Ответы на вопросы

18.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Это не принимаемые для целей налогового учета расходы, поскольку затраты на изготовление этой продукции уже были учтены ранее при исчислении налогооблагаемой прибыли. Согласно абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ "суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов". Понятно, что расходы были учтены давно, еще до введения главы 25 НК РФ, но это, на мой взгляд, суть решения вопроса не меняет - все равно расходы экономически не обоснованны. В бухучете - Дт 91 Кт 94, в налоговом учете - не учитывать.

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Федеральным законом от 21.07.2011 № 147-ФЗ внесены изменения в п.13 ст.217 НК РФ, которые начнут действовать с 1 января 2012 года.
Ранее (по 2011 год включительно) налогоплательщики освобождались от налогообложения по ставке 13 процентов в части доходов, полученных от реализации продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, выращенной (произведенной) в личных подсобных хозяйствах. Для освобождения надо было иметь документ, выданный органом местного самоуправления, правлением садового товарищества о том, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему (членам его семьи) земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства (дачного строительства, садоводства и огородничества).
Теперь доходы от реализации будут освобождаться от налога только при соблюдении двух условий:
- общая площадь земельного участка (участков), который находится на праве собственности (ином праве) физических лиц, не должна превышать максимального размера, установленного законом;
- для ведения подсобного хозяйство наемные работники не привлекались.
В связи с этим документ, служащий подтверждением освобождения от уплаты налога, должен содержать сведения о размере общей площади земельного участка (участков). Максимальный размер общей площади земельного участка установлен ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве": он составляет 0,5 га. Но региональные власти имеют право его увеличить в пять раз.

Скрыть ответы

Ответить

09.12.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Отсутствие отходов исключает саму возможность представления отчетности об их образовании. Что касается перечисленных Вами организаций, то если Вы уверены, что отходов нет, то не сдавайте отчетность. Я не владею ситуацией и не могу давать Вам рекомендации, опираясь на столь краткие сведения. К тому же, есть подозрение, что бытовые отходы ТСЖ - это отходы жильцов, а не самого ТСЖ.

Скрыть ответы

Ответить

09.12.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Начните с отправки в Росприроднадзор вот такого заказного письма:

В Департамент Росприроднадзора
по Северо-Западному федеральному округу
191104, Санкт-Петербург, Литейный пр., 39

от …

ТРЕБОВАНИЕ О ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В течение 2008-2011 годов общество с ограниченной ответственностью «…» (далее – ООО «…», Общество) вносило в бюджет плату за негативное воздействие на окружающую среду (в части размещения отходов производства и потребления). В течение указанного времени Обществом уплачено … рубля.
Между тем, уплачивая данные суммы, ООО «…» не являлось субъектом платы за размещение отходов и вносило данный платеж, добросовестно заблуждаясь о своих обязанностях. Деятельность Общества не может квалифицироваться, как размещение отходов, влекущее за собой обязанность вносить плату за указанный вид негативного воздействия на окружающую среду.
В соответствии со статьей 1 Закона № 89-ФЗ под размещением отходов понимается их хранение и захоронение.
Закон № 89-ФЗ определяет хранение отходов как их содержание в объектах размещения отходов в целях их последующего захоронения, обезвреживания или использования, а захоронение отходов - как изоляцию не подлежащих дальнейшему использованию отходов в специальных хранилищах в целях предотвращения попадания вредных веществ в окружающую природную среду.
Объектом размещения отходов является специально оборудованное сооружение, предназначенное для размещения отходов (полигон, шламохранилище, хвостохранилище, отвал горных пород и другое).
Статья 12 Закона № 89-ФЗ устанавливает особые требования к объектам размещения отходов: их создание допускается на основании разрешений, выданных специально уполномоченными федеральными органами исполнительной власти; определение места строительства таких объектов осуществляется на основе специальных исследований и при наличии положительного заключения государственной экологической экспертизы; объекты размещения отходов вносятся в государственный реестр объектов размещения отходов. Ведение государственного реестра объектов размещения отходов осуществляется в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Следовательно, деятельность по размещению отходов носит специализированный характер и осуществляется в специально оборудованных местах.
Соответствующая правовая позиция неоднократно высказывалась Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (Постановления от 17.03.2009 № 14561/09, от 20.07.2010 № 4433/10 и от 12.07.2011 № 1752/11) и подтверждалась нижестоящими судебными инстанциями.
ООО «…» осуществляет деятельность в сфере ... и не имеет никакого отношения к размещению отходов производства и потребления.
Таким образом, денежные средства, внесенные ООО «…» в виде платы за размещение отходов производства и потребления, подлежат возврату Обществу.
На основании изложенного, ООО «…» просит возвратить денежные средства в сумме … рубля.

Банковские реквизиты ООО «…»:
…

В случае неисполнения настоящего требования Общество будет вынуждено обратиться в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Приложения:
1. Уточненные расчеты платы за негативное воздействие на окружающую среду за периоды с … по ...
2. Копии платежных поручений.

