Ответы на вопросы

15.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Вы ведете регистры учета по приложениям №№ 1, 3 и 4 к Приказу Минприроды от 01.09.2011 № 721: заполняете графы об остатках отходов, их образовании и передаче. Все - в разрезе конкретных видов отходов, разбитых по классам опасности.

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Свидетельство о классе опасности отхода предусмотрено Приказом Ростехнадзора от 15.08.2007 № 570. Без него возможны придирки со стороны проверяющих.

16.02.2012, Горбачева Татьяна Львовна

Класс опасности отходов обязательно нужно подтверждать лабораторно? Ведь, согласно "Порядку учета в области обращения с отходами", класс опасности отхода устанавливается в соответствии с федеральным классификационным каталогом отходов?

16.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Львовна, готов согласиться с Вами. Только ориентироваться нужно не на Приказ Минприроды, а на пункт 2 статьи 14 Закона № 89-ФЗ. Согласно ему обязанность подтвердить отнесение данных отходов к конкретному классу опасности распространяется на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в процессе деятельности которых образуются отходы I - IV класса опасности. Тем не менее, при наличии свидетельства природопользователь будет ощущать себя при проверке более уверенно.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Считаю, что транспортный налог нужно заплатить, исходя из того, что объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, при этом согласно п.3 ст. 362 НК РФ:
"В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц."
Таким образом,если регистрация транспортного средства и снятие его с регистрации произошли в течение одного дня, это расценивается как владение транспортным средством полный месяц. И, как минимум, следует исчислить и заплатить транспортный налог за этот месяц по 1/12 от годовой ставки.
Что касается налога на имущество, то если данные автомобили изначально предназначались для продажи и принимались на учет, как товар (на 41 счет), то объекта налогообложению по данному налогу не возникает.

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Дополнительно посмотрите письмо ФНС от 1 сентября 2011 г. N ЗН-3-11/2995@:

"Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
В соответствии с гл. 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.
В соответствии со ст. 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с Письмом Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39 транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Государственный советник Российской Федерации 3 класса Н.С.ЗАВИЛОВА"

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1) Статья 785 ГК РФ:
"1. По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
2. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом)."
Отсюда следует, что грузоотправитель - это тот, кто оплачивает перевозку. Грузоотправитель (либо представитель грузоотправителя) должен вверить (вручить) перевозчику груз в месте отправки. Принятие груза к перевозке подтверждается транспортной накладной, изначально составляемой (оформляемой) грузоотправителем и перевозчиком при отправке груза (в 3-х экземплярах, один из которых должен получить грузополучатель) - см. раздел II Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом".
2) Пункт 3 статьи 182 ГК РФ:
"Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Он не может также совершать такие сделки в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев коммерческого представительства".
Отсюда следует, что водитель, являющийся представителем перевозчика, не может одновременно выступать в качестве представителя грузоотправителя. Представитель поставщика также не может выступить представителем грузоотправителя (покупателя, оплачивающего перевозку), поскольку поставщик связан с покупателем (грузоотправителем по договору перевозки) договорными отношениями купли-продажи, в результате которых он должен передать товар покупателю (грузоотправителю, заключающему договор перевозки и оплачивающему ее). В итоге у покупателя, оплачивающего доставку товара (груза), полученного от продавца в месте его нахождения, появляется необходимость заключения не договора перевозки, а договора транспортной экспедиции с лицом, организующим перевозку, т.е. договора, включающего в себя помимо собственно перевозки сопутствующих услуг по экспедированию груза.

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Либо, как вариант - заключение отдельного договора с третьим лицом, расположенном в месте нахождения продавца, на выполнение функций приемки и отправки груза от имени грузоотправителя.

Скрыть ответы

Ответить

14.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Все верно, только в пункте 11 упомянутого Вами письма речь идет о продлении договора аренды на неопределенный срок. Проблем с включением арендной платы в состав расходов не должно возникнуть в любом случае.

