Ответы на вопросы

11.04.2012, Балдина Светлана Вяеславовна

Трудно спрогнозировать, попробуйте подать заявление, а потом напишите, какой будет результат.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

При кассовом методе доходы в виде процентов учитываются на дату поступления денежных средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления пункт 6 ст. 271 НК РФ предусматривает, что по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.
На основании п. 1 ст. 328 НК РФ сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 НК РФ.
Кроме того, согласно п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, определяет сумму дохода, полученного либо подлежащего получению в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений вышеназванного пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов сумму процентов, причитающуюся к получению на конец месяца.
В связи с вышеизложенными нормами НК РФ проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами исходя из действующего размера процентной ставки (см. письмо Минфина РФ от 23 июня 2010 г. N 03-03-06/1/426).

Скрыть ответы

Ответить

10.04.2012, Юля

Думаю, что нет. Это приход по кассе, но не выручка за проданный товар, услугу.
Это же возврат займа, так же как и возврат подотчетных сумм. Только на день возврата займа не забудьте начислить и перечислить в бюджет НДФЛ по материальной выгоде.(35% с мат выгоды).

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Не должны, так как у займодавца нет дохода (экономической выгоды) по ст. 41 НК РФ.

13.04.2012, Иванюшкина Антонина Сергеевна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

ФНС действительно рекомендует в таких случаях заполнять дополнительный лист (одновременно с составлением и представлением уточненной декларации), см. письмо ФНС РФ от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ "О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж":
"2. При обнаружении налогоплательщиком-покупателем в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в книгах покупок счетов-фактур, полученных в истекших налоговых периодах, необходимо учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, налоговые вычеты производятся налогоплательщиком при наличии их документального подтверждения, а именно: счета-фактуры и соответствующих первичных документов, подтверждающих факт приобретения и принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Как следует из положений статьи 81 Кодекса, налогоплательщик, обнаруживший факты неполного отражения сведений в ранее поданной им налоговой декларации (в том числе сведений о налоговых вычетах), вправе внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию того налогового периода, к которому относятся соответствующие операции.
Следовательно, если налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружил в ранее поданной им налоговой декларации по НДС неполное отражение им сумм налога, подлежащих вычету, то он должен подать корректирующую налоговую декларацию за те налоговые периоды, в которых налоговые вычеты отражены не в полном объеме.
Кроме того, в целях сопоставления сумм налоговых вычетов, заявленных в корректирующей декларации, с суммами налога, указанными в итоговых графах книги покупок, налогоплательщику следует в книгу покупок налогового периода, за который представляется указанная декларация, внести соответствующие изменения. Данные изменения рекомендуем отражать в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором должны были зарегистрироваться такие счета-фактуры. В связи с чем в дополнительном листе книги покупок следует производить записи тех счетов-фактур, которые ранее в установленном порядке не были зарегистрированы в этой книге покупок. После внесения соответствующих записей к итоговым показателям дополнительного листа книги покупок следует прибавить показатели зарегистрированных в нем счетов-фактур."

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нормативно этот вопрос, насколько я понимаю, не регулируется - соответственно, решение можно принять самостоятельно.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Неправомерно, конечно. Понятно, что покупатель "страхуется" от возможного отказа в вычете НДС, заявляя подобные требования, но удовлетворять их или нет - решает Поставщик.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Главный бухгалтер предлагает в принципе правильную, развернутую схему проводок (расход Дт 91 Кт 58 - списаны расходы на покупку права требования после получения денег от должника, то есть после проводки Дт 51 Кт 91). Насчет того, как исправить в учете ошибки прошлых лет - см ПБУ 22/2010. В вашем случае "перевешивать" в январе на 58 счет в принципе можно только те долги, которые не оплачены на конец года, по остальным все равно бы закрылись "в ноль" (но это в том случае, если отчетность прошлого года не утверждена, и возможно составить и представить в ранее отправленные адреса пересмотренную отчетность с учетом дополнительных оборотов по 91-му счету).
Если бухотчетность (отчет о прибылях и убытках) в части оборотов по 91-му счету уже не исправить (отчетность утверждена), вероятно, Ваш главный бухгалтер считает целесообразным "прогнать" суммы через 91 счет в текущем периоде (исправив, как несущественную ошибку прошлых лет).

