Ответы на вопросы

13.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопросы трудоустройства иностранцев в РФ регулируются, прежде всего, Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Статьей 13.1 данного закона установлен особый упрощенный порядок привлечения на работу иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы (включая граждан Украины). Граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем визы, могут оформлять разрешение на работу самостоятельно. При наличии такого разрешения гражданина можно принять на работу. Получение работодателем по безвизовым иностранцам разрешения на привлечение рабочей силы не требуется.
Однако "подводных камней" при принятии безвизового иностранца на работу хватает. Давайте будем разбираться последовательно. Первое, что нужно проверить - миграционную карту (на предмет срока пребывания в РФ и цели визита - должно быть указано "работа", без этого иностранец по идее не может получить разрешение на работу). Предельный срок пребывания в РФ безвизового иностранца составляет:
- изначально - максимум 90 дней с момента въезда;
- в случае трудоустройства и получения разрешения на работу - срок действия договора, но не более 1 года с момента въезда.
Если срок пребывания согласно миграционной карте близится к концу - стоит подумать, нужно ли брать такого иностранца на работу, потому что ему придется скоро заново въезжать в страну и заново оформлять все документы, включая разрешение на работу.
Второе - нужно проверить наличие у иностранца отрывной части (корешка) бланка уведомления о миграционном учете (подлинника, не копии), в котором должны быть указаны адрес пребывания иностранца на территории РФ и, самое главное, ПРИНИМАЮЩАЯ СТОРОНА. Это ВАЖНО, потому что пп.7 п.1 статьи 2 Закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации" называет принимающей стороной, в частности, работодателя - юридическое лицо, у которого иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность (находится). То есть Ваша организация становится принимающей стороной, если предыдущая принимающая сторона изъяла у иностранца (например, при увольнении), как и предписывают действующие правила миграционного учета, отрывную часть бланка уведомления о миграционном учете - для дальнейшего представления в органы ФМС для снятия его с миграционного учета не позднее двух дней со дня убытия из места пребывания. Более того, даже если иностранец не вернул предыдущей принимающей стороне отрывную часть при увольнении - та все равно может снять его с миграционного учета путем подачи в органы ФМС заявления произвольной формы (см. Определение КС от 6 июля 2010 г. N 934-О-О). И у вас, как у новой принимающей стороны, появляются обязанности в связи с осуществлением миграционного учета, за неисполнение которых может быть применен штраф по ч.4 ст.18.19 КоАП РФ (от 40 до 50 тысяч рублей на должностное лицо, от 400 до 500 тысяч рублей на организацию - причем за каждого иностранца). В последнее время применение штрафов органами ФМС по ч.4 ст.18.19 КоАП РФ к новым работодателям иностранцев носит массовый характер - в ситуациях, когда все остальные документы оформлены идеально, а судебная практика очень неоднородна - нередко суды по формальным признакам поддерживают решения УФМС о привлечении к ответственности. Поэтому лучше ставить на миграционный учет всех принимаемых на работу иностранцев (украинцев, белорусов и пр.), причем сразу при заключении с ними трудового договора, а не с момента фактического допуска к работе.
Процедура постановки на миграционный учет в общем случае такова:
- заполняется Уведомление о прибытии иностранного гражданина по форме, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9, где в адресном поле указывается адрес жилья (объекта), где размещен иностранец, или адрес местонахождения вашей организации (если вы ему жилье не предоставляете). Срок пребывания в Уведомлении указывается планируемый в соответствии с трудовым договором, но не более срока пребывания в миграционной карте;
- к Уведомлению прилагаются копии паспорта, миграционной карты, после чего весь комплект представляется в органы ФМС представителем организации по доверенности (как вариант - можно отправить в ФМС через почтовое отделение по месту нахождения заявленного в уведомлении объекта - места пребывания иностранца, за эту услугу почта берет дополнительно 118 руб. - согласно Постановлению Правительства РФ от 15.01.2007 N 10).
Доказательством постановки на миграционный учет принимаемого на работу иностранца является отрывная часть уведомления (корешок) с отметкой ФМС или почты о его приеме. Снимите с нее копию, заверьте ее печатью организации и подписью руководителя и отдайте иностранцу - он сможет предъявлять ее проверяющим (а оригинал лучше оставить себе - чтобы при увольнении иностранца направить в адрес ФМС для снятия его с миграционного учета по месту нахождения Вашей организации).
Что касается проверки разрешения на работу - имеющегося, как я поняла, у вашего кандидата. Во-первых, нужно проверить территорию разрешения (субъект РФ, где иностранцу разрешено трудиться) - это должен быть Ваш регион. Во-вторых, вид деятельности, который указан в разрешении на работу - крайне желательно, чтобы хотя бы примерно он соответствовал той должности (работе), на которую вы нанимаете иностранца. И самое главное - нужно проверить не только срок действия разрешения на работу, но и срок, в течение которого иностранец был без работы в РФ. Если он впервые поступает на работу после получения разрешения, то сделать это он должен не позднее 90 дней с момента въезда в страну. Если это уже не первое место работы в период действия разрешения - учитывайте, что с июля 2010 года применяется новая редакция подпункта 13 п. 9 ст. 18 Закона N 115-ФЗ, согласно которой если иностранец пробыл в РФ больше 90 дней, работал, но был уволен (или работодатель ликвидирован), то у него есть всего 15 дней на поиск новой работы. Если он пришел к вам на 16-й день, то его разрешение на работу будет аннулировано. Кроме того, желательно проверить, сдал ли иностранец, предъявивший "длинное" (сроком более 90 дней) разрешение на работу, медицинские документы в территориальный орган ФМС в течение 30 дней с момента получения разрешения (хотя по закону вы не имеете права требовать данные документы, но если работник не возражает - пусть предъявит копии). Если не сдал, то его лучше не принимать на работу - его разрешение также подлежит аннулированию (пп. 11 п. 9 ст. 18 Закона N 115-ФЗ).
Только если все в порядке с ранее полученным разрешением - тогда можно принимать иностранца на работу по такому разрешению, в противном случае - грозит штраф по ч.1 ст. 18.15 КоАП РФ (на должностных лиц - 25-50 тыс. руб., на организацию - 250-800 тыс. руб.) Кстати, подлинность разрешения на работу можно проверить на сайте ФМС России по адресу www.fms.gov.ru, раздел "Проверка документов , "Сервис проверки выданных разрешений на работу".
Если Вы все же примете иностранца на работу (с учетом всего вышесказанного) - дайте знать, тогда напишу, что делать дальше (кого и когда уведомлять). Если коротко - в течение 3-х рабочих дней нужно уведомить орган ФМС и орган службы занятости, в течение 10 рабочих дней - налоговую инспекцию, в течение месяца - трудовую инспекцию. Ну и о дальнейших фактах, связанных с работой и прекращением работы иностранца, тоже нужно будет уведомлять госорганы под угрозой существенных по размеру штрафов. Все эти "заморочки" - такова плата за относительно дешевый труд (к тому же - без страховых взносов), поставляемый в Россию государствами СНГ.

04.05.2012, Ким Елена Анатольевна

здравствуйте. подскажите пожалуйста, какие именно документы необходимы для того, чтобы уведомить о приеме на работу иностранцев налоговые органы и центр занятости? Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нашу методическую литературу (сборники), которые имеются у нас в электронном виде, можно также скачивать с сайта по ссылке на "пакет заочного слушателя" (ПЗС). Но издания на бумажных носителях (прежде всего - других издательств, как, например, в составе ПЗС с семинара 06.10.2011) нужно либо забрать из нашего офиса № 2011 в гостинице "Москва" самостоятельно, либо дать команду на отправку Вам этих изданий по почте (позвонив в офис либо по e-mail).

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Отвечаю на вопрос № 2. Все Ваши рассуждения построены на посыле о необходимости внесения платы за размещение отходов. Этот посыл ошибочен. Вносить плату за размещение отходов Вы не обязаны. Поэтому обсуждать вопрос о том, какой коэффициент применять, не имеет смысла.

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Отвечаю на вопрос № 1. Агентское вознаграждение оператора Robokassa при реализации товаров через Интернет учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕН УСН (по пп.24 п.1 ст. 346.16 НК РФ "расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения")

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2011, Балдина Светлана Вячесчлавовна

По фактическим начислениям, отчисления в резерв под будущие отпускные обязательства (с учетом страховых взносов) не влияют на базу текущего периода.

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Письмо МЗСР от 19.06.2011 № 2010-19, а также письмо МЗСР от 19.05.2011 № 1805-19 (скачайте слайды с семинара 12.07.2011, слайд 6 - это бесплатно - в них точные ссылки приведены).

10.10.2011, Янченкова Лидия Николаевна

Спасибо, Светлана Вячеславовна!

