Ответы на вопросы

19.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Затрудняюсь ответить - по крайней мере, никакого нового документа из этой области не попадалось на глаза. Разве что "Основные положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях" (утв. Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970 в ред. от 17.01.1983).

19.05.2011, Смирнова Ирина Владимировна

Добрый день!
Да, он как раз и нужен. Спасибо большое за ответ.
С благодарностью, Ирина

Скрыть ответы

Ответить

19.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Наталья Васильевна, см. ответ на предыдущий вопрос - добавить практически нечего (понятию "грант" не соответствует, так что остается пожертвование либо имущество на ведение основной уставной деятельности).

Скрыть ответы

Ответить

19.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что облагаться налогом такой "доход" не должен, но вам необходимо в каждом конкретном случае разобраться, под какую позицию статьи 251 НК РФ подпадает получаемая сумма. Варианты такие (исхожу из того, что Ваша организация НОУ, не автономное учреждение):
1) В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ из состава налогооблагаемых доходов исключаются суммы, полученные в рамках целевого финансирования, в том числе в виде полученных ГРАНТОВ. Грантами признаются денежные средства или иное имущество, передача (получение) которых удовлетворяет двум условиям:
- гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню, утверждаемому Правительством РФ (в настоящее время - по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 N 485) на осуществление, в частности, конкретных программ в области образования, искусства, культуры;
- гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
2) На основании п. 2 ст. 251 НК РФ от налогообложения освобождаются целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные получателями по назначению.
В частности, к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся ПОЖЕРТВОВАНИЯ, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством.
3) В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ не включаются в состав доходов поступления в виде ИМУЩЕСТВА (включая денежные средства), безвозмездно полученного негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, НА ВЕДЕНИЕ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Один из трех вышеперечисленных вариантов точно должен подойти, чтобы вывести суммы из-под налогообложения - но обращайте внимание на оформление платежных документов и документов - оснований для платежа (желательно придерживаться формулировок, фигурирующих в статье 251 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

17.05.2011, Мухин Михаил Сергеевич

В Инспекцию ФНС России
№ ___ по _________________________

от ООО «ХХХ»
__________________________________

ЗАПРОС

ООО «ХХХ» просит сообщить, какие нарушения законодательства о налогах и сборах допущены ООО «YYY» (ИНН _________) с указанием вида правонарушения и даты его совершения.
При подготовке ответа на данный запрос ООО «ХХХ» просит учесть, что:
а) согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 102 НК РФ информация о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения не является налоговой тайной.
б) согласно пункту 3 статьи 8 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» организация имеет право на получение от государственных органов информации, непосредственно касающейся прав и обязанностей этой организации. При этом согласно подпункту 2 пункта 8 той же статьи информация, затрагивающая права и установленные законодательством Российской Федерации обязанности заинтересованного лица, предоставляется бесплатно.
На недопустимость отказа в представлении налогоплательщику таких сведений неоднократно указывал ВАС РФ (определения от 31.03.2008 № 4251/08, от 31.03.2008 № 4302/08 и от 17.11.2010 № ВАС-15222/10).

Генеральный директор
ООО «ХХХ» ____________

Скрыть ответы

Ответить

17.05.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Ни в коем случае не перечисляйте НДФЛ за счет прибыли. Показываете в отчетности, что налог не удержан и уведомляете ИФНС о невозможности удержания (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

20.05.2011, Родичева Ольга Владимировна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

17.05.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Людмила Николаевна, давайте уточним, о чем идет речь:
1. Можно ли отказаться от внесения ПНВОС? Но из Вашего вопроса не видно, что больница вносит такую плату. Как я понимаю, больница оплачивает услуги по вывозу отходов. То, что в цену услуг исполнитель включил суммы обязательных платежей, не означает, что их оплачивает больница. Если речь идет о ПНВОС, вносимых больницей вне связи с этим договором, конкретизируйте, какие платежи Вы имеете в виду. Будем разбираться.
2. Требовать от перевозчика внесения ПНВОС может только уполномоченный государственный орган.

18.05.2011, Кутруева Людмила Николаевна

Конкретизирую: больница ежеквартально вносит в бюджет ПЗНВОС. Сюда входит плата за выбросы от стационарного объекта в пределах ПДВ, плата за выбросы от передвижного объекта, а также плата за размещение отходов в пределах установленных лимитов (куда входит мусор от бытовых помещений организации, который и вывозится указанным ранее Перевозчиком на полигон ТБО).
Вопрос: Кто должен вносить плату за отходы, которые образуются в больнице и Перевозчиком транспортируются на полигон ТБО, если в Контракте Заказчик (т.е. больница) в общую стоимость услуг включил налогами, сборы и другие обязательным платежам?
И имеет ли больница право настаивать на уплате данного налога Перевозчиком?

