Ответы на вопросы

20.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Общее собрание участников может направить на выплату дивидендов не только чистую прибыль отчетного года, но и прибыль прошлых лет - никаких ограничений на этот счет нет (см. пункт 1 письма ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@).
Принимать решения о выплате дивидендов за счет чистой прибыли отчетного года участники могут по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам всего этого года. На прибыль прошлых лет эти правила не распространяются, поэтому принимать решение о ее распределении участники могут в любое время и с любой периодичностью. Выплатить участникам дивиденды нужно в течение 60 дней со дня принятия общим собранием решения об их выплате, а если уставом предусмотрен меньший срок - в течение этого срока.

Скрыть ответы

Ответить

20.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, не могу назвать методические материалы по учету в агентствах недвижимости - не попадались на глаза нигде (ни в СМИ, ни в Консультанте+). Отчасти это связано с тем, что рынок риэлтерских услуг малопрозрачен и доля "серых" операций там довольно велика. Но в целом учет строится на том, что агентство осуществляет посреднические операции, за которые получает агентское вознаграждение (плюс может оказывать сопутствующие услуги). Чужие деньги проходят транзитом, в доход - свое агентское вознаграждение (плюс оказание сопутствующих услуг).
Из нюансов нужно знать: агентства недвижимости должны встать на учет в Федеральной службе финансового мониторинга (Росфинмониторинге), утвердить в Росфинмониторинге правила внутреннего контроля и представлять этому органу определенные сведения в установленных законом случаях - если сумма сделки равна или превышает 3 миллиона рублей (см. пп. 4 п. 1, п. п. 2, 9 ст. 7, п. 3 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"). Штрафы за невыполнение данных требований предусмотрен ст. 15.27 КоАП РФ (причем в 2011 году размеры штрафов были существенно увеличены).

20.02.2013, Крылова Лариса Николаевна

Большое спасибо за совет про Росфинмониторинг.

Скрыть ответы

Ответить

20.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Пока не принято новое ПБУ "Учет аренды", арендованное имущество по-прежнему учитывается за балансом.

Скрыть ответы

Ответить

20.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

НДФЛ оплата 4-х дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом не облагается в силу применения п.1 ст. 217 НК РФ, где говорится об освобождении от налогообложения "иных выплат и компенсаций". Согласно позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10, оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами освобождается от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, как иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством.
Что касается страховых взносов, то следует учитывать, что в Закон № 212-ФЗ (ст. 7) с 01.01.2011 внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. С этого момента уполномоченные госорганы настаивают на начислении страховых взносов на оплату 4-х дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом (см. письма МЗСР от 15.03.2011 N 784-19 "О начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников", ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 "Об уплате взносов").

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2013, Гриневич Ольга Владимировна

1. Оформляете агентский договор, в котором обязательно указываете за чей счет и от чьего имени действует агент. Например, в вашем случае Агент действует от своего имени, но за счет Принципала. Оговариваете агентское вознаграждение. В договоре указываете какие документы оформляет в Ваш адрес агент. При изменении условий договора составляете Дополнительные соглашения.
2. Обязательно агент должен оформить Отчет агента в конце месяца, акт на агентское вознаграждение. Эти документы не являются унифицированными, поэтому составляете сами с учетом необходимых реквизитов согласно Закону о бухучете. Эти формы этих документов желательно отразить в Приложении к УП и приложить к договору.
3. Также в отчету агент должен приложить копии документов от продавца (поставщика) товаров, работ, услуг, которые подтверждают его расходы.
4. В отношении счетов-фактур почитайте Постановление №1137, в нем указано как выставляются счета-фактуры при посреднических операциях. На агентское вознаграждение счет-фактура выставляется в обычном порядке.
Самое главное, чтобы Ваши расходы были подтверждены правильно оформленными документами.

12.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Счет-фактуру принципал выставляет агенту, а агент - перевыставляет покупателям (указывая в них данные принципала, как налогоплательщика- реального продавца, свои данные агент может указать в качестве дополнительного реквизита в выставляемых покупателям счетах-фактурах).
В адрес принципала от агента - отчет агента (акт) и счет-фактура на агентское вознаграждение.

