Ответы на вопросы

15.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, конечно, нужно брать, поскольку в соответствии со статьёй 252 НК РФ такие расходы отвечают всем предъявляемым к расходам критериям (вполне могут быть учтены на основании статьи 264 НК РФ), а статья 270 НК РФ таковые не запрещает учитывать при исчислении налога на прибыль...

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, полагаю, что установленные Приказом Минтранса России от 11.09.2020 года №368 требования к оформлению путевого листа должны Вас устроить, поскольку позволяют оформлять путевые листы на период...

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, в описанной Вами ситуации по окончании ремонта на основании статей 171 и 172 НК РФ, а также статьи 260 НК РФ расходы по ремонту арендованного имущества могут быть учтены при исчислении НДС и налога на прибыль в момент принятия к учёту результатов работ. Вместе с тем более позднее признание таких расходов для целей налогообложения не создаёт для налогоплательщика рисков. вследствие чего Вы вправе признать таковые и в более поздних налоговых периодах (Определение ВС РФ от 12.04.2021 года №306-ЭС20-20307). Указанные расходы на основании статьи 260 НК РФ могут полностью учитываться при исчислении налога на прибыль, при условии соответствия последних требованиям статьи 252 НК РФ. Полагаю, что таковые осуществлены в целях расширения деятельности организации, что указывает на направленность таких расходов на получение будущих экономических выгод.
В целом проблемы распределения расходов по ремонту арендованного имущества урегулированы статьёй 616 ГК РФ. Если у Вас с контрагентом достигнуты договорённости о распределении бремени расходов по ремонту арендованного имущества иным образом, нежели предусмотрено статьёй 616 ГК РФ, данную договорённость необходимо отразить в договоре аренды.
В случае создания организацией обособленного подразделения у налогоплательщика возникает обязанность уплаты налогов в особом порядке - НДФЛ (статья 226 НК РФ), налог на прибыль (статья 288 НК РФ), страховые взносы (статья 431 НК РФ при условии, что обособленное подразделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату), НДС уплачивается централизованно...

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Викторовна, ФНС России исходит из необходимости подавать отдельную налоговую декларацию (письмо от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@).

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Владимировна, на мой взгляд, требование незаконно. Похожая ситуация подробно рассмотрена в решении Арбитражного суда Москвы от 05.10.2020 по делу № А40-211149/2018 (https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/1fdbe29a-91f0-4b8f-8ef1-40f254c8f0a7/f509d85f-6ec8-41fa-9c24-ac9bf80465d5/A40-211149-2018_20201005_Reshenija_i_postanovlenija.pdf?isAddStamp=True). Тем не менее, риск привлечения к ответственности за неисполнение подобных требований остается довольно высоким.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Можно.
Оплата работы в выходной день в командировке исходя из среднего заработка не производится.
Если на основании распоряжения руководителя сотрудник выполняет свои трудовые обязанности в командировке непосредственно в выходной день, а также если происходит выезд в командировку в выходной день, оплата за такие дни происходит исходя из его заработной платы (оклада, тарифной ставки) либо в двойном размере, либо в одинарном размере с предоставлением дополнительного выходного дня (ст. 153 ТК РФ, п. 5. постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, письмо Минтруда от 21.02.2020 № 14-1/ООГ-1110).
Если происходит возвращение из командировки в выходной день, оплата за такой день так же производится как за работу в выходной день согласно ст. 153 ТК РФ.
Работнику в командировке положены суточные за каждый календарный день нахождения в служебной поездке, включая день отъезда и день приезда, в том числе и за выходные дни.
Суточные за выходные дни оплачиваются в том же размере, что и суточные за рабочие дни (п. 11 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

12.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

Важные доп разъяснения: 1) Письмо Минтруда и соцзащиты РФ от 13 октября 2017 № 14-2/В-921: По смыслу статей 106, 107, 166 ТК РФ выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. Данный вывод подтверждается решением Верховного Суда Российской Федерации от 20 июня 2002 года N ГКПИ02-663.
Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере.

2) Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24 января 2020 № ПГ/37602-6-1:
Оплата труда в соответствии со статьей 153 ТК РФ производится в случае, если работник работал в выходные дни (что должно подтверждаться ТАБЕЛЕМ учета раб. времени).
Если время нахождения в командировке выпадает на нерабочий праздничный день для командирующей организации, то такое время должно быть оплачено работнику НЕ МЕНЕЕ ЧЕМ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ, если БОЛЕЕ ВЫСОКИЙ РАЗМЕР оплаты не предусмотрен КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ, локальным нормативным актом организации или трудовым договором.

