Ответы на вопросы

16.02.2012, Гарафеева Наталья Юнусовна

Посмотрите письма ФНС от 12.01.12 № ЕД-4-3/74, от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@ - в строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

По истечении трех лет, то есть по состоянию на 31.12.2011 нужно провести инвентаризацию (с документальным оформлением ее результатов), после чего у Вас появятся основания для списания всех неподтвержденных результатами инвентаризации остатков с баланса. Самое разумное в Вашей ситуации - чтобы руководитель издал приказ о списании неподтвержденных остатков за счет финансовых результатов в связи с невозможностью установления причин их возникновения на балансе и отсутствием виновных лиц на дату издания настоящего приказа, тогда в бухгалтерском учете Вы отнесете все сомнительные остатки на 91 счет (п.3 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В налоговом учете советую доход от списания неподтвержденной кредиторской задолженности учесть во внереализационных доходах, а расходы от списания дебиторской задолженности, неподтвержденных остатков по счетам 45 и 19 - не учитывать для целей налогообложения, поскольку не ясны и документально не подтверждены источники возникновения данных остатков на балансе.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужно, причем исчислить, удержать и перечислить налог с материальной выгоды в момент погашения беспроцентного займа (либо его части) должен налоговый агент, выдавший займ (см. п.2 ст. 212 НК РФ в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Материальная выгода по рублевому беспроцентному займу признается равной сумме процентов за пользование заемными средствами, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Это значит, что для расчета суммы дохода, включаемой в налоговую базу по НДФЛ, нужно использовать ставку рефинансирования Банка России, действующую на день возврата (частичного возврата) заемных средств в январе 2012 года.
То есть материальная выгода при частичном погашении займа в январе 2012 года будет равна 500000 х 2/3 х 8% х (число календарных дней пользования займом / 365 календарных дней), к ней применяется ставка налога 35%.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. При изменении объекта налогообложения с "доходов" на "доходы, уменьшенные на величину расходов" остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, могла учитываться в составе расходов после изменения объекта налогообложения в порядке, установленном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Об этом, в частности, указывалось в письмах Минфина РФ от 10.10.2006 N 03-11-02/217, от 13 ноября 2007 г. N 03-11-02/266, от 22 октября 2009 г. N 03-11-06/2/220.
2. Полагаю, что нет, поскольку ОС было принято к учету в период применения объекта "доходы". Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", при его изменении на "доходы, уменьшенные на величину расходов" не определяется, и расходы на их приобретение не учитываются. Эта позиция отражена, например, в письме Минфина России от 22.10.2009 N 03-11-06/2/220.

20.02.2012, Родичева Ольга Владимировна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Санкции для ИФНС есть, только прибегать к ним налогоплательщики почему-то боятся. Если у Вас есть желание наказать свою налоговую инспекцию, присылайте сканы документов.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не обязан. С 1 января 2012 года утратил силу пункт 5 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", согласно которому ранее такие сведения ИП за себя должны были представлять не позднее 1 марта следующего года. Изменения внесены Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" и касаются, в том числе, сведений за 2011 год.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Продавайте свое имущество, за сколько сочтете нужным. Налоговой инспекции это не касается.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Ответ дан 10.02.2012:
http://fineks.org/index.php?page=42&from=30