18.05.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Людмила Николаевна, ни больница, ни перевозчик не обязаны вносить плату за размещение отходов, поскольку никто из вас не осуществляет такое размещение. Поэтому настаивать на внесении данного платежа никто не вправе.

Скрыть ответы

Ответить

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можно - в части работ, услуг, не входящих в трудовую функцию работника. Оплата по ГПД не входит в расчет отпускных и больничных. Взносы в ПФР и ОМС на выплаты по ГПД начисляются, а взносы в ФСС - нет.

Скрыть ответы

Ответить

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В доход для целей налогообложения при УСН включаются только фактически полученные суммы (кассовый метод). Но в данном случае взаимоотношения сторон построены таким образом, что есть основания для признания зачета встречных однородных требований. Согласно п. 1 ст. 612 ГК РФ арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, при обнаружении таких недостатков арендатор вправе, например, потребовать от арендодателя соразмерного уменьшения арендной платы. Если речь идет именно об этом, то у проверяющих могут появиться мысли о необходимости учета в доходах неуплачиваемой вследствие зачета в счет произведенных расходов на ремонт части арендной платы.

Скрыть ответы

Ответить

13.05.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Как интересно. ИФНС в роли почтальона Печкина, принесшего посылку и не отдающего её. Пишите письмо на имя начальника инспекции, в котором сообщите, что согласно уведомлению прибыли в назначенное время по назначенному адресу, но инспектор такой-то выдать акт отказался. Поскольку временем на подобные визиты вы больше не располагаете, предлагаете направить акт почтой.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Федоровна, к сожалению, по определенным причинам я пока могу контактировать только через сайт или по электронной почте. Напишите на мой адрес, какие вопросы Вас интересуют, я обязательно отвечу.

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Адрес электронной почты: mms@fineks.org

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Трейер Ирина Семеновна

Да, по заявлению сотрудника за счет предстоящих платежей (ст. 231 НК РФ в ред. Закона № 229-ФЗ).

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

И обратите внимание: возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом только в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос подробно рассматривался на семинаре 07.04.2011: в бухгалтерском учете - в расходы текущего периода, в налоговом учете - с распределением расходов на срок действия лицензии (за исключением расходов на госпошлину за выдачу лицензии). Видимо, госпошлина имелась ввиду под словом "сбор" - расходы по уплате госпошлины могут быть признаны при налогообложении в момент возникновения.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Статьей 93 Трудового кодекса РФ установлено, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав. Нормативные акты по назначению пособий также не содержат обязанностей по корректировке среднего заработка в случае перехода работника после расчетного периода на работу в условиях неполного рабочего времени.

12.05.2011, Кустова Галина Ивановна

Светлана Вячеславовна! Уточните, пожалуйста.
Не надо ли в нашем случаи применять порядок, предусмотренный ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ: "Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица."
Заранее большое спасибо !

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ касается только случаев, когда застрахованное лицо совсем не имело заработка в предшествующие два года (с учетом замены на более ранние годы при нахождении в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком) либо когда средний заработок в результате расчета получился ниже МРОТ, т.е. в случаях, когда пособие принимается равным МРОТ (в приведенной Вами в кавычках фразе пропущены слова "в указанных случаях"). Первый случай точно к вашей ситуации не относится, поскольку какой-то заработок в 2006-2007 гг. имел место. И если средний заработок получился выше МРОТ и пособие исчисляется из среднего заработка, а не из МРОТ, то нет оснований применять пункт 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.
По крайней мере, это следует из буквального толкования пункта 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, где вслед за перечислением двух случаев, приводящих к исчислению пособия исходя из МРОТ, говорится о корректировке ЭТОГО ПОСОБИЯ пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. К своему удивлению, в КонсультантеПлюс увидела другие толкования - о корректировке ЛЮБОГО ПОСОБИЯ на продолжительность рабочего времени застрахованного лица, но считаю, что такие толкования не имеют под собой достаточных правовых оснований.

Скрыть ответы

Ответить

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В приказе Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н установлены минимальные требования к учету имущества казны, суть которых состоит в том, что учет казны ведется в стоимостном выражении, без материально-ответственных лиц, амортизация за период нахождения имущества в казне не начисляется (доначисление амортизации производится на момент выбытия имущества из казны). Но финансовый орган может установить свои правила учета имущества казны, отличные от общих правил.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Направить электронное обращение в Минфин России можно, если вопрос задает гражданин: на сайте Минфина РФ http://www1.minfin.ru, в правой колонке внизу есть ссылка "Обращения граждан", которой можно воспользоваться. Но обратите внимание: Минфином России не рассматриваются электронные обращения представителей организаций и предпринимателей.
Если вопрос Минфину России адресует организация или индивидуальный предприниматель, то нужно направить его обычной почтой по адресу: 109097, Москва, ул. Ильинка, д.9.

12.05.2011, Родичева Ольга Владимировна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить