Ответы на вопросы

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Почему не признаются? Ведь это выплаты в рамках трудовых отношений (хотя и предусмотренные нормативным актом, а не трудовым договором), поэтому с 2011 года данные компенсации в размере 50 руб. в месяц за период отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет признаются объектом. Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 1 января 2011 года в статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
И при чем здесь таблица 4 формы 4-ФСС? В таблице 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов" отражаются по стр. 1 и стр. 2 соответственно.

11.07.2011, Шилова Ольга Геннадьевна

Все же эти выплаты точно не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании писем Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19, от 06.08.2010 N 2538-19. В указанных письмах Минздравсоцразвития в очередной раз уточнило порядок обложения страховыми взносами некоторых выплат работникам, в частности:
"- суммы ежемесячной компенсационной выплаты в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 (пособие по уходу за ребенком до трех лет в размере 50 руб.) не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ".
Или уже что-то поменялось? Спасибо.

11.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, поменялось - я ведь не зря написала в ответе "с 2011 года". Потому что Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 1 января 2011 года в статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (даже если эти выплаты предусмотрены не трудовым договором, а действующим законодательством, но производятся в рамках трудовых отношений - это объект, а далее см. статью 9 Закона № 212-ФЗ - есть ли эти выплаты в перечне необлагаемых выплат). Завтра на семинаре постараюсь подробнее осветить этот момент.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По вопросам 1 и 2. Не смотря на то, что отчетными периодами по закону являются 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и календарный год, индивидуальные сведения представляются фактически за последний квартал (имея ввиду, что данные за предыдущий период уже "сидят" в базе Пенсионного фонда). То есть начисления и оплаты страховых взносов, а также стаж (как правило) показываются в пределах последнего квартала, в отчетности по итогам 1 полугодия - в пределах 01.04.2011-30.06.2011.
В отношении стажа - есть исключения из общего правила. Если, например, ГПД был заключен в предыдущем периоде, а завершил свое действие в этом периоде (квартале), либо если действие заключенного в этом периоде (квартале) договора распространено согласно п.2 ст. 425 ГК РФ на прошлые периоды, то по таким лицам заполняются отдельные формы СЗВ-6-1, где используется код ДОГОВОР - для обозначения периодов работы, выходящих за рамки отчетного периода (у физического лица с этим кодом стажа в форме СЗВ-6-1 должны быть начисления взносов).
3. Если ГПД действовал в пределах последнего квартала (с 01.04.2011 по 30.06.2011), то нет необходимости использовать отдельную форму СЗВ-6-1, данные по таким лицам включаются в общий реестр СЗВ-6-2, при этом стаж указывается по срокам действия договора в пределах периода (последнего квартала), то есть с момента начала договорных отношений по день подписания акта.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно последним разъяснениям Минфина РФ - надо ждать истечения срока исковой давности (см. письма Минфина РФ от 15.09.2010 N 03-03-06/1/589, от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).
Существует также мнение, что задолженность гражданина не является нереальной для взыскания по причине смерти должника, поскольку может быть взыскана с наследников в порядке правопреемства (см. письма Минфина РФ от 30.03.2007 N 03-03-06/1/195, от 24.02.2009 N 03-02-07/1-87). Согласно п. 3 ст. 1175 ГК РФ кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. Если требование предъявить раньше истечения трех лет, то долг умершего гражданина, в том числе по средствам, выданным ему в подотчет, можно списать в расходы раньше окончания срока исковой давности, если у гражданина отсутствуют наследники, никто из них не принял наследства или его недостаточно для полного погашения долга.
Хотя по существу, конечно (на мой взгляд), обязательства, возникшие в рамках трудовых отношений неразрывно связаны с личностью должника и не должны входить в состав наследства согласно ст. 418, 1112 ГК РФ, ведь представить, к примеру, авансовый отчет по неизрасходованным суммам суточных родственники покойного за него не в состоянии, равно как и подтвердить либо опровергнуть факт питания умершего за счет работодателя в период исполнения им трудовых обязанностей.
P.S. Что за вопросы пошли в последнее время, прямо страшно становится - люди умирают, а государство все какую-то налоговую выгоду пытается получить в результате этих смертей.

