Ответы на вопросы

25.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Облагается - подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

К субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) Вашу организацию отнести нельзя, т.к. не выполняется условие по доле участия не субъектов МСП не более 25% (пп.1 п.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"). То есть Ваша организация действует точно также, как и крупные предприятия (независимо от имущественного положения, оборотов и пр.):
- представляет бухгалтерскую отчетность в максимально развернутом виде;
- применяет все ПБУ, без предусмотренных для субъектов МСП исключений и пр.
Что касается налогообложения, то все зависит от применяемой системы налогообложения, которая никак не связана с отнесением к субъектам МСП по формальным критериям (доле участия), а зависит от установленных НК РФ норм.

26.07.2011, Козюлина Елена Ивановна

Есть письмо МЗСР от 19.01.2011 № Д05-136, в нем есть о льготах для СМП при соответствующем виде экономической деятельности.

26.07.2011, Козюлина Елена Ивановна

Если вы, считая себя СМП, пользовались дополнительными льготами в части ведения бухгалтерского учета и отчетности, а именно:
- не представляли в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма N 3), отчет о движении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительную записку;
- в бухгалтерской отчетности не раскрывали отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, как того требует ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", применять который субъекты малого предпринимательства не обязаны;
- в отчетности приводили показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях обособленно лишь в случае их существенности и в случае, если без знания этих сведений заинтересованные лица не смогут оценить финансовое положение или финансовые результаты деятельности компании;
- отражали в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации);
- не осуществляли последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (п. 19) для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется;
- признавали все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам");
- исправляли существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п. 14 ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета (п. 9 ПБУ 22/2010),
(п. 14 предписывает исправлять ошибку записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода - приказ Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)");
- не применяли ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н);
- не раскрывали информацию о связанных сторонах (п. 3 ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", утв. приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. N 48н);
- не отражали условные факты хозяйственной деятельности и их последствия в бухгалтерской отчетности (п. 2 ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности", утв. приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. N 96н).
- не представляли информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам", утв. приказом Минфина России от 27 января 2000 г. N 11н);
- не применяли ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности" и ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" согласно приказу Минфина России от 08.11.2010 N 144н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"...
то теперь ... все это обязаны применять.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да. конечно. Пусть Вас не смущает, что приложение 4 к декларации заполняется и представляется только за 1 квартал и год. Несмотря на это, организации имеют право уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет в следующие отчетные периоды (1 полугодие, 9 месяцев) и, соответственно, заполнять строку 110 листа 02 декларации по налогу на прибыль. В этом случае организация самостоятельно рассчитывает сумму убытка, признаваемого в целях налогообложения, в регистрах налогового учета.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Есть такая точка зрения, что Постановление Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении правил перевозок грузов автомобильным транспортом", которым утверждена форма транспортной накладной, не отменяет Постановление Госкомстата от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" (ТТН). Особенно это касается поставок/перевозок алкогольной продукции, поскольку Росалкогольрегулирование выпустило разъяснение от 08.07.2011 о том, что товаросопроводительный документ (ТТН) должен присутствовать наряду с новой транспортной накладной.

21.08.2011, Козюлина Елена Ивановна

Как я поняла, главный вопрос Светланы Петровны в том, что перевозка осуществляется "путем найма транспортного экспедитора".

В целом договор транспортной экспедиции относится к разряду смешанных гражданско-правовых договоров, предусмотренных п.3 ст.421 ГК РФ, и может содержать как элементы договора возмездного оказания услуг, так и элементы договора комиссии (договора поручения, агентского договора). Исходя из этого возможны два варианта работы экспедитора:
1) экспедитор самостоятельно оказывает клиенту услуги, связанные с транспортировкой груза;
2) экспедитор организует выполнение другими организациями услуг, связанных с транспортировкой груза, то есть выступает в качестве посредника.
Как показывает аудиторская практика, чаще всего экспедитор одновременно самостоятельно оказывает услуги по сопровождению груза и выступает в роли посредника между организацией-заказчиком и перевозчиком.
Поэтому, в случае, если экспедитор самостоятельно оказывает клиенту услуги, связанные с транспортировкой груза автомобильным транспортом, он обязан принимать от грузоотправителя транспортные накладные и надлежаще оформлять их их при доставке груза грузополучателю.
Если экспедитор организует выполнение другими организациями услуг, связанных с транспортировкой груза автотранспортом, то есть выступает в качестве посредника, он обязан оформлять ТТН + новую товарную накладную самостоятельно.
На практике организации, оказывающие услуги транспортного экспедитора (Деловые Линии, КурьерСервисЭкспресс, и т.п.) никогда не оформляли ТТН , мотивируя свой отказ тем, что они не перевозчики. Заказчику выдаются приемные китанции собственной разработки и дизайна, некие расписки, акты выполненных работ, оформленные с нарушением требований 129-ФЗ. На наколадных отсутствуют расшифровки и подписи ответственных лиц, в акте выполненных работ отсутствуют натуральные и денежные измерители, то есть тарифы за единицу, в акте указывается только полная стоимость услуги и совершенно нет расшифровки из чего она складывается. В общем, эти документы страшно даже показывать проверяющему? понятно, что все они не будут приняты к учету в расход для уменьшения налогооблагаемой базы по НП. Так что скорее всего с такими бумажками налогоплательщику , принявшему на расходы доставку товаров экспедиторами, придется отстаивать свою позицию в суде.
Бороться с экспедиторами не предоставляется возможным. У них один ответ : "ТТН не предоставляем, не хотите - не пользуйтесь нашими услугами."
Ниже привожу письмо клиенту , которое разослала крупная компания ООО "Деловые Линии" в связи с Пост Пр-ва РФ от 15.04.2011 N 272.
Время создания: Wed, 27 Jul 2011 20:33:24 +0400
Тема: Постановление правительства и новая ТТН
Уважаемые клиенты!
Хотим сообщить Вам, что в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 30 июня 2003 года № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» и национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 52297-2004, утвержденным Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30 декабря 2004 г. № 147-ст наша организации – ООО «Деловые Линии» оказывает Вам и другим своим клиентам транспортно-экспедиторские услуги, иными словами осуществляет деятельность по организации доставки грузов от грузоотправителей до грузополучателей.
Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 года № 554 утверждены Правила транспортно-экспедиционной деятельности. В пункте 5 указанных Правил определен перечень экспедиторских документов, которыми являются:
-поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
- экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
- складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).
В связи с чем нами не оформляется и соответственно не может быть представлена Вам транспортная накладная по форме, установленной Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 г. № 272, т.к. она применяется при перевозке грузов, но только в тех случаях, когда Вы, как грузоотправитель (заказчик) передаете свой товар организации непосредственно осуществляющей перевозку грузов (перевозчику) на основании договора перевозки (гл. 40 Гражданского кодекса РФ).
ООО «Деловые Линии» непосредственную перевозку грузов, принадлежащих Вашей компании не осуществляет, так как грузового автомобильного и иного вида транспорта для этих целей в собственности не имеет, а оказывает услуги, как уже отмечалось выше, по организации доставки (перевозки) грузов на основании договора транспортной экспедиции (гл. 41 Гражданского кодекса РФ).
Также, хотим обратить Ваше внмиание на то, что в соответствии с п. 2 ст. 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете», первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать соответствующие обязательные реквизиты.
В Альбомах унифицированных форм первичной учетной документации формы по услуге транспортной экспедиции не предусмотрено. Применяемая нами экспедиторская расписка – накладная, в полном соответствии с законодательством о бухгалтерском учете содержит все необходимые обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Таким образом, достаточными документами для отражения операций в бухгалтерском учете для принятия в целях налогообложения прибыли расходов на транспортно-экспедиторские услуги, оказываемые нашей компанией, являются:
- договор транспортной экспедиции автомобильным транспортом;
- экспедиторская расписка, которой является накладная ООО «Деловые Линии»;
- акт оказанных услуг;
- платежные документы на оплату оказанных услуг.
ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Примечание:
- договор транспортной экспедиции автомобильным транспортом - вранье, они работают без договора;
- экспедиторская расписка, которой является накладная ООО «Деловые Линии» ? оформляется с грубейшими нарушениями, на ней нет ни одной подписи !!!!!
- акт оказанных услуг - это вообще филькина грамота, без расшифровки статей расходов, единиц измерения.

РЕЗЮМЕ
У заказчиков нет другого выхода, как принимать эти безобразно оформленные документы и надеяться на русское "авось".

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, поскольку право собственности перешло после 01.04.2011, можно не платить НДС.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Коржов Олег Анатольевич

