Ответы на вопросы

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Совершенно верно, если работаете по 100% предоплате, то выручка определяется по моменту получения аванса в валюте, и курсовые разницы не образуются (окончательные поправки по этому вопросу, устраняющие все внутренние противоречия в главе 25 НК РФ, были внесены Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ).

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Условиями для признания в расходах при УСН стоимости продаваемого оборудования (как товара) являются:
- оплата оборудования поставщику;
- оприходование оборудования;
- реализация оборудования покупателю.
Исходя из этого, аванс, уплаченный продавцу, учесть в расходах нельзя. Если после оплаты авансом за датчик поставщик поставит вам этот датчик (по отдельному первичному учетному документу - например, по накладной), а вы, в свою очередь, реализуете этот датчик покупателю (по своей накладной) - появятся основания для учета стоимости датчика в расходах (но не ранее того, как все три условия будут выполнены). Иными словами, момент признания расходов при УСН определяет выполнение любого последнего из вышеперечисленных трех условий.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Коржов Олег Анатольевич

Уважаемая Ирина Вячеславовна, информацию о номере удостоверения и инструкции о том, как распечатать удостоверение с сайта, высланы по Вашему адресу электронной почты.

Скрыть ответы

Ответить

08.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

1. Получение разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными источниками не требуется.
2. Штраф за непредставление расчета платы за негативное воздействие законодательством не предусмотрен. Однако среди экологов есть точка зрения, что за данное деяние следует привлекать к ответственности по статье 8.5 КоАП РФ.

Скрыть ответы

Ответить

08.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Лариса Александровна, а Вы разве не были на семинарах "Центра финансовых экспертиз" летом - осенью 2010? Хорошо помню, что Куликов Алексей Александрович еще в 2010 году определенно говорил о том, что статью 272 НК нужно считать специальной нормой, подлежащей приоритетному применению по сравнению с общей нормой - статьей 54 НК в новой редакции, поэтому крайне осторожно и критично нужно относиться к письмам Минфина РФ, где говорится о возможности признавать опоздавшие расходы в периоде выявления (можно даже поднять аудиозаписи и уточнить, на каких именно семинарах ЦФЭ в 2010 году об этом шла речь - у меня ощущение, что даже не на одном, а на нескольких семинарах мы об этом говорили). Ну вот и представители ФНС до этого додумались в 2011 году.
Просто лучше семинары ЦФЭ не пропускать - тогда Вы точно узнаете о всех возможных трактовках нового законодательства - и даже раньше, чем до них додумаются налоговики. Но выбор, естественно, за Вами. :)

08.04.2011, Лихарева Лариса Александровна

Большое спасибо за ответ. Я посещаю ваши семинары или беру ПЗС, но наверное услышала "то, что хотела". Тогда я совсем не понимаю законодателей, зачем было изменять ст. 54 НК? Еще раз благодарю.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Дело в том, что статья 54 НК касается ВСЕХ налогов (не только налога на прибыль) - следовательно, может быть применена, если нет специальных норм в главах НК РФ, регулирующих исчисление конкретных налогов - нет аналогов статьи 272 НК РФ (может быть применена, например, в отношении НДС).

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если деятельности на УСН нет, то и никакого раздельного учета быть не может - что делить, пропорционально чему и для каких целей (если дохода, кроме как на ЕНВД нет никакого)?
Отказываться от УСН (как налогоплательщику) не рекомендуем, потому что завтра, к примеру, для вашего вида деятельности ликвидируют ЕНВД, и тогда налогоплательщик окажется на общей системе со всеми ее "прелестями". На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности.

11.04.2011, Горячева Юлия Александровна

Спасибо огромное за ответ!!!

Скрыть ответы

Ответить

06.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Сегодня к 21.00 выложим на сайт.

06.04.2011, Полякова Людмила Алексеевна

СПАСИБО

Скрыть ответы

Ответить

09.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Светлана Вячеславовна, чтобы не злоупотреблять правом задавать вопросы перед и непосредственно после семинара, КАКОЕ КОЛИЧЕСТВО ВОПРОСОВ приемлемо?

