Ответы на вопросы

04.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
К числу таких выплат могут быть отнесены выплаты, производимые в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" при расторжении договора купли-продажи, в случае ненадлежащего качества приобретенного товара, в виде возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения требования.
Следовательно, указанные в письме выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а организация, выплачивающая такие суммы, не является налоговым агентом по отношению к этим выплатам (см. письмо Минфина РФ от 9 сентября 2003 г. N 04-04-06/167).
2. Да, неустойка по договору, выплачиваемая физическому лицу, облагается НДФЛ, см. письмо Минфина РФ от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/10-57:
"Статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
При этом в соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 Кодекса, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в вышеуказанном перечне не поименован.
Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц."

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2012, Куликов Алексей Александрович

1. Я воздержусь от ответа на данный вопрос, поскольку проанализировав Постановление Президиума ВАС России от 15.02.2011 года №12364/10, можно усомниться в правомерности применения ЕНВД в описанной ситуации. Вследствие данного судебного акта имеется существенная неопределённость в отношении подлежащего применению режима налогообложения и подлежащего использованию физического показателя.
2. В отношении второго вопроса сообщаю, что с 01.01.2013 года вследствие поправок, внесённых в статью 346.28 НК РФ Федеральным законом от 25.06.2012 года №94-ФЗ, установлено правило, в соответствии с которым переход на ЕНВД является добровольным. Вместе с тем, в соответствии со статьёй 346.26 НК РФ ЕНВД представляет собой единый налоговый режим в отношении совокупности видов деятельности, вследствие чего отказ от применения ЕВНД предполагает невозможность его применения в отношении любого из видов деятельности, предусмотренного статьёй 346.26 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Ориентируйтесь на письмо ФНС от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764 "Опорядке возврата суммы НДФЛ, излишне перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации", где сказано:
"...налоговому агенту необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся налогом на доходы физических лиц и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пп. 10 и 11 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после составления такого акта".

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2012, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 26 статьи 270 НК РФ установлено, что расходы на проезд сотрудников не могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль, за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Таким образом, в случае, если обязанность работодателя по обеспечению проезда сотрудника на работу и с работы будет предусмотрена локальными трудовыми актами, то соответствующие расходы могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.
В отношении НДФЛ вопрос также может быть разрешён благоприятно. В соответствии со статьёй 207 НК РФ объектом обложения НДФЛ признаются доходы, полученные налоговыми нерезидентами от источников на территории Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы, получаемые от выполнения трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, признаются доходами от источников в Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ в состав доходов, подлежащих налогообложению, включаются, в частности, доходы в натуральной форме.
Вместе с тем, при применении главы 23 НК РФ необходимо учитывать положения статьи 41 НК РФ, которая, вводя общее понятие «доход» для целей налогообложения, определяет его как экономическую выгоду. Кроме того, упомянутая статьи 210 НК РФ допускает получение дохода в натуральной форме только в том случае, если физическое лицо получает некие блага исключительно в своих интересах.
Таким образом, стоимость эксплуатации служебного автомобиля можно рассматривать как доход работника в натуральной форме, если последний используется таковым в личных целях.
Объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьёй 7 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ признаются выплаты в пользу физических лиц, производимые в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров.
Поскольку оплата проезда работника на служебном автомобиле осуществляется в интересах работодателя и не приводит к получению работником каких-либо экономических выгод, то объект обложения страховыми взносами не возникает.

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2012, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС, в частности, признаются операции по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).
В соответствии со статьёй 147 НК РФ местом реализации товаров признаётся территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки находится на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ налогообложение НДС по ставке 0% осуществляется, в частности, в отношении операций, связанных с вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта, который предполагает пересечение экспортируемым товаром таможенной границы Российской Федерации.
С учётом вышеизложенного вследствие отсутствия факта пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации указанная в вопросе реализация подлежит налогообложению в общеустановленном порядке с применением ставки НДС в размере 18%.

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Да, счета-фактуры с 2009 года при аренде государственного имущества должен оформлять налоговый агент, поскольку в п.3 ст. 168 НК РФ с 2009 года появилась норма: "При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса".
Счет-фактура заполняется по правилам, которые действуют для плательщиков НДС (п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ), но с учетом следующих особенностей (пп. "в" - "д", "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):
- в строках 2 и 2а счета-фактуры указываются соответственно полное или сокращенное наименование и место нахождения продавца (арендодателя) согласно данным договора;
- в строке 2б отражаются ИНН и КПП продавца (арендодателя) согласно данным договора;
- в строке 5 - номер и дата платежно-расчетного документа, который подтверждает перечисление оплаты по договору.
Насчет актов - ГК не предусматривает обязательного составления актов на аренду имущества, достаточно актов приема-передачи арендуемого имущества.
2. Да, правильно.

