Ответы на вопросы

18.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Фактически в трудовом договоре с генеральным директором предусмотрена дополнительная выплата в натуральной форме (оплата проезда), представляющая собой часть его вознаграждения за труд (т.е. часть заработной платы). Включать в расходы ее можно, как часть расходов на оплату труда (ст. 255, п. 26 ст. 270 НК РФ).
Но облагать ее страховыми взносами и НДФЛ необходимо, как часть оплаты труда генерального директора.

21.08.2011, Козюлина Елена Ивановна

Касательно "признанием таких расходов" смотрите Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/394 Организация вправе учесть командировочные расходы работника-надомника.
Выдержки из письма
Согласно ст. 310 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому .
Указание места работы сотрудника, согласно ст. 57 ТК РФ, является обязательным условием трудового договора. В случае установления трудовых отношений с надомником местом работы будет признаваться место жительства (дом) сотрудника (надомника).
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Таким образом, расходы на командировки надомника учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

ВЫВОД
Скорее всего, что директор ездит домой на выходные, следовательно приносит Вам билеты отправление в пятницу из СПб в Москву и отправление в воскресенье из Москвы в Спб. В таком случае, это его доход, облагается НДФЛ, взносами и в расходы не принимается.
Если бы ваш директор покупал билеты из Москвы в СПб в понедельник (вторник, среду), а из СПб в Москву в рабочий день, тогда в договоре с директором нужно указать, что он надомник, что местом его работы является его местожительства.
Выгоднее выбрасывать из учета часть билетов и грамотно офомлять командировку на неделю - две , как надомнику и платить командировочные, оплачивать проезд, как при обычной командировке.

Скрыть ответы

Ответить

18.07.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Федерального закона от 12.01.1996 года №7-ФЗ имущество фонда подлежит использованию для целей, для которых последний был создан. При этом фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целей создания фонда и направленной на достижение общественно полезных целей, ради которых фонд был создан.
Таким образом, фонд может уступить право аренды третьему лицу, если такая сделка направлена на достижение "фондовых" целей.
При заключении указанной сделки фонд как организация, созданная по законодательству Российской Федерации, является плательщиком НДС и налога на прибыль.
В соответствии с пунктом 5 статьи 155 НК РФ при уступке права аренды цедент должен начислить НДС в общеустановленном порядке: налоговая база по общему правилу на основании пункта 1 статьи 153 НК РФ исходя
из всего полученного по сделке. Таким образом, НДС необходимо начислить на всю сумму сделки.
Кроме того, данная операция приводит к возникновению налоговой базы по налогу на прибыль, которая в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ как разница между полученным по сделке и ценой приобретения права аренды (включая расходы, непосредственно связанные с отчуждением соответствующего права аренды).

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Можете не отвечать, а можете написать что-то вроде этого письма. В образце рассмотрены несколько ситуаций. Поэтому выбирайте те пункты, которые Вам подходят.

В Инспекцию ФНС России
по …


Общество с ограниченной ответственностью «…», рассмотрев Ваше сообщение (с требованием представления пояснений) от … № …, сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Кодексом.
Ни одна норма НК РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика представлять вместе с налоговой декларацией документы и сведения, упомянутые в Вашем сообщении от … № … .
Положения статьи 88 НК РФ содержат единственное основание, при котором налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика пояснения в рамках камеральной налоговой проверки. Таким основанием, в силу пункта 3 данной статьи, является выявление камеральной налоговой проверкой ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
При этом данное право налогового органа не является безусловным. Как следует из пункта 3 статьи 88 НК РФ, налоговый орган должен предложить налогоплательщику представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. В нарушение данной нормы сообщение от … № … содержит безусловное требование о представлении пояснений.

2. Содержательная часть сообщения от … № … также указывает на его незаконность. Как видно из сообщения, оно мотивировано ссылкой на несоответствие «выручки по НДС за 2010 г. и дохода от реализации по декларации по налогу на прибыль».
Между тем, согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В связи с этим, допустимый в рамках камеральной налоговой проверки сравнительный анализ налоговых деклараций по разным налогам, должен основываться на сопоставимых и корреспондирующих друг другу данных этих налоговых деклараций.
Существующая форма налоговой декларации по НДС не содержит такого понятия, как «выручка», а включает в себя данные о налоговой базе по данному налогу. При этом, согласно положениям пункта 1 статьи 167 НК РФ налоговая база по НДС существенно шире, чем выручка от реализации товаров (работ, услуг). Прежде всего – за счет применения принципа более ранней даты.
Таким образом, показатели налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль не находятся в какой-либо зависимости друг от друга, в связи с чем расхождение между ними является не только объективным, но и, как правило, неизбежным. Указанное расхождение не является следствием ошибки и не указывает на противоречие, что исключает возможность ссылки на пункт 3 статьи 88 НК РФ и, соответственно – истребования у налогоплательщика пояснений.