ОТВЕТ на вопрос "Вычет НДС по товарам/ импортированным из стран - участниц Таможенного Союза" снимаю, т.к. нашла уже ответ в Системе Главбух
Копирую ответ Комовой Н.А., может кому-то еще пригодится.
** только в части импорта.
Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС
Н.А. Комова
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу также неоднозначна.
Организация – налоговый агент имеет право на налоговый вычет, если она:
– приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). Вычетом можно воспользоваться даже в том случае, если стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-07-08/77);
<...>
Из буквального толкования положений абзаца 3 пункта 3 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ следует, что право на вычет возникает у налогового агента в том налоговом периоде, в котором сумма НДС фактически была уплачена в бюджет (при условии, что товары (работы, услуги) приняты к учету).
По мнению Минфина России, налоговым периодом, в котором сумма НДС была фактически уплачена в бюджет, является квартал, в котором налоговый агент перечислил в бюджет сумму налога... Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 15 июля 2009 г. № 03-07-08/151, от 7 апреля 2008 г. № 03-07-08/84, от 21 марта 2007 г. № 03-07-08/46, от 16 сентября 2005 г. № 03-04-08/241....выводы, которые в них содержатся, сделаны на основании общих положений абзаца 3 пункта 3 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Правомерность позиции Минфина России подтверждается арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 12 марта 2009 г. № 17002/08, от 25 июля 2008 г. № 9235/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 11 июня 2009 г. № А32-21695/2008-46/378, от 30 октября 2008 г. № Ф08-6549/2008, от 21 августа 2008 г. № Ф08-4930/2008, от 28 мая 2008 г. № Ф08-2863/2008, Поволжского округа от 2 июня 2009 г. № А55-17122/2008, от 6 апреля 2009 г. № А55-14630/2008, Западно-Сибирского округа от 24 мая 2006 г. № Ф04-3085/2006(22778-А27-26), от 6 марта 2006 г. № Ф04-2469/2006(20423-А02-40), от 9 марта 2005 г. № Ф04-845/2005(9008-А70-14), Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 г. № А13-9766/2005-23).
Однако представители налогового ведомства придерживаются другой точки зрения. По мнению ФНС России, перечисление в бюджет суммы НДС не соответствует понятию «фактическая уплата налога в бюджет». Такая позиция основана на положениях статей 52 и 55 Налогового кодекса РФ, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть определена только по итогам налогового периода. То есть в рассматриваемой ситуации под фактической уплатой налога следует понимать перечисление в бюджет суммы НДС, отраженной в налоговой декларации, по окончании квартала. При этом сумму НДС..., перечисленную в бюджет в течение квартала, ФНС России предлагает считать переплатой, которая не влияет на формирование налоговых обязательств налогового агента за квартал. Эта сумма может быть включена в состав налоговых вычетов только в следующем квартале.
Подобные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 14 сентября 2009 г. № 3-1-11/730, от 7 июня 2008 г. № 3-1-10/81. При этом налоговое ведомство рекомендует налоговым инспекциям в спорных ситуациях ориентироваться на сложившуюся арбитражную практику.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Ивановна, мы не ограничиваем число вопросов участников семинаров каким-то лимитом - тем более, что новеньким бухгалтерам, только-только вошедшим в число наших клиентов, может понадобиться помощь в большем объеме, нежели опытным "матерым" специалистам.
Но реальная ситуация такова, что на 2-3 лекторов приходится 200-300 участников семинара, т.е. на одного отвечающего - 100 человек вопрошающих в рамках одного семинара, "горячая линия" по которому растягивается примерно на месяц, включая период до и после семинара. При этом в среднем мы "тянем" порядка 2-х семинаров в месяц (не считая судебно-арбитражной и индивидуально-консультационной работы), т.е. существует еще и пересечение во времени вопросов, поступающих от участников разных семинаров.
Поэтому если возможно найти ответ самостоятельно (есть доступ к СПС или навыки поиска информации в Интернет), то лучше воспользоваться поиском, а у нас уточнять только действительно значимые вопросы. Надеемся, что со временем бухгалтеры начнут активнее отвечать друг другу, и на ресурсе заработает свободный форум (за которым, конечно, будем приглядывать - в плане формирования верных позиций и недопущения явных грубостей, характерных для некоторых свободных ресурсов, но который позволит нам заниматься все же и другими делами, кроме ответов на вопросы).