Людмила Александровна, вопросы у Вас сложные и неоднозначные, поэтому рекомендуем обратиться к юристам на платной основе (например, к Седову Алексею Владимировичу - его координаты есть на странице Ключевые лица/Внешние консультанты нашего сайта). Привлекать лекторов/экспертов ЦФЭ для решения этих вопросов в настоящее время нет оснований, поскольку вопросы заданы вне рамок "горячей линии" с проведенных летних семинаров. Либо приходите на наши осенние мероприятия - будем разбираться.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, нужно представлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2008, 2009 годы, где включить доначисленный за эти периоды при налоговой проверке ЕСН в состав расходов. Дело в том, что статья 272 НК РФ содержит специальную норму о моменте признания суммы в расходах, что делает затруднительным применение общей нормы - последнего предложения п.1 ст.54 НК РФ в отношении налога на прибыль.
В бухучете - 91 счет, если суммы ошибки несущественны либо при существенности ошибки - если ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства, в ином случае - 84 счет (подробнее - см. ПБУ 22/2010 "исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 15 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" обязывает отразить изменения учетной политики в связи с появлением приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н ретроспективно (исключение - только для малых предприятий, которые могут применять перспективный метод).
Ваш объект отвечает критериям признания активом (основным средством), установленным ПБУ 6/01 "Учет основных средств". И поскольку норма о возможности учета расходов на его создание на счете 97 исчезла из нормативной базы по бухучету, представляется логичным ретроспективно отразить расходы на создание данного объекта на счете 01 (как изменение учетной политики с 01.01.2011): Дт 84 Кт 97 - списан остаток суммы, Дт 08 Кт 84, Дт 01 Кт 08 - полная сумма расходов на создание объекта. Таким образом, с 01.01.2011 данный объект начинает формировать базу по налогу на имущество.
Поскольку договором с арендодателем установлено, что по истечении срока аренды стоимость улучшений возмещается, то в налоговом учете признать расходы на создание данного объекта, в т.ч. через амортизацию, не получится. "Капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются АРЕНДОДАТЕЛЕМ в порядке, установленном настоящей главой" (п.1 ст. 258 НК РФ). Возможность применения последнего абзаца п.4 ст.325 НК РФ к амортизируемого в принципе имуществу (неважно кем - арендатором или арендодателем) вызывает большие сомнения. Во всяком случае, Минфин России высказывается в том плане, что данная норма о единовременном учете расходов на временные сооружения применима только к объектам, которые для целей налогообложения не признаются амортизируемым имуществом, то есть создаваемым на срок, не превышающий 12 месяцев, и (или) первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. (с 01.01.2011 - 40 000 руб.), см. письмо Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/680.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Скорее все же это объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (встроенный магазин). Причем в расчет площади торгового зала нужно брать 16 кв. м + 3 кв. м = 19 кв. м (исходя из того, что "выставочная" комната, где покупатели знакомятся с товаром - это тоже место обслуживания покупателей). Ваша ситуация сходна с той, которая рассмотрена в письмах Минфина РФ от 17.09.2010 N 03-11-11/246 и от 23.07.2010 N 03-11-06/3/110, где Минфин предлагает в аналогичных ситуациях исчислять ЕНВД с площади торгового зала, включая в нее выставочные залы, помещения, где принимаются деньги и оформляются документы, а также помещения, из которых производится отпуск товара (из Вашего вопроса не видно - где отпускается товар, возможно - площадь еще увеличится на площадь помещения для отпуска товара).
В исчислении ЕНВД очень много зависит от конкретных обстоятельств, я бы даже сказала - нюансов хозяйственной деятельности, поэтому - чем подробнее описывается ситуация, тем быстрее и точнее находится ответ.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что этот вопрос может быть решен с согласия всех сторон - работодателя, работника и банка. Поскольку неизвестно, что написано в кредитном договоре с банком - в части способов погашения кредита (лично или возможно с участием третьих лиц). Налоговых рисков нет, удержание НДФЛ и исчисление страховых взносов производится в обычном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Если деятельность относится к коду ОКВЭД 45 "Строительство" (например, ОКВЭД 45.20 "Строительство зданий и сооружений"), то имеете право на льготный тариф.
2. Если в Приозерском р-не созданы стационарные рабочие места на срок более месяца, то возникает необходимость встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Но заявление (сообщение) по форме С-09-3-1, доведенной письмом ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10 623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ", для постановки на учет по месту нахождения ОП в Приозерском р-не ЛО подается по месту нахождения организации (т.е. в ИФНС Калининского р-на СПб).

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Специальных положений о возникновении курсовых разниц у посредника в такой ситуации глава 25 НК РФ не содержит. Но позиция Минфина РФ состоит в том, что курсовые разницы, которые возникли при возмещении принципалом затрат, произведенных агентом во исполнение договора, учитываются во внереализационных доходах агента (см. письмо Минфина РФ от 16.03.2009 N 03-03-06/1/143).

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Если возврат аванса при расторжении договора документально подтвержден (РКО с приложением заявления покупателя с визой (согласием) продавца либо с приложением соглашения сторон о расторжении договора), то никаких проблем быть не должно - ни в плане соблюдения кассовой дисциплины, ни в плане предъявления НДС с возвращенного аванса к вычету.

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На наш взгляд, если организация уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то повторно в отношении нового вида предпринимательской деятельности, который согласно нормам ст. 346.26 НК РФ подпадает под уплату ЕНВД, становиться на учет не надо.

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вычет можно заявлять в том налоговом периоде, в котором вы получили счет-фактуру. При этом не имеют значения даты выставления счета-фактуры и оприходования товаров (работ, услуг). Такова официальная позиция Минфина РФ (см письма Минфина России от 03.02.2011 N 03-07-09/02, от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794, от 07.12.2010 N 03-07-11/476, и т.д.)

19.07.2011, Гриневич Ольга Владимировна

Спасибо за Вашу скорую помощь!

Скрыть ответы

Ответить