Для руководителя учреждения (госоргана) важно наличие ПИСЬМЕННОГО СОГЛАСИЯ работодателя, по распоряжению которого руководитель направлен в командировку.
Частью 2-ой статьи 113 ТК РФ установлено, что привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится с их ПИСЬМЕННОГО СОГЛАСИЯ в случае необходимости выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений, ИП.
Поскольку с/но статье 166 ТК РФ служебная командировка - поездка работника по РАСПОРЯЖЕНИЮ РАБОТОДАТЕЛЯ на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В соответствии с пунктом 5 Положения оплата труда работника в случае привлечения его к работе в ВЫХОДНЫЕ ИЛИ НЕРАБОЧИЕ праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.

12.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

СУЩЕСТВУЕТ РИСК со стороны признания расхода оплаты работы в субботу контролир органами/ФНС ! В отличие от оплаты в двойном размере за воскресный авиаперелет (билеты - факт), все же не лишним будет обосновать оплату руководителю за субботу (накануне вылета - возвращения из командировки). Запросить график работы в командировке или отсутствие авиабилетов на субботу на нужный рейс (в кассе). При отсутствии подтверждения работы в коиандировке в субботу (с 8 в табеле), лучше не рисковать, а оплатить только воскресенье - как день возврата.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Ирина Владимировна, всё верно - исправления по налогу на прибыль из-за перерасчёта налога на имущество отражаете текущим периодом (Письмо МФ РФ от 31.07.2020 года №03-03-07/67349, Письмо ФНС РФ от 12.02.2014 года №ГД-4-3/2216).

09.07.2021, Ордынская Ирина Владимировна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

12.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Вениаминовна! Грант – это безвозмездные денежная сумма, которая предоставляется ЮЛ или ФЛ (как правило, на конкурсной основе) для выполнения конкретных проектов, на проведение научных или других исследований, ОКиТР, на проведение конкретных научных исследований НА УСЛОВИЯХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ГРАНТОДАТЕЛЯМИ, с последующим отчетом об их использовании (Ст. 2 Федерального закона от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»).
РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ГРАНТОВ: Во всех типах государственных учреждений операции со средствами грантов должны учитываться обособленно. Учреждению при формировании своей учетной политики необходимо в рабочем плане счетов предусмотреть ведение аналитического учета начислений и выплат, производимых за счет средств грантов, находящихся у учреждения во временном распоряжении (КФО-3), на забалансовых счетах.
Бухучет разных видов научных грантов зависит от УСЛОВИЙ их ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ и какое заключено СОГЛАШЕНИЕ 2-х или 3-х стороннее (договор): 3 СИТУАЦИИ:
1. Грантополучатель – ФИЗ ЛИЦО - сотрудник учреждения на основании договора между бюджетным учреждением, сотрудником учреждения и организацией-грантодателем (ТРЕХСТОРОННЕЕ соглашение), предметом которого является предоставление гранта на выполнение указанным сотрудником работ по определенному проекту. Средства гранта следует учитывать в рамках вида финансового обеспечения КФО-3 «Средства во временном распоряжении», так как они средствами учреждения не являются.
2. Грантополучателем является учреждение (бюджетное, автономное), ЮРЛИЦО. Поступление и расходование средств гранта отражаются в рамках вида финансового обеспечения КФО-2 «Приносящая доход деятельность».
3. Грант предоставляется в форме бюджетной субсидии учредителем. Операции со средствами гранта учитываются в общеустановленном порядке как операции со средствами целевых субсидий по коду вида финансового обеспечения КФО-5 «Субсидии на иные цели». Основная работа в данной ситуации – выполнение госзадания по научным работам
Российский научный фонд (РНФ) - создан РФ, но имеет организационно-правовую форму УНИТАРНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Закон от 02.11.2013 № 291-ФЗ "О РНФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ". Предусмотрено, что грантополучателем является коллектив физических лиц. Состав коллектива, подающего заявку на грант, определяется правилами проведения конкурса. Порядок использования гранта размещен на сайте РНФ Участниками ряда научных коллективов могут быть и физлица (в т.ч. студенты, аспиранты), которые состоят с университетом в трудовых отношениях или заключили с ним договоры ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Условия предоставления и использования гранта, как правило, оформляются ТРЕХСТОРОННИМ СОГЛАШЕНИЕМ. Основным источником финансового обеспечения, по которому выступают – КФО-3 средства во временном распоряжении. Кроме компенсации расходов университета на предоставление условий для реализации проекта (не более 20% от размера гранта). Это Размер части гранта, которая может быть направлена для компенсации расходов организации по предоставлению условий для реализации проекта, определяется по соглашению между коллективом и организацией и зачисляется на КФО-2.
При этом, если РФФИ финансирует, как правило, отдельных ученых (грантополучателей), то РНФ - только научные и научно-технические программы и проекты организаций.
ВАРИАНТЫ УСЛОВИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГРАНТОВ – ПО ВИДУ СОГЛАШЕНИЙ
1). Если бы это был ДВУХСТОРОННИЙ договор, то получатель гранта – ЮРЛИЦО - УЧРЕЖДЕНИЕ! Если получателем гранта является непосредственно государственное (муниципальное) учреждение, то обычно отношения с работниками, задействованными в выполнении гранта, - в рамках Трудового кодекса РФ: выплаты в пользу работников за счет средств гранта производятся в рамках трудовых отношений в виде НАДБАВОК, доплат к основной заработной плате. При этом участие работников в работах по гранту подтверждается приказами руководителя, иными локальными актами и ТАБЕЛЯМИ рабочего времени и в соответствии с приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н (ф. 0504421).
При этом выполнение работ по гранту осуществляется в ОСНОВНОЕ рабочее время. На такие выплаты учреждение как работодатель производит начисление СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, включая и взносы в ФСС России, на общих основаниях.

