Ответы на вопросы

24.12.2021, Дятлова Елена Михайловна

В БУ металлолом от ликвидации ОС - это долгосрочные активы к продаже (п.10.1 ПБУ 16/02). Обычно для их учета используется отдельный субсчет к счету 41, но это не товары (не запасы), в балансе их надо отражать отдельно.
Дт 41 ДАП Кт 01.09 - остаточная стоимость ОС формирует стоимость долгосрочных активов к продаже

Продажа металлолома: Дт 62 Кт 91.1, Дт 91.2 Кт 41 ДАП. В отчете о финансовых результатах отражаются не доходы и расходы (развернуто), а только финансовый результат.

В НУ металлолом будет отражен в составе внереализационных доходов (п.13 ст.250 НК), и одновременно он получает "стоимость", которую потом (при продаже) можно будет учесть в расходах (п.2 ст.254 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

23.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

Лариса Николаевна, выдача подарков сотрудникам требует оформления как кадровых, так и иных документов.
Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 тысячи рублей
При этом договор дарения, совершенный устно, ничтожен, то есть является недействительным.
Приказами Минфина России от 30.03.2015 № 52н и 15.04.2021 № 61н, не установлены тверждены унифицированные формы первичных документов для оформления вручения подарков работникам.
Письмо Минфина от 22.07.2015 № 02-06-10/42173 порядок оформления и формы первичных учетных документов при вручении подарков, сувениров и призов устанавливаются при формировании своей учетной политики с соблюдением требований, установленных пунктами 7, 8 Инструкции МФ от 01.12.2010 № 157н.
К формам первичных учетных документов при вручении подарков можно отнести приказ на выдачу подарков с приложением списка лиц, которым они полагаются; акт о списании подарков с приложением списка получателей (подарков)
Работодатель вправе улучшать положение сотрудников согласно ТК РФ и локальных актов (согласно статье 5 ТК РФ). Поскольку и одним НПА не предусмотрена обязанность учреждений осуществлять выдачу новогодних подарков сотрудникам (или их детям). Поэтому вопрос может быть урегулирован на уровне внутренних локальных актов работодателя. Если выдача новогодних подарков работодателем установлена внутренними документами учреждения (например, коллдоговором), можно говорить об обязанности приобрести и выдать работникам указанные подарки.
Очевидно, что государственные и муниципальные учреждения могут осуществлять закупку подарков ТОЛЬКО ЗА СЧЕТ ВНЕБЮДЖЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ и при ее наличии (с отражением расходов в ПФХД). Расходование бюджетных средств или средств субсидий на приобретение подарков с большой вероятностью можно квалифицировать как нецелевое использование.
нЮАНСЫ НДФЛ и СВ
Согласно п. 28 ст. 217 НК об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщика, не превышающих 4000 руб., полученных им за налоговый период В ВИДЕ ПОДАРКОВ от организаций, применяются независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) осуществлено дарение в пользу физического лица. (Письмо Минфина России от 23 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/302).
Согласно ст. 128 и п. 2 ст. 130 ГК РФ и деньги относятся к категории движимых вещей.
Кроме того, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами НЕ ВОЗНИКАЕТ на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ (Письмо Минфина России от 4 декабря 2017 г. N 03-15-06/80448)

23.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

Ваш кадровик прав, Порядок налогообложения прибыли зависит от того, как именно оформлено вручение сотрудникам подарков. Дарение - это безвозмездная передача, а согласно п. 16 ст. 270 НК РФ база по налогу на прибыль не уменьшается на расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также дополнительных расходов, связанных с такой передачей.
А вот если учреждение отразило возможность поощрения сотрудников ценными подарками - за трудовые успехи в рамках установленной в организации системы оплаты труда - в своих ВНУТРЕННИХ нормативных актах, то расходы, связанные с их приобретением, могут учитываться при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по статье 255 НК РФ. Об этом в письмах Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/2/79 и от 21.07.2010 № 03-03-06/2/128.
Чтобы обосновать поощрения работников в виде ценных подарков, на практике, ОФОРМЛЯЮТ следующие документы:
— приказ руководителя, в котором указываются причина и основание, список поощряемых сотрудников, вид и способ поощрения, источник финансирования подарков;
— договор купли-продажи с поставщиком на приобретение подарков,
— счет, счет-фактура, товарная накладная на материальные ценности, приобретенные для поощрения;
— индивидуальные договоры дарения (если таковые оформляются, с учетом налоговых последствий такой формы передачи подарков) и акт списания ТМЦ (подарков) с приложенной к нему раздаточной ведомостью произвольной формы (название, Ф.И.О. сотрудника, наименование и стоимость подарка, личная роспись).
Кроме того, план мероприятий/ со сметой такого мероприятия (прил. в приказу).

