Ответы на вопросы

05.05.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Я бы тоже на все вопросы ответил отрицательно.
1. Никаких деклараций по НДС, лицо, имеющее освобождение по статье 145 НК РФ, представлять не обязано. Об этом четко высказался ВАС РФ в решении от 13.02.2003 № ВАС-10462/02.
2. На мой взгляд, белорусская фирма реализовала свои услуги на территории Беларуси, а не России. Поэтому российский налог с этого дохода удерживаться не должен. Соответственно, расчет также не представляется.

06.05.2011, Петрова Анастасия Георгиевна

Спасибо!

10.05.2011, Куликов Алексей Александрович

1. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 3 Протокола от 11.12.2009 года «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» (далее - Протокол) местом реализации услуг в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта признается место их фактического оказания.
Следовательно, если Ваша организация выступала по данной путевке в качестве туроператора (то есть продавца своего турпродукта), то Вы должны отразить в налоговой декларации в соответствующем разделе выручку от реализации услуг, местом реализации которых не признается Российская Федерация. Если же Вы в отношении указанной путевки выступали в качестве турагента, то стоимость данной путевки Вашей выручкой от реализации признана быть не может, что исключает отражение таковой в налоговой декларации по НДС.
Кроме того, необходимо обратить внимание на пункт 5 статьи 161 НК РФ, который на «российских» посредников, реализующих на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) в интересах иностранных лиц, возлагает обязанности налоговых агентов по НДС. Вместе с тем, в данном случае в целях исчисления НДС местом реализации услуг Российская Федерация не признается, что автоматически исключает обязанность налогового агента по НДС и в данной части.
2. Перечень доходов, признаваемых выплачиваемыми из источников в Российской Федерации, с которых налог на доходы должен быть удержан налоговым агентом, являющимся источником выплаты данного дохода, установлен пунктом 1 статьи 309 НК РФ. Доходы от оказания туристических и экскурсионных услуг не поименованы. Следовательно, с указанных доходов налог на доходы в соответствии с главой 25 НК РФ российской организацией удержанию не подлежит.
В соответствии со статьей 7 Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 года «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Поскольку белорусская компания не имеет постоянного представительства (я полагаю) на территории Российской Федерации, доходы, выплачиваемые ей российской организацией, не признается полученным от источников в Российской Федерации. Это, в свою очередь, исключает обязанности налогового агента по налогу на прибыль.

10.05.2011, Петрова Анастасия Георгиевна

Спасибо ещё раз!

Скрыть ответы

Ответить

29.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Форма Р14002 утверждена и является действующей. Если Вы имели в виду форму уведомления об изменении стоимости чистых актвов, то её до сих пор нет. ФНС РФ предлагает использовать Р14002 в качестве суррогата.
Не стесняйтесь нас беспокоить, для этого мы и работаем.

03.05.2011, Макарова Марина Сергеевна

Спасибо большое, именно форма уведомления об изменении стоимости чистых активов меня и интересовала. Еще раз спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

29.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

ИФНС применяет часть 3 статьи 14.25 КоАП РФ - штраф 5 тыс. руб. на должностное лицо. О незаконности подобной практики много говорилось раньше.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, ну при чем здесь дата регистрации предприятия? Всегда здесь проставлялась отчетная дата: в формате 0000-00-00 (год, месяц, число) - в период действия приказа Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н и в формате 00-00-0000 (число, месяц, год) - по приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если автомобили зарегистрированы в органах ГИБДД, то платить транспортный налог нужно. Объектами обложения транспортным налогом являются все зарегистрированные транспортные средства. От уплаты налога освобождены только те транспортные средства, которые указаны в п. 2 ст. 358 НК РФ. Автомобили, которые находятся на консервации, в их число не входят. Никаких специальных льгот по транспортному налогу для бюджетных организаций в законодательстве не содержится.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Федеральным законом “О внесении изменений в статьи 9 и 10 Федерального закона “О погребении и похоронном деле” от 03.12.2008 №238-ФЗ с 01 января 2009 года изменен максимальный размер социального пособия на погребение.
Согласно ст.10 Федерального закона “О погребении и похоронном деле” от 12.01.1996 №8-ФЗ в случае, если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не превышающем 4000 рублей, с последующей индексацией исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, в сроки, определяемые Правительством Российской Федерации.
В соответствии с п.3 ст.9 Федерального закона “О погребении и похоронном деле” от 12.01.1996 №8-ФЗ стоимость услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, определяется органами местного самоуправления по согласованию с соответствующими отделениями Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, а также с органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Постановлением Правительства Санкт-Петербурга “О тарифах на услуги по погребению” от 17.11.2005 №1778 установлены следующие размеры стоимости услуг по погребению, предоставляемых в соответствии с гарантированным перечнем услуг: при захоронении – 3444,64 руб.; при кремации – 3693,64 руб.
На основании вышеизложенного, размер социального пособия на погребение в Санкт-Петербурге с 01.01.2009 составляет 3444,64 руб. и 3693,64 руб. в зависимости от способа погребения.
Следует обратить внимание, что за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации указанное социальное пособие выплачивается на погребение умерших работавших граждан и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан.
Выплата социального пособия на погребение производится организацией, в которой работал умерший, либо работает один из родителей или другой член семьи умершего несовершеннолетнего на основании справки о смерти.
Социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вообще-то, и раньше этот вид деятельности мог относиться к ЕНВД (см. постановление ФАС СЗО от 14.12.2010 по делу N А56-17051/2010). А вследствие появления с 01.04.2011 в ОКУН кода 019339 (в составе бытовых услуг) - однозначно ЕНВД.

