Ответы на вопросы

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответы на поставленные вопросы даны в методической части семинара 16.10.2014.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Организация на УСН может создать обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, и может выделить его на отдельный баланс. Запрет на применение УСН касается только организаций, имеющих филиалы и (или) представительства (пп.1 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Нет, не следует (исходя из выведения из под налогообложения в пп.14 п.1 ст. 251 НК РФ доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования).
2. Правомерно. Здесь нет ни реализации, ни безвозмездной передачи - по крайней мере, так считают суды в различных округах. По мнению судов, суммы, удержанные с увольняющихся работников в погашение стоимости спецодежды, не подлежат обложению НДС, поскольку являются компенсацией затрат организации, а не реализацией одежды своим работникам (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008, Северо-Кавказского округа от 27.12.2006 N Ф08-6818/2006-2798А (Определением ВАС РФ от 09.04.2007 N 3645/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора)).
Однако должна Вас предупредить, что Минфин России имеет по данному вопросу другое мнение - из серии "А Баба Яга против..."Официальная позиция Минфина гласит, что в случае, если сотрудник при увольнении по согласованию с учреждением не возвращает спецодежду и из его зарплаты удерживается компенсация, такую передачу права собственности на спецодежду следует рассматривать как операцию по реализации товаров. При этом реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ), которая в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом обложения НДС.
Данная позиция была изложена еще в письме Минфина России от 22.04.2005 N 03-04-11/87, а впоследствии - воспроизведена в письме от 9 июля 2013 г. N 03-07-11/26420 (правда, с оговоркой, что "Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме").

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Счет-фактуру можно выставить в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п.3 ст. 168 НК РФ), однако в налоговую базу аванс все равно войдет в периоде его получения. Положения ст. 167 НК РФ связывают момент возникновения налоговой базы не с моментом выставления счета-фактуры, а с моментом получения предоплаты (аванса). В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ в целях гл. 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (к моменту выставления счета-фактуры на аванс момент определения налоговой базы никак не привязан).

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Да, нужно ежеквартально вносить плату и сдавать расчеты с заполнением раздела 2.

15.10.2014, Григорьева Светлана Ивановна

Спасибо за ответ. Я тоже так думаю. Но хотелось подтвердить свои мысли опытным лектором в этой области.

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2014, Мухин Михаил Сергеевич

В подобных случаях я рекомендую действовать примерно следующим образом:

В Межрайонную инспекцию ФНС России № __ по Санкт-Петербургу

Рассмотрев Ваше требование, ООО «ХХХ» сообщает следующее.

1. Относительно требования пояснить причины «низкой налоговой нагрузки» ООО «ХХХ» поясняет, что действующее законодательство о налогах и сборах не содержит ни понятия «налоговая нагрузка», ни критериев, по которым она идентифицируется, как низкая или высокая. Ни один нормативный правовой акт не возлагает на налогоплательщиков обязанность давать налоговым органам пояснения по таким поводам.
Что касается Концепции планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, то данный документ не содержит обязательных норм и предписаний, не прошел регистрацию в Минюсте России и официально не опубликован, в связи с чем не влечет для Общества каких-либо правовых последствий.

2. Относительно требования о представлении письменных пояснений «по высокой доле налоговых вычетов» ООО «ХХХ» поясняет, что подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов истребовать у налогоплательщика пояснения исключительно по тем вопросам, которые упомянуты в данной норме (при этом обязанность давать пояснения исключительно в письменной форме данная норма не предусматривает). Правом истребовать у налогоплательщика пояснения «по высокой доле налоговых вычетов» подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы не наделяет.
Действующее законодательство о налогах и сборах не содержит критериев, по которым доля налоговых вычетов идентифицируется, как низкая или высокая. Сами понятия «высокий» и «низкий» являются крайне субъективными.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять незаконные требования налоговых органов, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам.

10.10.2014, Коптева Ольга Александровна

Большое спасибо, Михаил Сергеевич!