В реальном секторе не облагаются страховыми взносами подарки, переданные сотрудникам по договорам дарения, поскольку в этом случае имеет место не выплата в рамках трудовых отношений, а передача имущества по гражданско-правовому договору.
Договоры дарения предусмотрены главой 32 ГК РФ, и их суть в том, что юридическое лицо передает право собственности на какое-либо имущество физическому лицу.
Целесообразнее потратить время и подготовить индивидуальные договоры дарения, в которых будет указано, кто, кому, в связи с чем, на основании чего передает право собственности на такое-то имущество. тогда никаких претензий по вопросу необходимости начисления и уплаты страховым взносам быть не должно!

Даже если подарки вручаются детям работников или бывшим работникам (уволившимся в связи с выходом на пенсию), страховые взносы однозначно не начисляют вне зависимости от способа оформления такой передачи, поскольку с данными лицами у организации нет трудовых отношений.

28.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

ВКстати о налогообложении ПОДАРКОВ - ПИСЬМО Минфина России от 15.10.2021 № 03-01-10/83519 РАЗЪЯСНЕНИЯ о нюансах налогообложения подарков.

28.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ письма Минфина России от 15 октября 2021 г. № 03-01-10/83519 Ответ Департамента анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики (далее - Департаменты) рассмотрено обращение ООО с выводами "Об особенностях передачи организацией работнику подарка":
Если организация передала работнику подарок стоимостью свыше 3 тыс. руб. без оформления письменного договора дарения в нарушение ГК, то стоимость такого подарка будет облагаться страховыми взносами в общем порядке как выплата в иной форме в рамках трудовых отношений.
Доход в виде стоимости подарков не облагается НДФЛ в сумме до 4 тыс. руб. за год.
Товары, безвозмездно переданные работникам в качестве ценных подарков, облагаются НДС.

Скрыть ответы

Ответить

24.12.2021, Дятлова Елена Михайловна

Наталья Анатольевна, добрый день
1. Вы описываете учет СИЗ, как он был организован по Приказу Минфина № 135н, а этот приказ утратил силу с 01.01.2021г. Поэтому учет СИЗ надо было изменить уже в 2021 году.
У вас только три варианта:
- СИЗ со сроком использования не более 12 месяцев - это запасы (Дт 10), списание единовременно в момент передачи для использования (Дт 20 Кт 10). Недопустимо списывать при выбытии
- СИЗ со сроком использования более 12 месяцев - это ОС (Дт 01). Амортизируются в обычном порядке (Дт 20 Кт 02) в течение СПИ
- СИЗ, которые по учетной политике признаны несущественными активами (независимо от срока полезного использования) - сразу в расходы по мере приобретения (Дт 90.2 Кт 60). В программе 1С для учета таких активов предлагается счет 10.21.

С 2022г. учет не изменится, его надо изменить в этом году.

2. Если говорить об учете аренды в программе 1С, то это большой набор операций (документов). На дату начала аренды (Акт приемки-передачи) оформляется два документа на каждый договор (поступление в аренду + операция вручную на сумму % по договору аренды. А затем каждый месяц оформляет 5 документов для разных целей. Более детально в рамках такой консультации ответить не могу. В следующем году примерно на 15.03 предварительно запланировано проведение семинара именно по ФСБУ 25, про документирование обязательно будем говорить.
Основные проводки (я пропускают технические проводки, необходимые для программы 1С):
Дт 01.03 Кт 76.07 - на дату начала аренды
Дт 20 Кт 02 - амортизация права пользования активов
Дт 91.2 Кт 76.07 - начисление процентов по обязательству по аренде
Дт 76.07 Кт 51 - платежи арендодателю

А насчет квалификации платежей в счет возмещения коммунальных услуг - не так все просто. Иногда это считается неарендным компонентом и не учитывается по ФСБУ 25, иногда считается переменными платежами в счет аренды. И порядок БУ может отличаться

Скрыть ответы

Ответить

26.12.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

В связи с отсутствием официальных разъяснений по Вашему вопросу рекомендуется обратиться за разъяснениями в Роструд.
Постановление СНК СССР от 17 апреля 1939г. №22с опубликовано не было. Согласно ст. 15 Конституции законы подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные законы не применяются. Любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.
При этом существует Письмо Минтруда России от 19.07.2002 № 1260-10, согласно которому продолжают действовать положения об отпусках мобилизационных работников, установленные Постановлением СНК СССР от 17.04.1939 № 22с. Однако следует учитывать, что данное письмо официально опубликовано не было, при его применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания.
Таким образом, при установлении продолжительности ежегодного отпуска следует руководствоваться ТК РФ, согласно которому продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней.

Скрыть ответы

Ответить

06.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Галина Валентиновна, в письме Минфина России от 29.10.2021 № 02-06-10/88030 Для учета расчетов по суммам доходов, начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих при выполнении субъектом учета возложенных на него функций, в части доходов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках применяется счет 0205 41000 «Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках» (п. 197 Инструкции № 157н).
В ИНЫХ СЛУЧАЯХ для учета расчетов по доходам, по суммам принудительного изъятия, при возмещении ущерба, а также при ненадлежащем исполнении обязательств, возникающих в рамках заключенного контракта (соглашения) (в результате применения мер гражданско-правовой ответственности), применяется счет 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п. 220 Инструкции № 157н).

Обратите внимание на важное ПИСЬМО Минфина России от 24.11.2014 № 02-06-10/59651
Предъявление неустойки по условиям гражданско-правового договора
Д 2 205 41 560 К 2 401 10 141
Прекращение встречного требования зачетом согласно акту, иному документу:
в сумме исполненного денежного обязательства Д 4 302 XX 83Х К 4 304 06 73Х
в сумме исполненного требования по неустойке Д 2 304 06 83х К 2 205 41 66х

13.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

ДОП в части отражения нЕКАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ в учете и отчетности
1) Начислены доходы от штрафных санкций за нарушение условий контракта (Основание: Условия контракта, Бухгалтерская справка (ф. 0504833);
Дебет 2 205 41 56х Кредит 2 40110 141
Дебет 2 205 41 56х (2 20941 56Х) Кредит 2 40110 141 () -
2) Прекращены обязательства зачетом встречных требований (Бухгалтерская справка (ф. 0504833):
Дебет 4 302Х 83Х Кредит 4 30406 732 -
Дебет 2 30406 832 Кредит 2 205 41 56х (2 20941 66Х)
Где счет 020541000 «Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках» (п. 197 Инструкции № 157н), а в ИНЫХ СЛУЧАЯХ для учета расчетов по доходам, по суммам принудительного изъятия, при возмещении ущерба, а также при ненадлежащем исполнении обязательств, возникающих в рамках заключенного контракта (соглашения) (в результате применения мер гражданско-правовой ответственности), применяется счет 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п. 220 Инструкции № 157н).
Поскольку в такой некассовой операции задействованы 2 источника, то и отражаться она будет в двух Отчетах (ф. 0503737) – по КФО 4 и по КФО 2.
Заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 050737) отдельно по КФО- 4 и КФО- 2.:
Отчета об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 050737) по КФО- 4:
РАСХОДЫ – ВСЕГО по коду строки 200:
- графа 4 - 0.00 (сумма полного контракта)
Исполнено плановых назначений:
- графа 5 «через лицевые счета») 0,00 и графе 6 (через банковские счета 0,00)
- графа 8 (сумма неустойки)
- графа 9 (сумма неустойки)
графа 10 (сумма отклонения) – указывается разница оплаты контракта за минусом неустойки!
в том числе графа 3 (КВР 244 (сумма полного контракта)
- графа 4 - 0.00 (сумма полного контракта)
- графа 5 (л/счет 0,00)
- графа 8 (сумма неустойки)
- графа 9 (сумма неустойки)
- графа 10 (сумма отклонения – разница оплаты по контракту за минусом неустойки)
РЕЗУЛЬТАТ ИСПОЛНЕНИЯ (дефицит/профицит)
По строке 450
- в графе 4 (с минусом сумма полного контракта (100%)
- графа 5 и графе 6 (л/счет 0,00)
- графа 8 (сумма неустойки с минусом)
- графа 9 (сумма неустойки с минусом)
РАЗДЕЛ 3. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ
По строке 500
графа 8 (сумма неустойки)
графа 9 (сумма неустойки с минусом)
графа 10 (Сумма отклонения - сумма неустойки с минусом)
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННИМ ПРИВЛЕЧЕНИЯМ СРЕДСТВ
по строке 830 (Код аналитики х (не указывается)
графа 8 (сумма неустойки)
графа 9 (сумма неустойки)
графа 10 (сумма неустойки с минусом)
в том числе: по строке 831 УВЕЛИЧЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННЕМУ ПРИВЛЕЧЕНИЮ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ (Кт 030406000)
- графа 8 (сумма неустойки)
- графа 9 (сумма неустойки)
- графа 10 (сумма неустойки с минусом)
УЧЕСТЬ! Порядок отражения НЕКАССОВОЙ операции в учете и отчетности сохраняется в случае удержания штрафных санкций за нарушения условий договора, заключенного за счет целевых средств (КФО-5 или КФО-6).
Отчета об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 050737) по КФО- 4:
Доходы – всего по строке 010
Утверждено плановых назначений по графе 4 (сумма неустойки)
Исполнено плановых назначений
по графе 5 (через лицевые счета») 0,00
по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки)
по графе 9 (итого) (сумма неустойки)
по графе 10 (Сумма отклонения) 0,00
Раздел 2. Расходы учреждения
Расходы – всего 0,00 (по всей строке нулевые значения)
Результат исполнения (дефицит/профицит) по строке 450
- Графа 4 х (нет значений)
- по графе 5 (через лицевые счета») 0,00
- по графе 6 0,00
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки)
- по графе 10 (х значений нет).
Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Источники финансирования дефицита средств всего - по строке 500
- по графе 5 (через лицевые счета») 0,00
- по графе 6 0,00
по графе 7 0,00
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 10 (сумма неустойки).
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННИМ ПРИВЛЕЧЕНИЯМ средств по строке 830:
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 10 (сумма неустойки).
УМЕНЬШЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННЕМУ ПРИВЛЕЧЕНИЮ остатков средств (Дт 030406000) по строке 832:
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 10 (сумма неустойки).

13.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

ТЕХН ПРАВКА корреспонденций
1) Начислены доходы от штрафных санкций за нарушение условий контракта (Основание: условия контракта, Бухгалтерская справка (ф. 0504833);

Дебет 2 205 41 56х (или 2 20941 56Х) Кредит 2 40110 141 - – сумма неустойки

2) Прекращены обязательства зачетом встречных требований (Бухгалтерская справка (ф. 0504833):
Дебет 4 302Х 83Х Кредит 4 30406 732 – сумма неустойки
Дебет 2 30406 832 Кредит 2 205 41 56х (или 2 20941 66Х) – сумма неустойки

13.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

УТОЧНЕНИЕ Отчета 737 по КФО- 2 (в части указанного во второй части ответа как КФО-4)
Отчета об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 050737) по КФО- 2
Доходы – всего по строке 010
Утверждено плановых назначений по графе 4 (сумма неустойки)
Исполнено плановых назначений
по графе 5 (через лицевые счета») 0,00
по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки)
по графе 9 (итого) (сумма неустойки)
по графе 10 (Сумма отклонения) 0,00
Раздел 2. Расходы учреждения
Расходы – всего 0,00 (по всей строке нулевые значения)
Результат исполнения (дефицит/профицит) по строке 450
- Графа 4 х (нет значений)
- по графе 5 (через лицевые счета») 0,00
- по графе 6 0,00
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки)
- по графе 10 (х значений нет).
Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Источники финансирования дефицита средств всего - по строке 500
- по графе 5 (через лицевые счета») 0,00
- по графе 6 0,00
по графе 7 0,00
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 10 (сумма неустойки).
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННИМ ПРИВЛЕЧЕНИЯМ средств по строке 830:
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 10 (сумма неустойки).
УМЕНЬШЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННЕМУ ПРИВЛЕЧЕНИЮ остатков средств (Дт 030406000) по строке 832:
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 10 (сумма неустойки).

13.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

ПОЛНЫЙ ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ ПО ОТЧЕТНОСТИ НЕКАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КФО-4 И КФО-2
Поскольку в такой некассовой операции задействованы 2 источника, то и отражаться она будет в двух Отчетах (ф. 0503737) – по КФО- 4 и по КФО- 2.
Заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его ФХД (ф. 050737) отдельно по КФО- 4 и КФО- 2.:
ОТЧЕТА ОБ ИСПОЛНЕНИИ учреждением плана его ФХД (ф. 050737) по КФО- 4:
РАСХОДЫ – ВСЕГО по коду строки 200:
- графа 4 - 0.00 (сумма полного контракта)
Исполнено плановых назначений:
- графа 5 «через лицевые счета») 0,00 и графе 6 (через банковские счета 0,00)
- графа 8 (сумма неустойки)
- графа 9 (сумма неустойки)
графа 10 (сумма отклонения) – указывается разница оплаты контракта за минусом неустойки!
в том числе графа 3 (КВР 244 (сумма полного контракта)
- графа 4 - 0.00 (сумма полного контракта)
- графа 5 (л/счет 0,00)
- графа 8 (сумма неустойки)
- графа 9 (сумма неустойки)
- графа 10 (сумма отклонения – разница оплаты по контракту за минусом неустойки)
РЕЗУЛЬТАТ ИСПОЛНЕНИЯ (дефицит/профицит)
По строке 450
- в графе 4 (с минусом сумма полного контракта (100%)
- графа 5 и графе 6 (л/счет 0,00)
- графа 8 (сумма неустойки с минусом)
- графа 9 (сумма неустойки с минусом)
РАЗДЕЛ 3. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ
По строке 500
графа 8 (сумма неустойки)
графа 9 (сумма неустойки с минусом)
графа 10 (Сумма отклонения - сумма неустойки с минусом)
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННИМ ПРИВЛЕЧЕНИЯМ СРЕДСТВ
по строке 830 (Код аналитики х (не указывается)
графа 8 (сумма неустойки)
графа 9 (сумма неустойки)
графа 10 (сумма неустойки с минусом)
в том числе: по строке 831 УВЕЛИЧЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННЕМУ ПРИВЛЕЧЕНИЮ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ (Кт 030406000)
- графа 8 (сумма неустойки)
- графа 9 (сумма неустойки)
- графа 10 (сумма неустойки с минусом)
УЧЕСТЬ! Порядок отражения НЕКАССОВОЙ операции в учете и отчетности сохраняется в случае удержания штрафных санкций за нарушения условий договора, заключенного за счет целевых средств (КФО-5 или КФО-6).