27.04.2011, Степанова Елена Алексеевна

Спасибо за быстрый и исчерпывающий ответ.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что документов общего характера не существует, поскольку управленческий учет - как правило, исключительная компетенция субъекта хозяйственной деятельности (либо группы взаимосвязанных субъектов). Возможно, есть какие-то рекомендации по отраслям, но общих регламентирующих документов нет. Регламентирующий документ на уровне организации - учетная политика, где должны быть закреплены, в частности, правила ведения управленческого учета.

Скрыть ответы

Ответить

26.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

А каким образом Вас пригласила 15-я МИФНС (телефонный звонок, факс, заказное письмо)? Для справки: примерно через месяц истечет срок давности привлечения к ответственности за то нарушение, которое Вам, видимо, хочет вменить 15-я МИФНС (часть 3 статьи 14.25 КоАП РФ). Делайте выводы. Как показывает практика, штрафуют именно тех, кто приходит.

26.04.2011, Кропачева Марина Николаевна

Письмо заказное, принес почтальон. Расписался, наверное, кто-то из сотрудников. Теперь не выяснить. Я тоже думала не ходить. Может, задним числом отправить сведения? Вообще, мы платим нотариусу в Москве за вызов на дом 7000 рублей, а штраф 5000 рублей. Бред полный.

26.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Честно говоря, не вижу смысла сдавать эти сведения сейчас. Ближе к концу мая ИФНС сама потеряет к Вам интерес. Бредовость ситуации прежде всего в том, что форма заявления о представлении сведений о чистых активах до сих пор не утверждена, но за ее непредставление штрафуют.

29.04.2011, Никольская Светлана Александровна

А имеют ли они право составить Протокол о нарушении, если директор не появился до указанной даты? У нас тоже такое письмо пришло, там срок до 11.05.11 года появится предлагают. Хотя мы просто на 2 дня позже принесли (тоже не было директора).

29.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Протокол может быть составлен в отсутствие нарушителя при условии его надлежащего уведомления.. Но штраф налагается на основании не протокола, а постановления.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если по договору в аренду передается не торговое место, а "площадь торгового зала" - то это не ЕНВД. Ведь в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование ТОРГОВЫХ МЕСТ, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По мнению Минфина РФ и ФНС единовременная материальная помощь, выплачиваемая из средств стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, не подпадает под действие положений статьи 217 НК РФ и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 6 сентября 2010 г. N 03-04-06/3-201, письмо ФНС от от 6 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/5392@). Кстати, ранее ФНС высказывалась в пользу того, что НДФЛ удерживать не следует - выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда, подпадают под действие пункта 1 статьи 217 НК РФ и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (см. письмо ФНС от 04.03.2005 N 04-1-03/848), но под влиянием Минфина России изменила свою точку зрения. Поскольку изменение позиции контролирующего ведомства произошло недавно, судебной практики, естественно, нет.
Удержать НДФЛ в 2011 году с материальной помощи, выплаченной в 2010 году, не получится, т.к. налоговый период завершен. Согласно новой редакции главы 23 НК РФ теперь налогоплательщик (т.е. студент) должен следить, правильно ли удержан налог налоговым агентом, и если налог не удержан - подавать декларацию 3-НДФЛ и доплачивать налог (что в принципе не освобождает налогового агента от ответственности за неправомерное неудержание и (или) неперечисление сумм налога, предусмотренной статьей 123 НК РФ, однако в отношении 2010 года, когда действовало предыдущее разъясняющее письмо ФНС от 04.03.2005 N 04-1-03/848, от штрафа по ст. 123 НК РФ можно попытаться отбиться, ссылаясь на выполнение разъяснений налогового органа).