3. Сообщение от … № … является незаконным также в части истребования пояснений полученного убытка. Как отмечено выше, пункт 3 статьи 88 НК РФ связывает возможность истребования налоговым органом пояснений с выявлением ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
Убыток представляет собой результат финансово-хозяйственной деятельности и не свидетельствует о наличии ошибок и несоответствий, указанных в пункте 3 статьи 88 НК РФ. Подписи уполномоченных должностных лиц в бухгалтерской отчетности Общества подтверждают её достоверность. Если налоговый орган располагает доказательствами обратного, Общество готово ознакомиться с ними. До момента представления таких доказательств налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика пояснения причин возникновения убытка, тем более – в форме представления развернутых аналитических исследований.

4. Как отмечено выше, пункт 7 статьи 88 НК РФ содержит прямой запрет на истребование при камеральной налоговой проверке не только дополнительных сведений, но и документов. Исключения из данного правила предусмотрены пунктами 6, 8 и 9 статьи 88 НК РФ. Ни одно из этих исключений не имеет отношения к ООО «…», что не оспаривается и налоговым органом.
В любом случае, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ дают налоговым органам право требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Право истребовать у налогоплательщика аналитическую информацию (разного рода расчеты и расшифровки) налоговым органам не предоставлено.
На недопустимость истребования у налогоплательщика документов в нарушение императивной нормы пункта 7 статьи 88 НК РФ указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.11.2008 № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

5. Сообщение от … № …направлено Обществу в связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2010 год.
Между тем, срок указанной проверки, согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ, составляет 3 месяца. С учетом даты представления налоговой декларации (__.__.2011), данный срок истекает __.__.2011.
Сообщение вручено Обществу __.__.2011 со сроком исполнения 5 дней. Между тем, 5-дневный срок установлен пунктом 3 статьи 88 НК РФ только для представления пояснений. На истребование документов данный срок не распространяется. Согласно пункту 3 статьи 93 НК РФ документы, истребованные при проведении налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения требования. При этом согласно пункту 6 статьи 6.1 НК РФ под днями в данном случае понимаются рабочие дни.
Таким образом, срок исполнения требования от … № … находится за пределами срока проведения камеральной налоговой проверки.
Как отметил Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.11.2009 № 10349/09, 3-месячный срок для проведения камеральной налоговой проверки является пресекательным, и истечение этого срока препятствует выявлению инспекцией фактов неуплаты налогов, принятию мер по их принудительному взысканию, как и является основанием для неисполнения налогоплательщиком требований налогового органа о представлении документов.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие данному Кодексу или иным федеральным законам.
На основании изложенного, требования, содержащиеся в сообщении от … № …, являются незаконными и исполнению не подлежат.
В том случае, если подобные требования будут повторяться при проведении следующих камеральных налоговых проверок, действия соответствующих должностных лиц налогового органа будут обжалованы в Управление ФНС России по … и (или) в судебном порядке. При этом ООО «…» будет вынуждено просить органы прокуратуры о применении мер прокурорского реагирования, а в рамках судебного разбирательства – поставить вопрос о взыскании с налогового органа расходов, понесенных Обществом на оплату услуг представителя в арбитражном процессе.

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. О создании обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств) налогоплательщик обязан уведомлять налоговый орган по месту нахождения организации (то есть в ЛО) в течение месяца со дня создания ОП путем направления сообщения по форме С-09-3-1, доведенной письмом ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10 623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ". Если речь идет о филиале (представительстве), упомянутом в Уставе, изменения которого регистрируются в ЕГРЮЛ, то постановка на учет таких подразделений осуществляется налоговыми органами самостоятельно, на основании сведений ЕГРЮЛ.
2. Да, можете открыть р/c в СПб - это просто вопрос выбора банков, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание ЮЛ. Причем счетов может быть несколько - и в ЛО, и в СПб, и в других регионах, вне зависимости от наличия либо отсутствия ОП в этих регионах.
3. Да, по месту нахождения обособленного подразделения перечисляется только НДФЛ, определяемый исходя из доходов, начисляемых и выплачиваемых работникам этого подразделения.

15.07.2011, Кропачева Марина Николаевна

Я обратилась в юридическую фирму в СПб, за услугами по регистрации обособленного предприятия, а они меня отправили в ЛО. А мне нужно встать на учет в Кировской ФНС. В какую налоговую подать документы для регистрации обособленного подразделения?