! ОТЧЕТА ОБ ИСПОЛНЕНИИ учреждением плана его ФХД (ф. 050737) по КФО- 2:
Доходы – всего по строке 010
Утверждено плановых назначений по графе 4 (сумма неустойки)
Исполнено плановых назначений
по графе 5 (через лицевые счета») 0,00
по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки)
по графе 9 (итого) (сумма неустойки)
по графе 10 (Сумма отклонения) 0,00
Раздел 2. Расходы учреждения
Расходы – всего 0,00 (по всей строке нулевые значения)
Результат исполнения (дефицит/профицит) по строке 450
- Графа 4 х (нет значений)
- по графе 5 (через лицевые счета») 0,00
- по графе 6 0,00
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки)
- по графе 10 (х значений нет).
Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения
Источники финансирования дефицита средств всего - по строке 500
- по графе 5 (через лицевые счета») 0,00
- по графе 6 0,00
по графе 7 0,00
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 10 (сумма неустойки).
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННИМ ПРИВЛЕЧЕНИЯМ средств по строке 830:
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 10 (сумма неустойки).
УМЕНЬШЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПО ВНУТРЕННЕМУ ПРИВЛЕЧЕНИЮ остатков средств (Дт 030406000) по строке 832:
- по графе 8 (некассовыми операциями) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 9 (итого) (сумма неустойки с минусом)
- по графе 10 (сумма неустойки).

Скрыть ответы

Ответить

27.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Информация по определению типа контрагента в целях выбора подстатьи КОСГУ представлена в разделе 1 "Общие положения" Руководства по применению классификации операций сектора государственного управления, направленного письмом Минфина России от 11.12.2020 № 02-08-10/109210.

27.01.2022, Володина Елена Викентиевна

Институт самостоятельное юридическое лицо - относится к типу 9 "Нерезиденты".

27.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Светлана Анатольевна! Надо смотреть учредиткльные документы (Уставные) Полагаю, что Нерезидент с КИСЭ "9", так как к нерезидентам относятся:
— юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
— организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
— аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
— межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ
МЕТОДОМ ИСКЛЮЧЕНИЯ Институт из Вашего вопроса, полагаю, что не относиться к Наднациональным организациям, так как это организации, учрежденные и контролируемые акционерами — суверенными правительствами соответствующих стран. Примерами таких организаций являются Международный валютный фонд (МВФ), Всемирная торговая организация (ВТО), Организация Объединенных Наций (ООН).

На эту тему интересен Приказ МИД России N 3913, Минфина России N 19н от 24.03.2014 (ред. от 19.08.2021) "Об утверждении Перечня международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации на основании положений..
Наднациональная организация должна быть вправе издавать правила, которые обязывают граждан государств-членов. Это полномочие предоставляет возможность выполнять функции правительства без необходимости или возможности для национальных правительств переводить правила организации во внутреннее право. В-четвертых, организация должна иметь право исполнять свои решения. Исполнение должно быть возможным даже без содействия со стороны соответствующих правительств государств. Возможно, чтобы другие органы государств использовались для содействия государствам в этой сфере.
Если остались сомнения, полагаю, целесообразно направить запрос методологам Минфина России, которые гуже подготовили замечательные системные разъяснения (Руководства при применению КОСГУ в 2-х частях).