Скрыть ответы

Ответить

25.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

А вот что пишут разработчики 1С:
"Оценочные обязательства и резервы предстоящих расходов
Порядок учета оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов определен в ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (Приказ Минфина № 167н от 13.12.10, зарегистрирован в Минюсте РФ 03.02.11).
Согласно этому же Приказу утратил силу п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Следовательно, с 01.01.2011 резервы предстоящих расходов не создаются."

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Видимо, текст вопроса был слишком большой (уточним у web-мастеров, вроде не должно быть никаких ограничений по объему).
По поводу формулы отчислений в резерв предстоящих отпусков - полагаю, что она очень проста: средний заработок каждого работника (в пределах расчетного периода) умножается на число дней отпуска, заработанного этим работником на отчетную дату, далее данные по всем работникам суммируются.
Насчет ошибочного толкования разработчиками 1С в очередном релизе изменений нормативных актов по бухучету говорила на семинаре 07.04.2011 (это не новость). А проблема зависимости от программных продуктов - это, конечно, серьезный вопрос.

02.05.2011, Козюлина Елена Ивановна

Поскольку это важный вопрос был именно для отчетности за 1 кв 2011, то, конечно, очень ожидала в раздаточных материалах увидеть конкретный ответ с примером. Так как на практике теорию применить гораздо сложнее. Ведь можно средний рассчитать по-разному. Можно считать как полагается для отпускных, а можно сделать, как советуют некоторые эксперты "типа" расчет, вроде как он есть, но с погрешностью 99,99%.
1. Слова «в пределах расчетного периода» - что значит " в пределах": месяц, два, три, шесть? Обычно , если сотрудник полностью отработал расчетный период, берутся последние 12 мес. Читала в рекомендации эксперта УНП, что можно брать 6 месяцев для расчета резерва отпускных. При всем уважении к эксперту УНП почему не три месяца или вообще не за последний месяц, а всего за шесть? Ваше мнение ?
2. Средний заработок считать для каждого работника по всем правилам? Исключать из расчетного периода периоды, за которые сотруднику выплачивался средний заработок (время болезни, декрета, командировки, оплачиваемых отпусков всех видов и т. д.) и рассчитывать количество календарных дней за фактически отработанный период? Применять коэффициент, если менялась величина оклада или ставки в течение расчетного периода? И подобные необходимые действия (учет надбавок, премий)? Или, как советует тот же эксперт УНП, просто взять оклад и просто разделить его на 29,4? Вы также считаете?
3. Если на предприятии 200 - 500 - 800 человек, можно ли считать средний для резерва по группам должностей или обязательно считать точный средний за последние 12 мес конкретно по каждому сотруднику?
4. «Число дней отпуска, заработанного этим работником на отчетную дату» - оно может увеличиваться на дату каждого последующего отчетного периода и тогда будет "задвоение" резерва. Как учитывать суммы ранее начисленного резерва?
Пример: на 31.03.2011 Иванов заработал 13,98 дней, для него на отчетную дату 31.03.11 бухгалтер посчитал резерв с учетом взносов 15953 руб. На 30.06.2011 у Иванова дней уже не 13,98, а плюс 6,99 = 20,97. Как считать резерв на этого Иванова на дату 30.06.11?
5. По какому принципу бухгалтер должен угадать какая сумма отпускных будет начислена сотруднику уже как превышение над 463000 руб. и следовательно не начислять взносы на такие отпускные?
6. Как грамотно описать принцип формирования в учетной политике кроме скопированных из ПБУ фраз?
Я провела опрос среди бухгалтеров и 99% ответили: пока не будет ясности в этом вопросе - резерв отпускных в бухучете НЕ НАЧИСЛЯЕМ.

