Ответы на вопросы

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Насколько я поняла, 1000 руб. - это как раз ежемесячная компенсация за использование личного имущества, предусмотренная соглашением сторон трудового договора. Ответ на первые 2 вопроса (прибыль и НДФЛ) см. письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-06/11996:
"1. Согласно ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, размер возмещения расходов работника за использование личного имущества (за исключением личного транспорта) в служебных целях определяется соглашением между организацией и таким сотрудником и должен соответствовать положениям ст. 252 Кодекса в части экономической обоснованности затрат, связанных с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации в соответствии с положениями пп. 11 п. 1 ст. 264 Кодекса.
2. В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, учитывая положения ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации, освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей, в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН"
Что касается страховых взносов - логика рассуждений должна быть такая же, как и по НДФЛ, т.е. при соблюдении определенных условий это необлагаемая компенсация (см. письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19 (п. 3), от 12.03.2010 N 550-19, от 26.05.2010 N 1343-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Если котельная фактически не эксплуатируется - проблем быть не должно (ведь воздействия на окружающую среду нет).

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.2 Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утв. Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (вступившего в силу с 01.06.2014), под обособленным подразделением в целях применения настоящего порядка понимается подразделение юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места). Соответственно, если кроме регистраторов есть рабочее место (рабочие места) в ваших подразделениях, то на работников на этих рабочих местах необходимо возложить соответствующие функции по оформлению ПКО и отражению в листе кассовой книги наличного потока, проходящего через регистратор. Если же работников там нет, а стоит только регистратор, то понятию "обособленное подразделение" в целях применения настоящего Порядка ваше подразделение не соответствует, и тогда нет необходимости ведения отдельной кассовой книги по такому подразделению.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами установлен ст. 280 НК РФ. Ваш случай - это пункт 6 статьи 280 НК РФ, отсылающий к Приказу ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н
"Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации".

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Возможно. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" утверждена форма КС-2 "Акт о приемке выполненных работ". Выделение суммы НДС в форме КС-2 не предусмотрено.
При этом в справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) по строке "Итого" отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС, отдельной строкой указывается сумма НДС, по строке "Всего" указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.
Таким образом, законодательство не требует выделять в актах приемки выполненных работ отдельной строкой сумму НДС. Следовательно, невыделение в актах формы КС-2 суммы НДС отдельной строкой не может служить основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов.
В Постановлении ФАС Московского округа от 29.11.2006 N КА-А40/11617-06 суд не принял довод налоговой инспекции о невыделении в представленных актах выполненных работ формы КС-2 НДС, так как форма КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ и выделение суммы НДС в форме КС-2 не предусмотрено при условии, что налогоплательщиком соблюден установленный НК РФ порядок применения налоговых вычетов.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Было неправильно, хотя на сумму налога это не влияло (налоговый период - квартал). Строго говоря, нужно в любом случае выписывать счет-фактуру в течение 5 дней с даты получения аванса.
3. Насчет фитнесса, насколько помню, в своем выступлении высказывался Куликов А.А. - в ключе "не верьте новостям из газет и пр. СМИ". Расходы на фитнесс не могут быть учтены для налогообложения прибыли вследствие применения п.29 ст. 270 НК РФ.

"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 октября 2014 года № 03-03-06/1/52376
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта в трудовых коллективах и сообщает следующее.
Пунктом 32 приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н (в редакции от 16.06.2014) "Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков" определена реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе:
компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях; организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне", включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее - ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря; устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;
создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.
Однако пунктом 29 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Таким образом, по мнению Департамента, расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Заместитель директора Департамента
А.С. Кизимов"
Что касается НДФЛ - избегайте персонификации дохода, а в отношении страховых взносов - связи с "рамками трудовых отношений".
3. Можно, но без учета для целей налогообложения.

22.10.2014, Венгеров Герман Анатольевич

Спасибо. Действительно после просмотра семинара многие вопросы разьяснились. Но не нашла возможности на сайте отменить вопрос до Вашего ответа.

Скрыть ответы

Ответить

14.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Алла Валентиновна! Пока это только проект и не факт, что он обретет силу закона (проект введения налога с продаж с 2015, к примеру, не принят, от него в итоге решили отказаться). Будем надеяться на лучшее - на мой взгляд, данный законопроект абсолютно бессмысленный и может привести к перекосу бюджетных поступлений в различных регионах.

