Ответы на вопросы

22.11.2021, Куликов Алексей Александрович

Светлана Анатольевна, в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ обязанность налогового агента у арендаторов казённого имущества возникает в момент выплаты дохода в пользу арендодателя. Таким образом, наличие у Вас задолженности перед КУГИ говорит о том, что соответствующие суммы дохода выплачены не были. Вследствие этого в отношении сумм, составляющих данную задолженность по арендной плате, обязанность налогового агента у Вас ещё не возникла. По этой причине у Вас до момента погашения указанной задолженности не возникает обязательства по декларированию и перечислению в бюджет сумм "налогового" НДС...
Следовательно, ни о каких уточнённых налоговых декларациях не может быть и речи...

22.11.2021, Березка Светлана Анатольевна

Спасибо большое

Скрыть ответы

Ответить

23.11.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ИП, не применяющий какой-либо из спецрежимов, обязан исчислять и уплачивать НДФЛ от доходов, полученных в результате предпринимательства.
Декларируются такие доходы ежегодно в специальном отчете (декларации) 3-НДФЛ. Форма 3-НДФЛ у ИП и физлиц одинакова, но заполняют они в ней (помимо обязательных) разные листы.
Предприниматель может получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, если ведет деятельность на ОСНО.
Такие ИП сдают в налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплачивают налог по ставке 13% с разницы между доходами и расходами. Следовательно, при наличии оснований ИП на ОСНО имеет право на любой вычет, установленный главой 23 НК РФ.
При этом ИП вправе одновременно вести собственный бизнес и работать в штате какой-либо организации на условиях трудового договора.
Доходы и расходы ИП в целях исчисления налоговой базы от предпринимательства определяются с учетом положений гл. 25 НК РФ.
Обоснованность расходов должна удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ налоговыми вычетами.
Доходы, полученные ИП не от предпринимательства, расцениваются как доходы обычного физлица и облагаются НДФЛ с учетом требований гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).
ПОЭТОМУ, В ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ ДЛЯ ИП НА ОСНО ОДНОВРЕМЕННО МОГУТ БЫТЬ ОТРАЖЕНЫ ДОХОДЫ, КАК НЕ СВЯЗАННЫЕ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, ТАК И ПОЛУЧЕННЫЕ В ХОДЕ ЕЕ ВЕДЕНИЯ.
Особенности декларации, заполняемой ИП, заключаются в том, что:
• на титульном листе 3-НДФЛ у ИП указывается категория налогоплательщика — 720;
• обязательным к заполнению помимо титульного листа и разделов 1, 2 является приложение 3.
В случае, когда предприниматель имеет доход, по которому может представить еще справку по форме 2-НДФЛ (как правило, это относится к ИП, дополнительно работающим по трудовому договору либо сдающим в аренду какое-либо имущество в статусе физлица), то он представляет и ее.
Для получения имущественного вычета обязательно наличие документов, подтверждающих приобретение квартиры (договор, акт, свидетельство о регистрации). Приобретаемая квартира оформляется в собственность индивидуального предпринимателя, его супруги или ребенка.
При соответствии всем вышеуказанным требованиям индивидуальный предприниматель вправе получить налоговый вычет при покупке квартиры.
При этом ИП получит вычет при покупке квартиры, даже если квартира будет использоваться в предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 16.04.2015 № 03-11-11/21776).
Если квартира куплена в собственность предпринимателя, который не может использовать вычет, оформить его может супруга. При условии, что у нее есть доход, облагаемый НДФЛ.

