Ответы на вопросы

10.01.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Да, в обязательном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

18.01.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Если срок полезного использования прописан в договоре - то это счет 97 (со списанием в расходы текущего периода в течение срока действия договора, см. п. 39 ПБУ 14/2007). В налоговом учете рекомендую действовать также - списывать расходы на приобретение программного продукта в течение 24 месяцев. Расходы по внедрению можно учесть, как текущие, в периоде их возникновения (а можно списывать в течение 24 месяцев) - это вопрос учетной политики.

Скрыть ответы

Ответить

18.01.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Общеустановленная норма часов в январе 2014 (при 40-дневной рабочей неделе, за минусом праздничных и выходных дней) - 136 часов. При суммированном учете рабочего времени сверхурочной является работа, выполняемая работником сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ). Подсчет часов переработки ведется только после окончания учетного периода (см. письмо Минздравсоцразвития России от 31.08.2009 N 22-2-3363). Если учетной период месяц, то сверхурочными будут считаться часы свыше 136 часов (нормы рабочего времени в январе 2013). Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. 152 ТК РФ).
Что касается оплаты труда продавцов в праздничные дни (1-8 января 2013), то она осуществляется по правилам, определенным ст. 153 ТК РФ. Согласно этой статье работа в нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
- работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Конкретные размеры оплаты за работу в праздничный день устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, или же непосредственно заключенным с работником трудовым договором.
По желанию работника, трудившегося в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Поскольку часы, относящиеся к праздничным дням, отработаны согласно графику сменности, при суммированном учете рабочего времени работа в названные праздничные дни включается в месячную норму рабочего времени. Соответственно, расчет доплаты за работу в эти часы производится в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада).
Оплата производится всем работникам за часы, фактически проработанные в праздничный день. Доплата производится за часы, фактически проработанные в праздничный день (от 0 часов до 24 часов).

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Прежде всего, постановление Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 не было опубликовано, что вызывает вопросы об изначальном наличии у данного документа юридической силы. Если же не задаваться таким вопросом, то любой нормативный акт по вопросу ведения бухгалтерского учета с 1 января 2013 года применяется в части, не противоречащей новому Закону о бухгалтерском учете. Если Вы имеете в виду пункт 4 статьи 9 данного закона, отменяющего унификацию форм первичных учетных документов, то, на мой взгляд, данная норма не исключает возможность использовать старые формы для целей бухгалтерского и налогового учета. Тем не менее, во избежание конфликтных ситуаций я бы рекомендовал утвердить устраивающие Вас формы первичных документов в приказе об учетной политике.

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Борисовна, нужно видеть договор и спецификации. Присылайте, я посмотрю.

15.01.2013, Михайлова Елена Борисовна

Михаил Сергеевич, договор отправила Вам на эл. почту, посмотрите, пожалуйста.

15.01.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Борисовна, ситуация непростая, поскольку Ваш спор с поставщиком сводится к толкованию условий договора поставки. Тем не менее, выскажу свою субъективную точку зрения, не претендуя на абсолютную истину.
На мой взгляд, прав Ваш поставщик. Условия основного договора не определяют ни наименование, ни количество товара, ни условия его оплаты, отсылая к спецификациям. Это нормально, но спецификаций у вас несколько, что, на мой взгляд, позволяет говорить о нескольких договорах поставки, в каждом из которых указанные условия раскрываются самостоятельно. Следовательно, Ваш поставщик вправе воспользоваться пунктом 1 статьи 522 ГК РФ:

«В случаях, когда поставка одноименных товаров осуществляется поставщиком покупателю одновременно по нескольким договорам поставки и количество поставленных товаров недостаточно для погашения обязательств поставщика по всем договорам, поставленные товары должны засчитываться в счет исполнения договора, указанного поставщиком при осуществлении поставки либо без промедления после поставки.»

При этом согласно пункту 3 той же статьи, если поставщик не воспользовался данным правом, исполнение обязательства засчитывается в погашение обязательств по договору, срок исполнения которого наступил ранее. Если срок исполнения обязательств по нескольким договорам наступил одновременно, предоставленное исполнение засчитывается пропорционально в погашение обязательств по всем договорам.
Более того, даже если рассматривать Ваш договор как единый, существует обширная судебная практика, распространяющая положения статьи 522 ГК РФ на обязательства, возникшие из одного договора поставки (см., в частности, постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2012 по делу № А56-52127/2011).

