Ответы на вопросы

18.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм ранее принятого к вычету "авансового" НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Пункт 14 Правил ведения книг продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением 1137: "При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению" (то есть нужно отразить НДС в части возвращенного аванса в книге продаж).

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можно. Вид реализуемого по договорам розничной купли-продажи товара, равно как и форма расчетов, не влияют на режим налогообложения (квалификацию деятельности в качестве розничной торговли).

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению, у оптовика это прочие расходы, связанные с реализацией товаров (пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ, в бухучете - Дт 91), хотя некоторые традиционно учитывают транспортные расходы в составе материальных расходов на основании пп.6 п.1 ст.254 НК РФ (но на мой взгляд, ст. 254 НК РФ применима лишь к перемещению грузов и готовой продукции в рамках производственной деятельности, потому что именно об этом сказано в рассматриваемой норме).

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Это ЕНВД, если продажи осуществляется через объект стационарной торговой сети и выполняются иные условия применения ЕНВД. В настоящее время форма расчетов (безналичный расчет, продажа в кредит) не влияет на квалификацию деятельности в качестве розничной торговли (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужно. Подпунктом 2 п. 3 ст. 170 НК РФ определено, что, если товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права начинают использоваться для осуществления операций, к числу которых относятся операции по "вмененному" виду деятельности, ранее правомерно принятый к вычету НДС по таким приобретениям надо восстановить. Сделать это нужно в том периоде, в котором объекты начали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). В отношении объектов основных средств в абз. 2 рассматриваемой нормы уточнено: восстановлению подлежит налог в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Однако если а/м стал использоваться в деятельности и на ЕНВД, и на общем режиме, то суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет в первом налоговом периоде начала их использования исходя из пропорции, аналогичной указанной в п. 4 ст. 170 НК РФ (см. письмо ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462@).

18.10.2012, Мякота Ольга Сергеевна

Значит я должна в конце квартала определить пропорцию облагаемой и не облагаемой НДС деятельности и с остаточной стоимости автомобиля рассчитать НДС и восстановить в части доли выручки не подлежащей налогообложению. Должна ли я это делать ежеквартально или только один раз в том квартале, когда добавилась деятельность не облагаемая НДС?

18.10.2012, Мякота Ольга Сергеевна

Спасибо! Сразу не вчиталась в письмо ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462@
Теперь все ясно.

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Форма уведомления о контролируемых сделках (приказ ФНС от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@), равно как и ст. 105.16 НК РФ, не предусматривает представления столь обширных сведений о контрагенте. Следовательно, документы истребуются по инициативе контрагента, а не согласно закону. Представлять их или нет, в каком объеме представлять - см. ответ на предыдущий вопрос.

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В такой ситуации вам придется самостоятельно решать, насколько дорог Вам данный контрагент. Вы имеете полное право отказать контрагенту в выдаче данных документов, либо предоставить их по просьбе контрагента (это вопрос договорных отношений). Наши компании, к примеру, разместили сканы наиболее часто запрашиваемых регистрационных документов на сайте и предлагаем контрагентам, у кого есть в них необходимость, самостоятельно скачивать (распечатывать, заверять) данные документы с нашего сайта:
http://www.fineks.org/?page=13
http://www.fineks.org/?page=14

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Это не налог. За загрязнение окружающей среды передвижными источниками(автомобилями, по расходу бензина) платить должны. За размещение отходов - нет, не должны, посещайте семинары - и узнаете почему.

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Этот сотрудник не является беременной женщиной, правильно понимаю? В отношении беременных женщин действует специальное правило (ст. 254 НК РФ): "До предоставления беременной женщине другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов, она подлежит освобождению от работы с сохранением среднего заработка за все пропущенные вследствие этого рабочие дни за счет средств работодателя."
В отношении других сотрудников таких гарантий нет, поэтому возможно расторжение трудового договора по основанию, предусмотренному пп. "а" п. 3 ст. 81 ТК РФ - "несоответствие работника выполняемой работе вследствие состояния здоровья". Невозможность надлежащего выполнения трудовых обязанностей по состоянию здоровья должна подтверждаться медицинским заключением.

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

А при чем здесь НДФЛ, если "Юр.лицо - продавец"?

17.10.2012, Цыганок Ольга Федоровна

Извините, "Участник ООО" это физическое лицо.

17.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

НДФЛ участник физическое лицо с доходов от продажи доли в УК заплатить должен, но может быть применен вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (если есть документы, подтверждающие расходы при приобретении доли), см. абз. 2 пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ:
"При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации... налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов".
У юридического лица - покупателя доли налог на прибыль не возникает. Разница не признается доходом организации, поскольку на момент приобретения доли у организации отсутствует экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Это объясняется следующим: приобретая долю в уставном капитале ООО, организация получает право на получение доходов от долевого участия в этом ООО в будущем (в виде доли нераспределенной прибыли или получения имущества при ликвидации этого ООО) (п. 1 ст. 250 НК РФ). Непосредственно в момент приобретения доли каких-либо доходов организация не получает.
Проводки у юридического лица - покупателя:
Дт 58 Кт 76 - по договорной стоимости:
Дт 76 Кт 50, 51 - произведены расчеты с физическим лицом.
Физическому лицу (продавцу доли в уставном капитале ООО) необходимо представить налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета (жительства) в срок не позднее 30 апреля и в случае необходимости уплатить исчисленную на основании такой декларации сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за годом получения дохода (пп. 2 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 228, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

17.10.2012, Цыганок Ольга Федоровна

Спасибо большое.

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если используете автомобили в служебных целях (загрязнение от передвижных источников), то надо. Если автомобилей нет, и нет других стационарных источников загрязнения - то не нужно (про размещение отходов только специализированными организациями говорим на всех семинарах, обычный хозяйствующий субъект, как правило, размещением отходов не занимается).

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, 99 счет в таких операциях не используется (по ПБУ 10 используется счет 91). НДФЛ и страховых взносов не будет, если не будет персонифицированного учета съеденного и выпитого на банкете.

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если по условиям сделки предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то он и должен поставить его на учет по счету 01, субсчет "Арендованное имущество". В такой ситуации плательщиком налога на имущество организаций будет лизингополучатель. Первоначальная стоимость у лизингополучателя определяется по договорной стоимости, т.е. 3600000 р.

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можно (и нужно!), но наверняка придется пояснять - почему так произошло. Посмотрите письмо Минфина РФ от 27 июня 2011 г. N 03-03-06/1/381:

"Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения в целях налогообложения прибыли организаций доли прибыли обособленного подразделения и сообщает следующее.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, соответственно, в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.
Указанные в данном пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются, соответственно, исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
Исходя из текста письма, налогоплательщик, согласно учетной политике, в расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, применяет показатель среднесписочной численности работников.
В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
Таким образом, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, в котором отсутствует амортизируемое имущество, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения будет равен нулю.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА"

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, достаточно (как я поняла, все включено в арендную плату - это нормально). Платить за загрязнение окружающей среды должен тот, кто эксплуатирует автомобиль (арендатор).

Скрыть ответы

Ответить