Генеральный директор ООО «…» …
А по поводу условий работы напишите в личку. Договоримся.

12.12.2011, Тутанина Ирина Яковлевна

Спасибо! А уточненки мне нужно подавать за каждый квартал, или можно по годам, или за весь период?

12.12.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Абсолютно не принципиально. Строго говоря, подача уточненных расчетов вообще не является обязательной. Но лучше их подать, т.к. в судебном разбирательстве это избавляет от сверки расчетов.
Посмотрел ситуацию с возвратами платы за размещение отходов по окружным арбитражным судам. В ФАС Северо-Западного округа - 4 дела, в ФАС Московского округа и ФАС Центрального округа - по 1 делу. Все - в пользу плательщиков.

Скрыть ответы

Ответить

09.12.2011, Балдина Светлана Вячнславовна

22.12.2011, 16.12.2011 точно будет рассматриваться - в контексте изменений учетной политики. Но, возможно, какие то аспекты будут рассмотрены и на семинаре 21.12.2011 (кто будет проверять и т.п.)

Скрыть ответы

Ответить

08.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Учетную политику готовим к декабрьским семинарам 16.12.2011 (для госсектора) и 22.12.2011 (для реального сектора). Изменений много - кроме поправок в НК РФ приходится учитывать и новый Порядок ведения кассовых операций, и, естественно, новые Инструкции для госсектора, которые фактически написаны с учетом нового Закона о бухучете, который вот-вот на подходе.... Надеюсь успеть.

Скрыть ответы

Ответить

24.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

226.9 Иные работы и услуги: Оплата за присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения.
В 2010 году было так - см. Письмо Минфина РФ от 05.02.2010 N 02-05-10/383 <О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления> (по существу ничего не изменилось и в 2011 году).

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, ничем не могу помочь - правила аттестации работников утверждает работодатель (то есть учреждение решает, как проводить аттестацию и что оформлять). Методических материалов никаких назвать не могу.

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если коротко, то меняется следующее:
- организация должна начать применять все ПБУ, без предусмотренных для субъектов МСП исключений и льгот;
- организация начинает представлять бухгалтерскую отчетность в максимально развернутом виде (в составе годовой отчетности за 2011 год не только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но и приложения - отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу).
Пока еще есть время годовую бухгалтерскую отчетность подготовить с учетом того факта, что перестали быть субъектом МСП с 2011 года.

Скрыть ответы

Ответить

13.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

За 2011 год - прежнюю отчетность, по Инструкции № 191н.

Скрыть ответы

Ответить

09.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Валерьевна! Полагаю, что отсутствие в Инструкции 174н раздела «О порядке учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями» - не случайность. Дело в том, что если учреждение создается не только для оказания услуг, но и для реализации функций (например, для централизованных закупок) - ему место в составе казенных учреждений. Данный аспект рассматривался, в частности, (в контексте избрания типа централизованных бухгалтерий) в статье зам.директора Департамента бюджетной политики и методологии Минфина РФ Т.В.Саакян "Казенное учреждение: переходный период" (журнал "Бюджетный учет", № 8/2011).
Если речь идет о централизованных закупках Комитета по здравоохранению, то Комитету (как органу власти) необходимо применять Инструкцию 162н, где есть соответствующий раздел.

Скрыть ответы

Ответить

06.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга Александровна, приведите, пожалуйста, текст письма Минфина РФ от 14.04.2011 №02-06-10/1370 (кнопка "Ответить" в этой ветке, на странице: http://www.fineks.org/?page=42). Не могу его найти, чтобы прокомментировать.

08.12.2011, Ряскина Ольга Александровна

Добрый день Светлана Вячеславовна!
К сожалению не смогли прикрепить данное письмо к Вашему ответу.
С уважением, РГПУ

ПИСЬМО МФ
от 14 апреля 2011 г. N 02-06-10/1370

Департамент бюджетной политики и методологии Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел в части своей компетенции письмо учреждения по вопросу отражения в 2009 г. по бюджетному учету операций по установке системы пожарной сигнализации и сообщает следующее.
В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н (далее - Инструкция N 148н) <*>, которая распространяла свое действие на правоотношения, возникшие в 2009 г., единицей бюджетного учета основных средств признавался инвентарный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
--------------------------------
<*> Согласно п. 3 Приказа N 157н с 01.01.2011 не действует.

