Ответы на вопросы

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Не вижу никаких препятствий для такой порядковой нумерации счетов-фактур. Согласно Правилам заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) в строке 1 указывается порядковый номер счета-фактуры. Специальных правил нумерации счетов-фактур не содержат ни Налоговый кодекс РФ, ни Правила.

23.03.2012, Гриневич Ольга Владимировна

Светлана Вячеславовна! Большое спасибо за ответ!
С уважением, Ольга Владимировна

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Не знаю, как обосновать. Должен был встать на учет (именно в качестве плательщика ЕНВД), подав соответствующее заявление в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности на ЕНВД (согласно п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, введенному в действие как раз с 2009 года). Ответственность за неисполнение данной обязанности - статья 116 НК РФ:
"1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей."
2. Если "сдает в субаренду" - значит, не посредническая деятельность. Посредническая - это когда принципалы поручают от своего имени или от имени принципала за счет принципала заключить договор. В вашей ситуации имеет место именно передача во временное владение и (или) пользование торговых мест (по договорам субаренды).

24.03.2012, Виноградова Милена Шотавна

Куликов А.А вроде говорил,что не нужно вставать на учет в одну и ту же инспекцию дважды .Могу ли я сослаться на пп 3 п 2 ст 346.28,где сказано,что ИП встает на учет по месту жительства ИП,занимаясь развозной и разносной торговлей,ведь этот вид деятельности был указан при регистрации в ЕГРИП?

25.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Скорее всего, Куликов А.А. говорил об отсутствии необходимости постановки на учет второй раз в одной и той же инспекции в контексте применения статья 83, а не ст. 346.28 НК РФ.
Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации":
"39. При рассмотрении исков налоговых органов о взыскании с налогоплательщиков санкций за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных статьями 116 и 117 Кодекса, судам необходимо учитывать следующее.
Правила статьи 83 НК РФ, за несоблюдение которых установлена указанная выше ответственность, предусматривают обязанность налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя подать заявление о постановке на налоговый учет в каждом из оговоренных этой статьей мест: по месту нахождения (жительства) самого налогоплательщика, по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика-организации, по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств.
Принимая во внимание, что статья 83 Кодекса регламентирует порядок постановки на налоговый учет самих налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества, на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных статьей 83 Кодекса оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию."
А Вы спрашиваете о специальном основании постановки на учет, согласно гл. 26.3 (ст. 346.28) второй части НК РФ - постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Указание определенных кодов ОКВЭД при регистрации в ЕГРИП не является постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД, для которой необходима подача в налоговый орган специального заявления по форме ЕНВД-2.

28.03.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Вопрос заключается в том, является ли позиция, высказанная Пленумом ВАС РФ в пункте 39 Постановления от 28.02.2001 № 5, универсальной. На мой взгляд, на данный вопрос следует ответить утвердительно. Пункт 1 статьи 83 НК РФ не только указывает на возможность введения дополнительных оснований для постановки на учет в налоговом органе (что и было реализовано законодателем в отношении субъектов ЕНВД), но и определяет общий смысл такого учета: "в целях проведения налогового контроля". То есть, постановка на учет в налоговом органе является не целью, а средством. Значит, при решении вопроса о том, подлежит ли организация или индивидуальный предприниматель постановке на учет в налоговом органе, необходимо исходить из того, обеспечивает ли эта процедура возможность осуществлять налоговый контроль. В том случае, когда налогоплательщик уже состоит на налоговом учете в том же самом налоговом органе, его повторная постановка на учет никак не соотносится с возможностью осуществлять налоговый контроль, а представляет собой неоправданный административный барьер.
К сожалению, судебная практика по данному вопросу пока незначительна, но в ряде случаев точка зрения об универсальности приведенной выше правовой позиции Пленума ВАС РФ поддержана (см., в частности, постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 по делу № А24-2365/2011).

