Ответы на вопросы

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужен или не нужен - определяет тот, кто формирует учетную политику (как правило, главный бухгалтер), а не программист. Но в принципе, в розничной торговле применяются различные методы учета товаров. Дело в том, что в рознице (при больших объемах продаж) организовать количественно-стоимостный учет товара, обычно применяемый в опте, довольно сложно, для этого требуется, как правило, специальное торговое оборудование - терминалы, позволяющее считывать информацию о проданном товаре через специальный штрих-код, наносимый на товар при его приемке в торговую организацию. Однако стоимость такого оборудования довольно высока, в связи с чем, конечно, далеко не все розничные фирмы могут его приобрести. Поэтому небольшие розничные фирмы в основном ведут стоимостный (суммовой) учет товаров (по крайней мере, это было широко распространено до массовой автоматизации продаж).
Особенностью торговых организаций, ведущих суммовой учет товаров, является то, что такие организации движение товара оформляют посредством товарного отчета формы N ТОРГ-29. Товарный отчет содержит приходную и расходную части. В приходную часть товарного отчета переносится остаток товара на начало отчетного периода, взятый из предыдущего отчета, и ниже отражается поступление товара по сопроводительным документам. Затем определяется сумма товаров, поступивших в магазин (отдел, секцию) за отчетный период, и выводится итог с учетом суммы остатка. В расходную часть товарного отчета вносятся номера и даты документов, подтверждающих выбытие товаров (выручка от продажи товаров, определяемая по данным Z-отчетов, накладные на возврат товаров, и т.п.). После чего подсчитываются общие данные по выбывшим товарам и определяется остаток товаров на конец отчетного периода.
В то же время, если объем продаж небольшой - не вызывает затруднений и ведение количественно-суммового учета товаров, в разрезе номенклатуры продаваемых позиций. То есть эти все вопросы организации учета решаются самостоятельно, в зависимости от условий финансово-хозяйственной деятельности, степени автоматизации, величины трудозатрат на организацию количественно-суммового учета и прочих обстоятельств.

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п.4 Положения, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749), то есть никаких заранее заданных нормативных сроков командировки не существует. Командировочное удостоверение при загранкомандировках не оформляется, достаточно приказа о направлении командировку, а срок фактического пребывания в загранкомандировке (в т.ч. для оплаты суточных) определяется по отметкам в загранпаспорте о выезде - въезде. Если оформлять "по-честному" - есть вероятность непризнания в составе расходов всей стоимости авиабилетов (см. письмо Минфина РФ от 10.06.2010 N 03-04-06/6-111), поэтому стоит подумать - может, и на три недели наберется поручений в служебном задании?

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин РФ и налоговики считают, что отпускные нельзя приравнивать к заработной плате, НДФЛ с которой перечисляют в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК), а значит, для них действует общий срок внесения налога в бюджет - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления дохода с банковских счетов налогового агента на счета налогоплательщика (ст. 226 НК РФ).
Но с требованием налоговиков вносить налог в бюджет не позднее дня выдачи или перечисления работнику суммы отпускных не согласился ФАС Северо-Западного округа, см. постановление от 30 сентября 2010 г. по делу N А56-41465/2009:
"Пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, установленных трудовым договором.
Следовательно, при выплате дохода в виде оплаты труда в силу пункта 6 статьи 226 и пункта 2 статьи 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить налог на доходы физических лиц в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода.
Суды обеих инстанций правильно отклонили довод Инспекции о том, что оплата отпуска не является выплатой за выполнение трудовых обязанностей.
Статьей 114 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) предусмотрено предоставление работникам ежегодного отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Из приведенных норм следует, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается также статьей 136 Трудового кодекса, которая предусматривает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе определяя срок оплаты отпуска.
При таких обстоятельствах следует признать ошибочной позицию Инспекции. В данном случае судебные инстанции при определении даты фактического получения дохода в виде оплаты отпуска правильно руководствовались пунктом 2 статьи 223 НК РФ."
Если работодатель готов отстаивать свою позицию в суде, то можно не уплачивать НДФЛ в бюджет в день перечисления на карты отпускных в промежуточные даты (до окончания месяца и осуществления окончательных расчетов по заработной плате за истекший месяц).

18.02.2012, Козюлина Елена Ивановна

НДФЛ с отпускных 2012 года необходимо уплачивать не позднее дня получения денежных средств физическим лицом. Подтвердил это Высший арбитражный суд РФ по делу № А68 – 14429/2009.

НДФЛ с отпускных 2012 года также необходимо уплачивать, так как данные суммы относятся к доходу налогоплательщика. Соответственно, согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, при получении дохода (оплаты труда) датой получения физлицом денежных средств будет считаться последний день месяца, за который был начислен этот доход. Уплата подоходного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ необходимо производить не позднее этого числа, отметил ВАС РФ.

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можете - при условии, что выручка от названного вида деятельности будет составлять не менее 70% в общей сумме поступлений. ОКВЭД 70.32.1 - составная часть "льготного" ОКВЭД 70.32 "Управление недвижимым имуществом" - пп. я2) п.8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в редакции от 28.12.2010 № 432-ФЗ).

Скрыть ответы

Ответить

30.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, получается так - компенсация за 159 дней отпуска, если уволился в первой половине марта 2011 (а если уволился во второй половине марта, то плюс 2.33 календарных дня за март 2011 года - остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток 15 дней и более округляется до полного месяца, см. пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Это подтверждается ст. 127 ТК РФ, согласно которой при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за ВСЕ неиспользованные отпуска.
Работодатель обязан был предоставлять отпуск ежегодно (непредставление отпуска более двух лет подряд запрещено ст. 124 ТК РФ), но если работодатель не предоставлял отпуск - это не лишает работника права на установленные законом гарантии и компенсации. Иными словами, отпуск нужно оформлять, т.е. предоставлять (хотя бы и формально), а работу по производственной необходимости (в период отпуска, по фактическому соглашению с физическим лицом) - можно оформлять, например, гражданско-правовыми договорами выполнения работ (оказания услуг).

Скрыть ответы

Ответить

30.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, все организации (кроме малых предприятий, которым предоставлено право не применять ПБУ 8/2010) ОБЯЗАНЫ с 2011 года создавать резервы оценочных обязательств, в частности - резерв на оплату отпусков (на счете 96).
Доначисление резерва за январь - март 2011 проводите, как исправление ошибки текущего периода, и отражаете в промежуточной отчетности за 1 квартал 2011 года (не думаю, что 7 апреля будет поздно это сделать, т.к. все показатели формируем нарастающим итогом с начала года).

Скрыть ответы

Ответить

30.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, существует. Согласно п.1.5 Порядка..., утв. приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н, книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа. Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 НК РФ.
Это требования нормативного правового акта Минфина РФ, которые следует выполнять - поэтому ФНС и изменила свою позицию по вопросу заверения КУДиР, выпустив письмо от 2 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1459.

Скрыть ответы

Ответить

29.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, должно было быть так:
30 Запись под номером 29 считать недействительной
31 Ваша новая запись
Как лучше внести исправления - затрудняясь ответить (учитывая, что в трудовой книжке 2 записи под номером 29, одна из которых признана выше недействительной), т.к. разрешение подобной ситуации не предусмотрено нормативными актами.

Скрыть ответы

Ответить

29.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, это типичная ситуация (когда кассовый расход идет по КОСГУ для работ, в результате которых появляются материальные объекты - основные средства).

