзя признать коммуникациями, НЕОБХОДИМЫМИ для эксплуатации здания (здания могут эксплуатироваться и без этих примамбасов, легко отделимых от объекта недвижимости).

Скрыть ответы

Ответить

09.10.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Исходя из прежней кадастровой стоимости (на 1 января 2015 года). Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (а предусмотрено только изменение кадастровой стоимости в результате рассмотрения споров по ее оценке комиссией или судом, но не в результате изменения вида разрешенного использования). Но вот ставка земельного налога, применяемая к неизменной налоговой базе (кадастровой стоимости на 1 января), может поменяться в течение года при изменении вида разрешенного использования, потому что статьей 394 НК РФ предусмотрены разные ставки для земель, предназначенных под жилищное строительство, и иных земель. Когда точно изменился вид разрешенного использования (до 15 сентября или после)? Земельный налог с учетом разных ставок вам надо посчитать, исходя из логики п. 7 ст. 396 НУ РФ, считая, что право собственности на земельный участок под ИЖС утрачено в сентябре, а право собственности на земельный участок под торговые объекты возникло в этот же момент, соответственно - какую ставку применить за сентябрь 2015 года будет зависеть от даты изменения вида разрешенного использования. Предварительно посчитав земельный налог за год с учетом изменения ставки с сентября (если вид разрешенного использования изменен до 15 сентября включительно) либо с октября (если вид разрешенного использования изменен после 15 сентября), вы верно определите авансовый квартальный платеж налога.

Скрыть ответы

Ответить

24.09.2015, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Геннадьевна, в подобных случаях я говорю, что для налогоплательщика есть две новости - хорошая и плохая.
Плохая - ИФНС откажет Вам в возмещении НДС в любом случае. Причем даже если бы они застали Вас в офисе, это ничего бы не изменило, нашли бы другую причину.
Хорошая - свой НДС Вы получите, но только после обращения в арбитражный суд, зато с процентами.
Готов Вам помочь. Присылайте акт налоговой проверки на мой адрес.

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, ваше учреждение может быть признано плательщиком водного налога, если осуществляет пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, даже если лицензия на забор воды и не получена (ст. 333.8 НК РФ). Забор воды из водных объектов в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.9 НК РФ является видом пользования водным объектом, признаваемым объектом налогообложения водным налогом. Порядок рассмотрения заявок на получение права пользования недрами для целей добычи подземных вод, используемых для питьевого водоснабжения населения или технологического обеспечения водой объектов промышленности, утвержден приказом МПР России от 29 ноября 2004 г. N 710 (далее - Порядок N 710). Таким образом, определены 2 цели добычи подземных вод: для питьевого водоснабжения населения и для технологического обеспечения водой объектов промышленности. На мой взгляд, вам больше подходит цель "питьевое водоснабжение населения" (со ставкой 81 руб.), но окончательно цель определит соответствующая лицензия на забор воды, которую в принципе нужно получить. Поскольку ставка водного налога при водоснабжении населения (п.3 ст. 333.12 НК РФ) не привязана к квартальным (годовым) лимитам водопользования, оснований для применения повышающего коэффициента не вижу.

Скрыть ответы

Ответить

24.09.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Ваша бухгалтерия заблуждается. Договор и акт (УПД) оформлены надлежащим образом. Обратите внимание бухгалтерии, что на УПД (акте) стоит признак 2 - это означает, что документ выполняет функцию именно акта, а не счета-фактуры (который ООО ЦФЭ, находясь на упрощенной системе налогообложения, не обязан составлять и выставлять). Присылайте представителей вашей бухгалтерии на наши семинары - тогда у них не будет подобных заблуждений.

24.09.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Добавлю, что № не является обязательным реквизитом акта (в том числе оформляемого универсальным передаточным документом). Что касается даты, то наш сайт отдает авторизованному пользователю УПД (акт) с датой, соответствующей дате проведения семинара. Если же вы использовали незаполненный бланк УПД, то эту дату на нем необходимо проставить вручную (равно как и вручную заполнить все остальные поля).

Скрыть ответы

Ответить

24.09.2015, Мухин Михаил Сергеевич

Тамара Васильевна, спасибо за Вашу оценку нашего труда. Ни один нормативный акт не позволяет природоохранным органам не принимать представленную отчетность. Поэтому они придумали чудную формулировку "документы не считаются отчетностью". Вот как об этом говорится в письме Ростехнадзора от 22.06.2010 N 00-07-12/3116:

«… Поступающие документы, не соответствующие по своей комплектности и содержанию пункту 8 Порядка, не могут считаться Отчетностью и учитываться в качестве таковой. В указанном случае территориальный орган Ростехнадзора, руководствуясь регламентом территориального органа Ростехнадзора, обязан предоставить заявителю сведения о результатах рассмотрения поступившего обращения в общем порядке (в срок не более 30 дней с правом мотивированного продления на срок не более 30 дней по решению руководителя или заместителя руководителя территориального органа Ростехнадзора).»