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Можно, причем желательно, чтобы корпоративная карта была открыта в рублях - это снимет множество вопросов. Согласно п. 2.6 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П, "Клиенты - юридические лица, индивидуальные предприниматели с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета юридического лица, индивидуального предпринимателя, в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета. При совершении указанных в настоящем пункте операций валюта, полученная кредитной организацией - эмитентом в результате конверсионной операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента - юридического лица, индивидуального предпринимателя."
2. Согласно статье 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Консульство Великобритании признается нерезидентом (пп.7 "г" п.1 ст. 1 вышеназванного Федерального закона). Соответственно, проблем с валютным контролем ваших операций по корпоративной банковской карте при оплате в адрес консульства (нерезидента) быть не должно.
3. Не поняла, почему договор-поручение на сотрудника? Должен быть договор поручения (агентский договор) с клиентом, который поручает оформить визу за определенное договором вознаграждение, тогда в доход войдет только сумма вознаграждения, а не транзитный денежный поток в адрес консульства.

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если документы на оплату оформлены на имя матери - отказать не должна. Советую в сопроводительном письме привести ссылку на письмо ФНС от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов", где сказано:
"1.2. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка."
Если же документы на оплату оформлены от имени отца, то вероятность отказа в предоставлении вычета возрастает.

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Разумеется, вопросы МСФО будем рассматривать и на последующих семинарах. А "пакет заочного слушателя" с 12.04.2012 не хотите заказать? Это удобно, и не будете выпадать из процесса - потому что мы практически не повторяемся в методической части, а уходим на более глубокие уровни рассмотрения значимых вопросов (исходя из принципа преемственности семинаров).

23.03.2012, Булавина Ирина Анатольевна

Добрый день!
Закажу пакет заочного слушателя.
Спасибо.
С уважением,
Ирина Булавина

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Все ответы Вам нужно искать на сайте Росалкогольрегулирования.

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос неоднозначный, по моему мнению - лучше представить (на всякий случай), учитывая, что в истекшем году была деятельность на ЕНВД.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Если ГСМ приобретаете и списываете Вы, то и обязанность по внесению платы лежит на Вас.

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

На сегодняшний день Минфин и ФНС едины во мнениях, что нулевой декларации по ЕНВД быть не может (см. письмо ФНС от 10 октября 2011 г. N ЕД-4-3/16690@). Если подаете заявление о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД в марте, то декларации по ЕНВД, по мнению налоговиков, следует представить за 4 квартал 2011 и за 1 квартал 2012 года (включая показатели за март, вспоминайте "правило следующего месяца", рассмотренное на семинаре в контексте декларирования ЕНВД). Иное можно пытаться доказать в суде со ссылкой на п. 1 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность, облагаемую единым налогом на соответствующей территории (обязанности плательщиков, в том числе - по представлению декларации, появляются только при фактическом осуществлении деятельности на ЕНВД). Суды иногда поддерживают данную позицию - см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2008 N А42-1474/2008.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нина Михайловна, зачем Вы без конца задаете одни и те же вопросы? Мы уже ответили Вам: http://www.fineks.org/?page=42&id=6015
Кто и что Вам ранее разъяснял? Почему мы должны "отдуваться" за непонятно кем данные Вам ранее разъяснения?
Скидки в рамках публичной оферты (в частности - по дисконтным картам) не формируют доход - ни у продавца, ни у покупателя.
По резервам - Вам же Юлия Викторовна вчера подробнейшим образом ответила, зачем дублировать вопросы на сайте? Если совсем не понятно - нужно идти учиться на системной основе, одним семинаром проблему не решить.

20.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 января 2012 г. N 03-03-06/1/13

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об учете скидки у покупателя в целях исчисления налога на прибыль организаций и сообщает.
Пунктом 2 ст. 424 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
В частности, договор может предусматривать изменение цены единицы товара при возникновении обстоятельств, с которыми условия заключения договора связывают возникновение скидок.
В случае изменения цены единицы товара организация-продавец и организация-покупатель на основании соответствующих изменений данных первичных документов по передаче товара вносят корректировки в данные налогового учета о стоимости проданных (приобретенных) ценностей.
При этом к скидкам, предоставленным покупателю путем указания в договоре купли-продажи пониженной цены товара, пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации не применяется.
При отражении в налоговой базе по налогу на прибыль организаций покупателя скидки, предоставленной ему путем пересмотра цены товара, у данного налогоплательщика налогооблагаемого дохода не возникает.
Таким образом, скидка, предоставленная покупателю путем пересмотра цены товара, НЕ УЧИТЫВАЕТСЯ ПОКУПАТЕЛЕМ в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом приобретенный товар учитывается покупателем в налоговом учете ПО ЦЕНЕ С УЧЕТОМ ПРЕДОСТАВЛЕННОЙ СКИДКИ..