Скрыть ответы

Ответить

23.11.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, по вопросам:
1. В соответствии со статьями 309 и 310 НК РФ обязанность налогового агента возникает при ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОМУ ЛИЦУ В РАМКАХ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКИ, но не договора транспортной экспедиции. Следовательно, при заключении договора ТЭО и выплате необходимых сумм в адрес последнего Вы не производите выплат ПЕРЕВОЗЧИКУ, что, я полагаю, исключает обязанность налогового агента.
2. Да, если в перевозочных документах в качестве перевозчика указано лицо, которому вы ВЫПЛАЧИВАЕТЕ ДОХОД, у вас возникает обязанность налогового агента, вследствие чего Вы удержите налог у источника выплаты.
3. Конечно же, обязанность по перечислению налога является исключительно Вашей проблемой, поскольку таковая установлена НК РФ. Описанная Вами ситуация фактически касается исключительно ценообразования: либо указывается ставка перевозки с учётом национальных налогов, которые УДЕРЖИВАЕТ налоговый агент, либо указывается "очищенная" ставка за вычетов национальных налогов, которые в таком случае налоговый агент "накручивает" сверху, исчисляет и перечисляет в бюджет Российской Федерации...

Скрыть ответы

Ответить

18.11.2021, Куликов Алексей Александрович

Наталья Константиновна, Ваше суждение о неправомерности применения НПД арендодателем верно, но в данном случае Вас трудно упрекнуть в нарушении требований законодательства о налогах, поскольку Вы не обязаны проверять законность (незаконность) регистрации физического лица в качестве плательщика НПД. А если таковой зарегистрирован в приложении "Мой налог", то в соответствии с требованиями НК РФ обязанность налогового агента у источника выплаты не возникает...

Скрыть ответы

Ответить

15.11.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, в соответствии со статьями 309 и 310 НК РФ обязанность налогового агента у российской организации, являющейся источником выплаты дохода, возникает при выплате дохода иностранному ПЕРЕВОЗЧИКУ. Если у Вас заключён договор на оказание ТЭО, то обязанность налогового агента не возникает, поскольку выплату дохода перевозчику производит уже экспедитор. Если же экспедитор самостоятельно осуществляет перевозку, то такие отношения подпадают под понятие "международная перевозка", вследствие чего у источника выплаты может возникать обязанность налогового агента. Установление же фактического бенефициара получаемого иностранным лицом дохода является одной из обязанностей источника выплаты.
Вследствие вышеизложенного при заключении непосредственно договора перевозки (в том числе и с экспедитором) российская организация обязаны установить резидентство получателя дохода и фактического бенефициара такого дохода.

Скрыть ответы

Ответить

15.11.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, для договора международной перевозки важно установить, кто выступает ПЕРЕВОЗЧИКОМ, а не СОБСТВЕННИКОМ (ИНЫМ ТИТУЛЬНЫМ ВЛАДЕЛЬЦЕМ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА).

Скрыть ответы

Ответить

11.11.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 и статьи 310 НК РФ при выплате дохода за оказание иностранным лицом в пользу российского налогоплательщика услуг по международной перевозке таковой признаётся доходом от источника в Российской Федерации, что возлагает на источник выплаты соответствующую обязанность налогового агента.
Особенности могут устанавливаться международными соглашениями, но с Королевством Нидерланды таковое с 01.01.2022 года прекратит своё действие.
Следовательно, в целях выполнения требований российского законодательства о налогах и сборах Вы обязаны устанавливать фактического перевозчика в рамках заключаемых Вами договоров на перевозку грузов в международном сообщении.

Скрыть ответы

Ответить

10.11.2021, Балдина Светлана Вячеславовна

Мария Леонидовна, программу семинара 22.12.2021 с условиями очного участия опубликуем в ближайшее время. Что касается "антивирусных" условий, то пока ограничения (условия посещения очных мероприятия свыше 40 человек по QR-кодам либо медотводам с ПЦР-тестом) установлены по 28.11, далее - смотрим на корректировку 121-го Постановления Правительства СПб.

Скрыть ответы

Ответить

29.10.2021, Дятлова Елена Михайловна

Ксения Владимировна, добрый день
ФСБУ 25 не распространяется на договоры безвозмездного пользования, в том числе, с участниками организации. Пункт 2 ФСБУ 25 в качестве одного из признаков аренды выделяет предоставление имущества за плату. Поэтому можно сказать, что в БУ таких операций ничего не изменилось - актив и обязательство в учете не отражаются. Про забалансовый учет (имущественный) комментировать не буду, он не регулируется стандартами БУ, это на ваше усмотрение.

