Ответы на вопросы

25.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Бухгалтерские традиции состоят в применении варианта 1. Большинство бухгалтеров и аудиторов считают, что операции в связи с обменом иностранной валюты необходимо отражать, как прочие доходы и прочие расходы на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» (п. 7) и ПБУ 10/99 «Расходы организации» (п. 11) .
Между тем, двойной поток у экспортеров (выручка и прочие) в Отчете о финансовых результатах, в сравнении с ОДДС, давно вызывает большие вопросы. На мой взгляд, в Отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов (расходов) должна фигурировать лишь курсовая разница, обосновать это можно тем, что правила ПБУ 9/99 (п. 1) не распространяются на кредитные организации, а иные организации осуществлять продажу иностранной валюты не вправе. Но данный вопрос относится к тем ситуациям, в которых исторически сложившиеся бухгалтерские традиции "трудноубиваемы".

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 октября 2013 г. N 03-05-05-04/42755

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу об уплате транспортного налога и сообщается следующее.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 Кодекса).
В соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 Кодекса в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 248-ФЗ) в целях учета организаций и физических лиц в налоговых органах местом нахождения транспортных средств, не указанных в пп. 1 названного пункта, признается место нахождения (жительства) собственника имущества.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств (уведомление о снятии с учета в налоговом органе).
Федеральным законом N 248-ФЗ не предусмотрено изменение учета в налоговых органах организаций по месту нахождения указанных транспортных средств, которые были поставлены на учет в налоговых органах до вступления в силу этого Федерального закона.
Кроме того, в связи с вступлением в силу Федерального закона N 248-ФЗ не изменяется установленный Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 порядок регистрации транспортных средств, которым, в частности, предусмотрена регистрация транспортных средств по месту нахождения юридических лиц либо по месту нахождения их обособленных подразделений.
Сведения о регистрации транспортных средств по месту нахождения организаций, их обособленных подразделений направляются в соответствующие налоговые органы, которые на основании указанных сведений осуществляют постановку на учет организаций и направляют им уведомления о постановке на учет.
Таким образом, организации, на которые зарегистрированы транспортные средства, осуществляют уплату транспортного налога в бюджет бюджетной системы Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.В.САЗАНОВ

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Расходы (не убыток!) от списания безнадежного долга признаются полностью в 3 кв. 2013 (стр. 200, 302), уменьшая финансовый результат по итогам 9 месяцев 2013 года. Окончательно финансовый результат (прибыль или убыток) формируется по истечении налогового периода (календарного года), и именно этот убыток переносится на будущее по правилам ст. 283 НК РФ. То есть о списании убытка в 3 квартале 2013 речь не должна идти, поскольку в этом периоде убыток у вас еще только формируется.
В будущем (при условии, что с учетом операций 4 квартала 2013 года по итогам этого года будет все-таки убыток) этот убыток может быть учтен в течение последующих 10 лет, причем уменьшение текущей прибыли на сумму ранее полученного убытка возможно по итогам и 1 квартала, и полугодия, и 9 месяцев, независимо от того, представляется или нет приложение 4 к листу 02 в составе декларации (см. письма ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-10/18@, УФНС России по г. Москве от 27.05.2011 N 16-15/052182@).

25.10.2013, Александрова Ирина Николаевна

Светлана Вячеславлвна, огромное спасибо за конкретный и своевременный ответ !

Скрыть ответы

Ответить

25.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Мне неизвестны нормы, которые позволяли бы возмещать расходы на врачей, лекарства, анализы из каких-либо фондов. Максимум - гражданин может претендовать на налоговый вычет по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 219 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2013, Сиганенкова Елена Владимировна

Инспектор МИ ФНС№9 ссылается на 2 абз.пункта 1 ст.100 НК на 10 дней на составление акта после камеральной проверки

21.10.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Не очень понимаю место и роль уплаченной госпошлины в формировании налоговой базы по НДФЛ. Уточните, пожалуйста.
В пункте 1 статьи 100 НК РФ нет абзаца 2. Данный пункт состоит из одного абзаца и определяет срок рассмотрения акта проверки, в ходе которой выявлены нарушения. Понятно, что акт ИФНС составит задним числом, только вряд ли они сейчас смогут разобраться с пунктом 3 статьи 88 НК РФ, согласно которому были обязаны в пределах срока проверки направить Вам сообщение о выявленных нарушениях (а не звонить по телефону после её окончания).

21.10.2013, Сиганенкова Елена Владимировна

Михаил Сергеевич, спасибо за ответ.
Я сдала корректирующую декларацию 3 НДФЛ директора 16.07.13. Не получив 17.10.13 никаких возражений по поводу корректирующей декларации, я было обрадовалась, что декларация принята.
Пояснений, возражений в ходе проверок они не направляли. Срок для предоставления акта 31.10.13. Имеют ли они право составлять акт, если не направляли требований на пояснения? Акт ведь не составляется, если все в порядке.
Как мне лучше поступить в данном случае? Ждать акта?
По поводу госпошлины. В 3НДФЛ прошли доходы от сделок купли-продажи квартир. Квартиры приобретены по ДДУ. Уплачены 3 госпошлины: за регистрацию ДДУ, за регистрацию собственности, за регистрацию договора купли-продажи. Квитанции на оплату госпошлины забирают в УФРС, копии не сохранили. Я посчитала, что уплата госпошлин при регистрации сделок с недвижимостью обязательный платеж и включила в расходы для расчета НДФЛ, т.к. сумма получилась значительной 26500=.

21.10.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Владимировна, Вы все понимаете правильно. Отбиться от ИФНС в рамках камеральной проверки, скорее всего, получится. Но если будет начата выездная проверка, доказательства уплаты госпошлины придется найти. Если оплата производилась с банковской карты, можно запросить банк.

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2013, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации подлежит исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 855 ГК РФ списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, производится в ТРЕТЬЮ очередь. Платежи в бюджет согласно той же норме отнесены к ЧЕТВЕРТОЙ очереди.
Проще говоря, зарплата опережает налоги, но не опережает страховые взносы. Внутри платежей одной очереди действует календарная очередность.

Скрыть ответы

Ответить

01.11.2013, Михайлова Елена Борисовна

Светлана Вячеславовна, я правильно понимаю, что вопрос не простой и поэтому Вы пока свое мнение не высказали?(Я все время Вас озадачиваю непростыми ситуациями!:))

16.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Михайловна, мы действительно затрудняемся ответить на данный вопрос. Я пыталась перебросить его другим лекторам осенних семинаров (Петровой Ю.В., Мухину М.С), но, к сожалению, вопрос очень специфичный и требует специальных знаний. Попробую еще Куликова А.А. озадачить...

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Налоговое законодательство не содержит препятствий для зачета. На основании пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Такое же право есть у налоговых агентов (п. 2 ст. 24 НК РФ).
В п. 1 ст. 78 НК РФ сказано, что сумма излишне уплаченного налога должна быть зачтена в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возвращена налогоплательщику.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
В соответствии с п. 14 ст. 78 НК РФ данные правила распространяются также на налоговых агентов.
Поэтому должно быть достаточно заявления о зачете, поданного в ИФНС.

21.10.2013, Мухин Михаил Сергеевич

В моей практике ИФНС обычно отказывала в зачете НДС налогового агента на НДС налогоплательщика. Это, разумеется, незаконно, но рекомендую Вам учитывать такую вероятность.

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2013, Голубев Сергей Олегович

Вы составляли договор не с учредителем, а с физическим лицом, поэтому и вернуть Вы его должны этому же физическому лицу.
А перечислить займ по безналу на личную карточку физическго лица не получится для экономии на процентах на получение наличных?

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

В настоящее время действует Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно статье 9 п.1 пп.6 которого одним из обязательных реквизитов первичного документа является: "наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события". Исходя из буквального толкования данной нормы, первичный документ по двусторонним сделкам, операциям должен содержать по 2 подписи (группы подписей) с каждой стороны сделки, операции:
1) лица (лиц), совершивших сделку, операцию;
2) лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления сделки, операции.

Скрыть ответы

Ответить

19.10.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Ирина Николаевна, ответил.

21.10.2013, Александрова Ирина Николаевна

Михаил Сергеевич, большое спасибо! Разрешите уточнить. Я правильно поняла, что наличие Постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в связи с отсутствием имущества у должника (формулировка,как в акте), является достаточным основанием для признания долга безнадежным и списания его для целей бухгалтерского и налогового учета. Данное постановление от 28.06.2013, поступило к нам по почте в 3 квартале 2013г. Долг 4,2 млн. В 3 квартале, при наличии прибыли часть долга я могу списать, а оставшуюся часть перенести для целей налогового учета на следующий налоговый период до момента получения прибыли?
По ответу №2. Нам Решением арбитражного суда от 09.09.13 по этому же должнику присуждены еще пени в сумме 2,6 млн.руб. Если мы не будем обращаться к судебному приставу, а самостоятельно сделаем запрос в МИ ФНС о наличии счетов у должника и отнесем исполнительный лист в банк, что в этом случае и когда будут являться основанием для признания долга безнадеэным.

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2013, Голубев Сергей Олегович

Вернуть займ по безналу на личную карточку физического лица или получить в банке наличные на взврат займа (никто не будет смотреть, что вы этот займ в банк не сдавали).
Наказание за что?

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Если разные районы Санкт-Петербурга, но не пригороды, выделенные в отдельную графу в Законе Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", то К2 по двум магазинам в СПб будет одинаковый. Декларацию в СПб можно подать одну, но с разделением ЕНВД по ОКАТО, соответствующим местоположению магазинов (платежек, соответственно, тоже будет 2 - с разными ОКАТО). Подать декларацию за 2 квартал можно и нужно, но предусмотрены штрафы по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Я же уже отвечала, что расходы на добровольное страхование имущества (в отличие от обязательного страхования) при УСН не признаются, поскольку не предусмотрены п.1 ст. 346.16 НК РФ. Статья 263 НК РФ называется "Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества", и ссылка на нее в п.2 ст. 346.16 НК РФ сделана лишь в контексте применения пп.7 п.1 ст. 346.16 НК РФ, где говорится исключительно об обязательном страховании. Таким образом, расходы по добровольному страхованию имущества принимаются в уменьшение налоговой базы по ЕН УСН неправомерно.

Скрыть ответы

Ответить