Ответы на вопросы

07.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Данное предприятие не может обладать статусом субъекта малого предпринимательства, поскольку в соответствии с положениями пп. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" суммарная доля участия иностранных граждан в уставном (складочном) капитале юридических лиц, обладающих статусом субъектов малого предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов.

Скрыть ответы

Ответить

07.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Момент ввода в эксплуатацию определяет момент признания в налоговом учете при УСН расходов на приобретение основных средств (пп.1 п.3 ст. 346.16 НК РФ), а также начисление амортизации с 1-го числа следующего месяца в налоговом учете при ОСНО (п.4 ст.259 НК РФ). В бухгалтерском учете постановка на учет объекта в качестве основного средства связана с соблюдением условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01, где, строго говоря, нет условия о вводе в эксплуатацию, а говорится лишь о предназначении объекта для использования (эксплуатации), а не о фактическом вводе в эксплуатацию. Ваш интерес принять к учету объект в качестве основного средства во 2 квартале 2011 года (после перехода на ОСН) понятен - действительно, в этом случае нет запрета на последующее начисление и признание как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, расходов в виде амортизации данного основного средства (при переходе на ОСНО с 01.04.2011 в этом случае в балансе отражается дебет счета 08 на сумму незавершенных капитальных вложений, а не стоимость основного средства по дебету счета 01). Но нужно быть готовым предъявить налоговым органам в случае возникновения налогового спора доказательства незавершенности капитальных вложений и правомерности учета объекта на 08 счете на дату возврата к общей системе (то есть доказательства того, почему объект не готов к эксплуатации, в том числе по причине неопределенности его предназначения, первоначальной стоимости и пр.) Потому что потенциально налоговый спор по данному вопросу возможен, так как если считать, что объект должен быть принят в качестве основного средства на учет в период применения УСН, то прямых норм в НК РФ, позволяющих учесть его остаточную стоимость после возврата на общий режим нет (п.3 ст. 346.25 НК РФ говорит лишь о возможности признания остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на УСН).
Что касается возмещения НДС по данному объекту, то нужно учитывать, что в пункте 6 ст. 346.25 установлено следующее правило: "суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость". Условия для применения налогового вычета НДС по основным средствам определяются на момент их приобретения (постановки на учет):
- товары основные средства должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику, ПОСЛЕ принятия на учет основных средств при наличии соответствующих первичных документов (п.1 ст. 172 НК РФ).
Учитывая изложенное, не вижу никаких препятствий для предъявления к вычету "входного" НДС после принятия на учет основного средства, если объект будет использоваться для облагаемых НДС операций и имеется надлежаще оформленный счет-фактура.

07.03.2012, Саркисова Юлия Игоревна

Спасибо! С наступающим Вас праздником! Солнца, тепла, добра и радости! А самое главное - крепкого здоровья!

Скрыть ответы

Ответить

07.03.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Ваши московские коллеги совершенно безосновательно связывают понятие филиала с открытием расчетного счета. Среди признаков филиала, перечисленных в статье 55 ГК РФ, подобный критерий отсутствует. Различия между терминами "обособленное подразделение" и "филиал" практически идеально описал ФАС СЗО в постановлении от 11.04.2011 по делу № А05-9537/2010:

"… В подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ установлен запрет на применение УСН организациями, имеющими филиалы и (или) представительства.
В силу статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
В пункте 2 статьи 11 НК РФ дано понятие обособленного подразделения организации, под которым понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Понятие "филиал" ни статья 11 НК РФ, ни глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит, поэтому оно подлежит применению в том значении, в каком используется в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее - ГК РФ), то есть в статье 55.
Так, согласно названной норме филиалом признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Таким образом, создание филиала предполагает совершение ряда действий: утверждение создавшим его юридическим лицом положения о филиале; наделение филиала имуществом; назначение руководителя филиала; указание филиала в учредительных документах данного юридического лица.
При сопоставлении понятия "обособленное подразделение организации", приведенного в статье 11 НК РФ, и понятия "филиал", раскрытого в статье 55 ГК РФ, видно, что понятие "обособленное подразделение организации" является более широким и включает любые виды подразделений организаций, в том числе филиалы.
Следовательно, при решении вопроса о наличии у организации филиала необходимо учитывать как общие признаки, установленные в пункте 2 статьи 11 НК РФ для признания обособленного подразделения созданным, так и специальные нормы, предусмотренные в статье 55 ГК РФ для признания обособленного подразделения филиалом."