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вероятность невелика, но допсоглашение не помешает.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
При этом место реализации работ и услуг определяется по правилам, установленным статьей 148 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ и услуг не признается территория Российской Федерации, если указанные работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.
Таким образом, реализация работ (услуг) по монтажу оборудования, фактически находящего за пределами территории Российской Федерации, не признается объектом обложения «российским» НДС.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы задали очень непростой вопрос - по крайней мере, я не могу однозначно на него ответить. С одной стороны, в действующем законодательстве нет прямого запрета на ведение образовательной деятельности коммерческими организациями (в т.ч. ООО). Но действующий Закон РФ "Об образовании" (статья 11.1) все же содержит прямой намек на то, что системная образовательная деятельность может осуществляться только образовательными организациями, зарегистрированными в формах НКО, что делало практически невозможным получение коммерческой организацией лицензии на образовательную деятельность (из Вашего вопроса не видно, есть ли в организации лицензия на дополнительное образование детей, но предполагаю, что раз Вы о лицензии не упомянули, то, скорее всего, лицензии нет).
В то же время существует п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 № 174 (действует с 02.04.2011), согласно которому "образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, деятельность по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников, осуществляемая без реализации образовательных программ, а также индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не подлежат лицензированию" (аналогичная норма, за исключением упоминания о деятельности по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников, осуществляемая без реализации образовательных программ, была и в прежнем Положении о лицензировании, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.03.2009 № 277). Собственно, данная норма позволяла фактически более-менее легально работать так называемым "развивалкам" - организациям, в т.ч. коммерческим, которые проводили разовые развивающие занятия с детьми, включая нередко и просто присмотр, но без привязки к реализации образовательных программ (естественно, родителям дошкольников либо детей, приходящих на такие занятия, документы об образовании не нужны, а нужно общее развитие и присмотр). То есть в принципе не исключено ведение коммерческой организацией образовательной деятельности, не подлежащей лицензированию согласно действующим правилам, однако в действующем Положении о лицензировании деятельность по содержанию и воспитанию без реализации образовательных программ уже не называется "образовательной деятельностью", тогда как льготный тариф Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ред. 432-ФЗ) установлен именно для деятельности в сфере образования. Исходя из этого, я бы ответила на Ваш вопрос - скорее нет, чем да.
Это подтверждает и развитие нормативной базы в сфере образования, включая уже упомянутое Постановление Правительства РФ от 16.03.2011 № 174, а также новый законопроект "Об образовании", где говорится об иных организациях, осуществляющих обучение (кроме собственно образовательных организаций) - применительно все же к профессиональной подготовке взрослых, а не детей. Но решать в любом случае Вам - под Вашу ответственность (как будет развиваться ситуация с практикой применения великого множества льгот, вдруг возникших в нашем законодательстве, никто не знает).

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По тем же самым ставкам, что и в 2010 году. Федеральные законодатели снизили базовые ставки в 2 раза, но регионам одновременно предоставили право повышать базовые ставки не в 5, а в 10 раз - то есть фактически ничего в Санкт-Петербурге не изменилось.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Наше мнение - есть все основания по-прежнему учитывать начисленные и уплачиваемые авансовые платежи по транспортному налогу в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль - поскольку в пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ говорится о налогах, начисленных в установленном законодательством порядке, при этом начисление не связано с представлением в ИФНС расчетов (может быть произведено на основании внутренних документов). Официальных разъяснений на этот счет пока, насколько мне известно, не было.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Такая же, как и раньше - бухгалтерская отчетность для собственников должна составляться (налоговые органы по-прежнему пребывают в заблуждении, не требуя бухотчетность от организаций на УСН).
2. Скорее нет, чем да. Потому что в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ред. 432-ФЗ) говорится о работодателях, ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН на "льготных" видах деятельности (в т.ч. ОКВЭД 52.7).
3. Да, в части исполнения обязанностей налогового агента по НДС.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Можете произвести перерасчет, заявления о предоставлении вычета с начала года достаточно. Никаких препятствий для перерасчета ст. 218 НК РФ не содержат. В справке 2-НДФЛ после произведенного перерасчета никакой переплаты налога за январь-март не будет.
Требования к регистру налогового учета по НДФЛ указаны в новой редакции п.1 ст. 230 НК РФ, действующей с 01.01.2011. Форма регистра должна позволять идентифицировать налогоплательщика и все связанные с ним операции по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога, т.е. регистры ведутся по конкретным сотрудникам (налогоплательщикам).