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

А переплата в результате ошибочного перечисления НДФЛ в мае 2011 года перекрывает сентябрь и октябрь? Если да, то по закону все должно быть нормально (переплата стала НДФЛ в момент исчисления и удержания налога с работников в последний день сентября и октября соответственно, п.2 ст.223 НК РФ, чтобы там не говорили инспекторы при проверке). Но если имеет место невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога в установленный срок, то возможен штраф по ст. 123 НК РФ - 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению, а также пени. Сроком уплаты налога является день получения в банке наличных на выплату зарплаты либо день перечисления зарплаты за сентябрь и октябрь соответственно физическим лицам (п.6 ст. 226 НК РФ).

21.03.2012, Еременко Марина Николаевна

Да, переплата перекрывает эти платежи. Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Бухгалтерскую отчетность (в том числе по приказу Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н) бюджетным учреждениям, на мой взгляд, по-прежнему можно не представлять налоговым органам. Пункты 2 и 3 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" содержат норму: "Организации, за исключением бюджетных, казенных учреждений и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Государственные (муниципальные) учреждения представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации".
При этом оборот "не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг)" относится к общественным организациям (объединениям), а не к бюджетным и казенным учреждениям - по крайней мере, так сложилось исторически. То же самое можно сказать и в отношении годовой бухгалтерской отчетности - п.1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", письмо ФНС от 11 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11121 "О представлении бухгалтерской отчетности", где сказано:
"Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В пункте 6 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утверждена приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н, зарегистрирован в Минюсте России 22 апреля 2011 г., рег. N 20558) указано, что бухгалтерская отчетность представляется государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями в орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя (далее - учредитель), на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа, с представлением на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи в установленные учредителем сроки.
Таким образом, бюджетные учреждения представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность не должны."
Что касается представления налоговых деклараций, то они представляются бюджетными учреждениями в прежнем порядке.

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

По кодам 114 и 115 - правильно, вычеты по 12000 руб. (в том числе по первому ребенку вычет предоставляется до окончания года, в котором исполнилось 18 лет, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). По коду 116 (на третьего ребенка) работник имеет право на вычет 3000 х 12 мес. = 36000 руб., поскольку третий ребенок всегда остается третьим (по факту рождения), даже если старшие дети выросли и перестали быть детьми (такова позиция Минфина и ФНС России, озвученная во множестве писем).
Например, см. письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. N 03-04-05/8-146, письмо ФНС от 2 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1608@, где сказано одно и то же:
"Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет".
Если работодатель предоставил вычет в меньшем размере за 2011 год и это отражено в справке 2-НДФЛ, работник имеет право подать декларацию и в ней заявить полную сумму вычета на третьего ребенка.

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Должен быть документ на ввод в эксплуатацию (не обязательно приказ, может быть оформлен, например, акт о вводе в эксплуатацию). Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств при УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (равными долями по отчетным периодам до окончания налогового периода в оплаченной части данных объектов- пп.4 п.2 ст. 346.17 НК РФ). То есть передача на госрегистрацию договора на приобретение ОС при УСН, строго говоря, особого значения не имеет, главное - ввод в эксплуатацию и оплата объекта. Оплаченную в марте часть (ежегодный платеж) делите на 4 и признаете 30.03, 30.06, 30.09 и 31.12 по 1/4 данной суммы. При этом в гр.6 раздела 2 КУДиР рекомендую поставить полную первоначальную стоимость объекта, а в графу 10 "Доля стоимости, принимаемая в расходы за налоговый период" - оплаченную долю в %, представляющую из себя результат деления ежегодного платежа на первоначальную стоимость объекта из гр.6. В гр. 12 и 13 будут отражены принимаемые в текущем году расходы (в части ежегодного платежа), а в гр. 15 будет отражена оставшаяся часть расходов на приобретение ОС, подлежащая списанию в последующих периодах (по мере внесения последующих ежегодных платежей).

2. Я считаю, что зарплата за декабрь, выплачиваемая в январе, при кассовом методе может и должна учитываться в расходах года выплаты. К сожалению, Минфин РФ дает разъяснения иного характера - ссылки на письма Минфина РФ см. в сборнике стр. 38, ответ на вопрос "Учет расходов после смены объекта налогообложения". Какое решение Вы примете - зависит от Вас.

Скрыть ответы

Ответить