07.03.2012, Ралдугина Светлана Александровна

Михаил Сергеевич! Ваша консультация как всегда полна и аргументирована. Всегда приятно посещать Ваши семинары. Успехов Вам в бизнесе.

Скрыть ответы

Ответить

07.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Правильные проводки составляются на основании правильно оформленных договоров, а не устных соглашений. Прежде всего необходимо закрепить в договоре с поставщиком фактически проводимые операции.
Согласно п. 129 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, списанные материалы, подлежащие сдаче в виде отходов поставщикам согласно условиям договоров, приходуются на склад (кладовую) организации на основании акта на списание и накладной на внутреннее перемещение материальных ценностей. При этом согласно п. 111 названных Методических указаний стоимость отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство, то есть делается запись Дт 10 Кт 20 на сумму, согласованную с поставщиком, в том числе - возможно и на первичную стоимость материалов, признаваемых сторонами бракованными (не вполне понятно, почему в вопросе упоминается счет 26, первичное списание имплантов должно быть отнесено на счет 20).
Далее оприходованные на склад импланты, не подошедшие по качественным характеристикам, и учтенные на счете 10, передаются поставщику в обмен на аналогичные материалы. Согласно п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, либо выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
- отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
- потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
Если речь идет о замене бракованных материалов, то проводка будет Дт 60 (76) Кт 10 на первичную стоимость материалов, получение материалов в обмен - Дт 10 Кт 60 (76) на ту же стоимость (плюс проводки по "входному" НДС, если первичная поставка включала НДС). Данные проводки применяются только если замена производится в рамках действующего договора поставки, и стоимость бракованных материалов совпадает с фактической стоимостью материалов, передаваемых взамен).
Если речь идет о замене качественных материалов (не подошедших по индивидуальным характеристикам), право собственности на которые перешло к покупателю (клинике), то необходимо отражать в учете обратную реализацию этих материалов бывшему поставщику по согласованной с ним договорной цене.

Скрыть ответы

Ответить

06.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Здесь скачайте (в приложениях к новости от 07.02.2012): http://www.fineks.org/?page=1#n258
(не доходят руки пока до страницы "Шаблоны документов")

Скрыть ответы

Ответить

05.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, действительно, формально по п.3 ст. 221 НК РФ вычет автору полезной модели не предусмотрен (и норматив такого вычета не установлен). Однако автор полезной модели при выполнении работ, связанных с ее созданием, может иметь право на вычет, предусмотренный п.2 ст. 221 НК РФ - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору, результатом которого является создание полезной модели.

05.03.2012, Москвина Вера Владимировна

Спасибо, Светлана Вячеславовна!

Хотя как-то не логично: чем автор полезной модели хуже автора изобретения или промышленного образца?
И вообщем-то полезная модель это тоже изобретение...

05.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, я на эту тему тоже думала, и в части 4 ГК одни и те же нормы прописаны для изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (то есть часть 4 ГК не разделяет фактически данные объекты). Используя формулировку п.1 ст. 1349 ГК РФ, можно попытаться применить вычет по п.3 ст. 221 НК РФ к вознаграждению автору полезной модели, как и к автору изобретения, поскольку то и другое является результатом интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере. Тем более, что статья 1355 ГК РФ говорит о государственном стимулировании создания и использования изобретений, полезных моделей и промышленных образцов путем предоставления льгот в соответствии с законодательством РФ, не разделяя данные понятия. Но налоговый спор возможен, конечно, хотя шансы на его разрешение в пользу автора полезной модели, по нашим оценкам, довольно высоки.

05.03.2012, Москвина Вера Владимировна

Cпасибо!

06.03.2012, Москвина Вера Владимировна

Светлана Вячеславовна,
Хочу уточнить. Правильно ли я понимаю, что наши риски, как налогового агента, в случае неблагоприятного для нас исхода, это штраф по ст.123 НК РФ (20%) и пени? Доплачивать налог будет Автор?

