Ответы на вопросы

22.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, налоговый период фактически закончится в Вашей ситуации 30.06.2013 (дата утраты права на применение УСН). Но "обнаружите" вы это только в 3 квартале, и декларацию по итогам налогового периода подадите не позднее 25.10.2013, поэтому по сроку 25.07, строго говоря, подлежит внесению авансовый платеж без уменьшения на сумму убытков.

Скрыть ответы

Ответить

22.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

С 2013 года налог уменьшается на взносы, уплаченные до окончания налогового периода (т.е. до 31.03.2013).

Скрыть ответы

Ответить

17.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 13 октября 2011 г. N ЕД-4-3/16970

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу исчисления ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям, расположенным на территориях субъектов Российской Федерации, в которых установлены пониженные ставки налога для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации, сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
При этом суммы авансовых платежей, а также суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения, то есть могут быть применены ставки налога, пониженные для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов Российской Федерации в соответствии с п. 1 ст. 284 Кодекса.
Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей установлен п. 2 ст. 286 Кодекса. Особенностей исчисления данных платежей налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, Кодекс не предусматривает.
В этой связи налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют ежемесячный авансовый платеж в целом по организации в общеустановленном порядке, то есть на второй, третий и четвертый кварталы как одну третью часть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам отчетного периода, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам предыдущего отчетного периода. Сумма ежемесячного авансового платежа первого квартала принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Сумма исчисленного в целом по организации ежемесячного авансового платежа распределяется между организацией (без обособленных подразделений) и обособленными подразделениями в порядке, установленном для распределения авансовых платежей, то есть исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений N 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды.
Данное положение отражено в п. 10.8 разд. X Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован в Минюсте России 02.02.2011 N 19680). Указанный порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей применяется с 2002 г.
Таким образом, пониженные законами субъектов Российской Федерации налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы (%) уменьшение налоговых обязательств производится по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода.
В случае образования переплат по обособленным подразделениям налогоплательщика, расположенным в субъектах Российской Федерации, понизивших ставку налога, они могут быть зачтены в счет предстоящих платежей в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.

Заместитель руководителя
ФНС России
Д.В.ЕГОРОВ

17.04.2013, Монакова Елена Юрьевна

Спасибо, за часть ответа.
НК не предусмотрено.
Обязаны ли мы подавать уточненную декларацию? Будут ли рассчитаны пени?
Строки 120 Приложений 5 считались за 9 месяцев и 2012 год - выявлялся налог на прибыль по каждому обособленному подразделению за 9 месяцев и ставился в строку 120 как аванс, а сумма по строкам 120 соответствовала строке 310 листа 02 и равна разнице между 2 и 3 кварталом.

ИФНС утверждает что строку 310 нужно умножать на долю, делить на с100 и ставить в 120 строку.

22.04.2013, Балдина Свентлана Вячеславовна

НК не предусмотрено особенностей, поэтому промежуточные авансовые платежи, уплачиваемые в течение квартала, сначала считают в целом по налогоплательщику (в общем порядке), а потом распределяют по доле между обособленными подразделениями. Позиция ИФНС логична и соответствует НК РФ.
Согласно п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 пеней за неуплату (неполную уплату) промежуточных авансовых платежей в течение квартала быть не должно, но как настроены на практике программные продукты ФНС - не знаю.

Скрыть ответы

Ответить

17.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно. Микропредприятию можно вести учет без применения двойной записи (приказ Минфина РФ от 18.12.2012 № 164н ), по сокращенному Плану счетов, использовать самостоятельно разработанный регистр бухучета - Книгу учета фактов хозяйственной жизни (в том числе - на основе регистра налогового учета КУДиР с дополнительными графами, таблицами), составляя баланс на отчетную дату инвентарным методом.

Скрыть ответы

Ответить

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Право на вычет (в части уплаченного в 2012 году НДС) возникло в декабре, но позже - не раньше (ничего страшного, если предъявите в 1 квартале 2013).

Скрыть ответы

Ответить

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, могут. Порядок проведения контрольных мероприятий, их периодичность и пр. определяются экономическим субъектом самостоятельно.