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2013, Сиганенкова Елена Владимировна

1,8 действует и в 2013 году!

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Постановление ФАС Уральского округа от 23.08.2011 N Ф09-4143/11 по делу N А60-29338/10
Суд указал, что в п. 2 ст. 264 НК РФ не конкретизирован перечень расходов, которые признаются представительскими. Поскольку расходы налогоплательщика на приобретение конфет подтверждены документами, суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно учел данные затраты как представительские.

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Ирина Евгеньевна! Насколько я поняла Вашу ситуацию, то составление отчетности по Инструкции 191н было обусловлено получением в 2012 году бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной (муниципальной) собственности в порядке, установленном для получателей бюджетных средств (соответствующий абзац был введен в пункт 6 Инструкции 157н приказом Минфина РФ от 12.10.2012 N 134н). То есть вне зависимости от учета бюджетных инвестиций на 1 либо 6 - отчетность по бюджетным инвестициям (субсидиям на цели осуществления капитальных вложений) составляется согласно Инструкции 191н (учитывая Постановление Правительства РФ от 31.12.2010 № 1204 "О порядке предоставления в 2012 году бюджетных инвестиций..." действительно имело смысл использовать в учете 1). Если интересуют проводки - найдите журнал "Бюджетный учет" № 12/2012, стр. 20 (статья Г.И. Маклевой "Вопросы учета и отчетности"). Извините, что ссылаюсь на публикацию в СМИ, но в нормативных правовых актах конкретики не найти, к сожалению (кроме вышеприведенной нормы Инструкции 157н).
Бюджетная отчетность по бюджетным инвестициям, составленная АУ по Инструкции 191н, представляется учредителю для включения в сводный отчет об исполнении федерального бюджета - с этого момента она перестает быть самостоятельной отчетностью учреждения.
Соответственно, внешним пользователям вы представляете, используете для расчета минимального размера крупной сделки СВОЮ отчетность - без учета бюджетных инвестиций и созданных за счет них объектов.
Следующий семинар запланирован 06.03.2013 - приходите, постепенно разберемся со всеми вопросами текущего момента.

14.02.2013, Комарова Ирина Евгеньевна

Светлана Вячеславовна, спасибо за ответ и оперативность.
Обязательно буду на ближайшем семинаре.

На семинаре 07.12.12 Володина Елена Викентиевна затронула вопрос расчета размера крупной сделки
и разработки нового подхода.
По возможности переадресуйте ей мои вопросы.
Кроме составления двух балансов, есть еще другие моменты. Может быть получиться инициировать действительно другой подход:
оценка активов - это не обязательно 410 строка баланса. Например 205 счет "Расчеты по доходам" в активе баланса
отражаются с минусом авансы полученные, можно раскрыть счет для расчета крупной сделки.

Главный бухгалтер ЦНИИ РТК
Комарова Ирина Евгеньевна

Скрыть ответы

Ответить

20.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Наилучший вариант, на мой взгляд (если он технически возможен, т.е. работник-иностранец никуда не делся и продолжает работать) - удержать у него ошибочно возвращенный налог и перечислить в бюджет до подачи 2-НДФЛ, отразив по стр. 5.5 "Сумма налога перечисленная" справки 2-НДФЛ. Если это невозможно, то нужно понимать - отражение суммы налога, не удержанного налоговым агентом по стр. 5.7 справки 2-НДФЛ может привести к применению штрафных санкций по ст. 123 НК РФ (поскольку фактически налоговый агент сам сообщает налоговому органу о нарушении, предусмотренном ст. 123 НК РФ).

20.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Поразмышляла еще над Вашей ситуацией - возможно, стоит подать по данному лицу 2-НДФЛ, как по резиденту (справку по ставке 13%). А там уж от инспекции зависит - выявит она факт нарушения или нет (наверное, это все же лучше, чем самостоятельно сообщать о неудержанной сумме налога через 2-НДФЛ по нерезиденту по ставке 30%, тем более что по факту этот гражданин все равно уже резидент и бюджету ничего не должен).