20.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

С 01.01.2011:
Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
"Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении."
Т.Е. стрго следуя букве закона, физлицо -
1.Принес справку
2.Написал заявление на возврат
3.Предоставил реквизиты своего счета
4.Организация перечисляет ему излишне удержанный НДФЛ на счет.
!!!!!НО: обращаемся к статье 218:
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Теперь вот не понятно - можно ли налоговому агенту вообще пересчитывать стандартные вычеты. На онлайн-семинаре Гаранта лектор убеждала - НЕЛЬЗЯ, т.к. до предоставляения справки агент исчислял и удерживал налог правильно., п.231 действует только при действительно фактической ошибки н/агента. В данном случае физлицо должно самостоятельно подать 3-НДФЛ

20.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Интересная трактовка новой редакции главы 23 НК РФ. А кто был лектором на он-лайн семинаре "Гаранта", не секрет?
Честно говоря, не вижу оснований увязывать ст. 218 НК РФ со ст. 231. В отличие от статьи 220 НК РФ (норме о предоставлении имущественного вычета по месту работы на основании уведомления ИФНС), где в п.4 содержится прямая ссылка на ст. 231 НК РФ, ст. 218 НК РФ таких ссылок на ст. 231 не содержит. Кроме п.4, в статье 218 НК содержится пункт 3, который, насколько я понимаю, не менялся, и согласно ему: "Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты" (причем данная норма всегда применялась на практике в контексте возможности предоставления вычетов с начала налогового периода).
Видимо, нужно получить официальные разъяснения Минфина РФ и (или) ФНС для окончательного решения вопроса - на сегодняшний день подобных разъяснений в СПС не вижу.

20.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Фамилию лектора не помню. Но на семинаре обращали внимание: ст. 218 - пересчет производится налоговым органом. и ни слова о налоговом агенте.
Также были недавно разъяснения МФ по имущественным вычетам - если ФЛ принес справку на право вычета с начала года, н/агент вычет пересчитывать не вправе, только ФНС. Из чего можно сделать вывод, что по стандартным такая же позиция будет.

21.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не факт. Я же сказала, что в ст.220 НК РФ есть прямая ссылка на ст. 231, а в ст.218 такой ссылки нет. Кроме того, согласно п.3 ст.218 стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании заявления и документов, и при отсутствии специального правового регулирования получается, что данную норму нужно применять в системном толковании, в частности, с определением налогового периода (года) - что в итоге делает возможным предоставление стандартных вычетов с начала текущего года.

21.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Хорошо если так. Прошу прощения за непонятливость, но:
Допустим, налоговый агент может пересчитать налог с начала года. Но остается открытым вопрос - все же каким образом вернуть ФЛ излишне удержанный налог? В новой редакции везде говорится о безналичном перечислении.

21.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Так не нужно налог возвращать - просто, производя расчет по итогам очередного месяца налогового периода, налоговый агент предоставляет все положенные налогоплательщику стандартные вычеты по п.3 ст. 218 НК РФ (на основании заявления и документов, представленных в данном месяце), в итоге НДФЛ с начала года оказывается рассчитанным с учетом данных вычетов. А если встает вопрос о возврате налога (например, доходов уже нет и не будет в этом году) - тогда только в налоговую инспекцию (п.4 ст. 218 НК РФ).

21.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Светлана Вячеславовна, спасибо что ответили на мои вопросы.
Думаю, Вы правы, в данном конкретном случае налог не считается излишне удержанным, т.к. сроков для предоставления таких справок нет. а следовательно и возвращать именно безналично не требуется.

Скрыть ответы

Ответить