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Уточните, пожалуйста, организационно-правовую форму музея. Если Вы - некоммерческая организация, то СМП не являетесь и, соответственно, сдавать отчетность не обязаны.
Если же статус СМП определен Вами правильно, то в этом случае вопрос о представлении отчетности решается не столь однозначно, как полагает Росприроднадзор (по их версии и плату за размещение отходов все обязаны вносить, только суды отчего-то считают иначе).
Сдавать отчетность об отходах обязаны только те СМСП, в деятельности которых образуются отходы. При этом факт образования отходов, несмотря на распространенное мнение, отнюдь не является очевидным и не подлежащим доказыванию. Доказательствами образования отходов могут являться, прежде всего, акты на вывоз мусора.
В Ващем случае такие акты есть, поэтому при наличии статуса субъекта СМСП музей обязан сдавать отчетность.

Поскольку вопрос, поднятый Вами, интересует многих, немного разовью тему.
Подчеркну особо: речь идет именно об актах на вывоз мусора, а не о договорах, поскольку договоры свидетельствуют о праве природопользователя передать отходы другому лицу, а не о том, что он этим правом воспользовался. Когда проверяющие не находят таких договоров при проверке, они пытаются восполнить дефицит доказательной базы не самым приличным способом - предлагают природопользователю написать справку (объяснительную записку) о том, "куда девается бытовой мусор". Тот, кто пишет такую справку, де-факто признает наличие у себя отходов со всеми вытекающими из этого последствиями (учет, паспортизация, отчетность и штрафы в случае отсутствия оных). Если же природопользователь отказывается письменно подтверждать факт образования отходов, то экологи, как правило, вынуждены уходить с проверки ни с чем.
Отмечу еще один немаловажный момент. Один из любимых экологами тезисов - право собственности на отходы. При желании данный тезис может сослужить хорошую службу природопользователю. Если проверяющим представить приказ о том, что канцелярские принадлежности, лампы, чайные пакетики, кондитерская продукция и т. п. приобретаются работниками за собственный счет, то отходы, образующиеся в результате их использования, принадлежат на праве собственности физическим лицам. А значит - не подлежат ни учету, ни паспортизации. Отчетность об образовании таких отходов также не представляется.
Возможно, для кого-то это окажется выходом.

07.03.2012,

Большое спасибо, за развернутый ответ.

Скрыть ответы

Ответить

02.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Я в таких случаях уточняю Фамилию Имя Отчество звонящего от имени налоговой инспекции и направляю письменную жалобу на такого рода действия данного сотрудника, не предусмотренные НК РФ (можно на имя руководителя Управления ФНС по субъекту РФ). В нормативных правовых актах РФ нет требований о представлении в налоговый орган учетной политики.

03.03.2012, Мухин Михаил Сергеевич

На недвусмысленные намеки на неприятности и штрафы советую отвечать примерно следующим образом:
"Присылайте решение о наложении штрафа. Нами оно будет незамедлительно обжаловано в суде при помощи специалистов Центра финансовых экспертиз. Гонорар, уплаченный нами за работу этих специалистов (судебные расходы), будет взыскан с Вашей ИФНС. Попробуйте представить, какие выводы после этого будут сделаны руководством инспекции в отношении лично Вас, уважаемый обещатель неприятностей".

Кстати, на странице "Результаты защиты" представлены суммы, взысканные с налоговых органов в пользу наших клиентов в качестве судебных расходов. До миллиона осталось совсем чуть-чуть.

05.03.2012, Ралдугина Светлана Александровна

Большое спасибо за ответ.

Скрыть ответы

Ответить

02.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Неправомерно, конечно - если нет существенных данных, подлежащих включению в пояснения, годовой бухгалтерский отчет МП по прежнему может состоять из ф.1 и ф.2. Малые предприятия и микропредприятия как раз далеко не все сдают отчетность по ЭКС, и при представлении отчетности в бумажном варианте с сопроводительным письмом (пояснительной запиской) об отсутствии существенных данных, подлежащих отражению в пояснениях, проблем не возникает. Тем, кто отчитывается по ЭКС, нужно либо решать вопрос с разработчиками, либо, как вариант, отправить распечатанный вариант ф.1 и ф. 2 обычной почтой.

02.03.2012, Виноградова Милена Шотавна

Спасибо, так и сделаем!

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Учитывая, что с 01.01.2012 ценовые колебания не являются основанием для контроля за ценами, самым оптимальным вариантом для Вас будет являться передача оборудования не в безвозмездное пользование, а в аренду за любую устраивающую стороны цену.

