Ответы на вопросы

26.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н "По мере отпуска материалов со складов (кладовых) подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов." Отпуск материалов традиционно оформляется Требованием-накладной формы N М-11, но для полного спокойствия можно отразить этот момент в учетной политике.

Скрыть ответы

Ответить

26.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Обязанности налогового агента возникают в случае приобретения на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих не налоговом учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков, реализующих товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации (п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Поэтому ссылка на статью 148 НК РФ вполне уместна - если место реализации не РФ, то просто не возникает объекта налогообложения российским НДС. Но оказанные итальянским партнером услуги по предоставлению электронной площадки очень похожи на услуги по обработке информации, упомянутые в пп.4 п.1 ст. 148 НК РФ, местом реализации которых признается РФ в случае осуществления покупателем работ (услуг) деятельности на территории РФ (хотя чтобы точно ответить на вопрос, нужно знать точную формулировку в инвойсе). Нулевая ставка, на мой взгляд, не при чем, если возникает объект обложения российским НДС - возникают обязанности налогового агента (если иное не предусмотрено международными соглашениями). Советую обсудить этот непростой вопрос на ближайших семинарах с Куликовым Алексеем Александровичем - базовым экспертом по НДС (в настоящее время он, к сожалению, уже в отпуске).

31.07.2012, Пигулевская Юлия Евгеньевна

Спасибо! А если это все же ст. 148 и не возникает объекта налогообложения российским НДС, то нужно распределять входной НДС?

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Проведение допроса свидетеля в рамках камеральной налоговой проверки, в принципе, возможно. Однако в Вашем случае такому допросу препятствует ряд обстоятельств.
Во-первых, срок для проведения камеральной налоговой проверки декларации за 1-й квартал 2012 года уже истек. А в соответствии с пунктом 1 статьи 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Нет мероприятий налогового контроля - нет допроса свидетеля.
Во-вторых, согласно пункту 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы за исключением случаев, прямо указанных в Кодексе. Руководитель организации является законным представителем налогоплательщика, в связи с чем информация, истребуемая у него, представляет собой сведения, принадлежащие не ему, как физическому лицу, а представляемой им организации. Следовательно, на истребование такой информации распространяется запрет, установленный пунктом 7 статьи 88 НК РФ.
Если директор не хочет идти на конфликт, то он может явиться на допрос и написать в протоколе: "Готов дать показания в рамках мероприятий налогового контроля". И сразу уйти. Свой визит в ИФНС желательно задокументировать, чтобы не было проблем с доказыванием явки. Присылать вместо себя никого нельзя.

23.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Михаил Сергеевич, возможно, что срок "камералки" декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2012 еще не истек, срок же 3 месяца со дня представления декларации (расчета), а последний день представления - не позднее 28 календарных дней с даты окончания периода (28.04).

24.07.2012, Гарафеева Наталья Юнусовна

Добрый день, Михаил Сергеевич! Спасибо за вашу помощь, вы придали мне уверенности в дальнейших действиях!
Светлана Вячеславовна права – декларация подана 28.04.12, соответственно срок окончания камералки 28.07.12. Однако, повестка отправлена 17.07.12 не заказным и без уведомления, а допрос назначен на 02.08.12, что уже за пределами срока?
Правильно ли я понимаю, что п. 2 ст. 88 НК не предусматривает возможности для какого-либо изменения (продления, приостановления) трехмесячного срока проверки, но, тем не менее, нарушение налоговой срока не является безусловным основанием для отмены их решения (п. 14 ст. 101 НК)?

24.07.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Если ИФНС не удосужилась отправить повестку заказным письмом, тогда вообще не имеет смысла ходить на допрос.

24.07.2012, Гарафеева Наталья Юнусовна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Не нужна, поскольку налог посчитан правильно, и в итоговой годовой декларации все равно будут отражены правильные показатели.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Определяете самостоятельно учетной политикой или иными организационными документами по хранению - можно и так, и так.
2. Лучше утвердить до формирования первых отчетов (за 1 квартал), потому что фактическая учетная политика Вами уже применялась при составлении первой промежуточной отчетности.
ПЗ-3/2010 можете применять, если соответствуете критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства. Форму Отчета о прибылях и убытках Вы можете разработать самостоятельно (как Вам удобно), поправки в приказ 66н с "усеченными" вариантами форм для СМП - это пока проект.
По строке 041 Декларации по налогу на прибыль указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса (в частности - налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог).

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Мы не видим, что записано в Уставе, но раз учредители были так убеждены - возможно, в Уставе действительно записано, что гендиректор может выполнять свои функции на основании гражданско-правового, а не трудового договора, иного документа (в том числе - на безвозмездной основе). Никаких неблагоприятных последствий при проверке в этом случае быть не должно.
Уволенному работнику можно (и нужно!) заплатить все, что ему должен работодатель - в том числе перерасход по авансовым отчетам, составленным в период трудовой деятельности.
Правила увольнения гендиректора, работавшего по трудовому договору, точно такие же, как и правила увольнения любого другого работника. Понятие "добровольное приостановление деятельности" и процедуры такого приостановления законодательством не предусмотрены.

