Ответы на вопросы

04.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Варианты могут быть следующие:
1) Договор безпроцентного займа между директором и организацией, но тогда возникнет материальная выгода при его погашении (ст. 212 НК РФ). При этом организация, выдавшая беспроцентный займ, признается налоговым агентом (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ), исчисляющим у уплачивающим налог с материальной выгоды. Материальная выгода рассчитывается на дату получения дохода, в отношении беспроцентного займа такой датой следует считать день возврата самого займа или его части;
2) Договор процентного займа (под 2/3 ставки ЦБ РФ), чтобы материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, у директора не возникло (но у предприятия будет возникать внереализационный доход в виде % - когда директор "разбогатеет" и будет погашать займ с процентами из своей зарплаты либо иных доходов);
3) Формально купить у директора что-нибудь, предусмотрев договором перечисление оплаты за это что-то третьему лицу (банку). Согласно п.1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет при продаже иного имущества - 250000 руб., если сумма больше - директору необходимо будет подать 3-НДФЛ и уплатить налог по итогам года (но организация в этом процессе не участвует, так как не является налоговым агентом по причине невозможности его рассчитать из-за того, что имущественный вычет гражданин заявляет самостоятельно в ИФНС).

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2012, Редькина Диана Владимировна

Заявление по форме ЕНВД-3 подаётся, если Вы прекращаете какую-либо деятельность, подпадающую под ЕНВД по конкретному адресу, т. е. с этого момента Вы не обязаны будете платить ЕНВД и подавать декларацию по конкретно этой розничной точке. Но при этом Вы можете не снимать с учёта обособленное подразделение. Хотя если у Вас это - юр. адрес, то это не обособленное подразделение, а место нахождения организации, и он в любом случае останется, пока Вы не внесёте изменения в Устав, независимо от того ведётся по этому адресу вменённая деятельность или нет.
Если что-то неточно написала, пусть меня поправят специалисты ЦФЭ.

01.12.2012, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьёй 326.28 НК РФ как постановка на налоговый учёт в качестве плательщика ЕНВД, так и снятие с налогового учёта в качестве такового может осуществляться только в отношении налогоплательщика при начале или прекращении осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей в соответствии со статьёй 326.26 НК РФ обложению ЕНВД.
Таким образом, подача заявления о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД возможна только в том случае, если налогоплательщик полностью прекращает осуществление деятельности, переводимой на ЕНВД.
Факт того, что через какое-либо обособленное подразделение прекращается осуществление деятельности, не является основанием для снятия с учёта – данное обстоятельство найдёт отражение в налоговой декларации по ЕНВД: в разделе 2 налоговой декларации не будет отражаться адрес, по которому осуществление облагаемой ЕНВД деятельности прекращено.

Скрыть ответы

Ответить

04.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 1 статьи 248 НК РФ не при чем, он касается вашего поставщика, которому вы не оплатили поставленный товар - при применении метода начисления поставщик включает в доход сумму, за минусом НДС, предъявленного НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ покупателю (то есть Вашей организации). Кредиторская задолженность относится на доходы в полном объеме (п. 18 ст. 250 НК РФ), поскольку НДС правомерно предъявлен к вычету, то оснований для применения пп. 14 п.1 ст. 265 НК РФ нет.
Дебиторская задолженность (безнадежный) долг списывается на расходы в полном объеме, включая НДС (пп.2 п.2 ст. 265, ст. 266 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

01.12.2012, Куликов Алексей Александрович

Перечень документов необходимых для подтверждения ставки НДС в размере 0% установлен статьёй 165 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ подтверждение факта вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации может осуществляться копией любого товарно-сопроводительного документа, в частности, транспортной накладной или товарно-транспортной накладной. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ сумма предварительной оплаты, полученной в счёт исполнения договора, операции по которому подлежат обложению НДС по ставке НДС в размере 0%, не включается в состав налоговой базы по НДС.