Скрыть ответы

Ответить

02.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

А почему "единственно возможный вариант"? Участники ООО, образованного путем преобразования из ЗАО, ведь могут довести УК ООО до минимума за счет собственных средств (10 тысяч рублей - не та сумма). На мой взгляд, это самый простой вариант подтвердить доведение УК до 10 тысяч рублей - представление документов (например, заверенных копий ПКО) в регистрирующий орган.

02.03.2012, Федосеева Светлана Дмитриевна

Светлана Вячеславовна, здравствуйте,
в соответствии с п.3 ст.15 закона "Об акционерных обществах", формирование УК обществ, создаваемых в результате реорганизации (преобразования), осуществляется только за счет имущества реорганизуемых обществ. Таким образом, внесение дополнительных вкладов в УК создаваемых юридических лиц и привлечение средств третьих лиц в процессе реорганизации не допускается.
И мы поняли это так, что не можем использовать самый простой и самый желательный вариант по привлечению дополнительных средств от учредителя.
Мы что-то неправильно понимаем или ссылаемся не на тот закон?
Спасибо.

02.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Светлана Дмитриевна, спасибо за уточнение - действительно, названную Вами норму пункта 3 ст. 15 Закона об акционерных обществах можно рассматривать, как препятствующую взносу участника в УК создаваемого ООО в процессе реорганизации (преобразования) ЗАО. А подача документов на регистрацию вновь созданного ООО с прежним УК 200 руб., скорее всего, приведет к отказу по причине несоответствия размера УК Закону об ООО на момент создания этого ООО путем преобразования ЗАО. То есть действительно единственный вариант - установить УК ООО в 10000 руб. за счет УК ЗАО 200 руб. и собственных источников (добавочного капитала, нераспределенной прибыли и т.д.) 9800 руб. - см. пункт 44 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. приказом Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н. Уверена, что ИФНС, как регистрирующий орган, не будет проверять у ЗАО наличие этих собственных источников, перечень которых является открытым, тем более что никаких источников информации об этих источниках вследствие применения ЗАО УСН в ИФНС нет.
После преобразования Вам придется воспользоваться нормой п.44 названных выше Методических указаний, где сказано: "В случае, если стоимость чистых активов организации, возникшей в результате реорганизации в форме преобразования, окажется меньше величины уставного капитала, то разница подлежит урегулированию во вступительном бухгалтерском балансе в разделе "Капитал и резервы" числовым показателем "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в круглых скобках" (ну а далее уже будете работать и изыскивать источники погашения данного убытка).

Скрыть ответы

Ответить

29.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Обычная глупость Росприроднадзора. Не обращайте внимания, они практически всем это пишут.

Скрыть ответы

Ответить

29.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

На 2011 год мы учетную политику для реального сектора не обновляли (только для госсектора). Воспользуйтесь мастером учетной политики, выбрав 2011 год: http://www.audit-it.ru/policy/point.php?curpoint=reset

Скрыть ответы

Ответить

29.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Проводки верные. Хотя спецификой Ваших аналитических счетов учета расчетов с фондами я не владею, но Дт 91 счета (не признаваемый при налогообложении) для расходов социального характера - это соответствует ПБУ 10/99.
Материальная помощь, как правило, облагается страховыми взносами. Исключения прописаны в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ:
"Не подлежат обложению страховыми взносами...:
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период".
Аналогичные нормы в части материальной помощи содержатся и в статье 20.2 (пп.3 и 12 п.1) Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Скрыть ответы

Ответить

28.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Отпишитесь мне на почту. Постараюсь помочь.

29.02.2012, Суслова Татьяна Ивановна

Спасибо. Отправила на E-mail: mms@fineks.org

02.03.2012, Суслова Татьяна Ивановна

Михаил Сергеевич! Повторила вопрос в Вашу "личку", ответа не получила. Жду. Может быть, кто-то другой ответит? Или все безнадежно, надо платить этот сбор?

03.03.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Ивановна, почту проверил. Письма почему-то нет. Попробуйте еще раз с дублированием на адрес администратора.
Вносить плату за размещение отходов Вы не обязаны. Ничего не бойтесь, мы Вас защитим.

06.03.2012, Суслова Татьяна Ивановна

Спасибо большое! На этот раз "пронесло". К счастью, мы с 07.02.12. ООО а не ЗАО и проверяемой организации вроде как и нет. Но, похоже, лучше платить эти копейки в течение года, чем потом нервничать из-за 100-200 тыс.! С уважением, Татьяна Ивановна

Скрыть ответы

Ответить