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы понимаете правильно. Налоговая база по НДС определяется по отгрузке (базовое правило), а отгрузка - это помещение товаров под режим экспорта. На мой взгляд, поправка в ст. 165 НК РФ призвана, в частности, устранить проблему подтверждения нулевой ставки при товарообменных (бартерных) операциях, когда выписки банка может не быть в принципе. Быстро устанет налоговая истребовать у банков выписки по всем налогоплательщикам, заявляющим нулевую ставку, да и ни к чему это не приведет (может быть, например, акт зачета встречных требований и пр.)
Добавлю, что новый порядок (отсутствие выписки банка в комплекте документов, подтверждающих нулевую ставку) применяется в отношении товаров, отгруженных с 01.10.2011 (см. п. 3 письма ФНС от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@ "По отдельным вопросам, касающимся переходного периода").

12.10.2011, Москвина Вера Владимировна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Арендодателем в договоре аренды может быть только собственник. Члены семьи могут передать часть своих полномочий по доверенности, но правовые последствия возникнут у них, а не у поверенного. При этом передача обязанностей налогоплательщика по договору невозможна в принципе.

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Арендуйте 1/3 квартиры у одного из собственников (формально, по договору - вместо аренды всей квартиры), и проблема исчезнет сама собой. Конечно, при условии понимания ситуации со стороны всех членов семьи, которые фактически оставят всю квартиру в распоряжении арендатора.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

А что это за "агентский НДС"? Если это агентский НДС по п.5 ст. 161 НК РФ (в связи с реализацией товаров, работ, услуг иностранцем, не состоящим на учете в налоговых органах, через Вашу организацию - агента), то он вообще не принимается к вычету (п.3 ст. 171 НК РФ). И про раздельный учет не ясно - в связи с чем он ведется, как исчисляется %. Понимаете, если Вы задаете вопрос по технике учета и отражению показателей в декларациях, то нужно знать все нюансы - иначе нам не ответить никак.

12.10.2011, Ревва Наталия Вячеславовна

Извините, пишу подробнее (но виды договоров в вопросе были указаны - услуги проектные, журнал за границей).
Компания ведет НДС-облагаемые и необлагаемые договора. Необлагаемые - в соответствии с п.1, 2 ст. 161 НК РФ.
Поэтому ведется раздельный учет. % исчисляется, как написано в НК по доле выручки.
Договора с иностранным поставщиком (услуги проектные, журнал за границей) - относятся к облагаемым и необлагаемым НДС договорам, поэтому подлежит распределению и НДС по ним. А он агентский и уплачен полностью. Остается переплата по НДС.

13.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Теперь более-менее понятно - получается, декларацию Вы заполняете правильно (к вычету "входной" агентский НДС принимается в Вашей ситуации не весь, а в части приобретения для выполнения облагаемых НДС операций).
"38.13. В графе 3 по строке 210 налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя - налогового агента в порядке, определенном пунктами 1, 3 - 5 статьи 174 Кодекса, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом." (Порядок заполнения налоговой декларации..., утв. приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н).
По идее не должно быть никакой переплаты в карточке с налоговой - я не пойму никак, откуда она появляется. По проводкам у налогоплательщика никакой переплаты не получается:
Дт 19 Кт 68 (Дт 60, 76 Кт 68, Дт 19 Кт 60, 76) - начислен НДС к уплате в бюджет налоговым агентом при покупке у иностранца;
Дт 68 Кт 51 - перечислен в бюджет агентский НДС;
Дт 68 Кт 19 - предъявлен к вычету частично (по доле облагаемых) перечисленный в бюджет "входной" агентский НДС;
Дт 20, 26... Кт 19 - отнесен на себестоимость частично (по доле необлагаемых) перечисленный в бюджет входной агентский НДС.
Надо разобраться, как налоговая отражает в карточке начисления по Вашим декларациям - заказать сверку расчетов, и на сверке разобраться (либо запрос в налоговую написать - почему у них переплата, если на самом деле никакой переплаты нет). По идее налоговая должна данные из раздела 2 (стр. 060) ставить в начисление по КБК агентского НДС, с учетом оплаты его в бюджет налоговым агентом в итоге должно быть нулевое сальдо расчетов по агентскому НДС в карточке. А предъявление к вычету части этого агентского НДС налогоплательщиком просто влияет на общую сумму налога к уплате в бюджет по КБК НДС налогоплательщика (раздел 1, заполняемый в т.ч. по данным раздела 3) - таким должен быть алгоритм внедрения данных деклараций в учетные базы налоговой инспекции. А что уж фактически происходит в учете налоговой инспекции - нужно разбираться с ней при сверке расчетов.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно не начислять страховые взносы - фонды (на сегодняшний день) по умолчанию считают таких белорусов временно пребывающими иностранцами, к которым применяются общие правила Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (о неначислении взносов на выплаты временно пребывающим). Хотя, на мой взгляд, вопрос этот не закрыт - странное толкование фондами норм международных соглашений с Беларусью еще может быть изменено судами.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

"В ответ на требование о представлении индивидуальным предпринимателем в банк документов для проверки соблюдения им Порядка ведения кассовых операций сообщаю следующее. Порядок ведения кассовых операций, утв. решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 № 40, по сей день включительно распространятся исключительно на предприятия, учреждения и организации, как прямо следует из текста данного документа, но не на индивидуальных предпринимателей. Решение Верховного суда РФ от 15 сентября 2008 года № ГКПИ08–1000 и Определение Верховного Суда РФ от 04 декабря 2008 года № КАС08–620, о которых мне известно, не могут являться правовым основанием для возложения на индивидуальных предпринимателей обязанностей по соблюдению Порядка ведения кассовых операций, в т.ч. установлению лимита кассы, оформления кассовых документов, ведения кассовой книги и пр. Арбитражные суды в большинстве регионов имеют другое мнение, и не собираются менять свою позицию, ориентируясь на вышеназванные акты частного характера Верховного суда РФ (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.09.2009 № А05-6377/2009 и др.) Более того, Высший арбитражный суд РФ подтвердил, что на ИП порядок ведения кассовых операций в настоящее время не распространяется (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/2010).
Как сообщено в письме Юридического департамента Банка России от 09.06.2009 № 31–1–11/967 "В настоящее время проводится работа по совершенствованию правового регулирования в рассматриваемой сфере отношений". Когда (и если!) данная работа Центральным банком России будет завершена (внесены поправки в действующий Порядок ведения кассовых операций либо принят новый нормативный акт в данной сфере), предприниматель немедленно выполнит все возложенные на него нормами права новые требования по соблюдению кассовой дисциплины. До этого момента по данному вопросу просим не беспокоить, поскольку в настоящее время банк вправе проверять на предмет соблюдения Порядка ведения кассовой операций только предприятия, учреждения, организации, но не индивидуальных предпринимателей. Напоминаю, что Банк и Предприниматель являются равноправными партнерами, на добровольной основе заключившими Договор банковского счета, и должны действовать исключительно в рамках договорных отношений и требований нормативно-правовых актов, не допуская расширительного толкования норм права. С уважением, индивидуальный предприниматель ..."

13.10.2011, Нелаева Мария Вадимовна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, проект пока законом не стал (первое чтение в Госдуме прошло 14.01.2011, второе чтение назначено на октябрь 2011 года).

