Ответы на вопросы

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да. конечно. Пусть Вас не смущает, что приложение 4 к декларации заполняется и представляется только за 1 квартал и год. Несмотря на это, организации имеют право уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет в следующие отчетные периоды (1 полугодие, 9 месяцев) и, соответственно, заполнять строку 110 листа 02 декларации по налогу на прибыль. В этом случае организация самостоятельно рассчитывает сумму убытка, признаваемого в целях налогообложения, в регистрах налогового учета.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Есть такая точка зрения, что Постановление Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении правил перевозок грузов автомобильным транспортом", которым утверждена форма транспортной накладной, не отменяет Постановление Госкомстата от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" (ТТН). Особенно это касается поставок/перевозок алкогольной продукции, поскольку Росалкогольрегулирование выпустило разъяснение от 08.07.2011 о том, что товаросопроводительный документ (ТТН) должен присутствовать наряду с новой транспортной накладной.

21.08.2011, Козюлина Елена Ивановна

Как я поняла, главный вопрос Светланы Петровны в том, что перевозка осуществляется "путем найма транспортного экспедитора".

В целом договор транспортной экспедиции относится к разряду смешанных гражданско-правовых договоров, предусмотренных п.3 ст.421 ГК РФ, и может содержать как элементы договора возмездного оказания услуг, так и элементы договора комиссии (договора поручения, агентского договора). Исходя из этого возможны два варианта работы экспедитора:
1) экспедитор самостоятельно оказывает клиенту услуги, связанные с транспортировкой груза;
2) экспедитор организует выполнение другими организациями услуг, связанных с транспортировкой груза, то есть выступает в качестве посредника.
Как показывает аудиторская практика, чаще всего экспедитор одновременно самостоятельно оказывает услуги по сопровождению груза и выступает в роли посредника между организацией-заказчиком и перевозчиком.
Поэтому, в случае, если экспедитор самостоятельно оказывает клиенту услуги, связанные с транспортировкой груза автомобильным транспортом, он обязан принимать от грузоотправителя транспортные накладные и надлежаще оформлять их их при доставке груза грузополучателю.
Если экспедитор организует выполнение другими организациями услуг, связанных с транспортировкой груза автотранспортом, то есть выступает в качестве посредника, он обязан оформлять ТТН + новую товарную накладную самостоятельно.
На практике организации, оказывающие услуги транспортного экспедитора (Деловые Линии, КурьерСервисЭкспресс, и т.п.) никогда не оформляли ТТН , мотивируя свой отказ тем, что они не перевозчики. Заказчику выдаются приемные китанции собственной разработки и дизайна, некие расписки, акты выполненных работ, оформленные с нарушением требований 129-ФЗ. На наколадных отсутствуют расшифровки и подписи ответственных лиц, в акте выполненных работ отсутствуют натуральные и денежные измерители, то есть тарифы за единицу, в акте указывается только полная стоимость услуги и совершенно нет расшифровки из чего она складывается. В общем, эти документы страшно даже показывать проверяющему? понятно, что все они не будут приняты к учету в расход для уменьшения налогооблагаемой базы по НП. Так что скорее всего с такими бумажками налогоплательщику , принявшему на расходы доставку товаров экспедиторами, придется отстаивать свою позицию в суде.
Бороться с экспедиторами не предоставляется возможным. У них один ответ : "ТТН не предоставляем, не хотите - не пользуйтесь нашими услугами."
Ниже привожу письмо клиенту , которое разослала крупная компания ООО "Деловые Линии" в связи с Пост Пр-ва РФ от 15.04.2011 N 272.
Время создания: Wed, 27 Jul 2011 20:33:24 +0400
Тема: Постановление правительства и новая ТТН
Уважаемые клиенты!
Хотим сообщить Вам, что в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 30 июня 2003 года № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» и национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 52297-2004, утвержденным Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30 декабря 2004 г. № 147-ст наша организации – ООО «Деловые Линии» оказывает Вам и другим своим клиентам транспортно-экспедиторские услуги, иными словами осуществляет деятельность по организации доставки грузов от грузоотправителей до грузополучателей.
Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 года № 554 утверждены Правила транспортно-экспедиционной деятельности. В пункте 5 указанных Правил определен перечень экспедиторских документов, которыми являются:
-поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
- экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
- складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).
В связи с чем нами не оформляется и соответственно не может быть представлена Вам транспортная накладная по форме, установленной Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 г. № 272, т.к. она применяется при перевозке грузов, но только в тех случаях, когда Вы, как грузоотправитель (заказчик) передаете свой товар организации непосредственно осуществляющей перевозку грузов (перевозчику) на основании договора перевозки (гл. 40 Гражданского кодекса РФ).
ООО «Деловые Линии» непосредственную перевозку грузов, принадлежащих Вашей компании не осуществляет, так как грузового автомобильного и иного вида транспорта для этих целей в собственности не имеет, а оказывает услуги, как уже отмечалось выше, по организации доставки (перевозки) грузов на основании договора транспортной экспедиции (гл. 41 Гражданского кодекса РФ).
Также, хотим обратить Ваше внмиание на то, что в соответствии с п. 2 ст. 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете», первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать соответствующие обязательные реквизиты.
В Альбомах унифицированных форм первичной учетной документации формы по услуге транспортной экспедиции не предусмотрено. Применяемая нами экспедиторская расписка – накладная, в полном соответствии с законодательством о бухгалтерском учете содержит все необходимые обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Таким образом, достаточными документами для отражения операций в бухгалтерском учете для принятия в целях налогообложения прибыли расходов на транспортно-экспедиторские услуги, оказываемые нашей компанией, являются:
- договор транспортной экспедиции автомобильным транспортом;
- экспедиторская расписка, которой является накладная ООО «Деловые Линии»;
- акт оказанных услуг;
- платежные документы на оплату оказанных услуг.
ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Примечание:
- договор транспортной экспедиции автомобильным транспортом - вранье, они работают без договора;
- экспедиторская расписка, которой является накладная ООО «Деловые Линии» ? оформляется с грубейшими нарушениями, на ней нет ни одной подписи !!!!!
- акт оказанных услуг - это вообще филькина грамота, без расшифровки статей расходов, единиц измерения.