15.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Марина Николаевна, обособленные подразделения не регистрируют, предприятия (организации) подлежат постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Термин "регистрация" можно применить, если речь идет о регистрации в ЕГРЮЛ изменений в Устав, связанных с созданием филиала (представительства), но могут быть и просто обособленные подразделения - не филиалы (представительства), в отношении которых регистрационных действий никаких нет (только постановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения). Поэтому не вполне понятно, за какими услугами Вы обратились в юридическую фирму.
Что касается постановки на учет в Кировской ИФНС СПб - я же внятно написала, что сообщение о создании обособленного подразделения в Кировском районе СПб подается по месту нахождения организации (то есть в ИФНС Ленинградской области, где стоит на учете юридическое лицо). Далее сведения ИФНС Ленинградской области переправляет в Кировскую ИФНС (в рамках электронного документооборота внутри системы налоговых органов). Подробнее о новом порядке постановки на учет обособленных подразделений после 2 сентября 2010 года (после вступления в силу поправок, внесенных Законом № 229-ФЗ) - см. письмо ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10 623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ".

25.07.2011, Галкина Елена Викторовна

Светлана Вячеславовна! Кроме НДФЛ организация обязана еще уплачивать налог на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения в части налога на прибыль в субъекты РФ (местный бюджет)? Заранее благодарна за ответ.

26.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно - если ЮЛ находится на общей системе налогообложения (к сожалению, автор "ветки" не указал, на какой системе налогообложения находится ЮЛ).

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не нужно. Позиция налоговых органов не изменилась - они считают, что раз организация освобождена от ведения бухучета, то и бухгалтерскую отчетность представлять не обязана (см. письмо ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@). Дополнительно в письме от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@ ФНС России подчеркивает, что организации-"упрощенцы" не могут быть привлечены к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за то, что не сдали бухгалтерскую отчетность.

21.07.2011, Козюлина Елена Ивановна

Проблема или нет в том как понимает этот вопрос Минфин?
ПИСЬМО Минфина РФ от 23.06.2011 № 07-02-06/111

Вопрос:

О ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности, а также утверждении распределения прибыли и убытков ООО, в том числе применяющими УСН.

Ответ:

В связи с обращением Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практике его применения, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем обращаем внимание, что нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью (п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью") обязывают общество с ограниченной ответственностью вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибыли и убытков.

Указанные нормы законодательства Российской Федерации подлежат применению всеми обществами с ограниченной ответственностью, включая перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Директор Департамента
Л.З.Шнейдман

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии со ст. 48 Закона N 212-ФЗ отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных Законом N 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Непредставление в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (ч. 3 ст. 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях)
Названные штрафы налагаются, в том числе, за непредставление в установленный срок, т.е. представление сообщения о закрытии ОП за пределами установленного срока не освобождает от ответственности.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Ничем не грозит. При непредставлении декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, не применяется. В данном случае невозможно рассчитать размер санкции, поскольку декларация содержит только данные о предполагаемом доходе налогоплательщика, а ст. 119 НК РФ предусматривает штраф, который рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации - это официальная позиция налоговых органов (см. письмо ФНС от 30.05.2005 N 04-2-03/72).

Скрыть ответы

Ответить

18.07.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ в отношении лиц, оказывающих бытовые услуги как вид деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД, установлена обязанность постановки на налоговый учёт по месту осуществления деятельности. Вместе с тем, термин «место осуществления деятельности» для целей применения НК РФ не раскрыто, что в соответствии со статьёй 11 НК РФ позволяет толковать указанный термин в рамках соответствующей отрасли права. В соответствии со статьёй 309 ГК РФ установлено, что, осуществляя предпринимательскую деятельность, лица должны надлежащим образом исполнять свои обязательства. В соответствии со статьёй 316 ГК РФ местом исполнения обязательства в отношении выполнения работ (оказания услуг) по общему правилу является место государственной регистрации лица, оказывающего соответствующие услуги. Таким образом, исходя из системного толкования статьи 346.28 НК РФ и статьи 316 ГК РФ можно утверждать, что оказываемые Вами услуги осуществляются только в одном месте – по месту нахождения (регистрации) организации.
В описанной Вами ситуации возврат НДС, уплаченного с авансов в счёт услуг по газификации, представляется маловероятным, поскольку с 01.04.2011 года в отношении указанных услуг Вы утратили статус плательщика НДС, что в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ без «переработки» документов по сделке делает применение налогового вычета по НДС невозможным.
Ограничения для применения ЕНВД установлены пунктами 2.1 и 2.2 статьи 346.26 НК РФ: если Вы сможете удовлетворить одному из них, то применение ЕНВД станет невозможным в силу прямого указания главы 26.3 НК РФ (в частности, при осуществлении деятельности, переводимой на ЕНВД, в рамках договора простого товарищества).