10.10.2014, Ревазишвили Наталия Викторовна

С ответом полностью согласна.Но мучает вопрос о включении предприятия в план выездных налоговых проверок- не очень бы хотелось

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, Ирина Борисовна, мы не связаны с ИПБ и будем работать по собственным образовательным программам в строгом соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации". Кстати, никакие сертификаты, свидетельства об обучении и т.п. (тем более - выдаваемые другими лицами, зачастую не имеющими лицензии на образовательную деятельность "в счет ежегодного повышения квалификации в ИПБ") не предусмотрены новым Законом об образовании. Согласно п.15 ст.76 Закона об образовании № 273-ФЗ "Лицам, успешно освоившим соответствующую дополнительную профессиональную программу и прошедшим итоговую аттестацию, выдаются удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке" (то есть законом предусмотрены только 2 вида документов, подтверждающих получение дополнительного профессионального образования - удостоверение о повышении квалификации и диплом о профессиональной переподготовке).

Скрыть ответы

Ответить

02.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Возможно. Но можно (и лучше) изменить название при преобразовании, чтобы и самим не запутаться, и контрагентов не запутать.

02.10.2014, Овцына Екатерина Олеговна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

В инспекцию по новому месту нахождения. В прежней инспекции вы уже сняты с учета, а данные переданы в новую инспекцию (ОКТМО ранее произведенных платежей ИФНС по идее сама должны изменить при передаче, но можно акт сверки заказать в новой инспекции до окончания текущего года, чтобы посмотреть - как учтено в новой инспекции).

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

А авиабилеты Вам переданы, они действительны?

09.10.2014, Рудницкая Елена Георгиевна

Авиабилеты не переданы, но высланы на электронный адрес нашей организации в виде таблицы маршрут движения с датами и местом прибывания и именем физ.лица на бланке Версы. По номеру, который

09.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Советую связаться с авиаперевозчиком и выяснить, оплачены ли Версой и действительны ли данные авиабилеты. Если не оплачены и не действительны - естественно, Версе ничего платить не нужно, а необходимо решать вопрос с авиаперевозчиком на предмет покупки и оплаты этих авиабилетов.

09.10.2014, Рудницкая Елена Георгиевна

по номеру, который стоит в этой таблице мы проверили (по своим каналам), что они оплачены, но Верса не может подтвердить это документально. А также в договоре есть пункт: не позднее 2-х дней со дня окончания оказания услуг исполнитель предоставляет акт оказанных услуг, а заказчик осуществляет оплату в течении 20 банковских дней после акта. При этом туроператор Верса прислал информационное письмо от 22.09.14 о невозвожности исполнения всех обязательств (авиаперелет, трансфер, проживание, питание, страхование, взнос за участие в фестивале) по госконтракту . Но акт выставлен на оказание услуг по авиаперелету. Вопрос: насколько правомерно оплачивать авиаперелет ООО Верса в сложившейся ситуации? Распорядитель не может проконсультировать по этому вопросу.
Спасибо

09.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

В такой ситуации разумно "тормознуть" оплату до дат вылета-прилета (если все нормально - оплатите). Либо все-таки связаться с авиаперевозчиком путем направления официального запроса и получения официального ответа - оплачены ли Версой и действительны ли данные авиабилеты или нет? (потому как сюрпризы в виде аннуляции авиабилетов не исключены).

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Уточните, пожалуйста, когда Вами получено постановление о назначении административного наказания. Срок обжалования - 10 дней. Если он пропущен, то дальнейшее обсуждение Вашего вопроса будет носить сугубо теоретический характер.

09.10.2014, Григорьева Мария Викторовна

На данный момент, к сожалению, сроки прошли, но хотя бы теоретически хотелось бы понять.

12.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Чтобы понять в принципе, можно заказать ПЗС с летнего семинара 07.07.2014, где подробно рассматривался новый Порядок ведения кассовых операций и риски, связанные с его применением (в т.ч. - в связи с изменившимся понятием "обособленное подразделение"). Видеозапись первой части данного семинара размещена в бесплатном доступе на странице "Расписание семинаров" нашего сайта.