Скрыть ответы

Ответить

16.12.2021, Вера Сергеевна

Светлана Владимировна,если Вы заказываете ПЗС (пакет заочного слушателя) в записи, то при наличии оплаты, надо войти в личный кабинет на нашем сайте. Далее в семинары, далее расписание семинаров и под текстом к нужному Вам семинару есть желтый портфельчик. «проваливайтесь» туда и скачиваете все файлы.

Скрыть ответы

Ответить

15.12.2021, Куликов Алексей Александрович

Марина Владимировна, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы для целей исчисления УСН подлежат признанию, если таковые соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, то есть являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Если налогоплательщик на основании первичных документов не в состоянии обосновать данные обстоятельства, то такие расходы не могут быть учтены в целях налогообложения.
Если же имущество организации используется физическими лицами в личных целях, то в соответствии со статьёй 211 НК РФ у такого физического лица возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ. При этом возникновение объекта обложения НДФЛ ни коим образом не связано с применяемым организацией того или иного режима налогообложения или объекта обложения в рамках УСН, поскольку регулируется отдельной главой НК РФ (глава 23 НК РФ)...

Скрыть ответы

Ответить

29.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

Здравствуйте, Ольга Николаевна! К биологическим относятся активы, предназначенные для восстановления и поддержания биологического разнообразия в рамках выполнения учреждением возложенных на него функций или исполнения ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАДАНИЯ.
Минфин России в письме от 29.11.2021 № 02-07-07/96775 направил методические рекомендации по применению стандарта «Биологические активы»
В них приведены примеры деятельности по управлению биотрансформацией, а также активов, относящихся к биологическим.
К деятельности по управлению биотрансформацией относятся, например, животноводство, лесоводство, цветоводство, выращивание однолетних и многолетних сельскохозяйственных культур, разведение садов и плантаций. Управление биотрансформацией способствует биологическому преобразованию живых организмов путем создания благоприятных или стабильных условий, например, поддержание уровня питательных веществ, влажности, температуры, света. Именно это отличает деятельность по биотрансформации от других видов деятельности (например, вырубки лесов, чей естественный рост и восстановление не находятся под контролем учреждения или от рыбного промысла в открытом океане,).
НЕ ОТНОСЯТСЯ К БИОЛОГИЧЕСКИМ АКТИВАМ любые активы, НЕ ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ деятельности по управлению биотрансформацией и сбором биологической продукции в целях ПРОДАЖИ или безвозмездной передачи.
Сюда входят биологические активы, предназначенные для собственных нужд, в том числе для полевых работ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОЗЕЛЕНЕНИЯ, в качестве защитных лесов, парков, а также используемые в питомниках для собственных нужд.
НЕ ОТНОСЯТСЯ к биологическим и активы, предназначенные для научно-исследовательских, селекционных целей, а также для образовательной деятельности, развлечений и отдыха (в том числе растения ботанических садов, животные зоопарков), и для обеспечения обороны, безопасности государства и населения, правоохранительной деятельности.
Например, растения или части растений, полученные в ходе селекционных достижений, для целей бухгалтерского учета классифицируются в качестве объектов материальных запасов.
Проектом № 157н предусмотрено введение нового счета 0 11300 000 «Биологические активы», на котором учитываются соответствующие группы биологических активов, предусмотренные стандартом:
1) биологические активы на выращивании и откорме, в том числе:
- МНОГОЛЕТНИЕ НАСАЖДЕНИЯ, выращиваемые в питомниках в качестве ПОСАДОЧНОГО материала, не достигшие своей биологической зрелости (счет 0 113х3 000),
- многолетние насаждения, предназначенные для получения биологической продукции, не достигшие своей биологической зрелости (счет 0 113х4 000),
n прочие биологические активы на выращивании и откорме (счет 0 113х5 000);
2) биологические активы, достигшие своей биологической зрелости, в том числе:
- ОДНОЛЕТНИЕ НАСАЖДЕНИЯ, предназначенные для получения биологической продукции, в том числе РАССАДЫ (счет 0 113х7 000),
- МНОГОЛЕТНИЕ НАСАЖДЕНИЯ, достигшие своей биологической зрелости и пригодные для сбора (получения) биологической продукции (счет 0 113х8 000),
- прочие биологические активы, достигшие своей биологической зрелости (счет 0 113х9 000).
Биологические активы могут относиться к особо ценному движимому имуществу учреждения (0 1132х 000) и к иному движимому имуществу (0 1133х 000) (п. 2.9 Проекта изменений, которым Инструкция № 157н дополнена новыми пунктами 151.5–151.8).
Единицей объекта биологических активов является номенклатурная (реестровая) единица либо однородная (реестровая) группа биологических активов.
Согласно пункту 7 СГС «Биологические активы» первоначальное признание объектов биологических активов осуществляется на дату:
- получения биологических активов в результате обменных и необменных операций;
- СПИСАНИЯ СЕМЕННОГО (ПОСАДОЧНОГО) МАТЕРИАЛА при признании однолетних и многолетних насаждений;
- оприходования приплода от биологических активов животноводства, за исключением приплода, признаваемого в составе материальных запасов;
- проведения инвентаризации при оприходовании биологических активов по результатам инвентаризации.
Единица бухгалтерского учета объектов биологических активов выбирается учреждением самостоятельно с учетом положений УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (п. 8 СГС «Биологические активы»)..