18.07.2011, Ефремова Светлана Евгеньевна

Алексей Александрович спасибо большое за Ваш ответ.
В продолжение по поводу постановки на учет по месту государственной регистрации: мы уже очень давно (до 2009 г.) являемся плательщиками ЕНВД по транспортным услугам (но заявление по форме № ЕНВД-1. не сдавали). Мы обязаны вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД (заполнять форму № ЕНВД-1 и нести ответственность по ст. 116 НК РФ) по каждому новому виду деятельности в одном и том же налоговом органе?
С уважением, Светлана Евгеньевна.

19.07.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики, применяющие ЕНВД всегда обязаны были вставать на налоговый учёт в качестве таковых. Вместе с тем, такая обязанность возникает в течение 5-ти дней с момента начала осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. Таким образом, если такая обязанность не была своевременно ранее выполнена, то к настоящему моменту срок давности с учётом статей 46 и 70 НК РФ по взысканию соответствующего штрафа истёк.
Вместе с тем, в случае возникновения новых оснований для постановки на налоговый учёт необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган.
В случае невыполнения указанной обязанности налогоплательщик привлекается к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ.
Кроме того, пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ предусмотрено, что при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД, в нескольких муниципалитетах на территории Санкт-Петербурга, налогоплательщик подлежит постановке на налоговый учёт только по тому месту деятельности, которое первым указано в заявлении о постановке на учёт. Следовательно, встав на учёт единожды в Санкт-Петербурге, в дальнейшем такая обязанность возникать фактически не будет.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В налоговом учете все по-прежнему - Минфин и ФНС, как обычно, рекомендуют в налоговом учете делить переходящие суммы отпускных между периодами (см., например, письмо Минфина РФ от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804
Я считаю, что позиция Минфина РФ и налоговиков о необходимости деления в налоговом учете очень и очень спорная. Ведь в ст. 272 НК РФ сказано "исходя из суммы начисленных", а не "исходя из даты начисления", т.е. речь идет не о дате начисления, а о размере сумм начисления. в соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Значит, отпускные начисляются и выплачиваются работнику единовременно независимо от того, на один или несколько отчетных периодов приходится его отпуск. Следовательно, и в налоговом учете сумма отпускных должна признаваться расходом в периоде начисления в полном объеме. Есть и судебная практика, подтверждающая такой подход (единовременный учет отпускных в расходах без распределения) - Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09, Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2008 N Ф09-9111/08-С3.
А какой позиции Вы будете придерживаться (распределять или не распределять в налоговом учете) - решать исключительно Вам.

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Я думаю, что желание проучить капризного инспектора лучше реализовать в следующий раз. А сейчас я бы советовал Вам представить истребованные счета-фактуры, чтобы не нарваться на отказ в возмещении по формальным основаниям. Сроки - это проблема инспектора, поэтому спокойно пишите заявление на возврат НДС. А если НДС Вам не вернут в срок, подавайте жалобу и требуйте выплаты процентов.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Галина Ивановна, а с чего Вы взяли, что базы стали равными? Равными, да не совсем, могут быть отличия:
- по временно пребывающим иностранцам (взносы в ФСС на ОСС не начисляем, а взносы от НС начисляем по всем работникам);
- по гражданско-правовым договорам (взносы в ФСС на ОСС не начисляются, а взносы от несчастных случаев могут начисляться, если договор прямо предусматривает это);
- наконец, взносы на суммы выплат свыше лимита (463 тыс.руб.) - на ОСС не начисляются, а от несчастных случаев продолжают начисляться.
Мы все эти момент рассматривали на семинаре 07.04.2011 - скачайте презентацию (комплект слайдов) с данного семинара , по ссылке на "пакет заочного слушателя" в бесплатном доступе, см. последний слайд.

14.07.2011, Неминущая Галина Ивановна

Спасибо большое за разъяснение. Сомнения возникли у меня после посещения семинара 12 июля, на котором Куликов А.А. сказал, что теперь базы для расчета взносов стали равными. Заявления такого уровня обычно верны.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

А допсоглашение нельзя оформить? Если нет - п.9 ст.172 НК РФ в принципе можно истолковать так, что НДС к вычету следует принимать в сумме, соответствующей авансу, указанному в договоре, т.е. налоговый спор возможен.

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Ваш вопрос явно не к нам - специфическая ситуация, связанная с работой программного продукта (решайте с программистами-разработчиками).