15.01.2013, Михайлова Елена Борисовна

Михаил Сергеевич, Вы меня заставили глубоко задуматься!
Получается (при наличии нескольких договоров с Поставщиком), даже если договорами предусмотрены авансы, пока этот факт не подтвержден Поставщиком и у тебя на руках нет на них счетов-фактур, то это вовсе и не аванс!
А ведь у меня такой договор не первый и проблем не было ни разу. Поставщики предоставляют сч-ф. без проблем на основании спецификаций.
Так хочется быть просто бухгалтером и вести Налоговый Учет, используя лишь Налоговый Кодекс и не вдаваясь в тонкости Гражданского. Прописал в договоре аванс и все – пользуйся. Ан нет! )
Спасибо Вам, буду выкручиваться.

08.04.2013, Козюлина Елена Ивановна

Очень жаль, что нет возможности прикрепить файл, так как я на этот вопрос получила ответ из УФНС по СПб, отсканировала. Набирать текст вручную нет времени.

08.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Ивановна, если вышлете на наш адрес электронной почты adm@fineks.org, то я "прицеплю" файл к Вашему ответу.

14.04.2013, Козюлина Елена Ивановна

Доброго времени суток.
Вышлю в понедельник 15-го , т.к. не скопировала домой.

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ подарок не является объектом обложения страховыми взносами. Я рекомендую заключить в письменной форме договор дарения с работником. При этом важно, чтобы подарок не зависел от трудового вклада работника. Иначе договор может быть признан ничтожным.

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Надежда Валентиновна, ответил на Ваше письмо.

Скрыть ответы

Ответить

08.01.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Никаких налоговых последствий у таких операций не возникает, если только Вашими заемщиками не являются физические лица.

Скрыть ответы

Ответить

08.01.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Действительно, срок представления Книги учета доходов и расходов в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа ни действующим Порядком (Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н), ни вступающим в силу в 2013 году (Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н), не предусмотрен.
Тем не менее, Минфин РФ в письме от 30.07.2008 № 03-11-02/85 дал по этому поводу следующие разъяснения:

«Однако следует иметь в виду, что согласно статье 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей учет доходов и расходов осуществляется для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В связи с этим, по нашему мнению, Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Кодекса.»

ВАС РФ в решении от 26.01.2009 по делу № 16758/08 не только подтвердил законность данного разъяснения, но и указал на его применимость в отношении приказов Минфина, которыми утверждаются новые правила ведения КУДИР. С текстом решения ВАС РФ можно ознакомиться здесь:
http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/4586cb33-49a3-48d0-b05b-d98ca2ccdf5d/VAS-16758-2008_20090126_Reshenija%20i%20postanovlenija.pdf

09.01.2013, Пронько Ирина Адамовна

Михаил Сергеевич, огромное Вам спасибо за помощь и поддержку.

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2013, Александрова Ирина Николаевна

Присоединяюсь много раз!!!! СНовым годом всех, счастья,добра и до новых встреч!!!!!

Скрыть ответы

Ответить

18.01.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

В контексте принятого не так давно Постановления ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10 я бы посоветовала отразить данное "возмещение расходов" в качестве дохода (переменной части арендной платы, предусмотренной договором в случае порчи имущества арендодателя арендатором), и, соответственно, отразить сумму уплаченную ЗАО "КОНЕ Лифтс" - в составе расходов арендодателя. НДС тогда тоже будет ваш (арендодателя), и ничего "перевыставлять" не нужно (счет-фактура и акт на переменную часть арендной платы выставляются арендатору в общем порядке).
"Компенсация арендатором стоимости данных услуг приводит к образованию экономической выгоды на стороне арендодателя" - в Постановления ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10 речь идет о возмещении коммунальных услуг, но по сути это применимо к любым услугам.

Скрыть ответы

Ответить

29.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Скорее всего, это государственный земельный контроль, осуществляемый уполномоченным органом (статья 23.21 КоАП РФ отсылает к нарушениям и возможным мерам ответственности):
"Статья 23.21. Органы, осуществляющие государственный контроль за использованием и охраной земель
1. Органы, осуществляющие государственный контроль за использованием и охраной земель, рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 7.1, частью 1 статьи 7.2, статьей 7.10 (в части самовольной уступки права пользования землей и самовольной мены земельного участка), статьей 8.8 настоящего Кодекса..."
Советую почитать приказ Минэкономразвития РФ от 30.06.2011 N 318 "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии проведения проверок при осуществлении государственного земельного контроля в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Скрыть ответы

Ответить

29.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, наилучший выход в такой ситуации - заключить с таким физическим лицом не трудовой договор по совместительству, а гражданско-правовой договор выполнения работ (оказания услуг).