В 2021 году согласно пункту 45 Инструкции № 157н ЧАСТЬ БИОЛОГИЧЕСКИХ АКТИВОВ относилась к ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ (группа «Биологические ресурсы»). Это были МНОГОЛЕТНИЕ насаждения (деревья, виноградники, плантации, сады), животные, чей естественный рост и восстановление находятся под непосредственным контролем субъекта учета.
На 1 января 2022 года биологические ресурсы, соответствующие определению биологических активов, должны быть переведены на счет 0 11300 000 «Биологические активы».
Но не все биологические ресурсы подлежат переводу. В частности, многолетние насаждения БОТАНИЧЕСКИХ САДОВ и др. в 2022 году продолжают учитываться как БИОЛОГИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ на счете 0 101х7 000.
Часть биологических активов в 2021 году относились к материальным запасам (согласно пункту 99 Инструкции № 157н). В 2022 году они должны быть переведены с состав биологических активов.
Согласно пункту 99 Инструкции № 157н к материальным запасам относятся и подопытные животные. В 2022 году они остаются в составе материальных запасов, но биологическими активами не являются, так как НЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ для ПОЛУЧЕНИЯ БИОЛОГИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ. Исключение – если учреждение выращивает подопытных животных в целях их реализации или безвозмездной передачи.

Благополучия, здоровтя, радости и успехов в Новом 2022 году! И ПО-БОЛЬШЕ

29.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

С 01.01.2022 г. необходимо применение Стандарта «Биологические активы» (утв. приказом Минфина России от 16.12.2020 № 310н) к данному виду насаждений, которые являются биологическим активом,
Биологический актив – живые организмы (РАСТЕНИЯ), культивируемые для получения БИОЛОГИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ (в том числе РАССАДЫ ДЛЯ ПРОДАЖИ), естественный рост и восстановление которых находятся под непосредственным контролем, ответственностью и управлением учреждения, осуществляемых им в целях приносящей доход (внебюджетной) деятельности по выполнению работ (п. 6 Стандарта «Биологические активы»), в т.ч. деятельности по управлению биотрансформацией, к которой относятся, цветоводство, выращивание однолетних и многолетних сельскохозяйственных культур, выращивание рассады (01.19 Выращивание прочих однолетних культур),поскольку осуществляется РЕАЛИЗАЦИЯ МНОГОЛЕТНЕЙ И ОДНОЛЕТНЕЙ РАСТЕНИЕВОДЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ и насаждений в форме рассады по рыночной стоимости (ПДД).

29.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНЫЙ НЮАНС для учета! ВЫБЫТИЕ биологических активов отражается:
1) ПРИ ПЕРЕВОДЕ биологических активов В СОСТАВ БИОЛОГИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ при сборе (получении) биологической продукции (сборе, прекращении жизнедеятельности биологического актива), при изменении качественных характеристик биологических активов и невозможности их использования по первоначально установленному назначению;
2) списании;
3) передаче другой организации бюджетной сферы;
4) прекращении имущественных прав на биологический актив, в том числе ПРИ ПРОДАЖЕ, дарении, обмене, распространении и др.
Выбытие объектов биологических активов отражается в составе доходов или расходов текущего периода от деятельности по биотрансформации (п. 28 СГС «Биологические активы»).

27.01.2022, Володина Елена Викентиевна

Положения Приказа Минфина России "Биологические активы" не применяются в отношении активов, предназначенных для научно-исследовательских, селекционных целей, образовательной деятельности (п.4 подпункт д). Решение по этому вопросу должно быть установлено главным распорядителем (Учредителем) по всей подведомственной системе.

Скрыть ответы

Ответить

27.01.2022, Володина Елена Викентиевна

После того как стоимость объекта сформирована и он принят к учету менять его стоимость в соответствии с законодательством можно только при реконструкции, модернизации, достройке. В других случаях все остальные затраты на объект относятся на текущие расходы.