Налоговые последствия - прежние: у ссудодателя начисление НДС при безвозмездном оказании услуг, у ссудополучателя - внереализационные доходы в виде безвозмездного пользования. Но я обращаю ваше внимание на новую редакцию пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, действующую с 2021 года, но распространившую свое действие на период с 01.01.2020г.: теперь разрешено не облагать налогом на прибыль и полученные безвозмездно имущественные права (это ваш случай), если выполнены условия из этого подпункта, прежде всего, доля в уставном капитале того участника, который вам предоставил это имущество

Скрыть ответы

Ответить

28.10.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и подпунктом 1 пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ освобождаются доходы от продажи недвижимости, полученной близкими родственниками в порядке наследования, если продажа осуществляется по истечении 3-х лет с момента приобретения указанной недвижимости. Поскольку в описанной ситуации срок с момента приобретения налогоплательщиком в порядке наследования от близкого родственника недвижимости не превышает 3-х лет, доходы по таковой подлежат обложению в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, при соблюдении условий, предусмотренных статьёй 220 НК РФ, при приобретении жилых объектов налогоплательщик имеет право на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Применение указанного налогового вычета возможно с периода приобретения недвижимости.
Следовательно, при отчуждении квартиры (период владения не превысил 3-х лет) и приобретении другой квартиры в том же налоговом периоде налоговая база от продажи недвижимости может быть уменьшена на налоговый вычет в связи с приобретением другой квартиры...

Скрыть ответы

Ответить

01.11.2021, Куликов Алексей Александрович

Елена Эмильевна, по существу Ваших вопросов сообщаю следующее.
1. В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 года №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." (далее - Закон о ККТ) индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие предпринимательскую деятельность, в частности, посредством оказания услугу в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых (подпункт 15 пункта 2 статьи 346.23 НК РФ) вправе не применять онлайн-ККТ при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчёта между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего реквизиты, предусмотренные Законом о ККТ.
Следовательно, Вы можете использовать для расчётов различные способы и механизмы (в том числе посредством сети Интернет), но при выполнении условия о выдаче (направлению) покупателю документа об оплате.
2. В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ для правомерности применения патентной системы налогообложения количество наёмных работников (включая по договорам ГПХ) не должно превышать 15 человек. Поскольку общее количество физических лиц, с которыми взаимодействует индивидуальный предприниматель превышает 15 человек, последний может столкнуться с проблемой переквалификации гражданско-правовых договоров с физическими лицами (в том числе - самозанятыми) в трудовые договоры, что в силу вышеназванной нормы приведёт к признанию применения патентной системы налогообложения необоснованным.

Скрыть ответы

Ответить

27.10.2021, Дятлова Елена Михайловна

Анжелика Валерьевна, добрый день
Имея только эту информацию, невозможно достоверно определить срок аренды. Согласно п.9 ФСБУ 25 еще надо учесть ваши возможности и намерения относительно изменения, в частности, продления срока аренды. А намерения организации зависят от экономических стимулов, примерный перечень которых приведен в п.В37 МСФО 16 "Аренда".
Если по результатам оценки экономических стимулов вы придете к выводу, что срок аренды заканчивается в 2022 году, вы имеете право к этому договору не применять ФСБУ 25, в том числе, не формировать начальные остатки на 31.12.2021г.

27.10.2021, Дятлова Елена Михайловна

Решение о применении такого упрощения учета должно быть закреплено приказом руководителя, например, приказом о внесении изменений/дополнений в учетную политику в связи с введением в действие ФСБУ 25.
Кроме того, бухгалтер должен составить некий регистр, в котором будут сделаны обоснованные выводы о сроке аренды в отношении всех действующих договоров на 31.12.2021г. Пример такого регистра мы рассматривали на семинаре 14.10.2021

Скрыть ответы

Ответить