Скрыть ответы

Ответить

01.12.2012, Куликов Алексей Александрович

К сожалению, гарантированного способа защиты от недружественного завладения чужим имуществом не существует. При этом, каждый из способов, указанных в вопросе, имеет как положительные, так и отрицательные моменты, от которых, в частности, зависят и налоговые последствия совершаемых сделок.
Кроме этого, необходимо обратить внимание, что ни Федеральным законом от 21.07.1997 года №122-ФЗ, ни Федеральным законом от 08.08.2001 года №129-ФЗ не предусмотрена возможность какого-либо способа добровольного ограничения совершения регистрационных действий соответственно в отношении недвижимого имущества либо непосредственно организации.

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Семинар для малого бизнеса планируется в конгресс-зале "Пулковской" 30 (либо 31) января 2013 года . Хотим провести его пораньше в будущем году, не ждать марта, поскольку довольно много изменений, но, как часто бывает, все окончательно определится в нормативной базе лишь к январю.

Скрыть ответы

Ответить

26.11.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Учетную политику на 2013 год планируем подготовить и раздать участникам декабрьских семинаров (07.12.2012 и 25.12.2012).

Скрыть ответы

Ответить

23.11.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Александра Евгеньевна, проблема не в том, что судебная практика поменялась, а в том, что она противоречива.
Так, в постановлении от 13.03.2012 № 15331/11 Президиум ВАС РФ указал, что ТОЛЬКО деятельность специализированных организаций, осуществляющих одну или несколько стадий обращения с отходами, может быть квалифицирована как обращение с отходами.
А в постановлениях от 12.07.2011 № 709/11 и от 02.10.2012 № 4973/12 Президиум ВАС РФ указал, что субъектный состав правонарушения, предусмотренного статьей 8.2 КоАП РФ, не ограничивается только лицами, специализирующимися на деятельности по обращению с отходами.
Учитывая указанные противоречия, мы исходим из принципа максимальной осторожности, в связи с чем всегда призываем природопользователей вести учет отходов. Тем не менее, поскольку в Вашем случае стоит вопрос об обжаловании уже принятого постановления, рекомендую обратиться в арбитражный суд (только ни в коем случае не в вышестоящий орган). Государственную пошлину платить не нужно, а определенная вероятность положительного исхода существует. Поэтому Вы ничем не рискуете.

12.12.2012, Андреева Александра Евгеньевна

Михаил Сергеевич, спасибо за ответ.
Мы приняли решение подать заявление. А сегодня, прослушав вашу лекцию, окончательно убедилась в правильности решение. Но, возник вопрос больше процессуального плана. В просительной части заявления я прошу отметить постановление и признать недействительным предписания в части... Не относится ли второе к оспариванию ненормативных актов (гл.24) и не нужно ли в этом случае заплатить гос.пошлину?
Заявление принято и назначено заседание.

12.12.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Александра Евгеньевна, предписание действительно оспаривается по правилам главы 24 АПК РФ - с уплатой госпошлины. Но если дело принято к производству, то волноваться не о чем - заявление уже не обездвижат, а для решения вопроса о распределении судебных расходов есть еще достаточно времени.

Скрыть ответы

Ответить

26.11.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Правильно, но с учетом дополнительного ограничения, предусмотренного п. 14 ч. 2 ст. 55 ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд": "при этом заказы на поставки одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг заказчик вправе размещать в течение квартала в соответствии с настоящим пунктом на сумму, не превышающую указанного предельного размера..."

28.11.2012, Гукова Светлана Анатольевна

Спасибо большое за столь быстрый ответ.

Скрыть ответы

Ответить

26.11.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Заявление подается однократно, каждый год его дублировать не нужно. По окончании каждого года применения нулевой ставки, в сроки, установленные для представления годовых налоговых деклараций (п. 6 ст. 284.1 НК РФ), необходимо представить в ИФНС "Сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации..." по форме, утв. приказом ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@ "Об утверждении формы Сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации". Так что рановато у вас налоговая инспекция просит сведения - такие сведения представляются по итогам года.

Скрыть ответы

Ответить

23.11.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Требование ИФНС абсолютно незаконно. Причем подтверждается это не только обширной судебно-арбитражной практикой, но и позицией ФНС России (см. пункты 1 и 3 письма ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2-/15309@).
Как поступить в этой ситуации - решать Вам, но я рекомендую обжаловать требование налогового органа. Этим Вы избавите себя от подобных "приветов" на будущее. Аналогичное требование уже обжаловано нами в арбитражном суде (дело № А56-65992/2012), о результатах мы обязательно сообщим.