2) ТРЕХСТОРОННИЙ договор: получатель гранта - ФИЗЛИЦО! ВНЕ РАМОК ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Если учреждение является только «площадкой» для реализации целей гранта физическим лицом, получившим грант, то такое учреждение лишь обеспечивает условия для выполнения проекта, производит расчеты, в том числе с участниками гранта, по поручению его руководителя для достижения целей гранта. При этом. выполнение данным физлицом работ по гранту, обычно происходит ВНЕ рамок трудовых отношений.
Основанием выплаты грантополучателю компенсаций обычно является ТРЕХСТОРОННИЙ Договор, заключенный РНФ с одной стороны, гражданами РФ, объединившимися в научный коллектив (ГРАНТОПОЛУЧАТЕЛЬ), и учреждением (БУ) – с другой стороны.
ВАЖНО учесть! Не возникают трудовые отношения у организации (университета) с получателем гранта в связи с выполнением работ по проекту. Даже если исполнители являются сотрудниками организации, работы по проекту выполняются В НЕРАБОЧЕЕ ВРЕМЯ и отношения в связи с выполнением проекта между получателем гранта и организацией являются ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМИ. Не имеет значения, состоят исполнители проекта в трудовых отношениях с организацией (университетом) или нет при направлении средств гранта на личное потребление физическим лицам.
Поэтому несмотря на то, что грантополучателями являются ФИЗлица, принимающие грант и выполняющие работы по проекту, средства гранта со статусом «во ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ» (КФО-3) фактически перечисляются бухгалтерией данной организации ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ПО ПОРУЧЕНИЮ руководителя гранта на цели выполнения гранта, на работы выполняемые, как правило, ВНЕ рамок трудовых отношений. В этом случае доказательная база расходов - Приказы на выплату денежных средств на основании Поручений и раздельный учет средств грантов, - это документы - основания для начисления бухгалтерией соответствующих денежных сумм физлицам, которые квалифицируются как КОМПЕНСАЦИЯ трудовых затрат по гранту (как РФФИ). Так как эти начисления (ВНЕ трудовых ОСНОВНЫХ отношений) объектом обложения страховыми взносами не признаются, в отчетности по взносам эти суммы не отображаются!
Для РАЗДЕЛЬНОГО учета выплат денежных средств за счет гранта целесообразно использовать настраиваемые аналитические отчеты в ПО.

Важно правильно оформить такие отношения, чтобы у налоговых органов не было претензий по начислению страховых взносов на выплаты в пользу участников гранта, а у иных контрольных органов – замечаний по нецелевому использованию средств.
Согласно Трудовому кодексу РФ зарплаты, надбавки, премии, отпускные, командировочные расходы и пособия по временной трудоспособности выплачиваются учреждением-работодателем только тому работнику, который состоит с ней в трудовых отношениях, оформленных трудовым договором. Поэтому за выполнение работ по гранту не могут выплачиваться зарплаты, надбавки, премии, отпускные, командировочные расходы и пособия по временной нетрудоспособности. При этом отношения Фонда, учреждения и получателя гранта регламентируются ТРЕХСТОРОННИМ договором и утвержденными Фондом Правилами организации и проведения работ по научным проектам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подтверждением того, что получатель гранта, являющийся сотрудником учреждения, выполняет работу ПО ГРАНТУ ВНЕ рабочего времени могут быть ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО РАСПОРЯДКА, ПРИКАЗ о допуске в помещения во внерабочее время, а также форма 0504421 Табеля, в котором должны присутствовать отметки об отклонениях от нормального использования рабочего времени, установленного ПТВР, или фактические затраты рабочего времени.
Т.е. наличие случаев таких отклонений в Табеле ф. 0504421 будет свидетельствовать о том, что конкретный сотрудник помимо работы по своей должности выполняет работы по гранту в пределах установленного рабочего времени или за его пределами, например во ВРЕМЯ ОТПУСКА ЗА СВОЙ СЧЕТ.
Выполнение работ в рамках гранта не является трудовой деятельностью его участников и должны выполняться в нерабочее время. Сохранившаяся до сих пор в некоторых учреждениях «традиция» выплат из средств грантов физлицам денежных средств в виде надбавок, доплат крайне рискованна и может привести к спорам с налоговыми органами.
Выплаты в виде доплат и надбавок допустимы лишь в рамках трудовых отношений.
Участники гранта могут получать за свой труд соответствующую компенсацию.