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Возможность возмещения расходов работодателя на проведение аттестации рабочих мест предусмотрена Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в составе обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, упомянутых в статье 1).
Порядок финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников ежегодно устанавливается Правительством РФ. В 2011 году Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 11.02.2011 N 101н (но фактически и в предыдущие годы действовали аналогичные правила).
Согласно этим правилам часть расходов страхователя на финансирование предупредительных мер, включая аттестацию рабочих мест, может быть возмещена за счет взносов на страхование от производственного травматизма, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ (п. 7 ч. 1 ст. 7 Закона N 334-ФЗ "О бюджете ФСС РФ на 2011 год....", п. 3 Правил N 101н). При этом размер возмещения ограничен: он не может превышать 20% суммы взносов, которую работодатель начислил за предыдущий год. К тому же эта величина должна быть уменьшена на сумму выплаченного работникам страхового обеспечения по страхованию от производственного травматизма (абз. 2 п. 3 Правил N 101н). Возмещение расходов осуществляется путем снижения суммы взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ (абз. 1 п. 3 Правил N 101н).
В 2011 г. для получения возмещения страхователю нужно было до 1 августа 2011 г. представить в орган ФСС РФ по месту своей регистрации заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер (п. 4 Правил N 101н). Форма заявления Правилами N 101н не установлена, следовательно, может быть произвольной, но к заявлению должна быть приложена еще целая куча заверенных работодателем документов (в любом случае - в октябре все это уже не актуально, нужно ждать правил следующего 2012 года).
Но 20% взносов от НС и ПЗ, на мой взгляд, очень мало, эти суммы вряд ли покроют расходы на аттестацию рабочих мест в малом бизнесе, а бюрократические процедуры очень сложные (имеет место еще дополнительная ежеквартальная отчетность об использовании средств). Поэтому идея сэкономить на аттестации за счет ФСС РФ подходит далеко не всем страхователям, а только "большому бизнесу" в основном.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Жестко вы с авторами - предлагаете им договор об отчуждении исключительного права с выплатой неопределенных изначально по размеру сумм (последующих процентных платежей, зависящих от размера вашей выгоды от использования произведения), да еще и с выплатой этих сумм (роялти) исключительно в натуральной форме - в виде товаров из вашего интернет-магазина. С точки зрения части 4 ГК РФ вроде бы препятствий нет (хотя я не слишком большой специалист по авторскому праву), но неужто авторы соглашаются на такие кабальные условия?
Но предположим, что пока соглашаются - тогда действительно, строго говоря, у них возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ согласно ст. 210 НК РФ. Но налоговая база по НДФЛ возникает в момент получения дохода в натуральной форме, т.е. не по дате "Отчета об использовании произведения", а по дате реального получения автором товаров, заказанных через ваш интернет-магазин в счет причитающегося авторам вознаграждения (пп.2 п.1 ст.223 НК РФ). Удержать налог с доходов в натуральной форме (в Вашем примере - с товаров на сумму 100 руб., определяемую размером авторского вознаграждения) Вы не имеете возможности - поэтому, согласно п.5 ст. 226 НК РФ, обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (года), в котором была произведена отгрузка товаров (передача доходов в натуральной форме) автору, письменно сообщить налогоплательщику (автору) и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Далее автор обязан будет до 30 апреля следующего года представить в налоговый орган по месту жительства декларацию 3-НДФЛ в соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ (со всеми своими доходами, включая ваши авторские вознаграждения в натуральной форме) и уплатить (доплатить) по ней НДФЛ до 15 июля следующего года. Представляю "радость" авторов, которым придется собирать справки 2-НДФЛ отовсюду для заполнения декларации, а уж если прогрессивную шкалу НДФЛ вернут - то "радости" не будет предела. Но это вопрос договорных отношений с приобретателем права - соглашаться или нет на отчуждение исключительного права на условиях выплаты роялти в натуральной форме (в виде товаров из интернет-магазина). Полагаю, что когда авторы узнают о своем счастье будущего общения с налоговой инспекцией, то могут задуматься о том, а нужен ли им такой договор? Так что будьте готовы к такому развитию событий.
Что касается страховых взносов в фонды - в вопросе дан в принципе правильный расклад и по тому, кому платить, и по тому - в какие сроки (согласно ст.12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ база возникает по дате начисления, т.е. по дате "Отчета об использования произведения"), но расклад этот касается безусловного наличия объекта - выплат по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Что-то не вижу я в перечне договоров, создающих объект обложения страховыми взносами (в статье 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), к примеру, договоров об отчуждении исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных и пр. (а это все самостоятельные объекты - результаты интеллектуальной деятельности, перечисленные в ст. 1225 ГК РФ). Похоже, авторы Закона 212-ФЗ не учли всего многообразия договоров на передачу и (или) использование прав на результаты интеллектуальной деятельности, поименованных в ч.4 ГК РФ. Для окончательного решения вопроса - начислять или не начислять страховые взносы - нужно определить, чем являются эти pdf-файлы: если вы их признаете произведениями науки или литературы, то взносы начисляются, а если иными результатами интеллектуальной деятельности (программами для ЭВМ и пр.) - то, получается, можно не начислять (нет объекта по ст.7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Хорошо бы со специалистом по авторскому праву посоветоваться, но в крайнем случае - читайте часть четвертую ГК РФ и определяйте самостоятельно, что это за объекты.