Скрыть ответы

Ответить

03.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если есть такая возможность, то лучше, конечно, переоформить приказ о направлении в командировку и (или) командировочное удостоверение по воскресенье. Но по последним разъяснениям Минфина РФ отклонение на один-два выходных дня не страшно - см. письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-04-06/6-234.

Скрыть ответы

Ответить

02.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Лучше всего подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП), утв. приказом ФНС РФ от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@ (указав в нем дату пркращения "вмененной" деятельности - 31.12.2011).

02.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 3 статьи 346.28 НК РФ: "Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета".

Скрыть ответы

Ответить

02.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Семинар "Центра финансовых экспертиз" состоится 09.10.2012 (вторник), а не 08.10.2012 - не ошибитесь, пожалуйста, с датой семинара. По поводу сертификатов ИПБ - нет, мы не сотрудничаем с ИПБ в виде перечисления им денежных средств за выдачу нашим слушателям сертификатов ИПБ (не видим смысла). ИПБ не имеет никакого особого статуса, а после скандала с дележом власти между господином Бакаевым (продвигавшим ИПБ в период нахождения на государственной службе в Минфине РФ) и господином Островским (руководителем ИПБ, не пожелавшим уступить "хлебное место" господину Бакаеву, оставившему госслужбу) сертификат ИПБ скорее дискредитирует бухгалтера, чем дает дополнительные преимущества в общении с "продвинутым" и осведомленным работодателем. Но Вы можете скачать наше Свидетельство о краткосрочном обучении с сайта, а Удостоверение члена "Экспертного совета", получаемое нашими клиентами (по их отзывам), влияло на решение о приеме на работу. В целом ИПБ еще работать и работать, чтобы достичь качественного уровня услуг, предоставляемых "Центром финансовых экспертиз" - и это не похвальба, а объективная реальность. Надеемся, Вы в этом убедитесь лично на ближайшем семинаре.

02.10.2012, Морозенко Елена Владимировна

Светлана Вячеславовна, спасибо большое за ответ!
а с датой семинара я действительно ошиблась.
Ещё раз спасибо.

02.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Владимировна, поверьте - уверенность в собственных профессиональных суждениях и действиях, которую помогают формировать наши лекторы, намного важнее красиво напечатанных бумажек. Будем рады встретиться с Вами на семинаре!

Скрыть ответы

Ответить

02.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, нужно заменить печать, чтобы не быть подвергнутыми санкциям по ст. 17.10 КоАП РФ. Использовать государственную символику на печатях имеют право только организации, названные в ст. 4 Федерального конституционного закона от 25 декабря 2000 г. N 2-ФКЗ "О Государственном гербе Российской Федерации".

03.10.2012, Иларионова Надежда Анатольевна

Спасибо большое за ответ.С уважением!

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.7 Инструкции 191н учредители формируют сводную (консолидированную) бюджетную отчетность с учетом выверки взаимозависимых показателей годовой, квартальной СВОДНОЙ бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, сформированной ИМИ (т.е. учредителями) НА ОСНОВАНИИ бухгалтерской отчетности бюджетных, автономных учреждений, представленной бюджетными, автономными учреждениями по формам и в порядке, установленным Министерством финансов Российской Федерации (т.е. по приказу 33н). Данная норма подразумевает, что сводная отчетность на основании отчетности подведомственных бюджетных и автономных учреждений учредителем составляется (в целях выверки взаимозависимых показателей).
Далее в п. 10 Инструкции 191н сказано:
"В целях обеспечения соответствия взаимосвязанных показателей по операциям с бюджетными, автономными учреждениями финансовый орган:
при составлении указанной консолидированной бюджетной отчетности осуществляет выверку соответствия взаимосвязанных показателей операций Учредителей и бюджетных, автономных учреждений, отраженных в сводной бухгалтерской отчетности бюджетных, автономных учреждений публично-правового образования, сформированной ИМ (т.е. финансовым органом) на основании представленной в установленном порядке Учредителями бухгалтерской отчетности бюджетных, автономных учреждений и СВОДНОЙ бюджетной отчетности". Из этой нормы следует, что финансовый орган рассчитывает получить от учредителей сводную отчетность в том числе.