Согласно Инструкции N 148н комплексом конструктивно-сочлененных предметов признается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Учитывая, что система пожарной сигнализации состоит из конструктивных предметов, имеющих разный срок полезного использования, то в соответствии с п. 19 Инструкции N 148н отдельные элементы системы пожарной сигнализации, относящиеся к объектам основных средств, следует принимать к бюджетному учету как самостоятельные инвентарные объекты.
Общероссийским классификатором основных фондов (далее - ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, установлено, что сигнализационные сети включаются в состав здания, за исключением оконечных устройств (передающих и приемных) и приборов объектовых систем передачи извещений, работающих по линиям телефонной сети и прочим линиям связи. Именно указанные объекты оборудования являются отдельными инвентарными объектами и подлежат принятию к бюджетному учету в составе счета 110104000 "Машины и оборудование" на основании сформированного комиссией учреждения одностороннего акта о приеме передачи объекта основных средств (унифицированная форма N ОС-3), предусмотренных п. 21 Инструкции N 148н.
Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ" (далее - Постановление N 100) утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, в том числе Акт о приемке выполненных работ (форма по ОКУД - 0322005) (далее - Акт N КС-2) и Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма по ОКУД 0322001) (далее - Справка N КС-3).
Акт N КС-2 применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений и является основанием для формирования Справки N КС-3.
Указаниями по применению и заполнению форм, утвержденными Постановлением N 100, предусмотрено, что в Справке N КС-3 по требованию заказчика приводятся данные по видам оборудования, относящегося к стройке (пусковому комплексу, этапу), к монтажу которого приступили в отчетном периоде. При этом в графе 2 указываются наименование и модель оборудования, а в графах 4, 5, 6 - данные о выполненных монтажных работах.
Принимая во внимание изложенное, отдельные элементы пожарной сигнализации (приборы, оборудование), используемые при монтаже системы, должны были учитываться на соответствующих счетах бюджетного учета в составе основных средств согласно критериям, установленным Инструкцией N 148н, по стоимости с учетом НДС, указанной в Справке N КС-3. Порядок отражения указанных операций в бюджетном учете следовало осуществлять в соответствии с положениями Инструкции N 148н.
В том случае, если предметом договора, заключенного между бюджетным учреждением - заказчиком и специализированной организацией - исполнителем, являлось оказание работы по монтажу системы пожарной сигнализации, а заказчик при выполнении работ приобрел и передал на установку необходимое для функционирования системы пожарной сигнализации оборудование, вся сумма выплат по данному договору подлежит отражению по подстатье 226 "Прочие работы, услуги".
Затраты, связанные с монтажом системы пожарной безопасности (стоимость работ по монтажу, а также стоимость приобретенных и вмонтированных исполнителем в стены и потолки здания расходных материалов (короба, провода, розетки и т.д.)), следовало отнести на счет 040101226 "Расходы на прочие работы, услуги". При этом отдельные элементы системы пожарной сигнализации, относящиеся к основным средствам в соответствии с критериями, установленными Инструкцией N 148н, при приеме выполненных работ по монтажу системы пожарной сигнализации в эксплуатацию и отчета о расходовании материалов заказчика (установки оборудования заказчика) подлежат учету на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 "Основные средства".
При этом выбытие с учета материальных ценностей (приборов, материалов и т.п.), приобретенных учреждением и переданных заказчиком исполнителю работ (по кредиту соответствующих счетов), следует осуществлять согласно указанному отчету организации-исполнителя о расходовании материалов заказчика.
Одновременно сообщаем, что в случае если система автоматической пожарной сигнализации и оповещения людей о пожаре осуществляет в автоматизированном режиме (управлении) действия с конструктивными частями здания, то учитывая, что по характеру произведенных работ их можно признать модернизацией (усовершенствованием) здания, произведенные расходы следует относить на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" с соответствующим увеличением первоначальной стоимости объекта основного средства.
Кроме того, Департамент отмечает, что на отношения, возникшие с 01.01.2011, распространяется Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Приказ N 157н).
В случае выявления ошибки в бюджетном учете учреждением самостоятельно или в результате проведения контрольных мероприятий исправление ошибки надлежит осуществлять согласно п. 18 Приказа N 157н.
При этом обращаем внимание, что в случае принятия к учету объектов основных средств по завышенной стоимости при условии отсутствия у учреждения обязанности уплаты налога на имущество организаций (в связи с применением льгот) и ограничений по заключению учреждением договоров (крупных сделок) в зависимости от суммы актива (валюты) баланса, согласно п. 3 Приложения 2 к Приказу N 157н, выявленная ошибка не является существенной.

Заместитель Директора Департамента
бюджетной политики и методологии
С.В.РОМАНОВ
14.04.2011

18.12.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Полагаю, что ставить на балансовый учет только стоимость оборудования, использованного для создания системы обогрева кровли, нет оснований. Действительно, кассовый поток проводится по кодам КОСГУ в зависимости от экономического содержания расходов, но на счет 101 следует принять (по факту) всю смонтированную систему обогрева, как основное средство.
2. Сначала начисляете штрафные санкции по договору за счет уменьшения задолженности перед исполнителем (но обязательно нужно получить письменное согласие исполнителя, о чем ФАС не написал почему-то в своем письме, потому что исполнитель может быть не согласен и дело тогда будет решаться в суде): Дт 302 Кт 303 05 (если учреждение не является администратором этих штрафных санкций, что скорее всего), далее Дт 303 05 Кт 201 10 (304 05 для ПБС).

Скрыть ответы

Ответить