Скрыть ответы

Ответить

15.10.2014, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с ПБУ 3/2006 и пунктом 8 статьи 271 НК РФ обязанность по исчислению курсовой разницы возникает только в том случае, если имеет место различная рублёвая оценка обязательства и суммы поступившей в счёт погашения такого обязательства платежа. Поскольку в описанной ситуации валюта обязательства по договору выражена в рублях Российской Федерации, сумма дохода, подлежащая отражению в целях бухгалтерского и налогового учёта, определяется исходя из согласованной сторонами цены договора независимо от способа оплаты – посредством предварительной оплаты или последующей оплаты.
Обязанность же налогового агента по НДС подлежит исполнению в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ налоговая база для исчисления суммы НДС, подлежащей удержанию налоговым агентом, используется сумма дохода с учётом суммы НДС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 и пунктом 3 статьи 153 НК РФ налоговая база по доходам, выраженным в иностранной валюте, подлежит пересчёту в рубли по официальному курсу ЦБР на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы по НДС – момент отгрузки товара или получения предварительной оплаты.
Таким образом, для целей исчисления суммы НДС, подлежащей удержанию налоговым агентом с сумм оплаты (в том числе предварительной оплаты), необходимо из суммы каждого платежа в иностранной валюте выделить сумму НДС и пересчитать её в рублёвый эквивалент на дату осуществления такой выплаты (то есть, как требует валютный контроль).

Скрыть ответы

Ответить

16.09.2014, Кузькина Татьяна Анатольевна

Доля в здании 1/2 и 1/2

15.10.2014, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 169 НК РФ (в редакции с 01.01.2015 года) посредники (конкретный перечень последних приводится в данной норме, в том числе и агенты) обязаны вести журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Следовательно, с 01.01.2015 года Агент обязан будет отражать в журналах полученных и выставленных счетов-фактур те из них, которые получены Агентом в интересах принципала от третьих лиц и «перевыставляются» последнему, не отражая таковые, по-прежнему, в Книге покупок и Книге продаж.
Таким образом, основным изменением в деятельности Агента с 01.01.2015 года станет обязанность по отражению «перевыставляемых» счетов-фактур в журналах полученных и выставленных счетов-фактур.

Скрыть ответы

Ответить

22.09.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Обязательно передадим Куликову А.А. Ваш вопрос с просьбой подробно осветить его на семинаре.

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2014, Талалай Алла Семеновна

В любом случае при оформлении квартиры в общую долевую собственность проценты указываются в 1/2 части от уплаченных согласно справки банка.

15.10.2014, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право на имущественный налоговый вычет в сумме фактических затрат на приобретение объектов недвижимости, являющихся жилыми объектами (или долей в них), и в сумме расходов на уплату процентов по целевым долговым обязательствам на приобретение таких объектов недвижимости.
Поскольку предметом договора купли-продажи недвижимости являются доли в объекте недвижимости, то и вычет подлежит предоставлению в означенной пропорции: ½ стоимости квартиры каждому из налогоплательщиков и ½ суммы процентов, так как последние в равной степени относятся ко всему объекту недвижимости.
Вместе с тем, в соответствии со статьёй 256 ГК РФ имущество супругов является объектом общей совместной собственности, если иное не предусмотрено соглашением между супругами. Вследствие этого супруги могут подать соответствующее заявление в налоговый орган об ином процентном распределении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответы на поставленные вопросы даны в методической части семинара 16.10.2014.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Организация на УСН может создать обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, и может выделить его на отдельный баланс. Запрет на применение УСН касается только организаций, имеющих филиалы и (или) представительства (пп.1 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Нет, не следует (исходя из выведения из под налогообложения в пп.14 п.1 ст. 251 НК РФ доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования).
2. Правомерно. Здесь нет ни реализации, ни безвозмездной передачи - по крайней мере, так считают суды в различных округах. По мнению судов, суммы, удержанные с увольняющихся работников в погашение стоимости спецодежды, не подлежат обложению НДС, поскольку являются компенсацией затрат организации, а не реализацией одежды своим работникам (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 20.10.2008 N Ф03-2901/2008, Северо-Кавказского округа от 27.12.2006 N Ф08-6818/2006-2798А (Определением ВАС РФ от 09.04.2007 N 3645/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора)).
Однако должна Вас предупредить, что Минфин России имеет по данному вопросу другое мнение - из серии "А Баба Яга против..."Официальная позиция Минфина гласит, что в случае, если сотрудник при увольнении по согласованию с учреждением не возвращает спецодежду и из его зарплаты удерживается компенсация, такую передачу права собственности на спецодежду следует рассматривать как операцию по реализации товаров. При этом реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ), которая в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом обложения НДС.
Данная позиция была изложена еще в письме Минфина России от 22.04.2005 N 03-04-11/87, а впоследствии - воспроизведена в письме от 9 июля 2013 г. N 03-07-11/26420 (правда, с оговоркой, что "Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме").

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Счет-фактуру можно выставить в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п.3 ст. 168 НК РФ), однако в налоговую базу аванс все равно войдет в периоде его получения. Положения ст. 167 НК РФ связывают момент возникновения налоговой базы не с моментом выставления счета-фактуры, а с моментом получения предоплаты (аванса). В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ в целях гл. 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (к моменту выставления счета-фактуры на аванс момент определения налоговой базы никак не привязан).

Скрыть ответы

Ответить