Скрыть ответы

Ответить

29.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Обязанности налогового агента по НДФЛ возникнут у организации (в части своей арендной платы) при условии, что арендодатель-собственник не зарегистрирован в качестве ИП. На счет 44 можно поставить свою арендную плату, но для целей налогообложения могут возникнуть вопросы на предмет доказывания экономической обоснованности несения подобных расходов.

Скрыть ответы

Ответить

29.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Действующие нормативные акты по бухучету (если не принимать во внимание проект ПБУ "Учет аренды") не предусматривают, но и не запрещают передачу на баланс имущественного комплекса Арендатороу в случае, если к нему переходит контроль над экономическими выгодами от использования объекта. По поводу последних двух вопросов есть официальная позиция, изложенная в письме Минфина РФ (суть разъяснения в том, что налог на имущество по принятому на баланс имущественному комплексу исчисляется Арендатором, как с вновь принятого к учету объекта, а амортизацию в налоговом учете Арендатор признать не вправе, поскольку условием признания имущества амортизируемым для налога на прибыль является право собственности на объект, остающееся за Арендодателем):

"Вопрос: Организация планирует сдать в аренду предприятие как имущественный комплекс. Вправе ли арендатор начислять амортизацию по основным средствам, полученным в составе имущественного комплекса, в целях исчисления налога на прибыль? Кто является плательщиком налога на имущество организаций в отношении основных средств, передаваемых по договору аренды предприятия?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/101

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по отдельным вопросам применения налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций при сдаче в аренду предприятия как имущественного комплекса и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 656 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, арендодатель обязуется предоставить арендатору за плату во временное владение и пользование земельные участки, здания, сооружения, оборудование и другие входящие в состав предприятия основные средства, передать в порядке, на условиях и в пределах, определяемых договором, запасы сырья, топлива, материалов и иные оборотные средства, права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями и оборудованием, иные имущественные права арендодателя, связанные с предприятием, права на обозначения, индивидуализирующие деятельность предприятия, и другие исключительные права, а также уступить ему права требования и перевести на него долги, относящиеся к предприятию.
Кроме того, ГК РФ установлены требования к форме договора аренды предприятия как имущественного комплекса, в том числе составление единого документа в письменной форме, его нотариальное удостоверение и обязательная государственная регистрация договора. Причем несоблюдение формы договора влечет его недействительность.
Для целей налогообложения прибыли согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав амортизируемого имущества организации включается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Главой 25 Кодекса не предусмотрено включение организацией-арендатором имущества, полученного по договору аренды предприятия в состав амортизируемого имущества. Следовательно, для целей налогообложения прибыли амортизация по основным средствам, полученным в составе имущественного комплекса арендованного предприятия, арендатором не начисляется и в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не включается.
Согласно ст. 374 Кодекса объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Действующими правилами ведения бухгалтерского учета предусмотрено, что весь имущественный комплекс, переданный по договору аренды предприятия, учитывается арендатором (юридическим лицом) на его балансе, т.е. арендатор принимает арендованное предприятие на свои счета учета активов и обязательств. Принятие на баланс арендатора основных средств, входящих в состав имущественного комплекса, полученного по договору аренды предприятия, отражается по дебету счета 01 на соответствующем субсчете.
Из положений п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, следует, что начисление амортизации по основным средствам для целей бухгалтерского учета по договору аренды предприятия осуществляется арендатором в порядке, предусмотренном для основных средств, находящихся в организации на праве собственности.
Таким образом, в отношении основных средств, передаваемых по договору аренды предприятия в составе имущественного комплекса на баланс арендатора, налог на имущество организаций начисляется и уплачивается арендатором.
Данный порядок не распространяется на имущество (в том числе имущественный комплекс), переданное во временное владение, пользование, распоряжение в аренду или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, имущество, переданное по договору купли-продажи, в том числе договору продажи предприятия и т.п.
В связи с этим отсутствие договора аренды и условий, предусмотренных этим договором, не позволяет дать конкретный ответ по существу запроса общества.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН"

15.01.2013, Чурбанова Любовь Михайловна

Спасибо.
Светлана Вячеславовна,
правильно я понимаю , что налоговую амортизацию продолжает начислять Арендодатель?

18.01.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, правильно.

Скрыть ответы

Ответить