Ответы на вопросы

22.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Ваш контрагент действует в соответствии с позицией Минфина РФ по применению Постановления 1137, изложенной, например, в письме от от 10.05.2012 N 03-07-09/47:
"В соответствии с пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в строке 2 указываются полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. В связи с этим при составлении указанным агентом счетов-фактур в строке 2 указывается наименование фактического продавца товаров, а не агента".
НДС к вычету по таким счетам-фактурам принимать можно. Но мы всегда рекомендовали договориться с контрагентом о включении в счет-фактуру дополнительного реквизита с данными агента, что не запрещено.

22.12.2012, Пронько Ирина Адамовна

Светлана Вячеславовна, спасибо за ответ. Но наш агент категорически отказывается указывать себя и агентский договор в счете-фактуре. Именно в этом у нас основная проблема.
В законе "О бух.учете" есть требование: в первичном учетном документе должен быть реквизит - наименование организации, от имени которой он составлен. По Постановлению 1137, получается, что сторона, составившая счет-фактуру вообще в нем не указывается. И как, на момент проверки, наша компания будет доказывать, что данный счет-фактуру составил именно этот агент, а не кто-то другой. Согласно НК РФ вычеты по НДС производятся на основании счета-фактуры при приобретении товара (работ, услуг, им.прав) после принятия их на учет. Акт у нас одной компании, счет-фактура совсем другой. Что-то сомнительно, что налоговая согласится с нашим правом на вычет по такому комплекту документов.
Не могу припомнить ни одного первичного документа, где бы компания, его составившая, не была указана. В моей практике – это первый случай, и абсолютно «законный». С моей точки зрения, данный документ подделка. Компания инкогнито - не указана, а подписи «руководителя» и «главного бухгалтера» неизвестно кого – стоят. Эти подписи воспринимаются, как подписи сотрудников компании «продавца».
Светлана Вячеславовна, Ваше мнение? Каковы у нас перспективы, если по таким документам, мы будем производить налоговые вычеты?

29.12.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Мое мнение: требования Минфина не только неправомерны, но и абсурдны. Если работники этого ведомства считают необходимым отделить термин "комиссионер" от термина "продавец", то вслед за комиссионером должны последовать также арендодатель, перевозчик, исполнитель, хранитель и другие участники сделок, не являющиеся продавцами. Буквальное следование позиции Минфина приведет к тому, что счета-фактуры будут составляться только при исполнении договоров купли-продажи. Тот факт, что в главе 21 НК РФ термины "поставщик", "продавец" и "покупатель" используются более широко, чем в гражданском законодательстве - грустная реальность. Как и то, что в этой главе используются жуткие по своей безграмотности понятия "поставщик работ (услуг)" и "покупатель работ (услуг)". Однако Минфин, вместо того, чтобы заняться разработкой предложений по приведению понятийного аппарата главы 21 НК РФ в божеский вид, затевает сомнительные игрища вокруг терминов, осложняя и без того непростую ситуацию.
Нечто подобное Минфин продвигал несколько лет назад, когда пытался запрещать арендаторам принимать к вычету суммы НДС по коммунальным услугам, перевыставленные арендодателями. Тогда тоже звучали реплики о необходимости указания в счете-фактуре "фактического поставщика услуг". Закончилось это все принятием Президиумом ВАС РФ постановления от 10.03.2009 N 10022/08, где, помимо всего прочего, было дано толкование термину "продавец" применительно к содержанию счета-фактуры:

"Исходя из пункта 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура - это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени)".

То, что попытки не принимать счета-фактуры без указания "фактического продавца" (еще один бредовый термин, изобретенный в недрах Минфина) бесперспективны для налоговых органов, наглядно показал ФАС Центрального округа в постановлении от 11.09.2012 по делу N А36-5087/2011.

09.01.2013, Пронько Ирина Адамовна

Михаил Сергеевич, спасибо за участие.
А если на данную ситуацию посмотреть без учета Постановления 1137 и позиции МФ. Перед нами документ, где указан только Продавец и Покупатель, под документом подписи «руководитель организации» и «главный бухгалтер». Совершенно очевидно, что подписи должностных лиц в конце документа читаются, как подписи должностных лиц Продавца. С юридической точки зрения данный документ может трактоваться как-то иначе?
Мы имеем документ:
- составленный юридическим лицом, без указания самого юридического лица, от имени которого он составлен.
- подписанный должностными лицами (руководителем и главным бухгалтером) без указания юридического лица, от имени которого они действуют.
Данный документ может иметь юридическую силу? На каком основании компания Покупатель должна принимать его «к учету»? Как Покупатель должен «домысливать» какой-же АГЕНТ его сочинил.