Скрыть ответы

Ответить

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Это тот вопрос, который имеет несколько решений. Вам что нужно - ЕНВД? Тогда см. письмо Минфина РФ от 5 марта 2011 г. N 03-11-06/3/26:
"Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с ФНС России рассмотрел письмо по вопросам, связанным с порядком применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту автотранспортных средств с привлечением для этих целей сторонних организаций, а также в отношении предпринимательской деятельности по реализации автозапчастей юридическим лицам за безналичный расчет со склада и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Исходя из п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.
Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств как юридическим, так и физическим лицам при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Одновременно следует отметить, что в соответствии с п. 3 ст. 346.29 Кодекса для исчисления единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Согласно ст. 346.27 Кодекса под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
При определении величины указанного физического показателя не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с налогоплательщиками единого налога на вмененный доход договоры гражданско-правового характера на выполнение (оказание) для них работ (услуг).
Следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые непосредственно выполняют указанные работы (оказывают услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеют определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной предпринимательской деятельности.
Учитывая, что организация для оказания услуг по ремонту автотранспортных средств привлекает по договорам субподряда сторонние организации (специализированные автосервисы) и не располагает собственной базой для ремонта автотранспортных средств, а также соответствующими кадрами, то такую предпринимательскую деятельность следует признавать посреднической, которая исходя из норм гл. 26.3 Кодекса не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
В отношении предпринимательской деятельности по реализации со склада юридическим лицам по безналичному расчету автозапчастей для ремонта автотранспортных средств, автошин, дисков и т.д. необходимо учитывать следующее.
В соответствии со ст. 346.26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводится, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом следует отметить, что исходя из п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Соответственно, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Кроме того, согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки" под целями, не связанными с личным использованием, понимается в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
Если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Таким образом, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации, для обеспечения ведения предпринимательской деятельности покупателя и т.д.).
Учитывая изложенное, если организация реализует со склада автозапчасти юридическим лицам по безналичному расчету в рамках договоров розничной купли-продажи для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (в том числе не для дальнейшей перепродажи), то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН"

Скрыть ответы

Ответить

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Честно - не знаю.

Скрыть ответы

Ответить

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Про отсутствие штрафов и пеней за неуплату промежуточных ежемесячных авансовых платежей со ссылкой на п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5) уже отвечали. Если превышение 1 млн в месяц у вновь созданных организаций налоговики по декларациям не видят, то превышение в 3 млн руб. в 4 квартале 2012 (если таковое имело место, из вопроса не ясно), скорее всего, увидят путем сопоставления цифр из годовой декларации и декларации за 9 месяцев. В этом случае обязательно заполняйте подраздел 1.2, в ином - под вашу ответственность (строго говоря, конечно, нужно показывать).
2. 60 дней с момента принятия решения о выплате дивидендов, если меньший срок не установлен уставом (на практике - все вопросы решают участники/акционеры-собственники, в т.ч. определяют направления расходования чистой прибыли). Посмотреть можно лишь корпоративное законодательство - законы об ООО, об АО.

Скрыть ответы

Ответить

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Можно и нужно, поскольку он не соответствует понятию актива (списание через 91 счет на убытки). Согласно официальной позиции стоимость МПЗ, непригодных для дальнейшего использования, не учитывается в расходах, так как не соответствует критериям, перечисленным в ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 21.07.2011 N 03-03-06/1/428).
2. Согласно позиции контролирующих органов в данном случае следует руководствоваться пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ и восстанавливать сумму налога. Причем сделать это нужно в том периоде, в котором имущество списывается, ведь оно больше не может использоваться для налогооблагаемых операций (Письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 19.05.2010 N 03-07-11/186, УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123920.1). При этом НДС по основным средствам восстанавливается в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (Письма Минфина России от 18.03.2011 N 03-07-11/61, от 29.01.2009 N 03-07-11/22).
Однако позиция о необходимости восстановления НДС является спорной. Перечень случаев восстановления НДС, приведенный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является исчерпывающим. При этом такие основания для восстановления налога, как уничтожение, порча, хищение имущества и т.п., в нем не содержатся. Кроме того, списание товаров по названным причинам не предполагает их дальнейшего использования для каких бы то ни было операций (в том числе для операций, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ), так как они в принципе перестают использоваться. Поэтому, по мнению судов, при наступлении указанных событий нет необходимости восстанавливать НДС к уплате в бюджет (решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.07.2012 N А45-15075/2011, ФАС Московского округа от 23.03.2012 N А40-51601/11-129-222, от 13.12.2011 N А41-36345/10, ФАС Дальневосточного округа от 02.11.2011 N Ф03-4834/2011).