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да. правильно. Расходы на приобретение печатей и штампов могут быть отражены по статьям 310 "Увеличение стоимости основных средств" или 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ, исходя из предназначения и порядка использования, определенных решением соответствующих должностных лиц учреждения.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденному приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, при наличии уверенности, что условия предоставления бюджетных средств организацией будут выполнены, а также уверенности, что указанные средства будут получены, бюджетные средства отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам. По мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств, капитальных вложений и т.п.
В части признания затрат на уплату процентов по полученным кредитам в случае предоставления субсидии из бюджета на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, средства которых были направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, обратите внимание на Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год (письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). В этом письме есть раздел "Признание расходов по займам (кредитам)", где сказано: "В случае предоставления аудируемому лицу субсидии из федерального бюджета на возмещение части затрат на уплату процентов по полученным кредитам, средства которых были направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, затраты на уплату процентов по этим кредитам включаются в стоимость инвестиционного актива в сумме за минусом полученной субсидии. Данный подход применяется, среди прочего, когда на момент признания аудируемым лицом расходов по уплате процентов по полученным кредитам субсидия еще не получена, но имеется высокая вероятность получения ее."
То есть проводки должны быть такими: Дт 91 Кт 51 - расходы по оплате % за кредит в части, покрываемой субсидией (относить на стоимость инвестиционного актива эту сумму нет оснований); Дт 76 Кт 86 - задолженность бюджета по целевому финансированию; Дт 51 Кт 76 - получение бюджетной субсидии на компенсацию расходов по уплате % за кредит; Дт 86 Кт 91 - отражение суммы целевого финансирования в составе прочих доходов.
В налоговом учете - внимательно читайте статью 251 НК РФ, согласно которой некоторые субсидии признаются доходом, не подлежащим налогообложению (если не найдете подходящей позиции, то субсидию нужно будет включать в доход. если найдете - то не нужно). В условиях включения в НК РФ в последнее время массовых разнообразных льгот невозможно ответить точнее - я не знаю, какая организационно-правовая форма, на основании какого закона выделяется данная субсидия и прочих обстоятельств, поэтому изучите самостоятельно статью 251 НК РФ в действующей редакции.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Разработку учебно-методических материалов, на мой взгляд, можно отнести к необходимым условиям реализации образовательных программ, но многое будет зависеть от содержания договора с Минобрнауки. Учитывая, что наше законодательство вновь становится "напичканным" льготами, довольно часто увязываемыми с видом деятельности, рекомендую, когда это возможно, включать непосредственно в текст договора код ОКВЭД, соответствующий предмету договора (чтобы у проверяющих просто не было возможности переквалифицировать вид деятельности, по которой получен доход, вопреки договорным условиям, установленным сторонами). В Вашей ситуации, действительно, возможны разночтения - то ли доход получен по коду 80.30 "Образование", то ли по коду 22.1 "Издательская деятельность" - предотвратить разночтения можно лишь изначально определив код вида деятельности, по которому получен доход, в договоре (идеально, если этот код пройдет и по платежным документам).

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можно списывать материалы в конце месяца в бухучете (например, на основании лимитно-заборной карты, записи в которой производились в течение месяца), если такой способ предусмотрен учетной политикой. Способ списания выбираете и закрепляете в учетной политике любой из указанных в п.16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов":
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
Общий срок исковой давности для списания дебиторской задолженности "без движения" - 3 года. Проводя инвентаризацию и формируя вступительный баланс на дату "старта" полного бухучета необходимо ориентироваться на данный срок по "дебиторке", факт возникновения которой подтвержден документально, а под сомнительную задолженность - создавать резерв сомнительных долгов.

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Вы ведете регистры учета по приложениям №№ 1, 3 и 4 к Приказу Минприроды от 01.09.2011 № 721: заполняете графы об остатках отходов, их образовании и передаче. Все - в разрезе конкретных видов отходов, разбитых по классам опасности.

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Свидетельство о классе опасности отхода предусмотрено Приказом Ростехнадзора от 15.08.2007 № 570. Без него возможны придирки со стороны проверяющих.

16.02.2012, Горбачева Татьяна Львовна

Класс опасности отходов обязательно нужно подтверждать лабораторно? Ведь, согласно "Порядку учета в области обращения с отходами", класс опасности отхода устанавливается в соответствии с федеральным классификационным каталогом отходов?

16.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Львовна, готов согласиться с Вами. Только ориентироваться нужно не на Приказ Минприроды, а на пункт 2 статьи 14 Закона № 89-ФЗ. Согласно ему обязанность подтвердить отнесение данных отходов к конкретному классу опасности распространяется на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в процессе деятельности которых образуются отходы I - IV класса опасности. Тем не менее, при наличии свидетельства природопользователь будет ощущать себя при проверке более уверенно.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Считаю, что транспортный налог нужно заплатить, исходя из того, что объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, при этом согласно п.3 ст. 362 НК РФ:
"В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц."
Таким образом,если регистрация транспортного средства и снятие его с регистрации произошли в течение одного дня, это расценивается как владение транспортным средством полный месяц. И, как минимум, следует исчислить и заплатить транспортный налог за этот месяц по 1/12 от годовой ставки.
Что касается налога на имущество, то если данные автомобили изначально предназначались для продажи и принимались на учет, как товар (на 41 счет), то объекта налогообложению по данному налогу не возникает.

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Дополнительно посмотрите письмо ФНС от 1 сентября 2011 г. N ЗН-3-11/2995@:

"Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
В соответствии с гл. 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.
В соответствии со ст. 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с Письмом Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39 транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Государственный советник Российской Федерации 3 класса Н.С.ЗАВИЛОВА"

Скрыть ответы

Ответить