РЕЗЮМЕ
У заказчиков нет другого выхода, как принимать эти безобразно оформленные документы и надеяться на русское "авось".

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, поскольку право собственности перешло после 01.04.2011, можно не платить НДС.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Коржов Олег Анатольевич

Людмила Александровна, вопросы у Вас сложные и неоднозначные, поэтому рекомендуем обратиться к юристам на платной основе (например, к Седову Алексею Владимировичу - его координаты есть на странице Ключевые лица/Внешние консультанты нашего сайта). Привлекать лекторов/экспертов ЦФЭ для решения этих вопросов в настоящее время нет оснований, поскольку вопросы заданы вне рамок "горячей линии" с проведенных летних семинаров. Либо приходите на наши осенние мероприятия - будем разбираться.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, нужно представлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2008, 2009 годы, где включить доначисленный за эти периоды при налоговой проверке ЕСН в состав расходов. Дело в том, что статья 272 НК РФ содержит специальную норму о моменте признания суммы в расходах, что делает затруднительным применение общей нормы - последнего предложения п.1 ст.54 НК РФ в отношении налога на прибыль.
В бухучете - 91 счет, если суммы ошибки несущественны либо при существенности ошибки - если ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства, в ином случае - 84 счет (подробнее - см. ПБУ 22/2010 "исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 15 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" обязывает отразить изменения учетной политики в связи с появлением приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н ретроспективно (исключение - только для малых предприятий, которые могут применять перспективный метод).
Ваш объект отвечает критериям признания активом (основным средством), установленным ПБУ 6/01 "Учет основных средств". И поскольку норма о возможности учета расходов на его создание на счете 97 исчезла из нормативной базы по бухучету, представляется логичным ретроспективно отразить расходы на создание данного объекта на счете 01 (как изменение учетной политики с 01.01.2011): Дт 84 Кт 97 - списан остаток суммы, Дт 08 Кт 84, Дт 01 Кт 08 - полная сумма расходов на создание объекта. Таким образом, с 01.01.2011 данный объект начинает формировать базу по налогу на имущество.
Поскольку договором с арендодателем установлено, что по истечении срока аренды стоимость улучшений возмещается, то в налоговом учете признать расходы на создание данного объекта, в т.ч. через амортизацию, не получится. "Капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются АРЕНДОДАТЕЛЕМ в порядке, установленном настоящей главой" (п.1 ст. 258 НК РФ). Возможность применения последнего абзаца п.4 ст.325 НК РФ к амортизируемого в принципе имуществу (неважно кем - арендатором или арендодателем) вызывает большие сомнения. Во всяком случае, Минфин России высказывается в том плане, что данная норма о единовременном учете расходов на временные сооружения применима только к объектам, которые для целей налогообложения не признаются амортизируемым имуществом, то есть создаваемым на срок, не превышающий 12 месяцев, и (или) первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. (с 01.01.2011 - 40 000 руб.), см. письмо Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/680.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Скорее все же это объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (встроенный магазин). Причем в расчет площади торгового зала нужно брать 16 кв. м + 3 кв. м = 19 кв. м (исходя из того, что "выставочная" комната, где покупатели знакомятся с товаром - это тоже место обслуживания покупателей). Ваша ситуация сходна с той, которая рассмотрена в письмах Минфина РФ от 17.09.2010 N 03-11-11/246 и от 23.07.2010 N 03-11-06/3/110, где Минфин предлагает в аналогичных ситуациях исчислять ЕНВД с площади торгового зала, включая в нее выставочные залы, помещения, где принимаются деньги и оформляются документы, а также помещения, из которых производится отпуск товара (из Вашего вопроса не видно - где отпускается товар, возможно - площадь еще увеличится на площадь помещения для отпуска товара).
В исчислении ЕНВД очень много зависит от конкретных обстоятельств, я бы даже сказала - нюансов хозяйственной деятельности, поэтому - чем подробнее описывается ситуация, тем быстрее и точнее находится ответ.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что этот вопрос может быть решен с согласия всех сторон - работодателя, работника и банка. Поскольку неизвестно, что написано в кредитном договоре с банком - в части способов погашения кредита (лично или возможно с участием третьих лиц). Налоговых рисков нет, удержание НДФЛ и исчисление страховых взносов производится в обычном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Если деятельность относится к коду ОКВЭД 45 "Строительство" (например, ОКВЭД 45.20 "Строительство зданий и сооружений"), то имеете право на льготный тариф.
2. Если в Приозерском р-не созданы стационарные рабочие места на срок более месяца, то возникает необходимость встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Но заявление (сообщение) по форме С-09-3-1, доведенной письмом ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10 623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ", для постановки на учет по месту нахождения ОП в Приозерском р-не ЛО подается по месту нахождения организации (т.е. в ИФНС Калининского р-на СПб).