Работники, участвующие в выполнении гранта, при этом сохраняют свою заработную плату по основному месту работы, а компенсация трудозатрат по гранту выплачивается сверх основной зарплаты. Однако таким сотрудникам необходимо трудиться свыше обычной продолжительности рабочего дня.
В другом случае по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии НЕПОЛНЫЙ рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. При этом оплата производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (ст. 93 ТК РФ).
Выплаты КОМПЕНСАЦИИ трудозатрат по трехстороннему гранту производятся по ПОРУЧЕНИЮ руководителя проекта. Такие выплаты по гранту – это возврат денежных средств с лицевого счета учреждения собственнику этих средств – получателю гранта (КОСГУ 510, 610). Поэтому выплата не может быть произведена в рамках трудовых (или гражданско-правовых отношений с ГМУ), в которых УЧРЕЖДЕНИЕ является заказчиком работ по научному проекту РНФ.
В таком случае выплаты за счет средств грантов не являются расходами учреждения (письмо Минфина от 16.10.2015 № 02-07-10/59926).
В целях минимизации риска нецелевого использования средств субсидии на госзадание подтверждайте отсутствие трудовых отношений в части периода выполнения гранта сотрудниками ВНЕ их основной работы – ЛНА: приказами о предоставлении работникам режима неполного рабочего времени, отпусков за свой счет, оформление приказ (распоряжение) состава коллектива исполнителей гранта с указанием физлиц с отдельной аналитикой по научным темам и т. п., а также направлением по Поручению руководителя гранта сотрудника в «командировку исключительно ЗА СЧЕТ средств ГРАНТА (по типу оплаты расходов «принимающей стороны»).

ФНС рассмотрела письмо про НДФЛ и СВ с грантов от 09.04.2020 и направило письмо ФНС от 16 июля 2020 г. N БС-4-11/11530@:
1) ОСВОБОЖДЕНИЕ от НДФЛ: пунктом 6 статьи 217 НК освобождаются от обложения НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством.
Например, выплачиваемое организацией - победителем Всероссийского конкурса молодежных проектов из сумм гранта вознаграждение по договору ГПХ физлицу (грантополучателю), на основании пункта 6 статьи 217 НК, освобождается от обложения НДФЛ. НОпри этом доходы за оказанные услуги, полученные по договору ГПХ физлицами, не являющимися грантополучателями, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Исчисление и уплата сумм НДФЛ в отношении таких доходов осуществляются налоговым агентом
Кроме того, РИСКИ исчисления страховых взносов из средств грантов! «Невыгодное» разъяснение дано Минфином России в письме от 22.03.2019 № 03-15-05/19371:. Если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, в том числе в случае, когда эти трудовые отношения возникли не в связи с реализацией научного проекта, на который предоставляется грант, то суммы таких выплат независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.
При этом уплата страховых взносов с данных выплат, по мнению Минфина России, НЕ может осуществляться за счет средств физлиц, получающих выплаты за счет средств гранта, Соответственно это риски "софинансирования" за счет «собственных» средств ПДД учреждения на базе, которого выполняется грант (по трехстороннему соглашению).
.

12.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

Важно уточнить НЮАНСЫ, вопроса (если с РНФ трехстороннее соглашение на грант :
1) Если не пол распоряжению РУКОВОДИТЕЛЯ УЧРЕЖДЕНИЯ, а по распоряжению руководителя гранта выплачиваются ежемесячные КВАЗИ-"надбавки" по грантам, ТО КАКОЕ ОТНОШЕНИЕ они имеет к трудовым отношениям, если это средства во временном распоряжении (КФО-3)? Вы не пишете, какое это соглашение (видимо трехстороннее?).
2) Сотрудник уходит в отпуск по ОСНОВНОМУ МЕСТУ РАБОТЫ (даже если он продолжает выполнять грант за свой счет) и соответственно, если оформлены надбавки вместо компенсационных выплат по гранту, то завышается средняя зарплата (риск нецелевого использования источника оплаты отпускных (субсидии на госзадание)
3) Если сотрудник едет в "командировку" в рамках гранта (по трехстороннему соглашению) , т.е. вне рамкок трудовых отношений, то его в командировку кто может направить - только работодатель, но поскольку эта поездка в рамках исполнения ГРАНТА, он может разрешить такую поездку только за счет средств гранта, но никак не за счет средств госзадания..
В противном случае риски нарушений целевого использования средств ОСНОВНОГО ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ (субсидии на выполнение госзадания), которое не предназначено для выполнения ГРАНТОВОГО СОГЛАШЕНИЯ.
Это мое профессиональное суждение с учетом недостаточности информации вопроса, поэтому, если остались вопросы, целесообразно сформулировать запрос методологам Минфина, они оперативно уточнят.

