Ответы на вопросы

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. По мнению Минфина РФ - это не ЕНВД (см., например, письмо от 31 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/175):
"Статьей 346.27 Кодекса определено, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
В связи с этим реализация товаров по образцам, оплата которых осуществляется физическими лицами в офисе, а отпуск производится со склада организации, не относится к розничной торговле, предусмотренной гл. 26.3 Кодекса, и подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения."
2. Да. Но, насколько я понимаю, при получении лицензии на перевозки требуется представить документы, подтверждающие наличие у лицензиата (соискателя лицензии) в штате работников необходимой квалификации, а также помещений и оборудования, позволяющих осуществлять техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, или договоров со специализированными организациями на техническое обслуживание и ремонт транспортных средств.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, должна, курсовые разницы - это доходы либо расходы, учитываемые при исчислении ЕН УСН (при объекте "доходы минус расходы"). А при объекте "доходы" положительные курсовые разницы увеличивают налоговую базу, а отрицательные - не влияют на нее. Рекомендую посмотреть письмо Минфина РФ от 14 мая 2009 г. N 03-11-06/2/90 - про учет курсовых разниц при УСН с объектом "доходы" (письмо касается ИП, но для организаций все приведенные в нем доводы также применяются).

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин России считает, что услуги по размещению рекламы иностранной организации в изданиях, выходящих на территории России, НДС не облагаются (см. письмо от 17 февраля 2009 г. N 03-07-08/36):
"Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса. Так, согласно положениям пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 данной статьи Кодекса место реализации рекламных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги.
Таким образом, рекламные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются."

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Федоровна, я могу высказать только свое личное мнение (каких-либо официальных разъяснений либо судебной практики найти не удалось) - полагаю, что приобретение устанавливаемого имплантанта входит в понятие "медицинское обслуживание". Лично я применяла п.10 ст.217 НК РФ в аналогичной ситуации.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Рассказали на семинаре про те моменты, по которым уже имеется определенность (последние стадии рассмотрения законопроектов):
- тарифы для малого бизнеса производственной и социальной сферы будут 20% (вместо нынешних 26%) при доходе до 512000 руб. в 2012 году, до 567000 руб. в 2013 году, при этом все 20% будут зачисляться в ПФР. Доходы человека сверх вышеуказанного лимита для малого бизнеса производственной и социальной сферы облагаться не будут;
- сферу действия ЕНВД будут постепенно сокращать вплоть до полной отмены с одновременным развитием патентной УСН (но она только для ИП) - все пока в "сырых" законопроектах, поэтому рано говорить о конкретике. Скорее всего, вместе с отменой ЕНВД исчезнет и освобождение данных субъектов от ККТ, хотя некоторая вероятность, что данное освобождение перенесут на субъектов патентной УСН есть. Поживем - увидим.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 2 статьи 221 НК РФ говорит о профессиональном налоговом вычете в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в случае получения доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. По мнению Минфина РФ, договоры аренды являются самостоятельными видами договоров, отличными от договоров выполнения работ (оказания услуг), поэтому профессиональный вычет к ним не применяется (см. письмо Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. N 03-05-01-05/290). Если сдача в аренду является видом предпринимательской деятельности ИП (а не просто физического лица), то он вправе воспользоваться профессиональным вычетом, предусмотренным п.1 ст.221 НК РФ.
Что касается ремонта, то доходом арендодателя ремонт, произведенный арендатором в своих интересах (для более комфортного осуществления арендатором своей деятельности) не является - у арендодателя не появляется никакой экономической выгоды. Считаю, что в вашей ситуации имеет место именно ремонт, а не капитальные вложения в виде неотделимых улучшений. Может, арендодателю не нужны ваши окна, двери и пр. (ранее эксплуатируемые арендатором), и он поставит свои после возврата ему помещения? При нынешнем уровне технологий смена окон и дверей - ерундовое дело (так и отвечайте налоговой, если будут вопросы).

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Для целей налогового учета, с учетом позиции ВАС РФ, задолженность должна была быть списана в 2010 году (т.е. это расход 2010 года и признать его можно через "уточненку" за 2010 год). Единственный вариант списать в 2011 году на расходы в налоговом учете (на мой взгляд) - если контрагент согласится подтвердить задолженность 2008 годом (т.е. если условия для списания задолженности - истечение срока исковой давности - возникнут в 2011 году, что будет подтверждено документально.
Подробнее - см. Постановление ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Можете, конечно - на всякий случай я бы рекомендовала издать дополнительный приказ по организации, разрешающий проезд по платным дорогам "в целях оптимизации работы автотранспорта..." (дополнительный документ, подтверждающий экономическую обоснованность расходов).

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В 3 квартале - нет, не должны, обязанность по внесению авансовых платежей появляется с 4 квартала. Согласно п.2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале 2012 года, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале 2011 года.

12.10.2011, Александрова Ирина Николаевна

Светлана Вячеславовна, спасибо за ответ. К большому нашему сожалению, Вы правы. Мы "попали" на двойной налог. Правильно ли я поняла, что должны заплатить полную сумму налога на 3 квартал 2011 г. по сроку 28 октября, которая определяется, как разница строк 180 за 9 мес. и полугодие (за полугодие прибыль была 200 тыс.руб.), а ежемесячные платежи в 4 кв. определяются как 1/3 налога за 9 мес.,те.1/3 стр.180 за 9 месяцев.
Ваши аудиторы,работавшие на семинаре 6 октября в Пулковской, уверяли, что ежемесячные авансовые платежи в 4 кв. определяются как 1/3 от разницы стр.180 за 9 мес. и стр.180 за полугодие.