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, будет "вмененка", если речь идет о розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если есть возможность отложить переезд до 2013 года, когда вмененка становится добровольной, то перехода на вмененку можно избежать.
1. Налоговая инспекция о переходе на ЕНВД извещается путем подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Подать заявление о постановке на учет вам необходимо в срок не позднее пяти рабочих дней со дня начала осуществления облагаемой ЕНВД деятельности (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Организации подают заявление по форме N ЕНВД-1 (приказ ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@). Датой постановки на учет будет считаться дата начала осуществления "вмененной" деятельности, которая указана в заявлении (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
2. Зависит от того, включено ли строение в адрес места нахождения юридического лица: если да, то нужно.
3. Зависит от того, включено ли строение в адрес регистрации ККТ в соответствующей Карточке регистрации ККТ.
4. В разумные сроки, нормативно определенных сроков нет.

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Никаких санкций не будет - Положение 373-П не запрещает такие операции.
2. Да, стоимость наших семинаров может быть признана при налогообложении прибыли по пп.49 п.1 ст. 264 НК РФ в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, перечень которых при ОСНО является открытым и позволяет учесть любые документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы (с учетом положений ст. 252 НК РФ). Обращаем внимание: предмет договора - не переподготовка работников налогоплательщика по дополнительным профессиональным образовательным программам, которая признается при налогообложении прибыли с учетом множества дополнительных ограничений, налагаемых п.3 ст. 264 НК РФ, а "услуги по краткосрочному обучению в области бухгалтерского учета и (или) права в форме разовых семинаров (лекций, стажировок), не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации", которые не подлежат лицензированию на основании п.4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 N 174.

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Герман Анатольевич, напишите возражения на акт проверки. Утеря конверта - не страшно. У Вас же сохранилась квитанция с номером почтового идентификатора. Думаю, её должно хватить. Но если понадобится наша помощь, обращайтесь.

02.10.2012, Венгеров Герман Анатольевич

Спасибо за оперативный ответ.В НК РФ п.4 ст.80, как сейчас разглядели, написано: «При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.» Так что же считается сроком предоставления при почтовом отправлении,если этот абзац не действует? На что сослаться при возражении на Акт проверки? Или как-то неправильно понимаем налоговый кодекс и абзац актуален?

03.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Это следующий абзац утратил силу, а процитированный выше текст действует, т.е. днем представления декларации считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Действовать нужно так:
1) В квитанции найти 14-значный идентификационный номер почтового отправления;
2) На сайте Почты России http://www.russianpost.ru/rp/servise/ru/home/postuslug/trackingpo ввести данный номер и получить информацию о прохождении отправления, распечатав ее;
3) Приложить к возражениям на акт копию квитанции и распечатку с сайта Почты России (в акте сославшись на п.4 ст. 80 НК).

03.10.2012, Венгеров Герман Анатольевич

Светлана Вячеславовона. Спасибо. С Вами ничего не страшно! Последний вопрос этой темы. Можно Возражение на акт проверки отдать в канцелярию или надо инспектору лично?

03.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно можно - нечего с ними лишний раз дискутировать, если ПО ДОКУМЕНТАМ налогоплательщик однозначно прав.

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Леонидовна, ничего нового я Вам не скажу. Вопрос о внесении платы за размещение отходов давно закрыт. Президиум ВАС РФ высказывался по этому поводу трижды: постановления от 17.03.2009 № 14561/08, от 20.07.2010 № 4433/10 и от 12.07.2011 № 1752/11. Если Вы заглянете на страницу "Результаты защиты", то увидите несколько ссылок на дела о возврате платы за размещение отходов, которые мы вели или сопровождали. Суды в самых разных составах неизменно решают этот вопрос в пользу природопользователей. Хотя преподаватель ВУЗа, разумеется, вправе иметь собственное мнение. Для Вас важно только понимать, что это мнение расходится с устоявшейся правовой позицией.

01.10.2012, Павлюкова Галина Леонидовна

Михаил Сергеевич, спасибо огромное за правовую поддержку Вам и всему лекторскому составу ЦФЭ!!! Особенно от лица начинающих бухгалтеров, которые ещё не обрели достаточно опыта и уверенности, чтобы отстаивать свою позицию.

Скрыть ответы

Ответить