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Дмитриевна, главный риск в данной ситуации заключается в том, что налоговый орган может счесть такое разделение искусственным. Соответствующий посыл содержится в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241,где сказано, что в случае установления в ходе налоговой проверки обстоятельств, указывающих на искусственное разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом (зданием или сооружением), налоговые органы не лишены права обосновывать необходимость взимания налога на имущество в подобных ситуациях. Если к тому же старый кадастровый номер сохранится, то весь смысл раздела будет потерян.

Скрыть ответы

Ответить

03.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

Ольга Анатольевна!Электронная карта (е-карта), как к примеру, «Тройка», – пополняемая карта для оплаты проезда на общественном транспорте. Залоговая стоимость «Тройки» – х0 рублей. Залог можно вернуть при возврате е-карты в кассу. Безлимитный проезд в течение 365 дней (одного года) предусматривает билет «Единый» на 365 дней. Он может быть записан на транспортную е-карту «Тройка» и действуют с момента записи на карту.
По мнению МФ, транспортные карты не являются самостоятельным объектом бухучета, учитываемым на балансовых счетах учреждения. В целях учета движения таких карт между ответственными лицами учреждение ВПРАВЕ использовать специально введенный ЗАБАЛАНСОВЫЙ счет, с организацией учета на нем по условной оценке в один рубль в соответствии с учетной политикой учреждения (письмо Минфина России от 02.10.2018 № 02-07-10/70752).
Расходы на приобретение проездных билетов отражаются по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ в увязке с элементом вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 48.2.4.4 Порядка формирования и применения КБК, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, далее – Порядок № 85н; п. 10.2.2 Порядка применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н; письма Минфина России от 13.09.2019 № 02-08-10/70650, от 06.05.2019 № 02-05-10/33238).
Одним из принципов бухучета и отчетности является принцип равномерности признания расходов и допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни, то есть расходы должны отражаться в бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, в котором имели место факты хозяйственной жизни, приведшие к их возникновению и (или) изменению (п. 16 федерального стандарта «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России № 256н).
Согласно пункту 302 Инструкции № 157н; далее – Инструкция № 157н) затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, относятся к расходам будущих периодов.
В рассматриваемой ситуации транспортные услуги будут оказываться учреждению в течение одного года, т.е. фактически в 2-ух отчетных периодах (годах). Таким образом, фактические расходы по приобретению на год права безлимитного проезда по транспортной е-карте могут быть отнесены к расходам будущих периодов по аналогии с приобретением полисов ОСАГО (письмо Минфина России от 24.10.2020 № 02-07-05/4304). Конкретный способ отнесения затрат на затраты текущего финансового года выбирается должностными лицами учреждения и закрепляется в учетной политике. Так, суммы, учтенные по дебету счета 0 40150 000 «Расходы будущих периодов», в течение периода, к которому они относятся, подлежат:
- отнесению на финансовый результат текущего финансового года (списываются в дебет счета 0 40120 000 "Расходы текущего финансового года");
- учету при формировании себестоимости (списываются в дебет счета 0 10900 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг").

При этом списание осуществляется в порядке, установленном в учетной политике, например, ежемесячно:
- равномерно (в равных суммах);
- пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Расходы бюджетного учреждения, произведенные в текущем финансовом году, но относящиеся к очередным финансовым периодам, учитываются по дебету счета 0 40150 000 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 0 30200 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (п. 160 Инструкции по применению плана счетов бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н; далее – Инструкция № 174н). Признание указанных расходов расходами текущего финансового периода (отнесение их на финрезультат деятельности) отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счетов 0 40120 200 «Расходы экономического субъекта», 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг» и кредиту счета 0 40150 000 «Расходы будущих периодов» (п. 160 Инструкции № 174н).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в бухгучете могут быть отражены корреспонденции:

Дебет 0 30222 83х Кредит 0 20111 610,
увеличение по забалансовому счету 18 (КВР 244, КОСГУ 222)
– отражена оплата безлимитных проездных билетов «Единый», записываемых на транспортные е-карты;

Дебет 0 40150 222 Кредит 0 30222 73х
– отражено принятие к учету расходов будущих периодов;

Увеличение дополнительно введенного забалансового счета
– отражено принятие к забалансовому учету проездных билетов «Единый», записываемых на транспортные е-карты;

Увеличение дополнительно введенного забалансового счета,
уменьшение дополнительно введенного забалансового счета
– отражена смена ответственного лица при выдаче транспортной е-карты работнику для пользования или сдача им транспортной карты «Тройка» в кассу;

Дебет 0 40120 222 (0 10900 222) Кредит 0 40150 222,
помесячно или в ином порядке, установленном в рамках учетной политикой учреждения
– расходы будущих периодов отнесены на финансовый результат текущего финансового года (себестоимость готовой продукции (работ, услуг)).

Скрыть ответы

Ответить

03.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

Выплата материальной помощи сослуживцам умершего (в виде компенсация полностью на ритуальные услуги) работникам - это СОЦИАЛЬНАЯ выплата не за счет фонда оплаты труда. Такая соцвыплата - это КОСГУ 265 Пособия по социальной помощи, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в НАТУРАЛЬНОЙ форме (в том числе компенсации приобретенных гражданами товаров, работ, услуг в целях их социального обеспечения) в Увязке с КВР 321 Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств (в том числе при выплате компенсации приобретенных гражданами товаров, работ, услуг в целях их социального обеспечения) См. Руководство по применению КОСГУ Минфина России от 11.12.2020 № 02-08-10/109210:
Статья 265 КОСГУ - для возмещение расходов супруга, близких родственников, иных родственников ИЛИ ИНОГО ЛИЦА, взявшего на себя ОБЯЗАННОСТЬ ОСУЩЕСТВИТЬ ПОГРЕБЕНИЕ бывшего работника, связанных с погребением бывшего работника (презентация ВКС дек 2020).

Деятельность каждого учреждения невозможна без квалифицированных специалистов и добросовестных работников, отдающих все свои силы любимому учреждению. По состоянию здоровья и в силу возраста они уходят из этого мира. А задача учреждения - отдать заслуженный долг и с почетом проводить их в последний путь. В этом и проявляется социально-ориентированная политика «патернализма» («отцовства» - забота по отношению к служащим).
Основанием для выплаты единовременной материальной помощи является локальный акт (приказ, распоряжение руководителя) с приложением к нему необходимых документов. Определенные гарантии и нормы, предусматривающие участие учреждения в расходах на погребение ушедших из жизни его работников или ветеранов, предусматриваются в коллективном договоре или ином локальном акте.
Способами реализации таких гарантий или норм являются в Вашем случае отсутствия родных:
- единовременная материальная помощь сослуживцам умершего в виде компенсация полностью на ритуальные услуги (если похороны состоялись);
- оплата учреждением расходов на организацию похорон.
В локальном акте учреждения для каждого способа должны быть предусмотрены порядок и условия выплаты материальной помощи или компенсации, в том числе:
- источник социальных выплат и максимальная сумма,
- перечень документов-оснований;
- сроки выплаты.
Елена Аркадьевна! Важно учесть, что в государственных/муниципальных учреждениях источником финансирования таких расходов, как правило, является приносящая доход деятельность («внебюджетка»).
Смерть работника - основание для прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, что предусмотрено п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, социальная выплата производится на БЫВШЕГО работника (не за счет ФОТ). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подобные социальные выплаты (не связанные с зарплатой и фондом оплаты труда) не направлены на получение дохода, поэтому эти затраты не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ).

Но если Вы не можете оформить материальную помощь действующему работнику по КВР 321 и КОСГУ 265 , т.к. нет источника финобеспечения в плане ФХД КФО-2 ПДД, кроме фонда оплаты труда, то, полагаю, что возможна оплата услуг погребения бывшего работника через КВР 323 и КОСГУ 222 (транспортные услуги), 226 (прочие), так как список в Увязке Минфина открытый - указано"и тому подобное" при увЯзке КВР 323 и 265, но при наличии локального акта и распорядительного документа директора Вашего музей.

03.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНОЕ УТОЧНЕНИЕ посл. <Информация> Минфина России "Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ, применяемая в 2021 году": ПРАВИЛЬНЕЕ ПРИМЕНИТЬ КВР 323 в увязке с КОСГУ 265 Пособия по социальной помощи, выплачиваемые работодателями, нанимателями БЫВШИМ РАБОТНИКАМ в НАТУРАЛЬНОЙ форме, - в части расходов по оплате БЫВШИМ работникам путевок на санаторно-курортное лечение, медицинской помощи и ТОМУ ПОДОБНОЕ.
оБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В увязке КВР 323 нет КОСГУ 222 КВР, а для КОСГУ 226 указано ТОЛЬКО В ЧАСТИ расходов по ВЫПЛАТЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ по договору об осуществлении опеки или попечительства, а также по выплате денежного вознаграждения за осуществление ухода за гражданами пожилого возраста и инвалидами в приемных семьях (т.е. договора ГПХ).

Скрыть ответы

Ответить

02.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, в соответствии со статьёй 173 НК РФ налогоплательщик имеет право применить налоговый вычет в течение трёх лет с момента возникновения права на таковой (в описанной Вами ситуации - с момента принятия к учёту приобретённых благ). При этом на основании статьи 54 НК РФ Вы вправе уточнить свои налоговые обязательства как посредством представления уточнённых налоговых деклараций, так и путём отражения "опоздавших" вычетов в текущей налоговой декларации. В соответствии с пунктом 8.3 статьи 88 НК РФ представление уточнённых налоговых деклараций по прошествии 2-х лет с момента истечения сроков представления соответствующих налоговых деклараций является основанием для проведения "пристальной" камеральной налоговой проверки такой декларации. Проведение же выездной налоговой проверки только по факту сдачи уточнённых налоговых деклараций с увеличенными налоговыми вычетами в достаточно очевидной ситуации - крайне маловероятно...