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Специальных положений о возникновении курсовых разниц у посредника в такой ситуации глава 25 НК РФ не содержит. Но позиция Минфина РФ состоит в том, что курсовые разницы, которые возникли при возмещении принципалом затрат, произведенных агентом во исполнение договора, учитываются во внереализационных доходах агента (см. письмо Минфина РФ от 16.03.2009 N 03-03-06/1/143).

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Если возврат аванса при расторжении договора документально подтвержден (РКО с приложением заявления покупателя с визой (согласием) продавца либо с приложением соглашения сторон о расторжении договора), то никаких проблем быть не должно - ни в плане соблюдения кассовой дисциплины, ни в плане предъявления НДС с возвращенного аванса к вычету.

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На наш взгляд, если организация уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то повторно в отношении нового вида предпринимательской деятельности, который согласно нормам ст. 346.26 НК РФ подпадает под уплату ЕНВД, становиться на учет не надо.

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вычет можно заявлять в том налоговом периоде, в котором вы получили счет-фактуру. При этом не имеют значения даты выставления счета-фактуры и оприходования товаров (работ, услуг). Такова официальная позиция Минфина РФ (см письма Минфина России от 03.02.2011 N 03-07-09/02, от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794, от 07.12.2010 N 03-07-11/476, и т.д.)

19.07.2011, Гриневич Ольга Владимировна

Спасибо за Вашу скорую помощь!

Скрыть ответы

Ответить

18.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Фактически в трудовом договоре с генеральным директором предусмотрена дополнительная выплата в натуральной форме (оплата проезда), представляющая собой часть его вознаграждения за труд (т.е. часть заработной платы). Включать в расходы ее можно, как часть расходов на оплату труда (ст. 255, п. 26 ст. 270 НК РФ).
Но облагать ее страховыми взносами и НДФЛ необходимо, как часть оплаты труда генерального директора.

21.08.2011, Козюлина Елена Ивановна

Касательно "признанием таких расходов" смотрите Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/394 Организация вправе учесть командировочные расходы работника-надомника.
Выдержки из письма
Согласно ст. 310 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому .
Указание места работы сотрудника, согласно ст. 57 ТК РФ, является обязательным условием трудового договора. В случае установления трудовых отношений с надомником местом работы будет признаваться место жительства (дом) сотрудника (надомника).
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Таким образом, расходы на командировки надомника учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

ВЫВОД
Скорее всего, что директор ездит домой на выходные, следовательно приносит Вам билеты отправление в пятницу из СПб в Москву и отправление в воскресенье из Москвы в Спб. В таком случае, это его доход, облагается НДФЛ, взносами и в расходы не принимается.
Если бы ваш директор покупал билеты из Москвы в СПб в понедельник (вторник, среду), а из СПб в Москву в рабочий день, тогда в договоре с директором нужно указать, что он надомник, что местом его работы является его местожительства.
Выгоднее выбрасывать из учета часть билетов и грамотно офомлять командировку на неделю - две , как надомнику и платить командировочные, оплачивать проезд, как при обычной командировке.

Скрыть ответы

Ответить

18.07.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Федерального закона от 12.01.1996 года №7-ФЗ имущество фонда подлежит использованию для целей, для которых последний был создан. При этом фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целей создания фонда и направленной на достижение общественно полезных целей, ради которых фонд был создан.
Таким образом, фонд может уступить право аренды третьему лицу, если такая сделка направлена на достижение "фондовых" целей.
При заключении указанной сделки фонд как организация, созданная по законодательству Российской Федерации, является плательщиком НДС и налога на прибыль.
В соответствии с пунктом 5 статьи 155 НК РФ при уступке права аренды цедент должен начислить НДС в общеустановленном порядке: налоговая база по общему правилу на основании пункта 1 статьи 153 НК РФ исходя
из всего полученного по сделке. Таким образом, НДС необходимо начислить на всю сумму сделки.
Кроме того, данная операция приводит к возникновению налоговой базы по налогу на прибыль, которая в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ как разница между полученным по сделке и ценой приобретения права аренды (включая расходы, непосредственно связанные с отчуждением соответствующего права аренды).

Скрыть ответы

Ответить