14.02.2012, Цыганок Ольга Федоровна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В бухучете - на 76 счете, с которого ежемесячно, в течение срока действия договора, соответствующая сумма переносится на счет 20. В налоговом учете на общем режиме данные суммы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании пп.8 п.1 ст. 263 НК РФ, как "добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями". На "упрощенке", к сожалению, данные расходы признать не получится, поскольку они не поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы делаете все правильно - ЕНВД введен для города федерального значения Санкт-Петербурга в целом, соответственно - постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД, представление декларации и уплата налога (с разбивкой по ОКАТО внутри Санкт-Петербурга) может производиться, строго говоря, в любом из налоговых органов Санкт-Петербурга, но логично все эти действия выполнять по месту нахождения юридического лица в Санкт-Петербурге (в Кировском районе, что Вы и делаете). В отношении субъектов, чьим местом нахождения является Санкт-Петербург, точно также считает и УФНС России по Санкт-Петербургу, изложив свою позицию в пункте 1 письма от 23 марта 2006 г. N 06-07/06951:

"Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в связи с утверждением приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н новой формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), подлежащей применению начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2006 года, разъясняет следующее:
1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД и состоящие на учете по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в налоговых органах Санкт-Петербурга, представляют налоговые декларации по ЕНВД В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ (по видам деятельности, осуществляемым на территории Санкт-Петербурга) в налоговый орган ПО МЕСТУ УЧЕТА ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (месту жительства физического лица).
2. Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в других субъектах Российской Федерации и осуществляющие на территории Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, представляют налоговые декларации по ЕНВД в каждый налоговый орган, на подведомственной территории которого осуществляются соответствующие виды деятельности.
3. В соответствии со статьей 346.33 главы 26.3 НК РФ суммы ЕНВД зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
При этом в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденным приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н, уплата ЕНВД осуществляется налогоплательщиками не общей суммой, а раздельно по суммам налога и соответствующим кодам ОКАТО, указанным в разделе 1 налоговой декларации.

И.о. руководителя УФНС РФ по Санкт-Петербургу
советник налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Ф.Лыкова"

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можно, подав заявление в налоговый орган о зачете авансовых платежей по ЕН, уплаченных на соответствующие КБК в 2010 и 2011 года, в счет уплаты минимального налога за 2011 год, указав его КБК.
В письме от 21.09.2007 N 03-11-04/2/231 Минфин России с учетом Постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.2005 N 5767/05 делает вывод, что по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным ст. 346.21 либо п. 6 ст. 346.18 НК РФ - для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей. Согласно пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.
Налоговый орган обязан принять решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей в 10-дневный срок со дня получения заявления налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Сроков давности взыскания недоимок в НК РФ нет. Но есть сроки для направления требований об уплате налогов и для обращения в суд за их взысканием. Пропуск первого срока означает утрату права на бесспорное взыскание. Пропуск второго - утрату возможности взыскания в принципе. Это вкратце, есть много деталей.

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Возможен только в одном случае - если срок полезного использования ЭВМ не превышает обычного операционного цикла, то есть если операционный цикл в деятельности Вашей IT-компании 25 месяцев и более (если срок полезного использования ЭВМ "укладывается" в операционный цикл, то эта техника может быть признана спецоборудованием и материальными расходами в бухучете). В иных случаях, полагаю, не смотря на то, что в налоговом учете приобретение данной техники относится на материальные расходы, формальное применение ПБУ 6/01 требует учета данных объектов в составе основных средств в бухучете.