Скрыть ответы

Ответить

29.06.2021, Михайлова Елена Николаевна

Светлана! Для профсуждения: Принятие к бухучету НФА (ОС, НИА, непроизведенных активов, МЗ, имущества в концессии, имущества казны) на основании решения КОМИССИИ ПО ПОСТУПЛЕНИЮ И ВЫБЫТИЮ АКТИВОВ, к-е оформляется на каждый объект учета, на объекты группового учета или комплекс объектов (ответственным исполнителем Комиссии).
УЧТЕМ разъяснения для учреждений: письмо Казначейства России от 29.04.2021 N 07-04-05/08-10062<О применении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы">:
Если объект НМА (в т.ч. сайт, ПО) ранее не учитывали на балансе, его нужно признать по результатам ИНВЕНТАРИЗАЦИИ операциями 2021 года. На это указывал Минфин в методических рекомендациях письмом Минфина России от 02.04.2021 № 02-07-07/25218 "В дополнении к Методическим рекомендациям по применению СГС "НМА");
С учетом срок отражения проводок, ЗАВЕРШИТЬ ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ для отражения (в межотчет) надо до конца 2021 года. Это актуально для тех, кто по каким-то причинам еще не успел ее произвести.

РЕШЕНИЕ о проведении ИНВЕНТАРИЗАЦИИ, Акт о результатах инвентаризации НФА;
РЕШЕНИЕ комиссии по поступлению и выбытию активов о принятии к учету нефинансовых активов; на основании первички, в т.ч. АКТа О ПРИЕМЕ-ПЕРЕДАЧЕ объектов НФА (ф. 0504101), к-й оформляется ПРИ ПЕРЕДАЧЕ НФА между Г(М)У, учреждениями и организациями (ИНЫМИ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯМИ).
Учреждение в рамках формирования учетной политики вправе установить порядок применения Акта о приеме-передаче (ф. 0504101) при приобретении, безвозмездной передаче, продаже объектов НФА.

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА (ф. 0504833) (приках МФ №52н в ред. от 15.06.2020 № 103н); + ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ межотчетного периода (ф. 0504071) в связи с внедрением стандартов бухучета госфинансов, а также переносом исходящих остатков; Например, особый порядок переноса на баланс с забалансового учета 01 применяется в отношении прав пользования с неопределенным сроком использования (СПИ). Их Минфин - на счете 0 111 60 000 в корреспонденции со счетом 0 401 30 000 в межотчетном периоде с использованием Бухгалтерской справки.

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА (ф. 0504833) используется при:
1) формировании первичного учетного документа в целях отражения операций, для отражения которых НЕ УСТАНОВЛЕНЫ УНИФИЦИРОВАННЫЕ ФОРМЫ первичных учетных документов (в т.ч. формы электронных (е-), когда не требуется предоставления плательщиком первичного учетного документа;
2) формировании бухгалтерского документа для отражения бухгалтерских записей на основании е-первичного учетного документа: при передаче ответственным лицом, подписанных ЭЦП; при отсутствии возможности заполнения раздела "Отметка о принятии к учету" (при передаче полномочий); при исправлении ошибок.

АКТ О ПРИЕМЕ-ПЕРЕДАЧЕ ОБЪЕКТОВ НФА (ф. 0504101) - УНИФИЦИРОВАННАЯ форма первичного учетного документа, применяемой организациями бюджетной сферы, и ее составление в произвольной форме не предусмотрено.
В Акте о приеме-передаче объектов НФА (ф. 0504101) обязательно отражается первоначальная (балансовая) стоимость объектов нефинансовых активов, вовлеченных в процесс передачи (приемки), на дату перехода права.
Интересно Письмо Минфина России от 7 мая 2020 № 02-06-05/36826 Об особенностях заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101):
Согласно пункту 20 СГС "Концептуальные основы ", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н, объекты бухгалтерского учета и изменяющие их факты хозяйственной жизни отражаются в бухучете на основании ПЕРВИЧНЫХ учетных ДОКУМЕНТОВ.
Формы первичных учетных документов для организаций бюджетной сферы, устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством нормативными правовыми актами Минфина России, регулирующими единую методологию бюджетного учета (пункт 4 статьи 9 Закона N 402-ФЗ).
Первичным учетным документом в целях принятия к бюджетному учету объектов нефинансовых активов при их передаче является Акт о приеме-передачи объектов НФА (ф. 0504101), форма и правила заполнения которого установлены приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2015 № 52н (ред. № 103н).