Скрыть ответы

Ответить

29.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Ивановна, все нюансы дальнейшей работы со счетом 97 подробно рассмотрим на семинаре 07.04.2011. На самом деле, в том, что каждый бухгалтер (или автор статьи) толкует вопросы применения счета 97 с 2011 года по своему, никакой беды нет - действительно, во многом вопросы работы с 97-м счетом в дальнейшем определяет профессиональное суждение специалиста. Но я бы во всех спорных случаях (когда из ПБУ прямо не вытекает возможность и необходимость применения счета 97 в бухгалтерском учете после 01.01.2011) ориентировалась все же на принцип осторожности (большей готовности к признанию расходов и убытков, нежели прибылей и доходов), исходя из этого:
- остаток по счету 97 в части программного обеспечения с неисключительными правами, по которому срок действия не определен - Д 84 К 97 (при наличии прибыли). Если прибыли нет, ну что делать - тогда через изменение оценочного значения в части срока списания (с окончанием этого срока, например, в январе 2011 года), т.е. перспективно - остатки по 97-му счету на счет 91 в 2011 году;
- расходы на web-хостинг на год, расходы на представление отчетности по ТКС через спецоператора (СБИС) на период с 01.03.2011 по 01.03.2012 - нужно смотреть условия договоров, но, вероятнее всего, это услуги, оплаченные авансом (Д 76 и т.п., там и место этим суммам, а не на счете 97);
- начисленные переходящие отпускные (в части, приходящейся на будущие месяцы) и т.п. - сразу в расходы (затраты) текущего периода в бухгалтерском учете.

30.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Дополню: по отпускным - отнесение на текущие расходы (затраты) всей суммы отпускных характерно для субъектов малого предпринимательства, не применяющих ПБУ 8/2010. Прочие организации, обязанные применять ПБУ 8/2010, с 2011 года ДОЛЖНЫ создавать резерв под оценочные обязательства, в т.ч. на выплату отпускных (на счете 96) - соответственно, начисление всей суммы отпускных будет проходить за счет созданного резерва: Д 96 К 70.
Приведенную в вопросе ссылку на дискуссию на форуме "Главбуха" я посмотрела - в принципе можно согласиться с тем, что пока действует п.19 ПБУ 10/99, от счета 97 можно не отказываться, фактически работая с ним в прежнем режиме. Но уже на сегодняшний день известно, что ПБУ 10, скорее всего, отменят к 2012 году, и тогда однозначно применение счета 97 "Расходы будущих периодов" будет ограничено прямыми упоминаниями об этой категории расходов в ПБУ и других нормативных актах. С учетом этого, лучше не затягивать, а начинать разбираться с остатками по счету 97 уже в 2011 году.
В настоящее время не могу согласиться с высказанным на форуме "Главбуха" мнением, что если срок договора пользования лицензионным программным обеспечением не определен, то в силу ст. 1235 ГК РФ применяется срок 5 лет (хотя ранее тоже предполагала подобное и на семинарах давала информацию о том, что Минфин РФ предлагает в таких случаях на основании ст. 1235 ГК РФ применять срок 5 лет). Но по разъяснениям высших судебных органов (п. 38.2 Постановления Пленума ВС РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 "О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"), к лицензионному договору, заключенному в форме договора присоединения, правило о пятилетнем сроке не применяется, такой договор действует до продажи или иного отчуждения экземпляра программы (причем отчуждение экземпляра программы корреспондирует с обязанностью удалить соответствующую программу из памяти ЭВМ (п. 36 указанного Постановления). Соответственно, при отсутствии в договоре срока на использование лицензионного программного обеспечения, после отмены ПБУ 10/99, скорее всего, не будет оснований для учета расходов на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение в составе РБП (в силу того, что в п.39 ПБУ 14/2007 говорится о возможности учета в качестве РБП лишь сумм, которые "подлежат списанию в течение срока действия договора"). Ну а пока действует ПБУ 10/99 - идет переходный период, когда возможны разные варианты решения вопроса учета лицензионного программного обеспечения без установления срока пользования в договоре (в т.ч. с самостоятельным установлением срока списания организацией - и этот срок совсем не обязательно должен составлять 5 лет).
Хотя не исключено, что срок действия договора (пользования лицензионным программным продуктом) все же можно оценивать самостоятельно, и относиться к этому сроку, как к оценочному значению, соответственно - даже после отмены ПБУ 10/99, в силу п.39 ПБУ 14/2007 продолжать учитывать расходы на лицензионное программное обеспечение в качестве РБП, периодически проводя тестирование правильности оценки срока, отражая в учете изменения оценочных значений (подумаю еще над этим вопросом, спасибо, что его задали - к семинару 07.04.2011 постараемся определиться окончательно).