На что ссылаться при защите - зависит от того, какой именно документ и на каком основании Ваши оппоненты решили проигнорировать.

Скрыть ответы

Ответить

24.09.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

По срокам хранения (и, соответственно, по подготовке дел к архивному хранению с указанием сроков) - см. приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 (с изм. от 04.02.2015) "Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения". Порядок брошюровки первичных документов - в действующих Инструкциях по бухучету (157н и пр.)

09.10.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Кроме того, 21 сентября 2015 года вступили в силу «Правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов архивного фонда российской федерации и других архивных документов в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях», утвержденные приказом Минкультуры России от 31.03.2015 № 526 (которые с названной даты также необходимо учитывать в работе).

Скрыть ответы

Ответить

23.09.2015, Ермилова Нина Григорьевна

Уважаемая Светлана Валерьевна! Заказчикам, "жестко" прописывающим требование о представлении исключительно счета -фактуры и накладной, придется отступить. В совместном письме Минфина РФ № 02-03-09/17449 и Федерального казначейства № 07-04-05/05-196 от 30.03.2015 разъяснено, что учреждения для подтверждения возникновения денежного обязательства представляют в ОФК:
• заявку на кассовый расход;
• документы, подтверждающие возникновение денежного обязательства (счет, товарную накладную, счет-фактуру, акт выполненных работ (оказанных услуг)), иные подтверждающие документы, предусмотренные федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ и правовыми актами Минфина.
В письме специалисты указанных ведомств уточняют, что так как не установлена унифицированная форма первичного учетного документа для оформления фактов хозяйственной жизни, связанных с осуществлением организациями государственного сектора закупок товаров, работ услуг, то может быть представлен в ОФК в качестве документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства получателя бюджетных средств:
• любой первичный учетный документ, подтверждающий выполнение поставки, работы, услуги и содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами;
• универсальный передаточный акт по форме, предложенной к применению Письмом ФНС РФ № ММВ-20-3/96@При этом в заявке в разд. 2 «Реквизиты документа-основания» в случае подтверждения возникновения денежных обязательств универсальным передаточным актом в графе 1 указывается, что это универсальный передаточный акт, в графах 2 и 3 – дата и номер документа (универсального передаточного акта) соответственно.
Многие заказчики уже в контрактах в перечне подтверждающих документов упоминают УПД. Проблем быть не должно. Желаю побеждать на торгах.

Скрыть ответы

Ответить

28.09.2015, Мухин Михаил Сергеевич

Лилия Юрьевна, в соответствии с пунктом 34 части 1 статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" реализация лома черных металлов, цветных металлов подлежит лицензированию. При этом, в отличие от пункта 30 части 1 той же статьи, обязанность получить лицензию не зависит от класса опасности отхода. Порядок лицензирования установлен Постановлением Правительства РФ от 12.12.2012 N 1287. Все остальные обязанности, связанные с образованием таких отходов, традиционны - учет, паспортизация, отчетность, внесение платы за размещение.

Скрыть ответы

Ответить

02.10.2015, Мухин Михаил Сергеевич

Ольга Николаевна, на мой взгляд, описанная Вами деятельность не подлежит лицензированию. Согласно статье 9 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" деятельность по транспортировке отходов 1-4 классов опасности подлежит лицензированию. Однако, понятие "транспортировка отходов" применительно к медицинским отходам нормативно не определено. Статья 1 данного закона, раскрывающая это понятие, к медицинским отходам не применяются. Кроме того, медицинские отходы не делятся на классы опасности, установленные Федеральным законом "Об отходах производства и потребления". Пункт 4.19 СанПиН 2.1.7.2790-10 служит дополнительным подтверждением выводу об отсутствии необходимости в получении лицензии.

Скрыть ответы

Ответить

28.09.2015, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Дмитриевна, в Вашей ситуации важно понимать, что, коль скоро, отходы вывозятся на основании актов, факт образования отходов задокументирован. Поэтому невнесение платы за размещение отходов является нарушением, грозящим административным штрафом. Чем раньше Ваша организация начнет вносить этот платеж, тем быстрее истечет срок давности привлечения к ответственности. Ближайший срок - 20.10.2015. С паспортами немного сложнее. Старые паспорта не были согласованы с Росприроднадзором, поэтому было бы безопаснее разработать новые - по действующему порядку, не требующему их согласования. Что касается лимитов, то если на основе ПНООЛР, разработанному в 2013 году, они установлены, то все в порядке. Если, конечно, Ваша организация - не субъект малого (среднего) предпринимательства. В этом случае нужен не ПНООЛР, а уведомительная отчетность.

Скрыть ответы

Ответить