18.07.2011, Степанова Эльвира Александровна

Светлана Вячеславовна,но я правильно понимаю,что ценой сделки в нашем случае является сумма двух оплат и именно ее я должна указать в Заявлении. А оприходовать товар по курсу на дату оприходования?
Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

См. стр. 41-43 сборника "100 вопросов о налогах и страховых взносах" (там приведен макет письма). Еще раз дублирую, если удобнее пользоваться электронным видом (использовать нашу любимую функцию "Копировать-Вставить"):

В Межрайонную инспекцию
ФНС России № __ по Санкт-Петербургу

Копии:

1. В Инспекцию ФНС России по ____________
2: В ЗАО "YYY"
ООО «ХХХ», рассмотрев требование о представлении документов (информации) от __.__.20___ № ____, сообщает следующее.

1. Настоящим подтверждается, что между ООО "ХХХ" и ЗАО "YYY" __.__.200_ г. был заключен договор поставки № ___. Обязательства по указанному договору сторонами исполнены. Денежные средства, полученные ООО "ХХХ" от ЗАО "YYY", в полном объеме учтены в бухгалтерском и налоговом учете, соответствующие налоги уплачены полностью и в установленные сроки. Документы, подтверждающие договорные отношения и их исполнение, прилагаются.

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, прово-дящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Использование в данной норме понятия «касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика» означает, что речь идет об установленной связи между документами (информацией) и деятельностью проверяемого налогоплательщика, а не о предположении налогового органа о том, что такая связь, возможно, имеет место.
По смыслу указанной статьи, документы, не касающиеся деятельности проверяемого налогопла-тельщика, истребованию у его контрагентов не подлежат.
Именно к таким документам относятся истребованные у ООО "ХХХ" книга покупок, договоры на приобретение товара, штатное расписание, табель учета рабочего времени и другие докумен-ты, не связанные с исполнением договора между Обществом и ЗАО "YYY".
Что касается книги продаж, то отношения Общества с ЗАО "YYY" характеризуют лишь те запи-си, которыми отражена реализация товаров указанному контрагенту. В связи с этим истребова-нию в рамках пункта 1 статьи 93.1 НК РФ подлежит не вся книга продаж, а лишь выписка из неё.
В судебной практике вопросы, касающиеся толкования пункта 1 статьи 93.1 НК РФ, рассматри-вались неоднократно. При этом судами неизменно отмечается, что истребуемые налоговым ор-ганом документы должны влиять на налоговые отношения или каким-либо образом характеризо-вать деятельность проверяемого налогоплательщика. Бремя доказывания указанных обстоя-тельств возлагается на налоговый орган. На это, в частности, указывают следующие постановле-ния Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа:
• от 26.02.2010 по делу № А56-28832/2009
• от 26.07.2010 по делу № А56-73206/2009
• от 30.07.2010 по делу № А56-59024/2009
• от 09.08.2010 по делу № А56-55652/2009
• от 15.09.2010 по делу № А56-80825/2009
• от 25.10.2010 по делу № А56-2758/2010
• от 02.11.2010 по делу № А56-2741/2010
• от 16.11.2010 по делу № А56-2141/2010
• от 23.11.2010 по делу № А56-4647/2010
Из Вашего требования не усматривается, каким образом истребованные документы ООО "ХХХ" (за исключением указанных в пункте 1 настоящего письма) затрагивают деятельность ЗАО "YYY".

3. Такие документы, как ______________________________________________________, истре-бовались у ООО "ХХХ" Межрайонной инспекцией ФНС России № __ по Санкт-Петербургу (письмо от __.__.2011 № ____) и переданы налоговому органу письмом от __.__.2011 № __.
В соответствии с пунктом 5 статьи 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представ-ленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
В соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ указанное ограничение распространено на истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. При этом согласно пункту 8 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» указанные положения применяются в отношении документов, представляемых в налого-вые органы после 1 января 2011 года.
Учитывая, что ______________________________________________________________, истребованные у ООО "ХХХ", после 1 января 2011 года уже представлялись в налоговый орган, их повторное истребование у Общества незаконно.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам. В связи с этим ООО "ХХХ" направляет копии только тех документов, которые истребованы правомерно.

Приложения: .... (только в 1-й адрес).

Генеральный директор ООО «ХХХ»

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом норма ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
Следовательно, суммы указанных страховых взносов могут быть включены в состав прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) и учтены при налогообложении прибыли. Такое же разъяснение дано Минфином РФ в ряде писем от 18.03.2010 N 03-03-06/1/144, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/220, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/260, от 23.04.2010 N 03-03-05/85 (доведено до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 05.05.2010 N ШС-37-3/1162@).

Скрыть ответы

Ответить