26.11.2012, Ралдугина Светлана Александровна

Михаил Сергеевич! Подскажите пожалуйста текст письма в налоговую по поводу неправомерного истребования документов по получению убытка по итогам 9 месяцев. Они грозятся привлечь нас к административной ответственности по статье 19.4 КоАП.

26.11.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Эх, Светлана Александровна, не слышите Вы меня. Я советую обращаться в арбитраж, а Вы просите текст письма в ИФНС. Неужели Вы думаете, что это письмо их переубедит? Для человека, направившего Вам письмо, нет ни Кодекса, ни других законов, ни даже писем ФНС. Для него существует только указание начальника, а начальник сказал: "писать всем". Вот он и пишет. Но, раз хотите письмо, вот Вам письмо:

Рассмотрев Ваш запрос от _________ № ________, ООО «ХХХ» сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Единственное основание для истребования у налогоплательщика в ходе камеральной налоговой проверки дополнительных сведений установлено пунктом 3 статьи 88 НК РФ и обусловлено наличием обстоятельств:
а) камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
б) проверкой выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
Из содержания Вашего запроса не следует, что камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо, что проверкой выявлены несоответствия сведений, представленных обществом, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у Вашего налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Следовательно, у Вашего налогового органа нет оснований для истребования у ООО «ХХХ» пояснений, упомянутых в пункте 3 статьи 88 НК РФ.
Убыток представляет собой результат финансово-хозяйственной деятельности и не свидетельствует о наличии ошибок и несоответствий, указанных в пункте 3 статьи 88 НК РФ. Подписи уполномоченных должностных лиц в бухгалтерской отчетности Общества подтверждают её достоверность. Если налоговый орган располагает доказательствами обратного, Общество готово ознакомиться с ними. До момента представления таких доказательств налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика пояснения причин возникновения убытка, тем более – в форме представления развернутых аналитических исследований.
Кроме того, за финансовые результаты своей предпринимательской деятельностью коммерческая организация отвечает только перед своими учредителями (участниками), а не перед государственными органами.

2. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления.
Из содержания данной нормы следует, что налоговый орган вправе истребовать только те документы, формы которых установлены действующими нормативными правовыми актами, принятыми уполномоченными органами.
В нарушение данной нормы налоговым органом истребованы такие документы, как «расшифровка займов и кредитов», «расшифровка дебиторов и кредиторов». Составление подобных документов ни одним нормативным правовым актом не предусмотрено, в связи с чем их истребование налоговым органом незаконно вне зависимости от обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящего письма.

3. На недопустимость истребования у налогоплательщика документов и сведений в нарушение положений пунктов 3 и 7 статьи 88 НК РФ неоднократно указывал Президиум ВАС РФ (постановления от 11.11.2008 № 7307/08 и от 15.03.2012 № 14951/11). Указанная правовая позиция неоднократно подтверждалась нижестоящими судебными инстанциями.
Более того, Ваше требование противоречит и позиции ФНС России, содержащейся в письме от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@. В указанном письме ФНС России отмечает, что «налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы только в случаях, предусмотренных статьей 88 Кодекса», а также, что «налоговые органы не вправе истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами».

Таким образом, дополнительные документы и сведения у ООО «ХХХ» истребованы в отсутствие законных оснований. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять незаконные требования налоговых органов, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам.
Учитывая изложенное, Ваш запрос исполнению не подлежит.

Скрыть ответы

Ответить

26.11.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, является, равно как и любой иной Ваш документ, которым Вы уведомляете контрагента о переходе на УСН (в добровольном порядке, потому что требовать подобный документ у вас контрагенты не могут - если иное не установлено договором). В принципе Вы можете также обратиться в ИФНС с заявлением о выдаче документа, подтверждающего переход на УСН - и налоговая инспекция такое подтверждение выдаст (оформляется в течение месяца).

Скрыть ответы

Ответить