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Статьей 807 Гражданского кодекса РФ установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Исходя из этого, лучше оформить второй договор на продажу оборудования, а далее погасить взаимные обязательства по данным договорам зачетом. Представлять 3-НДФЛ по итогам года по доходу от продажи оборудования необходимо, если оборудование находилось в собственности директора менее 3-х лет (согласно ст. 228, 229, п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

19.02.2013, Ралдугина Светлана Александровна

Светлана Вячеславовна! Спасибо огромное за ценную консультацию Ходить к Вам на семинары и получать ответы на свои вопросы-это как "глоток свежего воздуха" в задымленном городе.

20.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Также в этой ситуации возможно заключение соглашения о предоставлении отступного оборудованием взамен исполнения обязательства по погашению займа (ст. 409 ГК РФ). При этом следует учитывать Определение ВАС РФ от 24.02.2011 N ВАС-18327/10 по делу N А04-819/2010, п. 1 Обзора практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102), согласно которым обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном; соглашение об отступном порождает право должника на замену исполнения и обязанность кредитора принять отступное.

Скрыть ответы

Ответить

11.02.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Написать можно примерно так:

В Управление ФНС России
по Санкт-Петербургу
191180, Санкт-Петербург,
наб. реки Фонтанки, 76

от …

Копия:
В Межрайонную ИФНС России № …
по Санкт-Петербургу


ЖАЛОБА
на незаконное бездействие налогового органа

Решением от … по делу № … Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области обязал Межрайонную ИФНС России № … по Санкт-Петербургу совершить действия, направленные на возврат закрытому акционерному обществу «…» излишне уплаченного налога на прибыль организаций в сумме …. Тем же решением предусмотрено взыскание с Межрайонной ИФНС России № … по Санкт-Петербургу в пользу закрытого акционерного общества «…» расходов по оплате государственной пошлины в сумме …
Решение арбитражного суда своевременно доведено до налогового органа, не обжаловано им и вступило в законную силу.
В соответствии со статьей 7 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» и статьей 16 АПК РФ вступивший законную силу судебный акт обязателен для всех государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан, и подлежит исполнению на всей территории Российской Федерации.
По смыслу указанных норм, судебный акт подлежит безусловному исполнению с момента своего вступления в законную силу. Обязательность вступившего в законную силу судебного акта обеспечивается комплексом принудительных мер, одна из которых предусмотрена частью 2 статьи 332 АПК РФ.
Как неоднократно отмечалось в прецедентных решениях Европейского Суда по правам человека, от лица, которое получило вступившее в силу решение суда против Государства в результате успешного судебного дела, нельзя требовать прибегать к принудительному производству для того, чтобы его исполнить. Органы государственной власти отдавали себе отчет об исковых требованиях заявителя, и как только решения суда в его пользу вступили в силу, и это стало обязанностью Государства, чтобы исполнить их.
Такая правовая позиция изложена в следующих постановлениях:
 «Метаксас против Греции» № 8415/02, § 19, 27 мая 2004;
 «Горохов и Русяев против России» № 38305/02, § 33, 17 марта 2005;
 «Кольцов против России» № 41304/02, § 16, 24 февраля 2005;
 «Петрушко против России» № 36494/02, § 18, 24 февраля 2005;
 «Фитисов против России» № 41842/04, 8 ноября 2007.
Кроме того, как указал Европейский суд в постановлении «Фитисов против России» № 41842/04, 8 ноября 2007, «является обязанностью Государства организовать свою юридическую систему таким образом, чтобы гарантировать согласованность между различными исполнительными органами и обеспечить выплату долга Государства по судебному решению в разумный срок. На заявителя будет наложено чрезмерное бремя, если он должен будет пересылать исполнительный лист от одного компетентного Государственного органа к другому (смотри Reynbakh v. Russia, № 23405/03, § 23, 29 сентября 2005)».
Юрисдикция Европейского Суда по правам человека признана Российской Федерации (Федеральный закон от 30.03.1998 № 54-ФЗ «О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и протоколов к ней»). На взаимосвязь компетенции арбитражных судов по рассмотрению имущественных споров и компетенции Европейского суда по рассмотрению жалоб на нарушение имущественных прав указал ВАС РФ в информационном письме от 20.12.1999 № С1-7/СМП-1341.
Уклонение Межрайонной ИФНС № … по Санкт-Петербургу от исполнения вступившего в законную силу судебного акта (даже после письменного обращения ЗАО «…», оставленного без какого-либо ответа) указывает на злостное игнорирование должностными лицами налогового органа требований действующего законодательства Российской Федерации.
Кроме того, уклонение от возврата принадлежащих Обществу денежных средств влечет за собой причинение ущерба и бюджету Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Поскольку заявление ЗАО «…» было получено налоговым органом …, сумма излишне уплаченного налога подлежала возврату не позднее ….
В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 данной статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Сумма процентов за незаконное удержание принадлежащих Обществу денежных средств составила … руб.
Каждый день незаконного удержания автоматически увеличивает указанную сумму.
Для судебной защиты своих прав ЗАО «…» заключило договор об оказании правовой помощи с ЗАО «Центр финансовых экспертиз». В настоящее время Общество готовит заявление о взыскании с налогового органа сумм, уплаченных за оказанные услуги. Поскольку налоговый орган уклонился от добровольного исполнения судебного акта, объем правовой помощи возрос в связи с необходимостью оплаты дополнительных услуг по принудительному исполнению решения суда. В том случае, если Обществу не будут выплачены проценты, предусмотренные пунктом 10 статьи 78 НК РФ, ЗАО «…» будет вынуждено заключить еще один договор на оказание правовой помощи (взыскание с налогового органа процентов в судебном порядке). Сумма понесенных Обществом расходов по данному договору также ляжет на налоговый орган.
Таким образом, бездействие Межрайонной ИФНС России № … по Санкт-Петербургу фактически представляет собой умышленное причинение материального ущерба бюджету Российской Федерации. Кроме того, деяния должностных лиц налогового органа содержат признаки преступления, предусмотренного статьей 315 УК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь главой 19 НК РФ, ЗАО «…» просит:

1. Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № … по Санкт-Петербургу, выразившееся в уклонении от исполнения вступившего в законную силу судебного акта.
2. Обязать Межрайонную ИФНС России № … по Санкт-Петербургу незамедлительно исполнить вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от … по делу № ...
3. Обязать Межрайонную ИФНС России № … по Санкт-Петербургу перечислить на банковский счет ЗАО «…» проценты, предусмотренные пунктом 10 статьи 78 НК РФ, в сумме … на 01.01.2013, а также за последующие дни просрочки по день фактического возврата.
4. Дать персональную правовую оценку бездействию конкретных должностных лиц Межрайонной ИФНС России № … по Санкт-Петербургу, непосредственно виновных в беззаконии.

11.02.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Добавлю, что в моем примере речь шла не о возмещении НДС, а о переплате по налогу на прибыль.

12.02.2013, Петухова Ирина Анатольевна

Михаил Сергеевич, огромное Вам спасибо!
Действительно, речь шла о налоге на прибыль, я неправильно сформулировала свою мысль, но ситуации похожи тем, что в обоих случаях речь идет о возврате налога (решение о возмещении принято еще в декабре).
Еще раз благодарю Вас!

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе взносы, уплаченные в следующем году, но до подачи годовой декларации, по 2012 год включительно могли включаться в налоговый вычет. Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ формулировка была несколько изменена - теперь "индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на УПЛАЧЕННЫЕ страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере" - практики применения данной нормы пока нет.

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, все верно. Процедура ухода с ЕНВД Вами полностью соблюдена.

Скрыть ответы

Ответить

12.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, правильно - в части регулярных крупных (существенных) затрат, возникающих через определенные интервалы времени (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта ОС.

Скрыть ответы

Ответить

11.02.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов. Документы о регистрации контрагентов в СРО и списки сотрудников таковыми не являются. Кроме того, списки сотрудников представляют собой персональные данные, распространять которые Вы вправе только с согласия их обладателей.

Скрыть ответы

Ответить