11.07.2011, Зырянова Марина Владимировна

Спасибо большое за помощь! Ситуация действительно непростая во всех отношениях: и морально, и очень специфичная для учета. Еще раз спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

С точки зрения права проблем быть не должно, но фактически налоговые органы в таких ситуациях иногда отказывали в вычете, ссылаясь на отсутствие товарно-транспортных накладных на перевозку грузов по унифицированной форме 1-Т. Судебная практика складывалась в пользу налогоплательщиков (см. постановление ФАС Московского округа от 13.09.2010 N КА-А41/10285-10). Суды приходили к выводу, что товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т, утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозку автомобильным транспортом, и является документом, определяющим взаимоотношение заказчиков автотранспорта с организациями-перевозчиками, и служит для учета транспортной работы и расчетов за оказанные услуги. Кстати, в ближайшее время (25.07.2011) вступит в силу новая форма транспортной накладной, утв. Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом", в которой вообще нет товарного раздела, что также подкрепляет позиции налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В налоговый вычет по ЕН УСН при объекте "доходы" ставятся все исчисленные и уплаченные страховые взносы: в ПФР, фонды ОМС, в ФСС РФ (на ОСС, а также от несчастных случаев и профзаболеваний), уменьшение налогового вычета на сумму пособий за счет ФСС РФ не производится. Кроме того, в налоговый вычет попадают суммы выплаченных за счет работодателя пособий (например, за первые 3 дня болезни). При применении налогового вычета по-прежнему необходимо учитывать, что налоговая база (и, соответственно, единый налог) не могут быть уменьшены за счет применения вычета более, чем на 50%.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Поскольку фактически с оператором платежной системы Robokassa заключен агентский договор на реализацию услуг через Интернет, то все проводки и налоговые последствия у вашей организации - принципала должны соответствовать этому договору:
Дт 62 Кт 90 - 500 руб. (отражена реализация услуги Агентом потребителям на основании Отчета агента);
Дт 76 Кт 62 - 500 руб. (отражены расчеты с Агентом на сумму поступившей ему выручки от реализации услуг);
Дт 20 Кт 76 - 200 руб. (отражено агентское вознаграждение оператора Robokassa);
Дт 51 Кт 76 - 300 руб. (получена сумма от Агента на расчетный счет за минусом его вознаграждения).
Проводки по налогам будут зависеть от применяемой системы налогообложения, но в любом случае - налоги принципалом исчисляются с общего размера выручки (500 руб.), а не с суммы, поступившей на расчетный счет.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Дело в том, что подпункт 13 п.2 ст. 149 НК РФ содержит четкое указание на то, что льгота применима в отношении услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров "в период гарантийного срока их эксплуатации". То есть формально налоговики правы: услуги по ремонту, оказанные за пределами гарантийного срока эксплуатации, должны облагаться НДС в общеустановленном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Светлана Александровна, Ваш вопрос довольно объемный и требует всесторонней проработки (с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения). Поскольку Вы довольно давно не посещаете наши семинары - советуем обратиться за индивидуальной платной консультацией к аудиторам.

Скрыть ответы

Ответить

06.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Зоя Николаевна, если Вы направили в ИФНС контрагента и ему самому копии письма, в котором подтвердили заключение и исполнение сделки, а также приложили правомерно истребованные документы (договор, акт), то никто у него вычеты по сделке не снимет. Тем более, что этот вопрос находится в компетенции не Вашего инспектора, а налогового органа, где стоит на учете контрагент.
Не думаю, что Вам действительно грозят какие-то проблемы. Реплика инспектора - не более, чем пустая угроза. Тем не менее, я всегда готов Вам помочь. Если хотите, можем сыграть на опережение - обжаловать требование о представлении документов. Пусть инспектор попробует в суде доказать, что в письме Вы написали ерунду, а заодно обоснует свой тезис про "нормальных людей".