Скрыть ответы

Ответить

27.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Анна Александровна! Уточните вопрос подведомственности.Поскольку в конкурсах на получение грантов вправе принимать участие не только казенные, но и бюджетные и автономные учреждения, находящиеся в ведении не только организатора конкурса, но и иных органов государственной власти (органов местного самоуправления). Поэтому органы исполнительной власти, органы местного самоуправления могут выдавать по результатам проводимых ими конкурсов гранты в форме субсидий бюджетным и автономным учреждениям независимо от их подведомственности

27.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Ответ Письмо Минфина России от 20.12.2021 № 02-08-10/103863<О направлении разъяснений по применению операций сектора государственного управления> (вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления (часть 2)"

27.01.2022, Володина Елена Викентиевна

Для ответа на Ваш вопрос необходимо знать кто Вы и кто для вас областной бюджет. Вы в одном бюджете или в разных? Вы сами кто бюджетное учреждение, МУП, управляющая компания?

Скрыть ответы

Ответить

15.12.2021, Алексей Александрович Куликов

Нина Андреевна, к сожалению, для адекватной оценки ситуации необходимо поднимать все документы по сделке, дабы выяснить истинное волеизъявление сторон договора. Но независимо от представленного Вами описания ситуаций переквалификация возможна в любом варианте, если имеются пороки оформления договора (см. Определение ВС РФ от 31.08.2021 года №308-ЭС21-14447)...

Скрыть ответы

Ответить

11.12.2021, Дятлова Елена Михайловна

1. Стоимость объекта ОС на 31.12.2021г. – это и есть первоначальная стоимость для дальнейшего учета по ФСБУ 6.
Согласно п.49 ФСБУ 6:
Для целей указанной корректировки балансовой стоимостью основных средств считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения настоящего Стандарта в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации.

Как вы будете оценивать объект ОС дальше, это решается в учетной политике. Если дальше будет оценивать по переоцененной стоимости, то согласно п.49 ФСБУ 6 надо обязательно провести переоценку на 31.12.2021г. и откорректировать сумму капитала:
«В случае применения организацией способа оценки на основе переоцененной стоимости организация, применяющая настоящий пункт, должна провести на дату единовременной корректировки переоценку основных средств, к которым применяется данный способ оценки, и признать соответствующий накопленный результат дооценки основных средств (при наличии) в составе капитала, скорректировав (при необходимости) аналогичный показатель, сформированный до начала применения настоящего Стандарта в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой.
Отказ от переоценки и переход на учет по первоначальной стоимости возможен, но только если вы в соответствии с п.10 ПБУ 1/2008 обоснуете, что применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает повышение качества информации об объекте бухгалтерского учета.
Это возможно, но надо смотреть конкретную ситуацию.
Если переходите на учет по первоначальной стоимости, то по Дт 01 остается та стоимость (с учетом переоценок), которая есть на 31.12.2021г.

2. Критерии отнесения к инвестнедвижимости даны в п.11 ФСБУ 6. Эта недвижимость должна быть предназначена для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости.
Предполагается, что это стабильное предназначение недвижимости, а не по обстоятельствам.

Если часть объекта специально предназначена для сдачи в аренду, то возможно разделить объект недвижимости на части, одну из которых учесть как инвестнедвижимость, а другую часть – как ОС.
Но обычно такие объекты остаются на счете 01.
Что из этих вариантов более верно, думаю, зависит от того, является ли сдача в аренду одним из основных видов деятельности, чтобы выделять в отчетности активы, относящиеся к нему.

3. Да, верно. Если учитывается по первоначальной, то амортизируется, если учитывается по переоцененной в особом порядке, установленном для инвестнедвижимости, то не амортизируется

4. Мне кажется, что из-за пересчета амортизации на 31.12.2021г., вряд ли получится объединить. Каждая часть имеет свою стоимость, и даже при одинаковом оставшемся СПИ у них будет разный прошедший срок эксплуатации, следовательно, перерасчет по правилам ФСБУ 6 будет невозможен.

5. Если лимит 1 млн.руб. – это на все несущественные ОС, а не за единицу, то возможно. А если за единицу – это явно слишком много, так как совокупная стоимость объектов, которые стоят не более 1 млн.руб. за единицу, может быть значительной. Но вам виднее, может быть, вы покупаете только дорогостоящие ОС, а таких объектов (до 1 млн.руб.) – 1-2 штуки.
Ремонты – это тоже инвентарные объекты ОС, на них может быть распространен лимит. Но это на ваше усмотрение. Вы можете лимит распространить только на определенные виды и группы ОС.

13.12.2021, Семенова Татьяна Анатольевна

Спасибо за подробный ответ.
по п. 4 нельзя ли истекший СПИ привязать к году постройки здания или этот срок исчисляется по факту использования в нашей организации?

Скрыть ответы

Ответить