13.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Никакого "двойного" налога, что Вы... Если была прибыль и был авансовый платеж по итогам полугодия, то ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале будут равны 1/3 от разницы между авансовым платежом за 9 месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия (аудиторы правильно ответили). Подправила первичный ответ на сайте, который, возможно, ввел Вас в заблуждение, так как отвечала, исходя из предположения, что прибыли по итогам полугодия не было (все деньги свалились в 4 квартале). Извините, если напугала.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На уровне принятых законов изменений пока нет, но готовиться надо к худшему - постепенному отказу от ЕНВД.

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2011, Мухин Михаил Сергеевич

У Вас есть право обжаловать незаконное бездействие МИФНС. При этом для обжалования бездействия налогового органа обязательная досудебная процедура не предусмотрена, то есть Вы имеете право обратиться в арбитражный суд, минуя вышестоящий налоговый орган.

07.10.2011, Москвина Вера Владимировна

Михаил Сергеевич, а если мы сначала просто «напомним» налоговой о необходимости «закончить проверку», имеют ли они право истребовать документы по истечении трех месяцев?
Ведь согласно п.8 ст.88 НК истребование документов их право, а не обязанность. Теоретически они могут принять решение по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога и без истребования.

07.10.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Истребование документов за пределами срока проверки - незаконно. МИФНС была обязана принять решение, независимо от того, воспользовалась ли она во время проверки своим правом на истребование или нет. Напомнить о необходимости закончить проверку, конечно, можно. Только учитывайте, что если Вам вручат решение об отказе в возмещении НДС, обжаловать его в арбитраж можно будет только после обжалования в УФНС. Можете потерять время.

08.10.2011, Москвина Вера Владимировна

Cпасибо. Поняла.

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Возможны оба варианта заявления вычета по забытому счету-фактуре. Решите сами, что важнее - быстрее получить возмещение по первоначальной декларации или возместить позже, но все сразу. Процедура повторной камералки ничем не отличается от обычной процедуры, но документы, представленные Вами ранее, истребовать повторно налоговый орган будет не вправе.

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьёй 26 Федерального закона от 22.11.1995 года №171-ФЗ введён прямой запрет на заключение договоров купли-продажи с условием исполнения обязательств по сделке в пользу третьего лица, договоров мены, договоров об уступке требования и о переводе долга, если указанные сделки совершаются в отношении этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Заключенные в таких случаях договоры считаются ничтожными.
Исходя из буквального толкования указанной нормы закона можно сделать вывод, что любые сделки, связанные с переменой лиц в обязательстве, в отношении "алкоголя" признаются ничтожными (АБСОЛЮТНО ЗАПРЕЩЁННЫМИ).

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче прав на объекты интеллектуальной собственности признаётся место государственной регистрации покупателя услуг. В описанной ситуации приобретателем прав на соответствующий объект интеллектуальной собственности является российская организация, что является основанием для признания Российской Федерации в качестве места реализации соответствующих услуг. Вместе с тем, Ваша ссылка на подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ представляется абсолютно оправданной, поскольку в соответствии с данной нормой операции по передаче прав на программные продукты освобождены от обложения НДС. Вследствие этого у российской организации в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ не возникает обязанности налогового агента, поскольку у иностранной организации не возникает обязательств по внесению суммы НДС (посредством налогового агента) вследствие освобождения данных операций от НДС. Подобная точка зрения нашла отражение в практике ВАС России, изложенной в Постановлении от 26.07.2011 года №790/11.
Вы также справедливо отмечаете возникновение обязанности налогового агента в отношении налога на доход, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 309 НК РФ. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 310 НК РФ налог на доходы, подлежащий удержанию у источника выплаты, подлежит уплате по ставке 20%.
Вместе с тем, в соответствии со статьёй 11 Соглашения налог на доходы, уплачиваемый по законодательству страны возникновения дохода, подлежит уплате по ставке не более 10%. Для применения указанной нормы российская организация должна иметь официальный документ (надлежащим образом легализованный в Российской Федерации), предоставленный Министерством Финансов Республики Польша или его уполномоченным представителем. В противном случае налог на доходы подлежит удержанию у источника выплаты и перечислению в бюджет по ставке 20%
Вы блестяще разобрались в данном непростом вопросе! Мне просто нечего добавить!

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Написать претензионное письмо на имя руководства компании-поставщика с указанием, что официальная позиция ФНС состоит в необходимости строгого применения п. п. 1 и 14 ст. 167 и п. 3 ст. 168 НК и выставления счетов-фактур на все авансы (даже в случае, если между авансом и отгрузкой проходит менее 5 дней), с приложением письма ФНС от 15 февраля 2011 г. N КЕ-3-3/354@. Соответственно, действия поставщика нарушают действующее налоговое законодательство.
2. На будущее - включить в договор меры ответственности контрагента за неисполнение обязанностей по своевременному представлению счетов-фактур, в т.ч. авансовых.

Скрыть ответы

Ответить