Скрыть ответы

Ответить

28.09.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Если Вас интересует дело о возврате платы за размещение отходов, то в нем ответчиком является не Комитет по природопользованию, а Департамент Росприроднадзора. Номер дела - А56-79216/2013. Информация о нем есть на странице "Правозащита" в разделе "Результаты защиты", подраздел "Результаты защиты природопользователей в спорах с органами экологического контроля":
http://fineks.org/?page=64

Скрыть ответы

Ответить

28.09.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Геннадьевна, Ваши вопросы мы видим, но сайт Вас не опознает, как нашего клиента и участника семинаров (имейте, пожалуйста, ввиду, что наши силы ограничены, и отвечаем мы, как правило, участникам ближайших семинаров).

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Почему невозможно разделить? Вполне возможно и нужно было разделить по рабочим дням, отработанным в ЗАО и ООО соответственно.
2. ООО является вновь созданной организацией, поскольку при преобразовании появляется НОВОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО со своим уникальным ОГРН и ИНН (переход к ООО прав и обязанностей от ЗАО не влияет на факт появления нового юридического лица). Графы предыдущих лет в отчетности ООО действительно будут пустыми, а отчетный год в ООО - это период с 25.02 по 31.12.2014 (поскольку это новое юридическое лицо).
"5. Первым отчетным годом для возникшего в результате реорганизации юридического лица... является период с даты его государственной регистрации по 31 декабря года, в котором произошла реорганизация, включительно, если иное не установлено федеральными стандартами.
6. Возникшее в результате реорганизации юридическое лицо... должно составить первую бухгалтерскую (финансовую) отчетность по состоянию на дату его государственной регистрации, если иное не установлено федеральными стандартами.
7. Первая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного передаточного акта (разделительного баланса) и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса) до ...даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица)" (ст. 16 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете")
3. Вопрос этот чрезвычайно спорный, лично я считаю, что нарастающим - нет. Вы должны сдать все отчеты отдельно по ЗАО и по ООО (при этом сдать отчеты по ЗАО и уплатить налоги может правопреемник, т.е. ООО, но лучше, если это будет отдельный отчет, датированный днем прекращения деятельности ЗАО). В судебной практике выработан и другой подход: "бухгалтерская отчетность правопреемника, составляемая с начала календарного года, не прерывается, а изменяется с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного (преобразованного) юридического лица на величину показателей заключительной бухгалтерской отчетности этого юридического лица", на этом основании суды делали вывод о возможности единой непрерывной отчетности по платежам в бюджеты (но все судебные акты касаются периодов до принятия Закона № 402-ФЗ, четко урегулировавшего порядок составления бухотчетности при реорганизации - см. выше цитату в п.2).

22.09.2014, Ревва Наталия Вячеславовна

Спасибо,
но -
1. ФСС и ПФР приняли отчет от ЗАО за янв -фев месяц целиком и не рекомендовали разбивать, так как при расчете пропорционально не пойдут базы с расчетом налогов.
При переводе увольнение не производилось, по законодательству при такой реорганизации увольнение не производится. Месяц февраль шел непрерывно.
Отпускные в ООО, например, не считаются как в новой организации, а учитывая предыдущие 12 мес в прошлой.
Переходящие больничные и декретные мы также не разрывали, что с этим делать?
Нам не автоматизировать этот разрыв, а в компании 100 человек на 1 бухгалтера.

2. При предоставлении собственникам и на тендер, компания, созданная много лет назад, покажет пустые балансы прошлых лет, вам не кажется это некорректным?

22.09.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Рекомендации ФСС и ПФР иногда имеют мало общего с нормативно-правовой базой (вполне возможно, что рекомендации были даны с позиции "как удобнее"). Действительно, с позиции статьи 75 Трудового кодекса РФ при реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) трудовые отношения с согласия работника продолжаются, но это не препятствует разбивке расходов в виде оплаты труда и компенсационных выплат за февраль на прежнее и новое юридическое лицо. В дальнейшем, конечно, начисляемые отпускные из расчета 12 предшествующих месяцев будут отражаться в отчетности ООО.