10.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Упрощенный пример расчета резерва предстоящих отпусков, конечно, можно привести (и приведем на ближайшем семинаре 24.05.2011, т.к. на семинаре 07.04.2011 рассматривалось еще очень много других, не менее важных, вопросов по бухучету и отчетности за 1 квартал 2011 года). Но возможны некоторые отклонения от общего алгоритма расчета резерва отпусков в конкретных организациях согласно принятой учетной политике - в зависимости от применяемой системы оплаты труда, необходимости применения принципа рациональности в бухгалтерском учете, что позволяет вводить упрощенные процедуры создания данного резерва, исходя из профессионального суждения бухгалтера и оценки существенности возникающих при создании резерва погрешностей (разумеется, погрешность не должна составлять 99.99%). По нижеследующим вопросам:
1. Имеется ввиду период работы конкретного сотрудника в пределах расчетного периода. Расчетный период для расчета отпускных, выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (а значит, и для создания резерва на отпуска) - как правило, 12 месяцев (см. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"). Однако согласно статье 139 Трудового кодекса РФ "в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников".
2. Насчет упрощенных расчетов и процедур при создании резервов отпусков - в принципе они могут применяться согласно учетной политике, если не приводят к существенным отклонениям в оценке резерва. Но лично я бы предпочла ориентироваться на общепринятые правила расчета отпускных, установленные статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 по двум причинам:
- в-первых, работа с оценочными значениями существенности и пр. требует опыта и даже несколько другого мышления, нежели у российских бухгалтеров, которые привыкли действовать строго по нормативным правовым актам;
- во-вторых, стандартные программные решения, которые рано или поздно появятся, будут настроены на общие правила.
3. Считать резерв нужно конкретно по каждому сотруднику с последующим сложением сумм - это трудоемко только в "ручном" режиме, но компьютерные технологии позволяют автоматизировать процесс создания резерва.
4. Задвоения резерва не будет, если резерв рассчитывать на каждую промежуточную отчетную дату заново, имея виду "сброс" до нуля ранее отраженных в учете показателей резерва.
5. "Угадать" сумму отпускных, которая будет начислена сотруднику свыше 463000 руб. в год, в принципе можно на "окладной" системе оплаты труда, ориентируясь на график отпусков (и, соответственно, ввести алгоритм расчета с учетом достижения суммы начислений до 463000 руб. в месяце начала отпуска в программный продукт). В иных условиях оплаты труда "угадать" нельзя, но и не надо этого делать - можно начислять резерв, исходя из общей ставки страховых взносов, что соответствует принципу осторожности (большей готовности к учету расходов и убытков, нежели прибылей и доходов).
6. Как следует из ответов на предыдущие вопросы, описание в учетной политике алгоритмов создания резервов на отпуска зависит от применяемой системы оплаты труда и других факторов.
Ясность в начислении резерва на отпуска есть, но вполне допускаю, что 99% бухгалтеров не будут его начислять, пока не будут внесены изменения в стандартные программные продукты.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин России в письме от 28.03.2007 N 03-03-06/1/182 указал, что в налоговом учете прямые расходы могут формироваться только по стоимости сырья и материалов. В вашей ситуации таких расходов на сырье и материалы может и не быть, поэтому, наверное, возможно. Затраты на оплату труда и амортизацию основных фондов следует относить на прямые расходы только в том случае, когда такие затраты непосредственно формируют стоимость конкретной продукции (работ, услуг). В противном случае указанные затраты вполне можно считать косвенными.
Претензий с точки зрения исчисления налога на прибыль быть не должно - при оказании услуг прямые расходы, как и косвенные, списываются без распределения на остатки незавершенного производства (ст. 318 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

26.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Борисовна, пришлите, пожалуйста, текст требования. Не видя его, комментировать ситуацию сложно.

26.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Документы посмотрел. Думаю, требование ИФНС правомерно. Ведь у филиала нет статуса налогоплательщика, и проверке подлежит головная организация. Да и договоры Вы наверняка заключали с головной организацией, т.к. филиал - не субъект права.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Временно отстраненный от должности подозреваемый или обвиняемый имеет право на ежемесячное государственное пособие в размере пяти минимальных размеров оплаты труда (ч. 6 ст. 114, п. 8 ч. 2 ст. 131 УПК РФ).
Согласно п.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Согласно письму Минфина России от 04.06.2009 N 03-04-07-01/190 в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения не любые государственные пособия, поскольку прямо перечислены виды пособий как исключаемые из освобождаемых (по временной нетрудоспособности), так и освобождаемые от налогообложения (по безработице, по беременности и родам).
Про государственное пособие, выплачиваемое согласно УПК РФ временно отстраненному от должности директору, в ст. 217 НК РФ ничего не говорится. Тем не менее, я бы полагала, что это иная выплата, выплачиваемая в соответствии с действующим законодательством, и по этой причине НДФЛ быть не должно. Но советую обратиться в Минфин России (109097 Москва, Ильинка, 9) с соответствующим запросом, потому что никаких официальных разъяснений по вопросу обложения НДФЛ этих государственных пособий обнаружить не удалось.

Скрыть ответы

Ответить