Скрыть ответы

Ответить

21.12.2012, Мухин Михаил Сергеевич

У автопарка нет лицензии по той причине, что их деятельность не подлежит лицензированию. Спокойно отправляйте отчетность без приложения копии лицензии и не переживайте. Договор можете заключать любой, на Ваши экологические обязанности это не повлияет.

24.12.2012, Васильева Наталья Борисовна

Большое спасибо, Михаил Сергеевич.

19.01.2013, Васильева Наталья Борисовна

Уважаемый, Михаил Сергеевич, у нас отчет все же "Не принят Органом РПН, Лицензия не найдена". Каковы наши дальнейшие действия?

Скрыть ответы

Ответить

21.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, планируем. "Большой семинар для малого бизнеса. Новое в применении спецрежимов" состоится 30 января 2013 в конгресс-зале "Пулковской" (лекторы Балдина С.В., Петрова Ю.В., Мухин М.С.)

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если говорить о бухгалтерском учете, то действительно он практически не прописан на уровне нормативных правовых актов. Единственное, что необходимо учитывать - наличие счета 86 "Целевое финансирование" в Плане счетов бухгалтерского учета. Традиционная схема бухгалтерских записей при получении и расходовании целевых средств в НКО выглядит так:
Дт 50, 51 Кт 86 - получение целевого финансирования (как вариант - Дт 50, 51 Кт 76 и Дт 76 Кт 86)
Дт 86 Кт 20, 26 и т.п. - отражены расходы за счет средств целевого финансирования (как вариант - можно не использовать счета 20, 26 и т.п., а относить все расходы по начислению в дебет счета 86 - в корреспонденции со счетами учета расчетов, закрепив данный вариант в учетной политике).
Если имеет место капвложения (например, приобретение основных средств) за счет целевого финансирования, то принято формировать источник этих капвложений, уменьшая целевые средства:
Дт 08 Кт 60 - отражены капвложения;
Дт 86 Кт 83 - отражен источник финансирования капвложений.
В доход при УСН поступающие целевые средства не включаются при условии, что они подходят под какую-нибудь позицию ст. 251 НК РФ - как правило, подходят (такие целевые средства в КУДиР не отражаются).

Скрыть ответы

Ответить

21.12.2012, Мухин Михаил Сергеевич

В Вашем случае истек срок для подачи заявления о возврате. А вот истек ли срок исковой давности, зависит от многих обстоятельств. На семинаре 25.12 я планирую рассказать об этом.

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

На практике имеет место заключение договоров с ИП (например, на УСН 6%) с существенным снижением общей суммы налоговых платежей данной "группы дружественных налогоплательщиков":
- сам ИП платит 6% вместо НДФЛ 13%, что имело бы место в случае заключения договора просто с физическим лицом, правда добавляется фиксированный страховой взнос ИП во внебюджетные фонды, но при больших оборотах все равно выгодно;
- контрагент ИП (заказчик) не начисляет страховые взносы на выплаты по договору с ИП;
- контрагент ИП (заказчик) при определенных условиях относит расходы по договору с ИП в уменьшение налогооблагаемой прибыли, объекта "доходы минус расходы" при УСН, выигрывая 20% либо 10% (в СПб) соответственно.
Но работая с ИП, ни в коем случае не нужно заявлять об "оптимизации налоговой нагрузки" как цели такого сотрудничества, целью должна быть нормальная производственная необходимость (по крайней мере, так это должно выглядеть).