Скрыть ответы

Ответить

29.03.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, являющегося объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 396 НК РФ налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Вследствие этого именно на налогоплательщике лежит обязанность по определению всех существенных элементов налога – в том числе и налоговой базы в размере кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 14 статьи 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 года № 52.
Таким образом, для решения поставленной задачи налогоплательщиком должна быть получена информация о кадастровой стоимости земельного участка на 1 января каждого года от уполномоченного органа в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 года № 52.

30.03.2011, Лобанова Александра Михайловна

Спасибо за подробный ответ. Алексей Александрович, не могли бы вы подсказать, если я в 2011 году я получу справки о кадастровой стоимости на 01.10.2008, на 01.01.2009 и на 01.01.2010г. смогу ли я за эти годы подать уточненные декларации на налог на землю, тем самым вернув часть излишне упллаченного налога?

Скрыть ответы

Ответить

29.03.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ услуги по перевозке пассажиров и грузов могут быть переведены на ЕНВД. В соответствии с пунктом 5 статьи 1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 года №299-35 услуги по перевозке пассажиров и грузов на территории Санкт-Петербурга переведены на ЕНВД.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ организации, переведенные на ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Таким образом, услуги по перевозке грузов, переведенные на ЕНВД, не облагаются НДС (в том числе и по ставке 0%), что исключает обязанность по доказыванию права на ставку 0% в порядке, установленном статьей 165 НК РФ. Следовательно, Ваши выводы о порядке представления налоговой отчетности по деятельности, связанной с перевозкой грузов, являются правильными (представляете декларацию по ЕНВД на 1 автотранспортное средство, декларацию по НДС в этой части – не представляете).

Скрыть ответы

Ответить

29.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.3 ст. 161 НК РФ арендаторы государственного (муниципального) имущества, признаваемые налоговыми агентами по НДС, обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Исходя из данной нормы, момент уплаты НДС в бюджет налоговым агентом должен совпадать с моментом уплаты арендной платы (т.е. оба платежа должны производиться одновременно).

Скрыть ответы

Ответить

28.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

У меня складывается ощущение, что господа из Росприроднадзора пользуются одним и тем же шаблоном для отфутболивания природопользователей. И очень похоже на то, что кому-то хочется направить глупых природопользователей к умным коммерсантам, которые знают, как правильно составлять отчетность об отходах. На платной основе, разумеется.
Вы все поняли правильно - отчетность уведомительная, никаких фискальных последствий не влечет. Поскольку в плане проверок на 2011 год Вас нет, не вижу никаких причин для того, чтобы переделывать отчетность под прихоти экологов.

Скрыть ответы

Ответить

28.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Слишком мало информации. Относится ли ООО к субъектам малого или среднего предпринимательства? Использует ли ООО стационарные или передвижные источники загрязнения? Уточняйте, будем разбираться.

29.03.2011, Шилова Ольга Геннадьевна

Извините за неполную информацию.
ООО относится к субъектам малого предпринимательства, стационарные и передвижные источники загрязнения отсутствуют.

Спасибо.

29.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Тогда от Вас требуется только ежегодная уведомительная отчетность об отходах, установленная Приказом Минприроды России от 16.02.2010 № 30. Срок - до 15 января года, следующего за отчетным. Сдаете в территориальный орган Росприроднадзора. Платить ничего не нужно.

Скрыть ответы

Ответить