11.04.2012, Семенова Ирина Валерьевна

Извините, не совсем поняла. У нас не УСН. общая система. 91 счет появляется по начислению. Я так понимаю. что расход у нас появляется в момент приобретения цессии, т.е. в сентябре. За приобретенное право требовать долг мы рассчитываемся не деньгами, а зачетом встречных требований с нашим контрагентом. Значит 91.2 на момент подписания акта зачета? А доход тогда получается в момент оплаты? Кассовый метод? Или я совсем запуталась? Наш главбух никак не может толком объяснить, что от нас требуется и что должно получиться в итоге. У нас был Дт 62/Альфа. Перенесли в сентябре на Дт 62/Бета (новый должник). После замечания главбуха январем перевешиваем: Дт 58/Бета Кт 62/Бета. И таких 700 контрагентов. Принципиально вставлять 91.2 и 91.1, если все суммы равные. результат будет нулевой? Или всё таки это грубое нарушение учета?

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Система налогообложения и метод ни при чем, мы же про бухучет сейчас разговариваем. Общая схема проводок должна быть такая:
Дт 58 Кт 76/Бета - приобрели право требования долга (в сентябре);
Д 76/Бета Кт 62/Альфа - зачет взаимных требований (в сентябре);
Дт 51 Кт 91 - получены деньги от нового должника Бета (либо в году приобретения права требования, либо в новом году);
Дт 91 Кт 58 - списаны расходы на приобретение права требования (либо в году приобретения, либо в новом году).
Теоретически на 91 может возникнуть финансовый результат, если размер погашения долга превысит расходы на приобретение права требования, причем с этого финансового результата еще и НДС нужно уплатить (это просто у вас все "в ноль"). Понятно?

11.04.2012, Семенова Ирина Валерьевна

Спасибо большое. Хоть и без подписи, но чувствую руку Светланы Вячеславовны. Всё, как всегда, понятно и очень доходчиво.
До завтрашней встречи.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В отчетности остатки по ТФОМС нужно суммировать с ФФОМС. Но автоматически зачет между этими платежами не производится. Поэтому, если у вас есть переплата по взносам в ТФОМС на 1 января, нужно либо написать заявление на зачет в счет платежей в ФФОМС или на возврат.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе белорус в течение 30 дней с момента въезда в РФ подлежит постановке на миграционный учет, см. Федеральный закон 18.07.2006 № 109-ФЗ «О миграционном учете». Следствием постановки на учет должна быть отрывная часть бланка уведомления со штампом УФМС, почты или гостиницы.
Однако поскольку с РБ у нас единое миграционное пространство (на белорусов не оформляется миграционная карта при въезде в РФ) и не делается никаких отметок в паспорте при пересечении границы, то он может периодически "мигрировать" (раз в 30 дней) на выходные в РБ и период пребывания в РФ без постановки на миграционный учет у него всегда будет в пределах 30 дней.
Согласно международным соглашениям НДФЛ и страховые взносы должны уплачиваться по белорусам точно также, как и по российским гражданам, ИНН получать не надо, а СНИЛС надо. Но из-за позиции МЗСР на практике были разные решения в отношении страховых взносов по белорусам - воспользуйтесь поиском по форуму с ключевы словом "белорус".

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

К Указаниям 190н не издавались методические рекомендации, что включать в позицию "другие аналогичные расходы" (прочие материальные запасы), однако применительно к прошлым периодам разъяснения Минфина РФ по правомерности отнесения бутилированной воды в Вашей ситуации, на 340 код были (Письмо Минфина РФ от 05.02.2010 N 02-05-10/383 <О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>).
Однако лично я считаю, что бутилированную питьевую виду нужно подводить не под "другие аналогичные расходы" в 340-м коде, а под указанные конкретно в 190н "продукты питания", используя соответствующий счет учета и порядок списания этих продуктов. Согласно ст. 1 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" к пищевым продуктам отнесены продукты в натуральном или переработанном виде, употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского и диетического питания), БУТИЛИРОВАННАЯ ПИТЬЕВАЯ ВОДА, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные напитки, жевательная резинка, а также продовольственное сырье, пищевые и биологически активные добавки. То есть классификация этой воды произведена на уровне Федерального закона.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, нельзя. Согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется только по расходам на новое строительство или приобретение жилой недвижимости.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

По 2012 год никаких изменений нет - другим органам исполнительной власти, к котором исторически отнесены налоговые органы, представляется промежуточная (квартальная) бухгалтерская отчетность в прежнем порядке (ч.2 п.1, п.2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", пп.5 п.1 ст.23 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

07.04.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Считаю такую трактовку ошибочной. Рассматриваемая норма говорит о выплатах фиизческим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности. Аппарат управления аптеки получает свою заработную плату в связи с осуществлением именно такой деятельности, поэтому выплаты в пользу указанных работников, на мой взгляд, подпадают под действие рассматриваемой нормы.