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В проводках по начислению и перечислению платы за негативное воздействие на окружающую среду, действительно, лучше использовать счет 76, поскольку счет 68 называется "Расчеты по налогам и сборам":
30.06.2011 Дт 20, 26 Кт 76 - 673 руб. начислена плата за 2 кв. 2011 года;
06.07.2011 Дт 76 Кт 51 - 673 руб. перечислено в бюджет.
Откуда в вопросе вдруг появилась проводка по начислению постоянного налогового обязательства Дт 99 Кт 68 - не понимаю, такой проводки быть не должно.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В Санкт-Петербурге вид деятельности "Оказание услуг по временному размещению и проживанию" не переведен на ЕНВД (см. перечень видов деятельности в ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности").
Если надумаете покупать и сдавать посуточно физлицам щитовые домики в соседних районах Ленинградской области (Всеволожском, Выборгском и пр.), то имейте ввиду - ЕНВД будет (исключение в настоящее время - Гатчинский район, где ЕНВД по данному виду деятельности, как и в Санкт-Петербурге, не введен).

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, единственный вариант отражения в учете - использовать счет 20103 "Денежные средства в пути", то есть проводки должны быть в таком ключе:
Дт 20103 "Денежные средства в пути" Кредит 20130 "Денежные средства в кассе учреждения" - загрузка разменного фонда в терминал для выдачи сдачи посетителю;
Дт 20103 "Денежные средства в пути" Кредит счетов учета расчетов с посетителями (клиентами) - поступления за билеты в платежный терминал;
Дт 20101 "Денежные средства учреждения на счетах" (либо Дт 20130 "Денежные средства в кассе учреждения") Кредит 20103 "Денежные средства в пути" - инкассация денежной наличности (в зависимости от способа инкассации - через кассу учреждения либо непосредственно на счет).
Могут быть нюансы и уточнения в проводках, связанные с вашим типом учреждения, системой лицевых счетов и (или) счетов в кредитных организациях, открытых учреждению, взаимоотношениями с органом, осуществляющим кассовое обслуживание, и (или) операторами платежной системы, к которой принадлежит терминал, но общий принцип таков - с использованием счета 20103 "Денежные средства в пути" (других вариантов я не вижу).

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Договор банковского счета на обслуживание карты наверняка содержит запись о том, что физическое лицо не должно использовать данную карту, открытую на банковском счете 40817, для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью. Индивидуальным предпринимателям банки открывают расчетные счета на банковском счете 40802, о которых сообщают в установленном порядке налоговым органам. Информация о счетах физических лиц, включая карточные счета, открытые на банковском счете 40817, налоговикам не сообщается, имея ввиду наличие в договоре условия о запрете использования такого счета для расчетов в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, при использовании карточного счета ИП для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, конечно, имеет место нарушение условий договора с банком. Но поскольку банки фактически не отслеживают, какие именно средства поступают на карточные счета физических лиц, фактически такие операции довольно часто встречаются на практике. Тем более, что какой-либо административной ответственности за использование карточных счетов для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, можно сказать, нет.
Единственный спорный момент в вашей ситуации - как известно, согласно пп.1 п.2 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в течение 7 дней со дня открытия (закрытия). При этом под счетами, согласно ст. 11 НК РФ понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства индивидуальных предпринимателей. То есть карточный счет отвечает понятию счета в ст.11 НК РФ, если на него фактически зачисляются средства от предпринимательской деятельности. На мой взгляд,ИП следует сообщить налоговикам об открытии в период предпринимательской деятельности такого счета, если такой счет, не смотря на содержание договора банковского счета, планируется использовать для расчетов в рамках предпринимательской деятельности. Но если карта была открыта раньше, до появления статуса ИП, то возможны 2 подхода к решению вопроса:
1. Сообщить в ИФНС о данном счете в течение 7 дней с момента начала использования карты в расчетах, связанных с предпринимательской деятельностью;
2. Не сообщать ничего, поскольку карта открыта ранее получения статуса ИП, а сообщать нужно формально об открытии (закрытии) счета, а не о факте использования в предпринимательской деятельности (учитывая также, что и банк ничего не сообщает в ИФНС о данных счетах).
Какой вариант выберет ИП - решать ему, под его ответственность. Если налоги будут уплачиваться с сумм, зачисляемых на карточный счет, то, полагаю, что возможные претензии налоговиков о несообщении сведений о ранее открытом карточном счете ФЛ в ИФНС (до получения статуса ИП) можно будет оспорить.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Требовать неправомерно, в случае отсутствия справки расчет производится по имеющимся данным и (или) исходя из МРОТ. Но проинформировать сотрудника о том, что в его интересах представить такую справку (или справки) с предыдущих мест работы, необходимо. Текст уведомления сотрудника может быть, например, таким:
"УВЕДОМЛЕНИЕ
Уважаемый (ая) ФИО. Согласно действующему законодательству РФ о порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) расчет среднего заработка, используемого при исчислении пособий, производится по данным за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Если Вы имели заработок в двухлетнем периоде, предшествующем году поступления на работу в нашу организацию, предлагаем Вам представить с предыдущих мест работы "Справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год" по форме, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 17 января 2011 г. N 4н (приложение 1 к настоящему Уведомлению).
Если получить названную справку (справки) невозможно по причине того, что прежние работодатели ликвидированы, не находятся по известному Вам адресам и иным объективным причинам, Вы можете при наступлении страхового случая обратиться в нашу компанию с Заявлением о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях (за 2 предшествующих календарных года) по форме, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 24 января 2011 г. N 21н (приложение 2 к настоящему Уведомлению).
При отсутствии данных о заработке (доходе), полученном у предыдущих работодателей, пособие, в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ст.14), будет исчисляться по имеющимся сведениям и (или) из расчета среднего заработка, принимаемого равным МРОТ".