2. На мой взгляд, собственникам и на тендер можно представить дополнительно отчетность прошлых лет правопредшественника (ЗАО) с соответствующим пояснением о реорганизации в виде преобразования. Но в отчетности нового юридического лица с другим организационно-правовым статусом (ООО) действительно не было показателей и оборотов в предыдущие годы, когда данное юридическое лицо не существовало.

22.09.2014, Ревва Наталия Вячеславовна

Спасибо, получается, ФСС, ПФР и ИФНС делают как удобнее, а мы - небольшая компания - должны действовать строго по законодательству и убиваться над разбивкой в ручном варианте
Если я все же закрою месяц целиком, какие у меня риски с отчетностью?
Налоги сдам все нарастающим по письму с ФНС.

22.09.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

На самом деле рисков практически нет, потому что правопреемник ООО в любом случае (тем или иным образом) исполнил обязанности налогоплательщика (плательщика страховых взносов), перешедшие к нему от ЗАО в порядке правопреемства. Хотя правильнее было бы сначала определить переходящие обязательства, и в любом случае - это желательно сделать для правильного формирования показателей последней (заключительной) бухгалтерской отчетности ЗАО и стартовой отчетности ООО (советую по итогам 2014 года сдать отдельно обе отчетности по ЗАО и ООО в ИФНС и орган статистики).

22.09.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Несколько примеров из судебной практики (в части отчетности по страховым взносам), найденные в Консультанте+:
"Отчетность не сдать, если фирму реорганизовать?
Казалось бы, реорганизация никак не должна влиять на расчет страховых взносов и сдачу отчетности. Ведь в силу ч. 16 ст. 15 Закона N 212-ФЗ "О страховых взносах..." в случае реорганизации организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляется ее правопреемником независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов.
Так и поступило ЗАО, созданное путем реорганизации в форме преобразования ООО. Но ПФР не принял у ЗАО отчетность, поскольку в ней размер начисленных взносов работников был рассчитан с учетом их заработка в ООО.
ПФР заявил, что при реорганизации юридического лица в форме преобразования вновь возникшая организация при определении базы для начисления страховых взносов вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная с даты своей регистрации.
Однако суд установил, что согласно ст. 75 ТК РФ изменение подведомственности (подчиненности) организации или ее реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) не могут являться основаниями для расторжения трудовых договоров с работниками организации.
Согласно п. 5 ст. 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменение организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
Поскольку после реорганизации трудовые отношения между работниками реорганизованной организации (ООО) и ее правопреемником (ЗАО) были продолжены, ФАС ВСО в Постановлении от 19.11.2013 N А19-2568/2013 решил, что отчетность предшественника в части начислений оплаты труда работникам и страховых взносов подлежит передаче правопреемнику. База по исчислению страховых взносов предшественника, формируемая на основе указанных данных, также подлежит учету при определении базы правопреемника, а действия ПФР являются незаконными.
В другом случае представители ПФР выдвинули утверждение о том, что после реорганизации юридического лица в форме преобразования вновь созданная организация не вправе учитывать выплаты, начисленные в пользу работников до момента исключения реорганизованного юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц.
На это ФАС ВВО в Постановлении от 25.06.2013 N А43-22087/2012 возразил, что главным для исчисления страховых взносов является то, что после реорганизации трудовые отношения между работниками реорганизованной организации и ее правопреемником были продолжены, а не факт исключения реорганизованной организации из ЕГРЮЛ.
Кроме того, суд сослался на правовую позицию Президиума ВАС РФ, изложенную по данному вопросу в Постановлении от 01.04.2008 N 13584/07.
ФАС МО в Постановлении от 29.10.2013 N А40-15112/13 в аналогичной ситуации указал Фонду на то, что нормы Закона N 212-ФЗ вообще не содержат оснований, по которым страхователю может быть отказано в приеме отчетности. Поэтому ее надо принимать, а уж потом обжаловать действия организации в установленном порядке.

В.Егоров
Юрист г. Москва"

Скрыть ответы

Ответить