23.07.2012, Венгеров Герман Анатольевич

Большое спасибо всем за ответы на все мои вопросы. Очень ощутимая поддержка. А по поводу этого вопроса не совсем разобралась. Выплаты уволенным работникам - не зарплата и компенсация при увольнении.
Т.е не в рамках трудового договора, но с меньшими налогами. Матпом. 4000=р. уже была. Надо потратить приходящие деньги до смены учредителей. В уставе не предусмотрена учредителю работать безвозмездно или по граждаско-правовому договору.

23.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

С этим вопросом окончательно разобраться могут и должны участники (собственники) ООО. Денежные подарки еще можно выдать по 4000 руб. каждому бывшему работнику, промежуточные дивиденды участникам ООО выплатить и т.п.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании п. 1 ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан.
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" также не запрещает иностранцам заниматься предпринимательской деятельностью, и, кроме того, п. 1 ст. 13 этого Закона даже разрешает иностранным гражданам пользоваться правом свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, а также правом на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности с учетом ограничений, предусмотренных законом.
Однако помешать иностранному гражданину зарегистрироваться в качестве ИП может процедура регистрации индивидуальных предпринимателей, установленная статьей 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Согласно пп. "е" п. 1 статьи 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в комплект документов, представляемый иностранным гражданином для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, среди прочих входит копия документа, подтверждающего право иностранца временно или постоянно проживать на территории РФ.
Право иностранца на временное или постоянное проживание в РФ, согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", подтверждается разрешением на временное проживание или видом на жительство. Таким образом, лишь при наличии одного из названных документов (вида на жительство либо разрешения на временное проживание) возможно сформировать необходимый комплект для регистрации иностранного гражданина в качестве ИП. В ином случае налоговым органом правомерно будет отказано в регистрации иностранного гражданина в качестве ИП (пп. "а" п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

23.07.2012, Виноградова Милена Шотавна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

20.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если главный бухгалтер планирует вернуться на рабочее место после отпуска по уходу за ребенком и стремится не потерять квалификацию путем заочного участия в семинарах, то такие расходы, по моему мнению, могут признаваться экономически обоснованными.

20.07.2012, Чернова Юлия Борисовна

Планирует ) спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

20.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. При применении в налоговом учете метода начисления доходы в виде процентов по займу признаются ежемесячно, а также на дату прекращения действия договора займа (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).
2. За период действия договора займа проценты должны начисляться, далее необходимо предпринимать меры по взысканию долга.

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Сумму НДС, уплаченную при ввозе белорусских товаров, можно предъявить к налоговому вычету в порядке, предусмотренном ст. ст. 171 и 172 НК РФ, то есть по факту уплаты. См. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2006 по делу N А17-6251/5-2005:
"Суд отметил, что вывод инспекции о непредставлении полного пакета документов, необходимых для предъявления налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, основан только на несоответствии даты проставления отметки налогового органа на заявлениях о ввозе товара периоду применения налогового вычета. Между тем Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, утвержденный Приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н, зарегистрированный в Минюсте России 01.03.2005, не содержит положений о том, что отметка налогового органа об уплате налога, проставленная на заявлении о ввозе товара, свидетельствует о периоде уплаты налога."

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Все верно - счета-фактуры включаются в Книгу покупок по дате поступления (желательно, чтобы эта дата подтверждалась почтовыми документами, книгой учета входящей корреспонденции и т.п., но не обязательно, поскольку НДС может быть предъявлен к вычету ПОСЛЕ постановки на учет, см. ст. 172 НК РФ). Ответственности за нумерацию счетов-фактур не в хронологическом порядке нет.
2. Да, такое может быть. Согласно п. 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ:
"Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
- наименование документа;
- порядковый номер документа, дату его выдачи;
- наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись." (реквизита "получатель" здесь нет, есть данные продавца - организации либо ИП).

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Неудачный комментарий, хотя из общего контекста статьи в "Главбухе" (с трудом) можно понять, что речь идет о первичном уведомлении о переходе на УСН, которое нужно подавать до 31 декабря (а не с 1 октября по 30 ноября, как было ранее).
Не читайте комментарии, читайте первоисточник - Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

"4.9. Согласно ст. 319 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию. Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости незавершенного производства) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.
В соответствии с учетной политикой общества в целях налогообложения сумма прямых расходов, связанных с выполнением работ и понесенных в отчетном месяце, относится на уменьшение доходов в полном объеме без распределения на остатки незавершенного производства.
Таким образом, общество имело право на отнесение к расходам текущего периода части прямых расходов, которые приходились на реализованную в этом отчетном периоде продукцию, указанную в формах КС-2 и КС-3, в связи с чем правомерно отнесло к расходам в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2005 г. 88% прямых расходов, понесенных им в качестве генерального подрядчика (Постановление ФАС ПО от 04.09.2007 по делу N А65-1735/2007-СА1-23)"

Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Ефремова Т.А., Королева М.В., Ильиных Д.А., Митрофанова И.А., Платонов И.Э., Князева О.Н., Бацунова С.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 12)

Скрыть ответы

Ответить