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. При заключении договоров с транспортной компанией Ваша организация оформляет Т-1, поскольку является грузоотправителем.
При работе с другими агентами (насколько я понимаю, субэкспедиторами) требовать Т-1 от них можно только в случае, когда этот другой агент заключает договор перевозки от имени клиента-грузоотправителя или грузополучателя (ст. 801 ГК РФ). Но реальный грузополучатель и так получит 3-й экз. Т-1 при приемке груза от перевозчика. Соответственно, потребность в истребовании у агента (экспедитора, субэкспедитора) Т-1 возникает тогда, когда этот агент заключает договор перевозки от имени клиента-грузоотправителя, и возникает она у клиента-грузоотправителя. Если Вашу организацию можно признать грузоотправителем по договору с агентом и договор перевозки заключен агентом от имени Вашей организации, то Т-1 следует истребовать, как подтверждение заключения договора перевозки.
2. Если Вы выполняете работы по созданию (разработке) ПО для заказчика, то согласно п. 1 ст. 1296 ГК РФ "...исключительное право на такую программу или такую базу данных принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное". То есть по общему правилу исключительное право на ПО, созданное по договору на создание ПО, принадлежит Заказчику. И передавать ему еще раз исключительное право, которое и так принадлежит Заказчику, нет оснований. В любом случае, нужно различать вознаграждение за работу по договору на создание ПО, облагаемое НДС, и вознаграждение за передачу исключительного права на ПО, освобождаемое от НДС на основании пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ. Работы по разработке (созданию) ПО по договорам подряда подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке (см. письмо Минфина РФ от 21 сентября 2009 г. N 03-07-07/69).
Однако в силу п. 3 ст. 1296 ГК РФ: "в случае когда в соответствии с договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком исключительное право на программу для ЭВМ или базу данных принадлежит подрядчику (исполнителю), заказчик вправе использовать такую программу или такую базу данных для собственных нужд на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии в течение всего срока действия исключительного права". То есть в силу норм гражданского законодательства исключительное право на Программу для ЭВМ может возникнуть у Исполнителя. Данное обстоятельство стороны должны предусмотреть в договоре. Исполнитель в таком случае становится правообладателем и вправе распорядиться исключительным правом по своему усмотрению (абз. 1 п. 1 ст. 1229 ГК РФ).
Абзацем 1 п. 1 ст. 1233 ГК РФ предусмотрено, что правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом "любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор)". Передача исключительного права в таком случае не будет облагаться НДС в силу прямого указания пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Марина Владимировна, правильно ли я поняла вопрос: Ваша организация заключила контракт с гос(мун)заказчиком на выполнение подрядных работ стоимостью 150000 руб. (включая НДС), заплатив за право заключения данного контракта этому Заказчику в результате процедур, предусмотренных 94-ФЗ, 150000 руб. (включая НДС)?
То есть "шорох орехов" получается на выходе? Если вспомнить историю про то, как старик покупал орехи рубль стакан, и продавал рубль стакан, а когда его спросили "Зачем?" ответил: "Люблю шорох орехов..."
Тем не менее, вероятно, какие то экономические выгоды от этого контракта Ваша организация получает - в виде создания деловой репутации и пр., что может привлечь заказчиков в будущем. В этом случае, на мой взгляд, нет никаких препятствий для отнесения платы за право заключения контракта либо на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, либо на прочие внереализационные расходы в налоговом учете (пп.49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). НДС можно предъявить к возмещению на основании счета-фактуры даже если расходы не признаются при налогообложении прибыли (увязка предъявляемого к вычету НДС с расходами, признаваемыми при налогообложении прибыли, ограничена случаями, прямо названными в п.7 ст.171 НК РФ, т.е. командировочными и представительскими расходами).

Скрыть ответы

Ответить

14.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.2 ст.80 НК РФ "не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности". В части имущества, используемого для других видов деятельности, декларация по налогу на имущество (по данному общему правилу) подлежит представлению в налоговые органы. Однако нужно учитывать, что с 2010 года обязанности налогоплательщика по налогу на имущество возникают при наличии имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.373 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.10.2009 № 242-ФЗ). Если такого имущества - основных средств, учитываемых на балансе, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество (то есть используемых в деятельности на общем режиме) - нет в наличии, то можно говорить о том, что обязанности налогоплательщика по налогу на имущество (в том числе - по представлению нулевой декларации) отсутствуют вследствие применения новой редакции п.1 ст.373 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

11.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Так, как их пронумерует налогоплательщик в заявлении о предоставлении вычетов. Как выгодно налогоплательщику, то есть, скорее всего: № 1 - тот, кто уже работает (если старше 18 лет, вычет 1400 руб. ему не предоставляется), № 2 и № 3 - те, кто еще учатся на дневном отделении и не достигли возраста 24 лет (вычеты 1400 руб. и 3000 руб. соответственно).

Скрыть ответы

Ответить

11.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Достаточно заявления о предоставлении вычета и копии свидетельства о рождении.

Скрыть ответы

Ответить