11.04.2012, Ланцова Алевтина валентиновна

Полностью согласны,что требование ФСС неправомерны. Столкнулись с такой ситуацией,что территориальное отделение ФФС №7 Приморского района СПб требует доначисление страховых взносов на директора и бухгалтера, ссылаясь на свои разъяснения, а территориальное отделение №12 Адмиралтейского района СПб принимает отчетность без доп.начислений. Как в хорошей басне про лебедя, рака и щуку. Виноваты остаемся налогоплательщики. Ведь это же гос.орган и трактовка должна быть одна ПРАВИЛЬНАЯ.

Скрыть ответы

Ответить

06.04.2012, Голубев Сергей Олегович

А на основании чего НДС не облагается?

09.04.2012, Александрова Ирина Николаевна

На основании ст.149 НК п.3, пп22, это жилое помещение

09.04.2012, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Реализация - это передача на возмездной основе, а у вас выплата дивидендов.

09.04.2012, Александрова Ирина Николаевна

Господа! У меня конкретный вопрос по оформлению счетов-фактур! О том,что выплата дивидендов имуществом - реализация, я получила полноценный ответ от Светланы Вячеславовны 07.02.12,08.02.12 ( вопрос был задан мною 06.02.12), это же подвердили ваши внешние консультанты на семинаре 09.02.2012г.

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Это хорошо, что коллеги хотят разобраться и помочь, поставлю ссылку на предыдущую ветку, где Вы приняли решение не спорить с инспекцией и ориентироваться на то, что имеет место реализация (объект налогообложения, освобождаемый от НДС на основании пп.22 п.3 ст.149 НК РФ): http://www.fineks.org/?page=42&id=5639
Теперь давайте разбираться со счетами-фактурами. Согласно пп.1 п.3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. Отсюда вывод - счет-фактуру выписывать надо. И хотя Вы не ставите вопрос о том, КОГДА оформлять счет-фактуру, считаю необходимым напомнить, что при реализации недвижимости (когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар), такая передача права собственности приравнивается к отгрузке (п.3 ст. 167 НК РФ). Отсюда вывод - срок для оформления счет-фактуры (5 дней) отсчитывается не от даты акта приема-передачи, а от даты перехода права собственности, которая, в свою очередь, согласно положениям ГК РФ (ст. 223), привязана к дате регистрации в ФРС (оформления свидетельства о государственной регистрации права собственности). Так что, вполне возможно, счет-фактуру оформлять пока рано, если переход права собственности пока не зарегистрирован органами ФРС (соответственно, может быть рано "включать" правило раздельного учета).
Когда придет время для оформления счета-фактуры по дате регистрации в ФРС, в строках, предусмотренных для отражения данных покупателя, действительно нужно указать ФИО, адрес, ИНН (при наличии) физического лица. Что такое строка "оплата" я не поняла, предполагаю - имелась ввиду строка "К платежно-расчетному документу № от " (эта строка заполняется только в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, см. пп.4 п.5 ст.169 НК РФ). Считаю, что в Вашем случае никакой предоплаты не было, дата начисления и дата выплаты дивидендов, в т.ч. имуществом - это разные даты. И дату выплаты дивидендов имуществом целесообразно подтвердить, например, актом о зачете взаимных требований (как я изначально и предлагала).
В декларации по НДС за период (квартал), когда будет зарегистрирован переход права собственности, данные необлагаемые операции отражаются в разделе 7 с сооответствующей кодировкой (1010298).

Скрыть ответы

Ответить

07.04.2012, Мухин Михаил Сергеевич

А каким образом Вам отказали? Орган ПФР в таких случаях обязан составлять акт камеральной проверки. Присылайте акт, будем решать, как можно помочь Вам.

Скрыть ответы

Ответить