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно позиции Минфина РФ, изложенной в ПЗ-10/2012:
"Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность
Исходя из части 4 статьи 13 Федерального закона № 402-ФЗ с 1 января 2013 г. промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (Минфин России, Банк России). Например, необходимость составления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности обусловливается тем, что:
а) в случаях, установленных Федеральным законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации», квартальная бухгалтерская отчетность представляется субъектом страхового дела в орган страхового надзора;
б) в случаях, установленных Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», квартальная бухгалтерская отчетность эмитента ценных бумаг подлежит раскрытию".
Соответственно, если законы и нормативные акты по отношению к организации не содержат требования о составлении промежуточной бухгалтерской отчетности и периодичности ее составления, то такая отчетность вообще может не составляться. Хотя, на мой взгляд, иное могут установить участники, акционеры организации (например, обязать органы управления организацией составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально - в том числе в целях ежеквартальной выплаты дивидендов).

Скрыть ответы

Ответить

21.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если фактически имеет место договор займа, то не нужно оформлять никакой документ о финансовой помощи. В объявлении о взносе наличными что указано? Должно быть указано "14 Поступления займов", если указано было что-то другое - сделайте письмо в банк об ошибочном наименовании платежа в объявлении на взнос наличными таком-то (средства по договору займа).

Скрыть ответы

Ответить

21.12.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Не обращайте внимания на заявления Росприроднадзора. Отчетность Вами представлена, то есть обязанность исполнена.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Счет 204.34 "Иные формы участия в капитале" абсолютно не при чем, он для других целей предназначен согласно Инструкции 162н. Возможно, 201.34 "Касса" имелся ввиду? Тогда первые две проводки могут быть такими:
1.205.31 / 1.401.10 (начислен доход)
1.201.34 / 1.205.31 (получены деньги в кассу - ПКО).
А далее все зависит от того, как идут деньги - сразу в доход бюджета либо на лицевой счет КУ с последующим перечислением в доход бюджета, и кто является администратором доходов - само КУ либо его учредитель.

28.12.2012, Сезер Надежда Вячеславовна

Конечно, имелся ввиду счет 201.34 :) Денежные средства сразу перечисляются в доход учреждения

28.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В доход казенного учреждения они перечисляться не могут по определению, это неналоговый доход бюджета. Потому и уточняю: кто является администратором дохода бюджета и администратором потока - учреждение или его учредитель?

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Все, что будет известно по данному вопросу к дате проведения семинара - расскажем.

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Правильно, Минфин России по-прежнему придерживается мнения, что третий ребенок - всегда третий (вне зависимости от возраста первых двух детей). Приведем одно из последних разъянений Минфина РФ по данному вопросу:

"Вопрос: В каком порядке предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на первого, второго, третьего и каждого последующего ребенка? Необходимо ли при определении размера данного вычета учитывать общее количество детей или учитываются только дети младше 18 лет?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 ноября 2012 г. N 03-04-05/8-1257

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка и 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.

Заместитель директора Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
08.11.2012"

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужно отнести сумму (в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с ФСС):
- либо на расчеты с работниками, кому переплатили (переначислили) пособия - если переплатили, то при условии их согласия на возврат;
- либо на виновных в неправильном исчислении лиц (через 209 счет).

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Сумма обеспечительного платежа, засчитываемая в счет будущей арендной платы, выполняет как обеспечительную, так и платежную функцию. В этом случае обеспечительный платеж рассматривается в качестве полученной предоплаты (аванса) (Письмо ФНС России от 17.01.2008 N 03-1-03/60, Постановления ФАС Московского округа от 19.01.2011 N КА-А40/16964-10 по делу N А40-38853/10-107-202, ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 по делу N А12-16130/2010, от 03.11.2009 по делу N А57-24482/2008).
С поступившего обеспечительного платежа арендодатель должен исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня получения обеспечительного платежа необходимо составить счет-фактуру на соответствующую сумму налога в двух экземплярах, один из которых следует выставить арендатору (п. 3 ст. 168 НК РФ).
При зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за конкретный месяц срока действия аренды эта сумма НДС принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Формально да, причем в силу положений п. 5 ст. 346.25 НК РФ организация вправе принять указанный налог к вычету (в последнем квартале года, предшествующего переходу на УСНО), но при условии, что сумма этого налога возвращается покупателям и тому есть документальное подтверждение. Поэтому наилучший вариант - вернуть либо платеж целиком, либо хотя бы сумму НДС с 21000 руб. контрагенту в декабре с тем, чтобы в январе он зачислил данную сумму обратно (без НДС).

Скрыть ответы

Ответить