30.06.2021, Михайлова Елена Николаевна

ДОП.приказ 157н: пункт 151 На счете 111 60 "Права пользования активами" осуществляется учет неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности (прав пользования на РИД в соответствии с ЛИЦЕНЗИОННЫМИ договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на РИД), признаваемые в составе НФА в соответствии с положениями Стандарта «Нематериальные активы» (абзац введен от 14.09.2020 N 198н).
151.3. Аналитический учет прав пользования активами ведется по объектам, полученным в пользование, правам пользования НМА, идентификационным номерам объектов НФА (учетным номерам, реестровым номерам, кадастровым номерам (при наличии) и по правообладателям (арендодателям) в разрезе договоров (иных правовых оснований прав пользования НМА), мест нахождения имущества, полученного в пользование, а также ответственных лиц.
151.4 Учет операций по выбытию (реклассификации) права пользования активами ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Приказ Минфина № 157н пункт 66. Отражение в учете учреждения операций, связанных с предоставлением (получением) прав использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, осуществляется НА ОСНОВАНИИ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ДОГОВОРОВ, договоров коммерческой концессии и других договоров, заключенных согласно законодательству РФ.
В бухгалтерском учете учреждения-правообладателя (лицензиара) предоставление нематериальных активов в пользование на условиях сохранения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации отражаются бухгалтерскими записями путем ВНУТРЕННЕГО ПЕРЕМЕЩЕНИЯ объекта учета (без выбытия с балансового учета) с одновременным отражением на забалансовом счете по учету имущества, переданного в пользование. При этом начисление амортизации по указанным нематериальным активам производится правообладателем (лицензиаром)
Вы не указали в вопросе конкретику в части СПИ прав пользования и аналитики, поэтому может пригодиться письмо Минфина 02.04.2021 № 07-04-05/08-10062 с доп методреками как отражать права на использование НМА, в т.ч. Программы, базы данных и другие РИД на счете 111.6I, которые получены в пользование, отражаются в межотчетный период 2021 одним из двух способов:
- принятием на балансовый счет 0 111 60 000 и ежемесячно амортизируйте (СПИ более 12 месяцев);
- списанием сразу на расходы по счету 0 401 20 226 или 0 401 50 226 (срок менее 12 месяцев в 2021 году).
Способ учета выбирают в зависимости от срока (СПИ), на который получили право пользования.

03.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

важный АКЦЕНТ про ПЕРВИЧНЫЙ ДОКУМЕНТ - согласно изменениям приказ МФ от 15.06.2020 № 103н (в 52н) с 2021 года Бухгалтерская справка (Ф. 0504833)применяется как ПЕРВИЧНЫЙ учетный документ при отражении операций, для которых НЕ установлены унифицированные формы первичных учетных документов (формы электронных первичных учетных документов), операций, в результате которых не требуется предоставления плательщиком (физическим, юридическим лицом) первичного учетного документа для совершения факта хозяйственной жизни.
НО Бухгалтерская справка может быть и чисто бухгалтерским документом, который отражает бухгалтерские записи к первичному учетному документу, составленному в электронном виде и подписанному ЭЦП, при отсутствии возможности в оформленном первичном учетном документе заполнения раздела «Отметка о принятии к учету».
Наконец, бухгалтерская справка применяется как бухгалтерский документ при отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с исправлением ошибок, выявленных субъектом учета и (или) проверяющим органом.
В Бухгалтерской справке (ф. 0504833), сформированной как первичный учетный документ, отражается:
- в графе 1 - наименование и основание проводимой операции;
- графы 2 и 3 - НЕ ЗАПОЛНЯЮТСЯ( это № и дата первичного документа, т.к. САМА БУХСПРАВКА - первичка) ;
- в графах 4 и 5 - номера счетов по дебету и кредиту, соответствующие хозяйственной операции;
- в графе 6 - сумма проводимой операции.
В Бухгалтерской справке (ф. 0504833), сформированной как бухгалтерский документ, отражается:
- в графе 1 - наименование первичного учетного документа;
- в графах 2 и 3 - номер и дата первичного учетного документа;
- в графах 4 и 5 - номера счетов по дебету и кредиту счета, соответствующие хозяйственной операции, отраженной в первичном учетном документе;
- в графе 6 - сумма, указанная в первичном учетном документе по соответствующей хозяйственной операции.
При оформлении бухгалтерских записей в целях исправления ошибок бухгалтерского учета в графах 2 и 3 Бухгалтерской справки (ф. 0504833) отражается номер и дата документа, по которому исправляется бухгалтерская запись, и (или) документа, являющегося основанием для внесения исправлений.

ВАЖНО! РАЗГРАНИЧЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИЙ По принятию решения и НАЛИЧИЕ ОСНОВАНИЯ - РЕШЕНИЯ КОМИССИИ(поступления и выбытия НФА, инвентаризационной)

Скрыть ответы

Ответить