Скрыть ответы

Ответить

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин РФ считает, что НДФЛ уплачивается, но только не с номинальной стоимости перераспределенной доли, а с действительной стоимости (которая может отличаться от 2.5 т.р.), аргументы см. в вышеприведенном письме.
Но существует и другое мнение:
"Во-первых, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 НК РФ.
Получение дохода в денежной форме означает фактическое получение денежных средств физическим лицом.
Получение дохода в натуральной форме - это получение товаров (работ, услуг), иного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ).
В результате выхода участников из общества и распределения их долей в пользу оставшегося участника последний не получает ни денежных средств, ни товаров (работ, услуг), он получает имущественное право в виде оставшейся доли владения предприятием.
В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Как видим, согласно п. 2 ст. 38 НК РФ имущественные права не отнесены Налоговым кодексом РФ к имуществу для целей налогового учета. Следовательно, по п. 2 ст. 38, п. 1 ст. 211 НК РФ имущественное право нельзя отнести к доходу, полученному в натуральной форме.
Таким образом, по нашему мнению, при получении участником имущественного права в виде увеличения доли в уставном капитале предприятия объекта налогообложения по НДФЛ согласно п. 1 ст. 211 НК РФ не возникает.
Во-вторых, получение дохода и, как следствие, возникновение объекта обложения НДФЛ в результате владения физическим лицом долей в уставном капитале сопряжены с наступлением определенных юридических действий. Само по себе владение долей в уставном капитале в момент ее получения (в том числе увеличения) фактического овеществленного дохода физическому лицу не дает.
Так, доля в уставном капитале общества дает участнику право на получение в определенный момент таких доходов, облагаемых НДФЛ, как:
- чистая прибыль, распределяемая между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, - доход возникает в момент выплаты дивидендов (ст. 28 Закона N 14-ФЗ);
- действительная стоимость доли (выплаченной в денежной или натуральной форме) при выходе из общества либо исключении из состава участников - доход возникает в момент выплаты такой стоимости (передачи имущества в счет стоимости) (п. п. 6.1, 4 ст. 23 Закона N 14-ФЗ);
- часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость в случае ликвидации общества - доход возникает с момента внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности общества (п. 1 ст. 8 Закона N 14-ФЗ);
- доход от продажи доли (части доли) в уставном капитале, признаваемый объектом обложения НДФЛ, - доход возникает на дату продажи такой доли (части доли).
Таким образом, по нашему мнению, само по себе увеличение доли физического лица в уставном капитале общества не влечет налоговых последствий по НДФЛ, поскольку участника на момент такого увеличения фактического овеществленного дохода в понимании п. 1 ст. 38, ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ не возникает.
Вместе с тем такая позиция при наличии противоположного мнения Минфина России по данному вопросу является источником значительного налогового риска. В связи с этим предприятию следует быть готовым к отстаиванию своей точки зрения, в том числе и в судебном порядке."
Источник: Тематический выпуск: Трудовые отношения, НДФЛ и страховые взносы: сложные вопросы из практики налогового консультирования (Брызгалин А.В., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Королева М.В., Рогатнева М.Е., Климовский Р.В., Жалонкина И.Ю., Татаренко Н.Н., Абрамов А.П., Буров В.Ю., Быков С.С., Вылкова Е.С., Долгополова М.В., Дьякова Е.Б., Перекрестова Л.В., Ермакова Е.А., Иванов Ю.Б., Енина-Березовская А.А., Киреенко А.П., Крохина Ю.А., Майбуров И.А., Орлова Е.Н., Пансков В.Г., Пинская М.Р., Погорлецкая Ю.И., Погорлецкий А.И., Пушкарева В.М., Сорокина Т.В., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф., Фомин Г.В., Шкарупа Е.А.) ("Налоги и финансовое право", 2012, N 9)

16.04.2013, Колмакова Галина Александровна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2013, Буринская Татьяна Юрьевна

Налог ЕНВД вы платите по месту регистрации каждого обособленного подразделения.

Скрыть ответы

Ответить

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС по постоянно проживающим (имеющим вид на жительство) иностранцам начисляются точно так же, как и по российским гражданам, поскольку данные иностранцы признаются застрахованными лицами. НДФЛ, как правило, тоже без особенностей - если является резидентом РФ (более 183 дней в году на территории РФ).

Скрыть ответы

Ответить

12.04.2013, Никитина Татьяна Анатольевна

Если в свидетельстве о регистрации автомобиль зарегистрирован на вашу организацию, то транспортный налог платить надо.

Скрыть ответы

Ответить