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению, у принимающей стороны разница (дооценка ОС) не формирует базу по налогу на прибыль. Согласно п. 1 ст. 277 НК РФ имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Согласно абз. 5, 6 п. 1 ст. 257 НК РФ при проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с данной главой НК РФ. Таким образом, при внесении вклада в уставный капитал превышение оценочной стоимости вносимого основного средства над его остаточной стоимостью у передающей стороны для целей налогообложения не учитывается. Такое же мнение высказано Минфином РФ в письме от 17 декабря 2010 г. N 03-07-11/491.
При этом для целей налогообложения прибыли не важно - в какой оценке заявлена доля учредителя в Уставе (по остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны или по рыночной стоимости, для налога на прибыль - все равно во внимание принимается остаточная стоимость по данным налогового учета передающей стороны). Если в Уставе все же озвучена доля учредителя по рыночной оценке, то у передающей стороны просто возникают бухгалтерские записи Д 58 К 76 - на сумму рыночной оценки, Д 76 К 01 (10) - на сумму остаточной стоимости по данным налогового учета, Д 76 К 91 - на сумму разницы, Д 68 К 99 - на сумму разницы, умноженной на действующую ставку налога на прибыль (сформирован постоянный налоговый актив по правилам ПБУ 18/02).
Что касается НДС - настоятельно рекомендую почитать Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27 августа 2009 г., утверждено в итоговой редакции 23 октября 2009 г.) - мы включали этот документ в сборник "Нормы, рекомендации, официальные толкования ПБУ" к семинару 14.04.2010. Если коротко - то у передающей стороны восстановленный НДС (в размере ранее принятом к вычету согласно п.3 170 НК РФ) включается в первоначальную стоимость финансового вложения (письмо Минфина РФ 30.10.2006 N 07-05-06/262 и Рекомендации аудиторам от 19.12.2006 N 07-05-06/302) - для случаев оценки финансового вложения по балансовой стоимости передаваемых активов. В случае оценки по рыночной стоимости - рыночная оценка не должна увеличиваться еще и на сумму НДС, потому что это приведет к завышению рыночной стоимости в итоге.
У принимающей стороны - согласно п. 11 ст. 171 НК РФ "вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой". А варианты отражения в бухучете НДС, исчисляемого с рыночной стоимости передаваемого актива - см. в вышеуказанном Толковании Р92.

Скрыть ответы

Ответить