11.10.2011, Ярута Наталья Станиславовна

Спасибо, Светлана Вячеславовна, за ответ! Мы авторам предлагали встать на учет, как ИП, и применять УСНО ( доходы 6%), но авторы не соглашаются. К великому сожалению, авторы считают, что все финансовые вопросы за них должен решить кто-то иной, а они только творить. Я авторов понимаю, к тому же многие авторы PDF-файлов (игрушек) свободно говорят на иностранных языках и знают, как дела с продажей аналогичного продукта обстоят в Америке, сравнение - не в пользу России.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Это Минфин России "воду мутит" своими письмами о необходимости деления вычета на два в подобных ситуациях (с десяток уже писем выпустил в 2010-2011 годах, которые ИФНС радостно берет на вооружение). Но, насколько мне известно, не отменено письмо ФНС от 11 декабря 2009 г. N 3-5-04/1838, где содержались прямо противоположные выводы (привожу его полностью):

"ПИСЬМО
от 11 декабря 2009 г. N 3-5-04/1838

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на покупку квартиры.
Предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья не может превышать 2 млн руб., если право на вычет возникло после 1 января 2008 г. (проведена государственная регистрация договора купли-продажи).
Положениями абз. 18 упомянутого выше подпункта предусмотрено, что при приобретении жилья в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением.
Частным случаем такого распределения может быть заявление совладельцев жилого объекта о распределении сумм вычета на его приобретение в размерах соответственно 2 млн руб. и 0 руб.
При этом Кодекс не содержит положений, запрещающих налогоплательщику, воспользовавшемуся правом на получение вычета ранее, заявить сумму вычета в размере 0 руб. в случае приобретения в совместную собственность другого жилого объекта.
Таким образом, налогоплательщику - второму совладельцу этого другого жилого объекта, не получавшему такой вычет ранее, он может быть предоставлен в размере до 2 млн руб.

Действительный государственный советник РФ 3 класса Н.Е.МЕЛЬНИКОВ"

Попробуйте сослаться на это письмо в ИФНС - должна же она выполнять распоряжения СВОЕГО вышестоящего ведомства (я не очень поняла из вопроса, Вам ИФНС отказала или Вы уже обращались в ФНС и получили оттуда отказ с более поздней датой, опровергающий вышеназванное письмо?)
Судебной практики, к сожалению, нет, но мы не против помочь Вам начать ее формировать - если будет необходимость, обращайтесь к Мухину Михаилу Сергеевичу mms@fineks.org)

11.10.2011, Петсон Алиса Евгеньевна

Большое спасибо за ответ. Воспользуюсь Вашим советом.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Правовая природа передачи топлива в вашей ситуации - беспроцентный договор займа, по которому заемщику в собственность передаются вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу равное количество других полученных им вещей того же рода и качества в определенный договором срок (глава 42 ГК РФ).
При передаче материалов по договору займа у организации-заимодавца не возникает расходов, а при получении такого же количества таких же материалов от заемщика в погашение задолженности по договору займа не возникает доходов (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). То есть оснований для использования счетов учета доходов-расходов в бухучете нет, и "вырисовываются" простые проводки: Дт 76 Кт 10 "ГСМ" - у займодавца (арендодателя транспорта); Дт 10 "ГСМ" Кт 76 - у заемщика (арендатора автотранспорта), а при возврате ГСМ - обратные проводки.
Но для целей исчисления НДС при передаче топлива в собственность заемщику имеет место реализация материалов заимодавцем, то есть возникает объект налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база определяется как стоимость переданных материалов, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Фактически налоговая база по НДС будет определяться стоимостью переданных материалов, указанной в договоре займа (смешанном договоре аренды авторанспорта с займом ГСМ) либо в первичных документах на передачу топлива (без НДС). Таким образом, вышеуказанные проводки 76/10 (и наоборот) нужно сделать на стоимость ГСМ без НДС, а НДС отразить отдельно: у займодавца Дт 76 Кт 68, у заемщика Дт 19 Кт 76 (с дальнейшим предъявлением "входного" НДС к вычету в Дт 68). При возврате материалов заемщик передает их в собственность организации-заимодавцу, то есть для целей исчисления НДС происходит реализация материалов заемщиком заимодавцу. Заемщик начисляет НДС и предъявляет его к уплате организации-заимодавцу, выставляя счет-фактуру (п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Данную сумму НДС займодавец вправе принять к вычету после принятия к учету материалов при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). То есть имеют место "зеркальные" проводки, когда займодавец и заемщик меняются местами в плане исчисления НДС.

12.10.2011, Соболевская Елена Александровна

Огромное спасибо!!!!!!!!!!!!!
С уважением, Соболевская Елена Александровна
Главный бухгалтер открытого акционерного общества
"Порт Усть-Луга транспортная компания"

06.12.2011,

27.04.2012, Ирина

А если при возврате топлива будет меньше, чем при начале аренды??? Как это отразится в бухгалтерском и налоговом учете?? И если больше?? (Залили пустой бак, вернули с остатками топлива)

Скрыть ответы

Ответить